實(shí)例解析建筑業(yè)營改增后人工費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及納稅處理

1、實(shí)納稅處建筑業(yè)營改增后人工費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算建筑業(yè)實(shí)納稅處建筑業(yè)營改增后人工費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算建筑業(yè)營改增后人工費(fèi)納稅處理及核算將有新變化,和勞務(wù)分包三個(gè)方面分別舉例說明建筑業(yè)人工費(fèi)稅務(wù)規(guī)定和會(huì)計(jì)核算直接人工費(fèi)指施工企業(yè)在工程施工過程中,以及按照施工資總額和國家規(guī)定的比例計(jì)算提取的其他職工薪酬.目前,建約 30%左右,人工(工程隊(duì))模式、勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式(一人工的概念和內(nèi)人工主要表現(xiàn)工程隊(duì),是指企業(yè)培訓(xùn)考核合格成為隊(duì)長,原則上由隊(duì)長招募表由企業(yè)直企管理,工資由企業(yè)監(jiān)督隊(duì)工程隊(duì)是企業(yè)最基層組織形式,管理,項(xiàng)目部應(yīng)與工程隊(duì)簽訂工序作業(yè)承包書,并以工程建設(shè)期(或工序完成期)為限,收零散勞務(wù)

2、用工時(shí),簽訂勞動(dòng)合同.工程隊(duì)進(jìn)場(chǎng)時(shí),勞簽訂的勞動(dòng)合同,未簽勞動(dòng)合同的不得進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)從事勞務(wù)作業(yè)活動(dòng)(二)稅務(wù)規(guī)(1)非企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅2013106 號(hào))第九條規(guī)定,非按照法律和行的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務(wù)(1)非企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅2013106 號(hào))第九條規(guī)定,非按照法律和行的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務(wù)的活動(dòng)工商戶聘用的員工為或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)(4)財(cái)政部和國家稅規(guī)定的其他情形2.服務(wù)或者自我提供服務(wù),為目的,服務(wù),不屬于應(yīng)稅服務(wù)范疇,(三)會(huì)計(jì)核.進(jìn)行考勤,月末整理考勤表,工工工程隊(duì)勞工資時(shí),明細(xì)表作為附件,借記工程施工-合同成本-直

3、接人工費(fèi),貸記-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)等(四)案A 建筑施工企業(yè)6 月1 日與由本公司職工成立的包合同,負(fù)責(zé)本項(xiàng)目路基段工程的勞務(wù)施工.6 月 30 日經(jīng)考核,路基一隊(duì)發(fā)生人工300000元.相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下】工程隊(duì)中公司將所承建的部分工程通過簽訂承包合同的形式,工具體承包施工,該承包人自招工人,就形式而言,工程由承包人負(fù)責(zé)施工與管理,合同.經(jīng)營管理方式的變化,不產(chǎn)生施工合同履行主體變更問題該承包人招用工人行為應(yīng)視為公司的行為,被招用的工人與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系借:工程施工-合同成本-300貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)(路基一隊(duì)300應(yīng)稅項(xiàng)目,(一)勞務(wù)派遣的概念和內(nèi)勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞

4、動(dòng)合同,向用,再由其用向派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)的用工形式.勞(一)勞務(wù)派遣的概念和內(nèi)勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同,向用,再由其用向派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)的用工形式.勞動(dòng)力給付的事之間,.向勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi),(二)稅務(wù)規(guī)(財(cái)稅2003號(hào))規(guī)定,勞務(wù)派遣公司接受用的委托,為其安排勞動(dòng)力,司代或者辦理的,以勞務(wù)公司從用力工資和勞動(dòng)力辦理保險(xiǎn)后的余額為計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額2、建筑業(yè)營改增后,并中列明明細(xì),包含兩個(gè)部分:一部分為勞務(wù)公司-理服務(wù)費(fèi),費(fèi)-派遣工的薪酬福利,施工企業(yè)可值稅稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(三)會(huì)計(jì)核企業(yè)采用勞務(wù)派遣方式用工,發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,定,雖然與本企業(yè)不簽訂勞動(dòng)合同,

5、但屬于在企業(yè)的計(jì)劃和控制下,與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,職工薪酬準(zhǔn)則所稱的職工.(四)案【案例應(yīng)當(dāng)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算A61日與丙勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)合同,3員負(fù)責(zé)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的安保問題,5 000 元(不含稅),時(shí)支付保工資10 000 元/月,6 月30 日,項(xiàng)目收到丙勞務(wù)公司開具專,注明工資社保10 000元,服務(wù)費(fèi)5 000元認(rèn)證【問】6%,元,會(huì)計(jì)分錄如下借:工程施工-間接費(fèi)-15應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)(進(jìn)項(xiàng)稅額6%,元,會(huì)計(jì)分錄如下借:工程施工-間接費(fèi)-15應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)(進(jìn)項(xiàng)稅額貸15(一)勞務(wù)分包的概念和內(nèi)包給具有勞務(wù)分包資質(zhì)的建筑勞務(wù)企業(yè)的活動(dòng)具有建筑資質(zhì)的勞務(wù)分包是指分包商為具

6、有施工總承包資質(zhì)或者專業(yè)承包資質(zhì)的建筑企業(yè)勞務(wù)分包,此類勞務(wù)分包商與專業(yè)分包商一樣,具體分析可參見本章第四節(jié)專業(yè)分包.具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)分包是指分包商為具有施工勞務(wù)資質(zhì)的建筑勞務(wù)公司的勞務(wù)分包.(二)稅務(wù)規(guī),開3%計(jì)算繳納.具普,由主(三)會(huì)計(jì)核月末,由工程、計(jì)劃等部門對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià),后,借記工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)(項(xiàng)稅額)等科目,貸記應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)款,在支付勞務(wù)款時(shí),借記應(yīng)付賬款-應(yīng)勞務(wù)款科目,貸記(四)案【案例存款等科目司簽訂勞務(wù)分包合同(注:甲勞務(wù)公司,),分別負(fù)責(zé)隧道及橋梁段的司簽訂勞務(wù)分包合同(注:甲勞務(wù)公司,),分別負(fù)責(zé)隧道及橋梁段的勞務(wù)施工,并在合同中注明,要求甲、乙勞務(wù)公模.630日工程、計(jì)劃部門出具的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單金額為:,的稅率為 3%,稅通過要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,列出會(huì)計(jì)分錄政策】,其適用稅率為 11%,稅稅額為:500 00011%=55 000 元;,試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅2013106 號(hào))第七提供應(yīng)稅服務(wù),的.的,稅額為:2000003%=6000元.