財務報告習題答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)第 十四 章財務報告一、單項選擇題1.資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，應根據(jù)（）填列。A“利潤分配”科目余額B“本年利潤”科目余額C“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算后D“盈余公積”科目余額2.某公司年末結(jié)賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元；“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額元；“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額

2、3000元，貸方余額10000元；“壞賬準備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目和“應付賬款”項目的期末數(shù)分別為（）。A30000元和70000元B53000元和元C63000元和53000元D47000元和元3.某股份有限公司從201年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司201年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬元、25萬元、36萬元。該公司當年6月30日資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額為()萬元。 A.85 B.87 C.88 D.914.“

3、預付賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產(chǎn)負債表中的()項目。A應收賬款B預收賬款C應付賬款D其他應付款5.某企業(yè)2007年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準備賬戶余額為l00萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額為（）萬元。A1200B90C1100D22006.下列關(guān)于財務報表的說法，錯誤的是（ ）。A.財務報表可以分為個別財務報表和合并財務報表B.財務報表一般分為表首、正表兩部分C.企業(yè)至少應當編制年度財務報表D.財務報表的列報基礎(chǔ)是持續(xù)經(jīng)營7.下列不影響營業(yè)利潤的項目是

4、（ ）。A.財務費用 B.投資收益 C.資產(chǎn)減值損失 D.營業(yè)外支出8.列經(jīng)濟事項中，能使企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是 ( ) 。A. 交納增值稅 B. 購買工程物資C. 賒銷商品 D. 發(fā)放股票股利9.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。A.1080 B1 160 C. 1 180 D1 26010.甲公司只有一個子

5、公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品接受勞務支付現(xiàn)金”項目的金額分別為l800萬元和800萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金l00萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A3000B2600C2500D290011.下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 ( ) 。A. 收到的現(xiàn)金股利B. 支付的各種稅費C. 吸收投資所收到的現(xiàn)金D. 支付貨款12.企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應作為 (

6、 ) 項目填列。A. 償還債務支付的現(xiàn)金B(yǎng). 分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金C. 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金D. 支付的利息費用13.甲企業(yè)5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將A股票售出，出售價款53萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務，應計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。A.49 B.50 C.51 D.5314.下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是 () 。A.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債券投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利D.借入資金

7、所收到的現(xiàn)金15.某企業(yè) 2008年度共發(fā)生財務費用45000元 ，其中:短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（不附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。 則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為 ( ) 元。A.45000 C.35000 B.39000 D.3600016.A公司擁有B公司80的股份，A公司擁有C公司50的股份，B公司擁有C公司l5的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為()。A50%B65%C15%D55%17.對于應當編制合并會計報表的上市公司，其中期財務報告應當( )。A. 提供合并會計報表B. 母公司會計報表C. 同時提供合并會計報

8、表和母公司會計報表D. 提供合并會計報表或母公司會計報表18.中期財務會計報告中，( )可以適當簡化，但應當遵循重要性原則。A. 利潤表B. 資產(chǎn)負債表C. 現(xiàn)金流量表D. 會計報表附注二、多項選擇題1.資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)（）填列。A應付賬款所屬明細賬貸方余額合計B預付賬款所屬明細賬貸方余額合計C應付賬款總賬余額D應付賬款所屬明細賬借方余額合計E. 預付賬款所屬明細賬借方余額合計2.下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)B交易性金融資產(chǎn)C貨幣資金D開發(fā)支出E. 商譽3.下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)B交易性金融資產(chǎn)C貨幣資金D開發(fā)支

9、出E. 商譽4.在下列項目中，應計入利潤表中“營業(yè)外收入”項目的是（）。A非流動資產(chǎn)處置利得B先征后返收到的增值稅C無法支付的應付賬款D接受現(xiàn)金捐贈E.債務重組利得5.財務報表包括（ ）。A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益變動表 E.附注6.利潤表中的營業(yè)收入項目，包含下列各賬戶的金額（ ）。A.營業(yè)外收入 B.投資收益 C.主營業(yè)務收入D.其他業(yè)務收入 E.公允價值變動收益7.下列項目應在現(xiàn)金流量表中的“支付的各項稅費”項目中反映的有 ( ) 。A. 土地增值稅B. 耕地占用稅C. 教育費附加D. 所得稅E契稅8.下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支付

10、的現(xiàn)金”項目有（ ）。A.償還應付賬款 B.支付的進項稅額C. 預付購貨款 D.購買材料支付貨款 E支付管理部門耗用的水電費9.現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括 ( )。A. 支付給職工的工資和獎金B(yǎng). 支付給退休人員的福利費C. 支付給職工的津貼D. 支付給在建工程人員的工資E為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險10.在下列事項中，影響投資活動現(xiàn)金流量的項目是 ( ) 。A. 以存款購買設(shè)備B. 購買三個月內(nèi)到期的短期債券C. 購買一項可供出售金融資產(chǎn)D. 取得債券利息和現(xiàn)金股利E處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金11.某企業(yè)2008年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

11、量發(fā)生變化的有（ ）。A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.轉(zhuǎn)讓一項專利所有權(quán)，取得價款200萬元C.購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價款10萬元D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實現(xiàn)投資收益500萬元E.分期付款購買固定資產(chǎn)以后各期分期支付的款項12.下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A. 向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用C.因火災造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金E. 分期付款購買固定資產(chǎn)第一次支付的款項13.籌資活動現(xiàn)金流量 在下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目是 ( )

12、 。A. 支付費用化借款利息B. 發(fā)行債券收到現(xiàn)金C. 融資租入固定資產(chǎn)D. 支付發(fā)行債券印刷費E支付資本化的借款利息14.甲公司當期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（）。A接受現(xiàn)金捐贈B向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元C收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元D發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用E. 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金15.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的是（）。A存貨的減少B遞延所得稅資產(chǎn)減少額C計提的壞賬準備D經(jīng)營性應付項目的減少E. 投資損失16.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項

13、目中，屬于調(diào)減項目的有（）。A投資收益B遞延所得稅負債增加額C長期待攤費用的增加D固定資產(chǎn)報廢損失E. 公允價值變動收益17.下列各項，表明相關(guān)分部應納入分部報表編制范圍的有( )。A. 分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或者以上B分部資產(chǎn)額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10或者以上C. 分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10或者以上D分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10或者以上E. 分部負債額占所有分部負債總額合計的10或者以上18.業(yè)務分部確定時應考慮的主要因素有( ) 。A. 產(chǎn)品或勞務的性質(zhì)B. 生產(chǎn)過程的性質(zhì)C. 產(chǎn)品或勞務的客戶類型D. 銷售產(chǎn)品或提供勞務的E銷售產(chǎn)

14、品或提供勞務受法律、行政法規(guī)的影響19.地區(qū)分部確定時應考慮的主要因素有( )。A. 所處經(jīng)濟和政治環(huán)境的相似性B. 在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系C. 與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風險D. 外匯管理的規(guī)定E外匯風險20.下列有關(guān)分部報告的表述中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（ ）。A分部報告應當披露每個報告分部的凈利潤B分部收入應當分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露C在分部報告中應將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨予以披露D應根據(jù)企業(yè)風險和報酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報告形式E編制合并會計報表的情況下應當以合并會計報表為基礎(chǔ)披露分部信息21.A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有

15、C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。AA公司與B公司BA公司與C公司CA公司與E公司DB公司與E公司22.關(guān)聯(lián)方披露準則當中所指關(guān)鍵管理人員包括（）。A董事、總經(jīng)理B總會計師、財務總監(jiān)C主管各項事務的副總經(jīng)理D董事會秘書E. 監(jiān)事23.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。A定價政策B交易金額C交易類型D關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)E. 未結(jié)算項目的金額24.下列有關(guān)中期財務報告的表述中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（ ）。A中期會計報

16、表應當采用與年度會計報表相一致的會計政策B中期會計報表附注應當以會計年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制C中期會計報表項目重要性程度的判斷應當以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)D對于會計年度內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會計報表中不能采用預計方法處理E對于會計年度內(nèi)不均勻取得的費用，在中期會計報表中不能采用預提方法處理三、綜合題1. 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)銷售的產(chǎn)品、材料均為應納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。（2）甲企業(yè)材料和產(chǎn)品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）乙企業(yè)為甲企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，甲企業(yè)對乙企業(yè)的投資占乙企

17、業(yè)有表決權(quán)資本的25%，甲企業(yè)對乙企業(yè)的投資按權(quán)益法核算。（4）甲企業(yè)2008年1月1日有關(guān)科目余額如下：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金500短期借款銀行存款應付票據(jù)50000應收票據(jù)30000應付賬款應收賬款應付職工薪酬5000壞賬準備-1000應交稅費12000其他應收款200長期借款原材料實收資本周轉(zhuǎn)材料30000盈余公積庫存商品80000利潤分配（未分配利潤）7700長期股權(quán)投資乙企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊-無形資產(chǎn)5000合計合計（5）甲企業(yè)2008年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51000元，原材料實際成本元。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企

18、業(yè)開出商業(yè)承兌匯票。銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格40000元，產(chǎn)品成本32000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。甲企業(yè)銷售該產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。對外銷售一批原材料，銷售價格26000元，材料實際成本18000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票。款項已經(jīng)收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。出售一臺不需用設(shè)備給乙企業(yè)，設(shè)備賬面原價元，已提折舊24000元，出售價格元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行。甲企業(yè)出售該項設(shè)備的毛利率為30%（假設(shè)出售該項設(shè)備不需交納增值稅等有關(guān)稅費）。乙公司購入該項設(shè)備用于管理部門，本年度提

19、取該項設(shè)備的折舊18000元。按應收賬款年末余額的5計提壞賬準備。用銀行存款償還到期應付票據(jù)20000元，交納所得稅2300元。乙企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤元，甲企業(yè)按投資比例確認其投資收益。攤銷無形資產(chǎn)價值1000元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊8766元。本年度所得稅費用和應交所得稅為42900元；實現(xiàn)凈利潤87100元；計提盈余公積8710元。要求：（1）編制甲企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務會計分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會計分錄除外。除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目）。（2）填列甲企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表的年末數(shù)（填入下表）。資產(chǎn)負債表編制單位：甲企業(yè)2008年12

20、月31日單位：元資 產(chǎn)期末余額負債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款應付賬款其他應收款應付職工薪酬存貨應交稅費流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權(quán)投資乙企業(yè)長期借款固定資產(chǎn)非流動負債合計無形資產(chǎn)負債合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益：實收資本盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計2. 廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用債務法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提

21、供勞務均為主營業(yè)務，資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。廣南公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）該批商品的實際成本為75萬元。（2）12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，

22、但款項尚未收取）經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題，廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月10日，收到A公司支付的貨款.并存入銀行。（4）12月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定:C公司有償使用廣南公司的該項專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元，廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務，與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。（5）12月16日，與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同.合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為35.1萬元（

23、含增值稅額），合同簽訂日預收價款25萬元。至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元（均為安裝人員工資），預計還將發(fā)生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，廣南公司同意了E公司的退貨要求，當日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。（7）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議

24、銷售商品一批，銷售價格為800萬元，根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當日，收到F公司預付的款項，并存入銀行。（8）12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。（9）12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項50萬元，并存入銀行。（10）12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺固定資產(chǎn)報廢，盤虧的原材料實際成本為10萬元，報廢的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元，原材料盤虧系計量不準所致。（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下： 賬戶名稱借方發(fā)生額

25、（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本20銷售費用15管理費用12.2財務費用10.3營業(yè)稅金及附加6.5投資收益14.2營業(yè)外收入8營業(yè)外支出12.2（非資產(chǎn)處置損失）12）12月31日，計算交納本月應交所得稅（假定本月無納稅調(diào)整事項）。要求：（1）編制廣南公司上述（1）至（10）和（12）項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄（應交稅費科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）編制廣南公司2007年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）。利潤表編制單位：廣南公司2007年度12月單位：萬元項 目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益

26、（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）3. 乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2005年度有關(guān)資料如下：（1）部分賬戶2005年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525應收賬款25004800壞賬準備2548預付賬款215320原材料800

27、500庫存商品0700其他應收款240192長期股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資產(chǎn)525120短期借款140120應付賬款380800預收賬款200300應付職工薪酬427.5547.5應付股利4525應交稅費（應交增值稅）00長期借款2501100應付債券01000主營業(yè)務收入8500主營業(yè)務成本5600銷售費用253管理費用860資產(chǎn)減值損失20財務費用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10（2）其他有關(guān)資料如下：應收賬款、預收賬款的增減變動均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應收賬款3萬元，款項已存入銀行。原材料的增減變動均為購買

28、原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。年末庫存商品實際成本700萬元，由以下成本項目構(gòu)成：原材料成本385萬元工資及福利費225萬元（以貨幣資金結(jié)算）制造費用90萬元（固定資產(chǎn)折舊費用60萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付）本年銷售商品成本（即主營業(yè)務成本）5600萬元，由以下成本項目構(gòu)成：原材料成本3080萬元工資及福利費1800萬元（以貨幣資金結(jié)算）制造費用 720萬元（固定資產(chǎn)折舊費用480萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付）購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。本年應交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，

29、其中購買原材料發(fā)生的增值稅進項稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額）。其他應收款年初余額為240萬元，為預付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預付該辦公樓租金240萬元，本年累計攤銷額為288萬元。本年以某商標向丙公司投資，享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為150萬元，采用權(quán)益法核算。該商標權(quán)投出時的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。本年對一臺管理用設(shè)備進

30、行清理。該設(shè)備賬面原價為230萬元，清理時的累計折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。本年向丁公司出售一項專利權(quán)，價款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時的賬面余額為180萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標權(quán)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，款項已收存銀行。應付賬款、預付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。應付職工薪酬年初數(shù)、年末

31、數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)；本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。銷售費用包括：工資及福利費215萬元（以銀行存款支付）；折舊費用8萬元，其他銷售費用30萬元（均以銀行存款支付）。管理費用包括：工資及福利費185萬元（以銀行存款支付）；折舊費用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；承擔預付的租金288萬元；其他管理費用84萬元（均以銀行存款支付）。資產(chǎn)減值損失包括：計提的壞賬準備20萬元。財務費用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)凈

32、利潤的分配額）；按照丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認的投資收益80萬元。除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列乙公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的金額。 乙股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目項目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5取得投資收益收到的現(xiàn)金6處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額7購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8吸收投資收到的現(xiàn)金9借款收到的現(xiàn)金10償還債務支付的現(xiàn)金11分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金4. 某商業(yè)企

33、業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為 17% 。2007年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱年初余額本年增加本年減少年末余額應收賬款23404680應收票據(jù)585351交易性金融資產(chǎn)300100（出售）200應收股利203010存貨25002400長期股權(quán)投資500200（以固定資產(chǎn)投資）700應付賬款17552340應交稅費應交增值稅250302（已交）408（進項稅額）180應交所得稅3010040短期借款600400700（2）利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入4000主

34、營業(yè)務成本2500投資收益：現(xiàn)金股利10出售交易性金融資產(chǎn)20（3）其他有關(guān)資料如下：交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應收、應付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；應收賬款變動數(shù)中含有本期計提的壞賬準備100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算以下項目現(xiàn)金流入和流出（要求列出計算過程）：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項稅額）；（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額）；（3）支付的各項稅費；（4）收回投資收到的現(xiàn)金 ；（5）分得股利或利潤收到的現(xiàn)金；（6）借款收到的現(xiàn)金；（7）償還債務支付的現(xiàn)金。答案部分一、單項選擇題1.

35、【正確答案】C【答案解析】“本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時才能結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負債表時，“本年利潤”賬戶的余額也應反映在資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目中?！敬鹨删幪?3148】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】2.【正確答案】B【答案解析】應收賬款項目的期末數(shù)=50000+3000=53000（元），應付賬款項目的期末數(shù)=5000+=（元）。【答疑編號23149】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】3.【正確答案】A【答案解析】題目中采用單項比較法，A存貨成本為30萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，跌價準備為2萬元，B存貨的成本為21

36、萬元，可變現(xiàn)凈值為25萬元，跌價準備為0，C存貨成本為36萬元，可變現(xiàn)凈值為36萬元，跌價準備為0。資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額（302136）285（萬元）?！敬鹨删幪?3150】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】4.【正確答案】C【答案解析】“預付賬款”明細賬貸方余額具有應付性質(zhì)，應在資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目中反映?！敬鹨删幪?3151】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】5.【正確答案】C【答案解析】固定資產(chǎn)項目的金額=2000-800-100=1100萬元?！敬鹨删幪?3152】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】6.【正確答案】D【答案解析】一般情況

37、下，財務報表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報。但在非持續(xù)經(jīng)營的情況下，企業(yè)應當在附注中聲明財務報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財務報表的編制基礎(chǔ)?！敬鹨删幪?3158】【該題針對“財務報告概述”知識點進行考核】7.【正確答案】D【答案解析】營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益，可見，營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤。【答疑編號23161】【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】8.【正確答案】A【答案解析】賒銷商品不涉及現(xiàn)金流量；購買工程物資屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；發(fā)放股票股利也不涉及現(xiàn)金流量?！敬鹨删幪?3166】【

38、該題針對“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】9.【正確答案】A【答案解析】銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額” 應收賬款項目本期減少額 應收賬款項目本期增加額應收票據(jù)項目本期減少額應收票據(jù)項目本期增加額預收款項項目本期增加額預收款項項目本期減少額 特殊調(diào)整業(yè)務1000170（150100）（5010）1080（萬元）?！敬鹨删幪?3167】【該題針對“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】10.【正確答案】C【答案解析】合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額=1800+800-100=2500萬元，答案為C。【答疑編號23168】【該題針

39、對“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】11.【正確答案】A【答案解析】選項BD屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項C 屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”?！敬鹨删幪?3173】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】12.【正確答案】B【答案解析】選項 A 填列的是企業(yè)償還債務的本金；選項 C 支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項 D 不屬于現(xiàn)金流量表的項目。只有選項 B 符合題意。【答疑編號23174】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】13.【正確答案】D【答案解析】收回投資收到的現(xiàn)金出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款53萬元?！敬鹨删幪?3175】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量

40、”知識點進行考核】14.【正確答案】B【答案解析】選項 B 屬于投資活動而不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ，選項ACD 均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！敬鹨删幪?3177】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】15.【正確答案】D【答案解析】“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關(guān)的財務費用。“財務費用”項目反映的金額30000600036000（元）?！敬鹨删幪?3180】【該題針對“補充資料的填列”知識點進行考核】16.【正確答案】B【答案解析】因A公司控制B公司，所以，B公司擁有C公司的股份屬于A間接擁有。因此，A公司直接和間接擁有C公司的股份為65?！敬鹨删幪?318

41、8】【該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點進行考核】17.【正確答案】C【答案解析】中期財務報告準則對會計報表的編制，要求應當編制合并報表的企業(yè)，如果企業(yè)在上年度財務報告中除了提供合并會計報表外，還提供了母公司會計報表，那么在中期財務報告中除了應當提供合并報表外， 還應當提供母公司會計報表。我國目前規(guī)定上市公司年度財務報告在提供合并會計報表的同時，必須提供母公司會計報表，因此，上市公司的中期財務報告，應當同時提供合并會計報表和母公司會計報表。【答疑編號23192】18.【正確答案】D【答案解析】根據(jù)中期財務報告準則規(guī)定，中期會計報表附注相對于年度財務報告中的附注而言，可以適當簡化，但應遵循重要性原則。

42、【答疑編號23193】二、多項選擇題1.【正確答案】AB【答案解析】資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計之和填列?！敬鹨删幪?3153】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】2.【正確答案】ABC【答案解析】資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等?！敬鹨删幪?3154】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】3.【正確答案】ABC【答案解析】資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)

43、、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等?！敬鹨删幪?3155】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】4.【正確答案】ABCDE【答案解析】按會計準則規(guī)定，上述五項均計入營業(yè)外收入?！敬鹨删幪?3157】【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】5.【正確答案】ABCDE【答疑編號23159】【該題針對“財務報告概述”知識點進行考核】6.【正確答案】CD【答疑編號23160】【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】7.【正確答案】ACD【答案解析】選項 B 構(gòu)成固定資產(chǎn)價值，屬于投資活動現(xiàn)金流量；選項E構(gòu)成固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的價值

44、，屬于投資活動現(xiàn)金流量?！敬鹨删幪?3163】【該題針對“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】8.【正確答案】ABCD【答案解析】支付管理部門耗用的水電費應在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；選項ABCD均應在“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目反映?！敬鹨删幪?3164】【該題針對“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】9.【正確答案】ACE【答案解析】選項 B 應在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映 ；選項 D 應在投資活動現(xiàn)金流量“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映?！敬鹨删幪?3165】【該題針對“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】10.

45、【正確答案】ACDE【答案解析】選項 B 屬于現(xiàn)金等價物，不影響現(xiàn)金流量總額。【答疑編號23170】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】11.【正確答案】ABC【答案解析】選項D不涉及現(xiàn)金流量；選項E屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。【答疑編號23171】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】12.【正確答案】CE【答案解析】選項ABD均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！敬鹨删幪?3172】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】13.【正確答案】ABDE【答案解析】選項 C不影響現(xiàn)金流量的變動?！敬鹨删幪?3176】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】14.【正確答案

46、】ABE【答案解析】選項ABE屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。【答疑編號23178】【該題針對“投資活動現(xiàn)金流量”知識點進行考核】15.【正確答案】ABCE【答案解析】經(jīng)營性應付項目的減少應調(diào)減?！敬鹨删幪?3181】【該題針對“補充資料的填列”知識點進行考核】16.【正確答案】ACE【答案解析】遞延所得稅負債增加額、固定資產(chǎn)報廢損失屬于調(diào)增項目?！敬鹨删幪?3182】【該題針對“補充資料的填列”知識點進行考核】17.【正確答案】ABCD【答疑編號23183】【該題針對“報告分部”知識點進行考

47、核】18.【正確答案】ABCDE【答疑編號23184】【該題針對“報告分部”知識點進行考核】19.【正確答案】ABCDE【答疑編號23185】【該題針對“報告分部”知識點進行考核】20.【正確答案】BDE【答案解析】分部報告應當披露每個報告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。【答疑編號23186】【該題針對“報告分部”知識點進行考核】21.【正確答案】C【答案解析】A公司與B公司未達到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；A公司直接和間接擁有E公司51%（6%+45%）的股份，存在控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；B公司與E公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。

48、【答疑編號23187】【該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點進行考核】22.【正確答案】ABCD【答案解析】關(guān)鍵管理人員主要包括董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計師、財務總監(jiān)、主管各項事務的副總經(jīng)理以及行使類似政策職能的人員等。【答疑編號23189】【該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點進行考核】23.【正確答案】ABCDE【答案解析】在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應在會計報表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結(jié)算項目的金額或相應比例、定價政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當期和以后各期的，應當在簽訂協(xié)議或合同的當期和以

49、后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當期的交易數(shù)量及金額、對于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價、應當分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額?！敬鹨删幪?3190】【該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點進行考核】24.【正確答案】AB【答案解析】中期會計報表項目重要性程度的判斷應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；企業(yè)取得的季節(jié)性、周期性或者偶然性收入，應當在發(fā)生時予以確認和計量，不應在中期財務報表中預計或者遞延，但會計年度末允許預計或者遞延的除外；企業(yè)在會計年度中不均勻發(fā)生的費用，應當在發(fā)生時予以確認和計量，不應在中期財務報表中預提或者待攤，但會計年度末允許預提或者待攤的除外。【答疑編號2319

50、1】【該題針對“中期財務報告”知識點進行考核】三、綜合題1.【正確答案】 （1）編制甲企業(yè)會計分錄借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）51000 貸：應付票據(jù)借：應收賬款46800 貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6800借：主營業(yè)務成本32000 貸：庫存商品32000借：銀行存款30420 貸：其他業(yè)務收入26000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4420借：其他業(yè)務成本18000貸：原材料18000借：固定資產(chǎn)清理累計折舊24000貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理54000貸：營業(yè)外收入54000借：資產(chǎn)減值損失234（+46800）5-

51、1000貸：壞賬準備234借：應付票據(jù)20000應交稅費應交所得稅2300貸：銀行存款22300借：長期股權(quán)投資乙企業(yè)（損益調(diào)整）70000貸：投資收益70000借：管理費用1000貸：累計攤銷1000借：管理費用8766貸：累計折舊8766借：所得稅費用42900貸：應交稅費應交所得稅42900（2）編制資產(chǎn)負債表： 資產(chǎn)負債表編制單位：甲企業(yè) 2008年12月31日單位：元資 產(chǎn)期末余額負債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款應收票據(jù)30000應付票據(jù)應收賬款應付賬款其他應收款200應付職工薪酬5000存貨應交稅費12820流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債

52、：長期股權(quán)投資乙企業(yè)長期借款固定資產(chǎn)非流動負債合計無形資產(chǎn)4000負債合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益：實收資本盈余公積未分配利潤86090所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計【答案解析】計算過程如下：應交稅費=期初12000-（1）51000+（2）6800+（3）4420-（6）2300+（9）42900【答疑編號23156】【該題針對“資產(chǎn)負債表的填列”知識點進行考核】2.【正確答案】 1）編制廣南公司上述（1）到（10）和（12）項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄（1）借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務成本75貸：庫存商品75（2）借：主營業(yè)務收入10應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1.7貸：應收賬款11.7（3）借：銀行存款115財務費用2貸：應收賬款117（4）借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100（5）借：銀行存款25貸：預收賬款25借：勞務成本14貸：應付職工薪酬14完工百分比=14（14+6）=70%應確認收入=3070%=21萬元借：預收賬款24.57貸：主營業(yè)務收入21應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3.57借：主營業(yè)務成