項(xiàng)目一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)課件

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Financial Accounting項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程 項(xiàng)目二 處理貨幣資金 業(yè)務(wù)項(xiàng)目三 往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù) 項(xiàng)目四 存 貨核算崗位業(yè)務(wù) 項(xiàng)目五 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù) 項(xiàng)目六 投資核算業(yè)務(wù)項(xiàng)目七 稅金核算業(yè)務(wù) 項(xiàng)目八 職工薪酬核算業(yè)務(wù) 項(xiàng)目九 籌資核算業(yè)務(wù) 項(xiàng)目十 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)核算業(yè)務(wù) 項(xiàng)目十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告 目 錄項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解會(huì)計(jì)基本假設(shè)；了解企業(yè)常設(shè)主要會(huì)計(jì)科目類別及名稱；了解我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成；熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；掌握企業(yè)會(huì)計(jì)要素的概念及其確認(rèn)條件；掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；掌握會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則。能力目標(biāo) 1能夠根據(jù)會(huì)計(jì)要

2、素的確認(rèn)條件，正確分析和判斷企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所應(yīng)歸屬的會(huì)計(jì)要素。 2. 能夠正確應(yīng)用各個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，對(duì)符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。 3能夠根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，使企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告滿足使用者決策有用的目標(biāo)。 4能夠根據(jù)確認(rèn)的會(huì)計(jì)要素，科學(xué)、合理地選用會(huì)計(jì)科目對(duì)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。模塊二 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)則項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程模塊一 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)法律規(guī)范 模塊三 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程模塊四 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算崗位二、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)1、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文

3、件。2、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成資產(chǎn)負(fù)債表1利潤(rùn)表2現(xiàn)金流量表3所有者權(quán)益變動(dòng)表4附注5 反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況 反映企業(yè)某一特定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出 反映企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況 對(duì)報(bào)表中所列示的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步的說(shuō)明 反映企業(yè)某一特定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體貨幣計(jì)量持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)人員服務(wù)的特定單位。獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的單位都可以成為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。一個(gè)法律主體可以是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。國(guó)有企業(yè)獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司分公司會(huì)計(jì)主體獨(dú)自立負(fù)經(jīng)盈營(yíng)虧法律主體具有獨(dú)立法

4、人資格行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的公司行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體 會(huì)計(jì)主體假設(shè)限定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，為會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算提供了立場(chǎng)。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)以及全部會(huì)計(jì)核算原則建立的基礎(chǔ)。 B會(huì)計(jì)主體A會(huì)計(jì)主體A從B購(gòu)入材料一批，款項(xiàng)未付A主體作材料購(gòu)入核算：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按期收回應(yīng)收款，并按照自己的承諾償還所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，對(duì)多期受益的費(fèi)用支出進(jìn)行攤配等，都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是“會(huì)計(jì)分期”假設(shè)和實(shí)際成本原則、權(quán)責(zé)

5、發(fā)生制原則及配比原則等建立的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則實(shí)際成本費(fèi)用的攤提債權(quán)債務(wù)的發(fā)生 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍月度 季度 半年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 會(huì)計(jì)分期是指把會(huì)計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，劃分為若干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期 貨幣計(jì)量假設(shè) 以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)量等計(jì)量單位）。 貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。使實(shí)際成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原

6、則等會(huì)計(jì)核算原則的建立成為可能。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益收 入費(fèi) 用利 潤(rùn)貨幣計(jì)量2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 盈利單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以權(quán)力和責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 收付實(shí)現(xiàn)制 非盈利單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制即按照款項(xiàng)實(shí)際收到或付出的時(shí)期來(lái)確定收益和費(fèi)用的歸屬期。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的款項(xiàng)，均應(yīng)確

7、認(rèn)為本期的收入費(fèi)用；凡是當(dāng)期沒(méi)有收到和支付的款項(xiàng)，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求相關(guān)性謹(jǐn)慎性可理解性及時(shí)性重要性可靠性實(shí)質(zhì)重于形式可比性五、會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量 收入是指企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 利潤(rùn)是指企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。 主要包括收入減去費(fèi)用后的凈額，還包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和利失等。 費(fèi)用是指企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。利潤(rùn)收入費(fèi)用1、資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件 資產(chǎn)的含義與特征 A本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源B由過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成D預(yù)期會(huì)

8、給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C 擁有所有權(quán)或控制了使用權(quán)資產(chǎn)資產(chǎn)的確認(rèn)條件1與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量ABC企業(yè)為一家高科技企業(yè)，209年度發(fā)生研究支出2 000萬(wàn)元。該研究支出盡管能夠可靠計(jì)量，但是很難判斷其能否為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)有很大的不確定性，因此，不能將其作為資產(chǎn)予以確認(rèn)。2、負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件 負(fù)債的含義與特征 A 是經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)，需要償還負(fù)債B 清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C 是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)的一種后果 負(fù)債的內(nèi)容 流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù) 債短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng) 付 及 預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金等

9、長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款負(fù)債的確認(rèn)條件1與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì) 量某企業(yè)涉及未決訴訟，或者為銷售商品提供的質(zhì)量保證，如果很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，就應(yīng)當(dāng)視為符合負(fù)債的確認(rèn)條件。反之，如果企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，但是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性很小的，就不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債予以確認(rèn)。3、所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件 所有者權(quán)益的含義與特征 所有者權(quán)益A投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成 所有者

10、權(quán)益的內(nèi)容實(shí)收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的資本增值，如接受捐贈(zèng)）盈余公積（從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）未分配利潤(rùn)（已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤(rùn)）所有者權(quán) 益利潤(rùn)所有者權(quán)益的確認(rèn)條件 由于所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，因此，所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)；所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。例如，企業(yè)接受投資者投入的資產(chǎn)，在該資產(chǎn)符合企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，也相應(yīng)地符合了所有者權(quán)益的確認(rèn)條件；當(dāng)該資產(chǎn)的價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，所有者權(quán)益的金額也就可以確定。4、收入的定義及其確認(rèn)條件 收入的含義與特征 收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債

11、(如以銷售的產(chǎn)品抵債)A日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項(xiàng)中獲得C可增加利潤(rùn)，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款收入的內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入收 入收入的確認(rèn)條件 收入的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合收入的定義外，還應(yīng)當(dāng)滿足嚴(yán)格的確認(rèn)條件。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。即收入的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。5、費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件 費(fèi)用的含義與特征

12、費(fèi)用C引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用）A日?；顒?dòng)發(fā)生，而不是偶發(fā)的事項(xiàng)中產(chǎn)生B耗費(fèi)已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實(shí)（已支付款項(xiàng)）D由于費(fèi)用會(huì)減少利潤(rùn)，因而最終會(huì)減少所有者權(quán)益費(fèi)用的確認(rèn)條件 （1）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。（2）企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（3）企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 某企業(yè)

13、對(duì)外銷售產(chǎn)品提供了產(chǎn)品質(zhì)量保證，該保證導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債，但企業(yè)又不能將未來(lái)發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，因此應(yīng)當(dāng)將其作為費(fèi)用確認(rèn)。6、利潤(rùn)的定義及其確認(rèn)條件 利潤(rùn)的含義與特征 A 一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B 與收入費(fèi)用有直接關(guān)系（利潤(rùn)收入費(fèi)用）C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有利潤(rùn)的內(nèi)容 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資凈收益(損失)營(yíng)業(yè)外收支出凈額利 潤(rùn)利潤(rùn)的確認(rèn)條件 利潤(rùn)反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額，因此，利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。六、 會(huì)計(jì)要素計(jì)量原則及其應(yīng)用

14、原則5公允價(jià)值3可變現(xiàn)凈值1歷史成本2重置成本4現(xiàn)值 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)置相同或者類似的資產(chǎn)支付的現(xiàn)金來(lái)計(jì)量。 負(fù)債按照現(xiàn)在為償還而需要支付的現(xiàn)金來(lái)計(jì)量。 資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金來(lái)計(jì)量。 負(fù)債按照為償還而需要支付的現(xiàn)金來(lái)計(jì)量。 資產(chǎn)按照未來(lái)現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 負(fù)債按照未來(lái)現(xiàn)金流出的折現(xiàn)金額來(lái)計(jì)量。 資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平的交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者負(fù)債清償?shù)慕痤~計(jì)量。 資產(chǎn)按照正常對(duì)外銷售收到的現(xiàn)金扣除進(jìn)一步加工估計(jì)需要的加工成本以及估計(jì)需要的銷售費(fèi)用來(lái)計(jì)量。 模塊二 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)則會(huì)計(jì)憑證填制規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則會(huì)計(jì)摘要書(shū)寫(xiě)技術(shù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表填寫(xiě)要求1、原始憑證的取 得和填制2、記賬憑證的填制模塊三 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程賬務(wù)