XX集團公司財務審計制度

1、財務審計制度第一條 為了規(guī)范 集團財務審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計制度的規(guī)定，制定本制度。 第二條 本辦法所稱 集團（以下簡稱“集團”），是指 集團總部和所屬企業(yè)等的總稱。 第三條 本辦法所稱財務審計，是指審計監(jiān)察部對集團資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。其目的是為了維護集團的經(jīng)濟利益，保障股東權(quán)益的最大化。 第四條 審計監(jiān)察部對集團會計報表的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督： （一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則； （二）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、及時； （三）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報

2、表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報表單位會計報表的內(nèi)容是否真實并經(jīng)過審計； （四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿編制，帳表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。 審計監(jiān)察部應當注意分析會計報表中的異常項目，查明截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項，并運用其專業(yè)判斷、審計經(jīng)驗及內(nèi)部審計成果，確定審計的重點或范圍。 第五條 審計監(jiān)察部對集團會計帳簿的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督： （一）帳簿設置是否完整、全面； （二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法； （三）帳簿反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與記帳憑證相符。 第六條 審計監(jiān)察部對集團會計憑證

3、的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督： （一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致； （二）原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法； （三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求； （四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。 第七條 審計監(jiān)察部對集團資產(chǎn)審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、長期、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)。 第八條 審計監(jiān)察部對集團流動資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）貨幣資金、短期、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，并為集團所實際擁有； （二）各項收支或增減業(yè)務是否合法，記錄是否完整； （三）存貨計價是否正確

4、，計價方法的采用前后期是否一致； （四）壞帳準備、短期跌價準備和存貨減值準備的計提是否正確，已核銷的壞帳是否列入備查帳簿； （五）流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。 第九條 審計監(jiān)察部對集團長期審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）長期是否真實存在，并為集團所實際擁有； （二）業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家利益和集團利益，計價核算是否正確，收益核算是否及時、正確； （三）長期效益是否達到預期目標； （四）長期減值準備的計提是否正確； （五）長期在會計報表上反映是否恰當。 第十條 審計監(jiān)察部對集團固定資產(chǎn)及其累計折舊審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）固定資產(chǎn)是否真實存在，并為集團所實際擁有；

5、（二）核算是否及時、正確，計價是否正確； （三）固定資產(chǎn)是否有明細帳卡，與實物是否一致； （四）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確； （五）固定資產(chǎn)減值準備的計提是否正確； （六）固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。 第十一條 審計監(jiān)察部對集團在建工程審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）在建工程是否真實存在，并為集團所實際擁有； （二）增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計在建工程成本的行為； （三）已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； （四）在建工程減值準備的計提是否正確； （五）在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。 第

6、十二條 審計監(jiān)察部對集團無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為集團所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定； （二）租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理； （三）無形資產(chǎn)減值準備的計提是否正確； （四）無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當。 第十三條 審計監(jiān)察部對集團負債審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動負債和長期負債。 第十四條 審計監(jiān)察部對集團流動負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、其

7、他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預計負債、預提費用等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規(guī)性及其記錄的完整性； （二）驗證流動負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。 第十五條 審計監(jiān)察部對集團長期負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容: （一）長期借款、應付債券、長期應付款項、專項應付款等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性； （二）長期負債使用是否達到了預期效果； （三）驗證長期負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。 第十六條 審計監(jiān)察部對集團所有者權(quán)益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括實收金融（股本）、金融公積、盈余公積和未分配利潤。 第十七條 審

8、計監(jiān)察部對集團實收金融（股本）審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）者投入集團的金融是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走金融的行為； （二）實收金融（股本）投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法； （三）實收金融（股本）增減業(yè)務是否真實，并經(jīng)過嚴格審批； （四）實收金融（股本）是否已在會計報表上恰當反映。 第十八條 審計監(jiān)察部對集團金融公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）金融公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務是否真實，核算是否正確，記錄是否完整； （二）金融公積在會計報表上反映是否恰當。 第十九條 審計監(jiān)察部對集團盈余公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確； （二

9、）盈余公積的使用是否合法； （三）盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整； （四）盈余公積在會計報表上反映是否恰當。 第二十條 審計監(jiān)察部對集團未分配利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確； （二）未分配利潤在會計報表上反映是否恰當。 第二十一條 審計監(jiān)察部對集團損益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費用和利潤。 第二十二條 審計監(jiān)察部對集團收入審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入形成的真實性、合法性及其記錄的完整性； （二）集團各項收入在會計報表上的反映是否恰當。 第二十三條 審計監(jiān)察部對集團成本、費用審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）生產(chǎn)

10、成本、主營業(yè)務成本、期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務費用）、其他業(yè)務支出形成的真實性、合法性，計算的正確性及其記錄的完整性； （二）所得稅的記錄是否完整、正確，應納稅所得額的計算是否正確，遞延稅款的確認、計量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定； （三）集團成本費用在會計報表上的反映是否恰當。 第二十四條 審計監(jiān)察部對集團利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容： （一）營業(yè)利潤（含其他業(yè)務利潤）、凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實性、合法性，計算的正確性及其記錄的完整性； （二）可供分配的利潤確定是否正確，是否按國家規(guī)定向者分配利潤； （三）集團利潤在會計報表上的反映是否恰當。 第二十五條 審計監(jiān)察部依照國家

11、有關(guān)集團工資和社會保障基金的法律、法規(guī)和政策，對集團工資、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金等基金情況，進行審計監(jiān)督。 第二十六條 審計監(jiān)察部實施審計后，分析集團的盈利能力、償債能力、營運能力和金融結(jié)構(gòu)，評價集團的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。 第二十七條 審計監(jiān)察部可以根據(jù)國家的經(jīng)濟政策和審計工作需要，有重點地組織對集團進行專項審計、行業(yè)審計。 第二十八條 審計監(jiān)察部有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實提供以下資料： （一）會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料； （二）年度財務計劃； （三）企業(yè)內(nèi)部控制制度； （四）經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料； （五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種集團登記等資料； （六）其他有關(guān)財務收支的資料。 第二十九條 審計監(jiān)察部制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審