基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)制度

1、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)會(huì)計(jì)制度作者：會(huì)計(jì)處公布時(shí)間：2016-11-01閱讀次數(shù)：2105第一部分總說(shuō)明一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真切、完好，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律法例的規(guī)定，擬訂本制度。二、本制度合用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)由政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)。公司事業(yè)單位、社會(huì)集體及其余社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)參照履行。三、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或許在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)拜托經(jīng)贊同設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)

2、構(gòu)代理記賬。有條件的地域，可對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)推行財(cái)務(wù)集中核算，詳細(xì)方法由地方依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況確立。四、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)會(huì)計(jì)采納收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)會(huì)計(jì)因素包含財(cái)富、欠債、凈財(cái)富、收入和支出。五、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)依據(jù)以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)依據(jù)本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)辦理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，能夠依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況自行設(shè)置本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，不需用的科目能夠不設(shè)置。（二）本制度一致規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，推行會(huì)計(jì)信息化管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)不得任意打亂重編。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)

3、賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或許同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。六、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告是反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)時(shí)期的進(jìn)出等狀況的書(shū)面文件?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)依據(jù)以下規(guī)定編制和供給財(cái)務(wù)報(bào)告：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)構(gòu)成。基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表包含財(cái)富欠債表、收入支出總表、凈財(cái)富改動(dòng)表以及業(yè)務(wù)進(jìn)出明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)出明細(xì)表等有關(guān)附表。基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表附注起碼應(yīng)包含：重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減改動(dòng)狀況的說(shuō)明，有助于理解和剖析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其

4、余事項(xiàng)。基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)應(yīng)主要說(shuō)明基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r、估算履行狀況、財(cái)務(wù)進(jìn)出狀況、財(cái)富改動(dòng)狀況、基本建設(shè)狀況及有關(guān)報(bào)表、績(jī)效考評(píng)狀況及有關(guān)報(bào)表、對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重要影響的事項(xiàng)、專項(xiàng)資本的使用狀況以及其余需要說(shuō)明的事項(xiàng)。（二）基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依據(jù)登記完好、查對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其余有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真切、計(jì)算正確、內(nèi)容完好、報(bào)送實(shí)時(shí)。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)對(duì)外供給的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）署名并蓋印。七、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)填制會(huì)計(jì)憑證、登記

5、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)察與控制、會(huì)計(jì)檔案管理等有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定履行。八、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除依據(jù)本制度履行外，還應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定獨(dú)自建賬、獨(dú)自核算。九、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解說(shuō)。十、本制度自2011年7月1日起實(shí)行。第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、財(cái)富類1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款額度4104其余錢(qián)幣資本5111財(cái)政應(yīng)返還額度11101財(cái)政直接支付11102財(cái)政受權(quán)支付6112應(yīng)收醫(yī)療款7114其余應(yīng)收款8121庫(kù)存物質(zhì)9123待攤支出10131固定財(cái)富11133在建工程12141無(wú)

6、形財(cái)富二、欠債類13201借進(jìn)款14202待結(jié)算醫(yī)療款15203應(yīng)繳款項(xiàng)16206對(duì)付賬款17207預(yù)收醫(yī)療款18208對(duì)付員工薪酬19210對(duì)付社會(huì)保障費(fèi)20211應(yīng)交稅費(fèi)21221其余對(duì)付款三、凈財(cái)富類22301固定基金30101固定財(cái)富占用30102在建工程占用30103無(wú)形財(cái)富占用23302事業(yè)基金24303專用基金25304本期結(jié)余26305財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）30501財(cái)政基本補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)30502財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）27306其余限制用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分派30801待分派結(jié)余30802提取專用基金30803事業(yè)基金填補(bǔ)損失四、收入類29401醫(yī)療收入40101門(mén)診收入401

7、02住院收入30402財(cái)政補(bǔ)貼收入31403上司補(bǔ)貼收入32406其余收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)生支出50101醫(yī)療支出50102公共衛(wèi)生支出34502財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出35506其余支出第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、財(cái)富類庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)出現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)進(jìn)出業(yè)務(wù)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)辦理以下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)

8、提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）供給基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（四）墊付員工因出差等原由所需的現(xiàn)金，依據(jù)實(shí)質(zhì)借出金額，借記“其余應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。結(jié)算時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)回收金額，借記本科目，依據(jù)實(shí)質(zhì)報(bào)銷金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，依據(jù)預(yù)借金額，貸記“其余應(yīng)收款”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日志賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐筆登記。每天終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)天的現(xiàn)金收入共計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出共計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)質(zhì)庫(kù)存數(shù)查對(duì)，做到賬款符合。每天

9、查對(duì)賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或欠缺的，應(yīng)實(shí)時(shí)查明原由并進(jìn)行辦理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于對(duì)付未付有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其余應(yīng)付款”科目；屬于沒(méi)法查明原由的部分，借記本科目，貸記“其余收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金欠缺，屬于應(yīng)由過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償?shù)牟糠?，借記“其余?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于沒(méi)法查明原由的部分，借記“其余支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)實(shí)質(zhì)擁有的庫(kù)存現(xiàn)金。銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各樣存款?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽(yù)卡存款等在“其余錢(qián)幣資本”科目核算，不在本科目核算。二、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格依

10、據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定辦理銀行存款進(jìn)出業(yè)務(wù)，并依據(jù)本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)進(jìn)出業(yè)務(wù)。三、銀行存款的主要賬務(wù)辦理以下：（一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)存入金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（二）提取和支出存款時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)提取和支出金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“對(duì)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)依據(jù)開(kāi)戶銀行、存款種類等設(shè)置“銀行存款日志賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐筆登記，每天終了卻出余額?！般y行存款日志賬”應(yīng)按期與“銀行對(duì)賬單”查對(duì)，起碼每個(gè)月查對(duì)一次。月度終了，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有

11、差額，一定逐筆查明原由并進(jìn)行辦理，依據(jù)月度編制“銀行存款余額調(diào)理表”，調(diào)理符合。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)實(shí)質(zhì)寄存銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。零余額賬戶用款額度一、本科目核算推行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、還沒(méi)有動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)辦理以下：（一）在財(cái)政受權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋印的“受權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，依據(jù)其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。發(fā)生支出時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)支出金額，借記“庫(kù)存物質(zhì)”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，依據(jù)實(shí)

12、質(zhì)提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年關(guān)，依據(jù)代理銀行供給的對(duì)賬單作注銷額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政受權(quán)支付”科目，貸記本科目。下年初，依據(jù)代理銀行供給的“額度恢復(fù)到賬通知書(shū)”恢復(fù)額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政受權(quán)支付”科目。如今年度財(cái)政受權(quán)支付估算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，依據(jù)兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政受權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年關(guān)未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，依據(jù)批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政受權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)還沒(méi)有支用的零余額賬戶用款額度。

13、本科目年關(guān)應(yīng)無(wú)余額。其余錢(qián)幣資本一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽(yù)卡存款等各樣其余錢(qián)幣資本。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信譽(yù)卡存款”等一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其余錢(qián)幣資本的主要賬務(wù)辦理以下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽(yù)卡存款等業(yè)務(wù)時(shí)，按如實(shí)質(zhì)存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽(yù)卡存款等其余錢(qián)幣資本支付庫(kù)存物質(zhì)等采買(mǎi)款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存物質(zhì)”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)其余錢(qián)幣資本的管理，實(shí)時(shí)辦理結(jié)算，關(guān)于逾期還沒(méi)有辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票

14、等，應(yīng)依據(jù)規(guī)定實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)回。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)實(shí)質(zhì)擁有的其余錢(qián)幣資本。財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算推行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)年關(guān)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資本額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政受權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)辦理以下：（一）財(cái)政直接支付年關(guān)結(jié)余資本的賬務(wù)辦理。年關(guān)，依據(jù)今年度財(cái)政直接支付估算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)質(zhì)支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)質(zhì)支出時(shí)，借記“庫(kù)存物質(zhì)”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政

15、直接支付）。（二）財(cái)政受權(quán)支付年關(guān)結(jié)余資本的賬務(wù)辦理。年關(guān)，依據(jù)代理銀行供給的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記本科目（財(cái)政受權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。下年初，依據(jù)代理銀行供給的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政受權(quán)支付）。如今年度財(cái)政受權(quán)支付估算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，依據(jù)兩者差額，借記本科目（財(cái)政受權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年關(guān)未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，依據(jù)批復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政受權(quán)支付）。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金

16、額度。應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)因供給基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門(mén)診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目。“結(jié)算欠費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目依據(jù)“門(mén)診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目依據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)辦理以下：（一）與門(mén)診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門(mén)診病人收取的部分，依據(jù)門(mén)診病人實(shí)質(zhì)支付或?qū)Ω段锤兜尼t(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)門(mén)診病人）等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)

17、金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的門(mén)診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未推行“進(jìn)出兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（推行“進(jìn)出兩條線”管理）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人對(duì)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，依據(jù)預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，依據(jù)實(shí)質(zhì)補(bǔ)付或?qū)Ω段锤督痤~，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)住院病人）等科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未推行“進(jìn)出兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（推行“進(jìn)出兩條線”管理）

18、。如住院病人對(duì)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，依據(jù)預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），依據(jù)退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未推行“進(jìn)出兩條線”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（推行“進(jìn)出兩條線”管理）。（三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）。（四）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)收到的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收

19、醫(yī)療保險(xiǎn)金）。如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，依據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)支金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，依據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，依據(jù)顧收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。（五）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時(shí)，關(guān)于可由有關(guān)過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償?shù)牟糠?，依?jù)實(shí)質(zhì)補(bǔ)償金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）；關(guān)于由有關(guān)過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償以外的部分，依據(jù)規(guī)定贊同核銷的金額，借記“其余支出”科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。四、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)按期或許起碼于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。

20、關(guān)于限期超出3年以上，確認(rèn)沒(méi)法回收的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)實(shí)時(shí)查明原由，并依據(jù)管理權(quán)限在報(bào)經(jīng)贊同后核銷。核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時(shí)間、金額、原由等有關(guān)信息。假如已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在此后時(shí)期又回收的，應(yīng)依據(jù)實(shí)質(zhì)回收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其余收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)收未收的醫(yī)療款項(xiàng)。其余應(yīng)收款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包含員工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向員工收取的各

21、樣墊付款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)依據(jù)其余應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不一樣的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其余應(yīng)收款的主要賬務(wù)辦理以下：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)發(fā)生的其余各樣應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其余應(yīng)收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；回收或轉(zhuǎn)銷各樣款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。（二）推行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時(shí)，依據(jù)批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。按期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷已使用的備用金并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)報(bào)銷金額，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)按期或許

22、起碼于每年年度終了，對(duì)其余應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。關(guān)于賬齡超出3年以上，確認(rèn)沒(méi)法回收的其余應(yīng)收款應(yīng)實(shí)時(shí)查明原由，并依據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)贊同后核銷。核銷時(shí)，借記“其余支出”科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳盡登記已核銷其余應(yīng)收款壞賬的形成限期、金額、原由等有關(guān)信息。假如已核銷的其余應(yīng)收款在此后時(shí)期又回收的，應(yīng)依據(jù)實(shí)質(zhì)回收的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其余收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)還沒(méi)有回收的其余應(yīng)收款。庫(kù)存物質(zhì)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)為了展開(kāi)基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)及其余活動(dòng)儲(chǔ)藏的藥品、衛(wèi)生資料、低值易耗品和其余資料的實(shí)質(zhì)成本。二

23、、本科目應(yīng)依據(jù)庫(kù)存物質(zhì)的類型，如“藥品”、“衛(wèi)生資料”、“低值易耗品”和“其余資料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，“藥品”一級(jí)明細(xì)科當(dāng)今應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并依據(jù)西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。本科目明細(xì)賬下依據(jù)品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)目金額明細(xì)賬，庫(kù)房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)目明細(xì)賬。三、庫(kù)存物質(zhì)的主要賬務(wù)辦理以下：（一）庫(kù)存物質(zhì)在獲得時(shí)，應(yīng)以其成本入賬，詳細(xì)以下：依據(jù)規(guī)定集中采買(mǎi)配送的庫(kù)存物質(zhì)，其成本依據(jù)經(jīng)過(guò)集中采買(mǎi)確立的采買(mǎi)價(jià)錢(qián)（包含配送花費(fèi)，下同）確立，自行外購(gòu)的庫(kù)存物質(zhì)成本依據(jù)實(shí)質(zhì)采買(mǎi)價(jià)錢(qián)及有關(guān)直接稅費(fèi)確立。外購(gòu)或集中采買(mǎi)配送的物質(zhì)查收入庫(kù)時(shí)，依據(jù)確立的成本，借記本科目，貸記“銀

24、行存款”、“對(duì)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。接受捐獻(xiàn)的庫(kù)存物質(zhì)，其成本對(duì)比同類或近似物質(zhì)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)或有關(guān)憑證注明的金額確立。接受捐獻(xiàn)的物質(zhì)查收入庫(kù)時(shí)，依據(jù)確立的成本，借記本科目，貸記“其余收入”科目。（二）庫(kù)存物質(zhì)在發(fā)出時(shí)，應(yīng)依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況采納個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)均勻法確立發(fā)出物質(zhì)的實(shí)質(zhì)成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確立，不得任意更改。展開(kāi)基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫(kù)存物質(zhì)時(shí)，依據(jù)其實(shí)質(zhì)成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。低值易耗品應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法能夠采納一次攤銷或五五攤銷。藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，依據(jù)領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品藥房），貸記

25、本科目（藥品藥庫(kù)）。藥房結(jié)轉(zhuǎn)已銷售藥品的成本時(shí)，依據(jù)其實(shí)質(zhì)成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目（藥品藥房）。3因其余原由領(lǐng)用或發(fā)出庫(kù)存物質(zhì)，依據(jù)其實(shí)質(zhì)成本，借記“待攤支出”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的各樣庫(kù)存物質(zhì)，應(yīng)按期進(jìn)行清點(diǎn)清點(diǎn)，每年起碼盤(pán)點(diǎn)一次。關(guān)于盤(pán)盈、盤(pán)虧以及變質(zhì)、毀損的物質(zhì)，應(yīng)實(shí)時(shí)查明原由，依據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)贊同后實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)辦理：（一）盤(pán)盈的庫(kù)存物質(zhì)，對(duì)比同類或近似物質(zhì)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)確立的價(jià)值，借記本科目，貸記“其余收入”科目。（二）盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物質(zhì)，依據(jù)庫(kù)存物質(zhì)賬面余額扣除保險(xiǎn)補(bǔ)償和過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償?shù)群蟮慕痤~，借記“其余支出”科目，依據(jù)實(shí)質(zhì)回收的保險(xiǎn)補(bǔ)償和過(guò)

26、錯(cuò)人補(bǔ)償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，依據(jù)庫(kù)存物質(zhì)的賬面余額，貸記“庫(kù)存物質(zhì)”科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)庫(kù)存物質(zhì)的實(shí)質(zhì)成本。待攤支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等平時(shí)發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。二、本科目應(yīng)依據(jù)待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、待攤支出的主要賬務(wù)辦理以下：（一）沒(méi)法直接確立歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供暖、人員薪資等候攤支出，在發(fā)生時(shí)依據(jù)實(shí)質(zhì)支出金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“對(duì)付員工薪酬”等科目。（二）期末，

27、將本科目余額依據(jù)員工人數(shù)、場(chǎng)所面積等合理可行的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算并分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出時(shí)，依據(jù)計(jì)算的分?jǐn)偨痤~，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)還沒(méi)有分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年關(guān)應(yīng)無(wú)余額。固定財(cái)富一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)固定財(cái)富的原價(jià)。固定財(cái)富是指基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)擁有的估計(jì)使用年限超出1年、單位價(jià)值在1000元以上（此中，專用設(shè)施單位價(jià)值在1500元以上）的有形財(cái)富。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但估計(jì)使用年限超出1年的大量同類物質(zhì)，應(yīng)作為固定財(cái)富管理。二、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)固定財(cái)富主要包含房子及建筑物、專用設(shè)施、一

28、般設(shè)備和其余固定財(cái)富。三、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)設(shè)置“固定財(cái)富登記簿”和“固定財(cái)富卡片”，并依據(jù)固定財(cái)富類型、使用部門(mén)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。出租或出借的固定財(cái)富，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。經(jīng)營(yíng)租入或借入的固定財(cái)富，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。四、固定財(cái)富的主要賬務(wù)辦理以下：（一）固定財(cái)富的獲得1外購(gòu)的固定財(cái)富，其成本包含實(shí)質(zhì)支付的買(mǎi)價(jià)、有關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)交托使用前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)財(cái)富的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。購(gòu)入不需要安裝的固定財(cái)富，借記本科目，貸記“固定基金固定財(cái)富占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)

29、政補(bǔ)貼收入”等科目。2經(jīng)過(guò)在建工程轉(zhuǎn)入的固定財(cái)富，其成本包含該項(xiàng)財(cái)富交托使用前所發(fā)生的所有必需支出。工程交托使用時(shí)，依據(jù)工程建筑過(guò)程中發(fā)生的實(shí)質(zhì)支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定基金在建工程占用”科目，貸記“固定基金固定財(cái)富占用”科目。3無(wú)償調(diào)入的固定財(cái)富，已經(jīng)進(jìn)行財(cái)富評(píng)估的，其成本依據(jù)評(píng)估值加上相關(guān)稅費(fèi)確立；未進(jìn)行財(cái)富評(píng)估的，其成本依據(jù)在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上有關(guān)稅費(fèi)確立。無(wú)償調(diào)入不需安裝的固定財(cái)富，依據(jù)確立的成本，借記本科目，貸記“固定基金固定財(cái)富占用”科目；依據(jù)發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”等科目

30、。4接受捐獻(xiàn)的固定財(cái)富，其成本對(duì)比同類或近似物質(zhì)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上有關(guān)稅費(fèi)確立。接受捐獻(xiàn)的不需安裝的固定財(cái)富，依據(jù)確立的成本，借記本科目，貸記“固定基金固定財(cái)富占用”科目；依據(jù)發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）與固定財(cái)富有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別依據(jù)以下?tīng)顩r進(jìn)行處理：為增添固定財(cái)富的使用效能或延伸其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修葺等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定財(cái)富賬面價(jià)值，經(jīng)過(guò)“在建工程”科目核算，竣工交托使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。為了保護(hù)固定財(cái)富的正常使用而發(fā)生的維修費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額

31、賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”等科目。（三）固定財(cái)富以銷售、報(bào)廢、毀損、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐獻(xiàn)等方式進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)分別依據(jù)以下?tīng)顩r進(jìn)行辦理：1銷售、報(bào)廢、毀損的固定財(cái)富，依據(jù)規(guī)定報(bào)經(jīng)贊同后，依據(jù)所處理固定財(cái)富的賬面價(jià)值，借記“固定基金固定財(cái)富占用”科目，貸記本科目。依據(jù)獲得的價(jià)款或許變價(jià)收入扣減有關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其余收入”科目。2無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐獻(xiàn)的固定財(cái)富，依據(jù)發(fā)出固定財(cái)富的賬面價(jià)值，借記“固定基金固定財(cái)富占用”科目，貸記本科目。五、基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的固定財(cái)富應(yīng)按期進(jìn)行清點(diǎn)清點(diǎn)，每年起碼清點(diǎn)一次。關(guān)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定財(cái)富，應(yīng)實(shí)時(shí)查明原由，依據(jù)規(guī)定報(bào)經(jīng)贊

32、同后實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)辦理。盤(pán)盈的固定財(cái)富，應(yīng)依據(jù)同類或近似財(cái)富市場(chǎng)價(jià)錢(qián)確立的價(jià)值入賬；盤(pán)虧的固定財(cái)富應(yīng)依據(jù)其賬面原值核銷，關(guān)于其能夠回收的保險(xiǎn)補(bǔ)償和過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其余收入”科目。（一）盤(pán)盈的固定財(cái)富，經(jīng)上司主管部門(mén)贊同贊同后，依據(jù)同類或近似財(cái)富市場(chǎng)價(jià)錢(qián)確立的價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金固定財(cái)富占用”科目。（二）盤(pán)虧的固定財(cái)富，依據(jù)規(guī)定報(bào)經(jīng)贊同后，借記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，關(guān)于能夠回收的保險(xiǎn)補(bǔ)償和過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償?shù)?，在?shí)質(zhì)獲得補(bǔ)償款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。六、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)期末固定財(cái)富

33、的賬面余額。在建工程一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的固定財(cái)富購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、大型修葺及設(shè)施安裝等工程發(fā)生的實(shí)質(zhì)支出。二、本科目應(yīng)依據(jù)工程項(xiàng)目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)辦理以下：（一）將固定財(cái)富轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修葺時(shí)，應(yīng)依據(jù)固定財(cái)富的賬面價(jià)值，借記本科目（工程），貸記“固定財(cái)富”科目；同時(shí)，借記“固定基金固定財(cái)富占用”科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。（二）工程采納出包方式的，依據(jù)合同規(guī)定向施工公司預(yù)支工程價(jià)款時(shí)，按如實(shí)質(zhì)預(yù)支工程價(jià)款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。依據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工公司結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，如需補(bǔ)付工程價(jià)款的，依

34、據(jù)顧補(bǔ)付工程價(jià)款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；如需回收工程價(jià)款的，依據(jù)實(shí)質(zhì)回收工程價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（工程）。同時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)發(fā)生的工程價(jià)款金額，借記“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。（三）自行建筑固定財(cái)富的，依據(jù)其實(shí)質(zhì)成本，借記本科目（工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）購(gòu)入的需要安裝的設(shè)施，其實(shí)質(zhì)成本包含實(shí)質(zhì)支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款及有關(guān)稅費(fèi)。依據(jù)確立的成本，借記本科目（設(shè)施安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)

35、政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。無(wú)償調(diào)入和接受捐獻(xiàn)的需要安裝的設(shè)施，其成本對(duì)比同類或近似物質(zhì)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)或有關(guān)憑證注明的金額加上有關(guān)稅費(fèi)確立。依據(jù)確立的成本，借記本科目（設(shè)施安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目。支付安裝花費(fèi)時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)支付金額，借記本科目（設(shè)施安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）工程竣工交托使用時(shí)，依占有關(guān)規(guī)定確立的工程實(shí)質(zhì)支出，借記“固定財(cái)富”科目，貸記本科目（工程）；同時(shí)，借記“固定基金在建工程占用”科目，貸記“固

36、定基金固定財(cái)富占用”科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)還沒(méi)有竣工的在建工程發(fā)生的實(shí)質(zhì)支出。無(wú)形財(cái)富一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)為展開(kāi)公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動(dòng)而擁有的、不擁有實(shí)物形態(tài)的財(cái)富，包含基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)獨(dú)自計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。二、本科目應(yīng)依據(jù)無(wú)形財(cái)富的類型和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、無(wú)形財(cái)富的主要賬務(wù)辦理以下：（一）購(gòu)入的無(wú)形財(cái)富，其實(shí)質(zhì)成本包含實(shí)質(zhì)支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款及有關(guān)稅費(fèi)。依據(jù)確立的成本，借記本科目，貸記“固定基金無(wú)形財(cái)富占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“

37、財(cái)政補(bǔ)貼收入”等科目。（二）無(wú)形財(cái)富在處理（包含轉(zhuǎn)讓、核銷等）時(shí)，應(yīng)分別以下?tīng)顩r辦理：1依據(jù)規(guī)定報(bào)經(jīng)贊同核銷的無(wú)形財(cái)富，依據(jù)其賬面價(jià)值，借記“固定基金無(wú)形財(cái)富占用”科目，貸記本科目。2依據(jù)規(guī)定報(bào)經(jīng)贊同轉(zhuǎn)讓的無(wú)形財(cái)富，依據(jù)實(shí)質(zhì)收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，依據(jù)實(shí)質(zhì)繳納或應(yīng)交未交的有關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，依據(jù)收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除有關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其余收入”科目；同時(shí)，依據(jù)無(wú)形財(cái)富賬面價(jià)值，借記“固定基金無(wú)形財(cái)富占用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)已入賬無(wú)形財(cái)富的賬面余額。二、欠債類借進(jìn)款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)

38、活力構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)依據(jù)貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、借進(jìn)款的主要賬務(wù)辦理以下：（一）發(fā)生借進(jìn)款時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付借進(jìn)款利息時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)支付的利息金額，借記“其余支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）送還借進(jìn)款時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)還沒(méi)有償還的借進(jìn)款本金。待結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算推行“進(jìn)出兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。二、本科目應(yīng)設(shè)置“門(mén)診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目?！伴T(mén)診收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目

39、核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)為門(mén)診病人供給醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級(jí)明細(xì)科當(dāng)今應(yīng)依據(jù)掛號(hào)收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化查收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其余門(mén)診收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！白≡菏召M(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)為住院病人供給醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級(jí)明細(xì)科當(dāng)今應(yīng)依據(jù)床位收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化查收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、護(hù)理收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診斷費(fèi)收費(fèi)和其余住院收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。上述“藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科當(dāng)今依據(jù)“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)辦理

40、以下：（一）與門(mén)診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門(mén)診病人收取的部分，依據(jù)門(mén)診病人實(shí)質(zhì)支付或?qū)Ω段锤兜尼t(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的門(mén)診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門(mén)診收費(fèi)）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人對(duì)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，依據(jù)預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，依據(jù)實(shí)際補(bǔ)付或?qū)Ω段锤督痤~，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)”等科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)

41、金”科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。如住院病人對(duì)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，依據(jù)預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，依據(jù)退還給住院病人的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。（三）在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，依占有關(guān)規(guī)定確立的金額，借記本科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，依占有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反

42、應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的還沒(méi)有確立應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。應(yīng)繳款項(xiàng)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依據(jù)規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳財(cái)富處理利潤(rùn)”等應(yīng)繳款項(xiàng)類型設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)辦理以下：（一）推行“進(jìn)出兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)達(dá)成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。（二）銷售、報(bào)廢、毀損的固定財(cái)富，依占有關(guān)規(guī)定其變價(jià)收入需要上繳的，依據(jù)實(shí)質(zhì)獲得收入（包含變價(jià)收入、保險(xiǎn)補(bǔ)償和過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償?shù)仁杖耄┛鄢嘘P(guān)支出后的凈額，借記“銀

43、行存款”等科目，貸記本科目。（三）發(fā)生其余應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（四）依占有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。對(duì)付賬款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)因購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存物質(zhì)、固定財(cái)富和接受服務(wù)供給等對(duì)付給供給單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)依據(jù)債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、對(duì)付賬款的主要賬務(wù)辦理以下：因購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存物質(zhì)、接受勞務(wù)等發(fā)生對(duì)付賬款時(shí)，依據(jù)對(duì)付未付金額，借記“庫(kù)存物質(zhì)”等科目，貸記本科目。因購(gòu)買(mǎi)固定財(cái)富等發(fā)生對(duì)付賬款時(shí)，依據(jù)對(duì)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金固定財(cái)富占用

44、”等科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。償付對(duì)付賬款時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)還沒(méi)有支付的對(duì)付賬款。預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)支并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。二、本科目應(yīng)依據(jù)住院病人和預(yù)支醫(yī)療保險(xiǎn)金的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)辦理以下：（一）收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)支并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如

45、住院病人對(duì)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，依據(jù)預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，依據(jù)其實(shí)質(zhì)補(bǔ)付或?qū)Ω段锤督痤~，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)”等科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確立的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未推行“進(jìn)出兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（推行“進(jìn)出兩條線”管理）。如住院病人對(duì)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，依據(jù)預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，依據(jù)退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

46、“銀行存款”等科目，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未推行“進(jìn)出兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（推行“進(jìn)出兩條線”管理）。（三）關(guān)于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)支并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，有關(guān)平時(shí)業(yè)務(wù)應(yīng)依據(jù)上述（一）、（二）規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理。與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，依據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)支金額，借記本科目，依據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，依據(jù)顧收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)收但還沒(méi)有結(jié)算的款項(xiàng)。對(duì)付員工薪酬一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依

47、占有關(guān)規(guī)定對(duì)付給員工（包含離退休員工）的各樣薪酬，包含基本薪資、績(jī)效薪資等。二、本科目應(yīng)依占有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、對(duì)付員工薪酬的主要賬務(wù)辦理以下：（一）計(jì)算分派對(duì)付員工薪酬時(shí)，依據(jù)計(jì)算的員工薪酬勞額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。（二）從對(duì)付員工薪酬中代扣代繳的各樣款項(xiàng)（如員工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住宅公積金、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“對(duì)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。（三）采納國(guó)庫(kù)直接支付方式支付員工薪酬的，依據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付履行機(jī)構(gòu)拜托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”和代發(fā)薪資銀行蓋印轉(zhuǎn)回的薪資發(fā)放明細(xì)表，借

48、記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”等科目。采納國(guó)庫(kù)受權(quán)支付方式支付員工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采納銀行存款等其余方式支付員工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)對(duì)付未付的員工薪酬。對(duì)付社會(huì)保障費(fèi)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依占有關(guān)規(guī)定對(duì)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各樣社會(huì)保障費(fèi)。二、本科目應(yīng)依據(jù)社會(huì)保障費(fèi)類型設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、對(duì)付社會(huì)保障費(fèi)的主要賬務(wù)辦理以下：（一）從對(duì)付員工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi)，借記“對(duì)付員工薪酬”科目，貸記本科目。（二）計(jì)算確立除從對(duì)付員工薪酬中代扣部格外為員工繳納的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療

49、衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。（三）采納國(guó)庫(kù)直接支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，依據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)拜托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”等，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。采納國(guó)庫(kù)受權(quán)支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采納銀行存款等支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)對(duì)付未付社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依占有關(guān)稅法例定應(yīng)繳納或代扣代繳的各樣稅費(fèi)。基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接經(jīng)過(guò)“其余支出”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)依據(jù)顧交的稅費(fèi)種類

50、設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)辦理以下：（一）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，依據(jù)稅法例定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅金額，借記“對(duì)付員工薪酬”科目，貸記本科目。繳納個(gè)人所得稅時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)繳納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）發(fā)生其余納稅義務(wù)的，依據(jù)稅法例定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“其余支出”等科目，貸記本科目。繳納有關(guān)稅費(fèi)時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)繳納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)還沒(méi)有繳納的稅費(fèi)。其余對(duì)付款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、對(duì)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、對(duì)付員工薪酬、對(duì)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其余各

51、項(xiàng)對(duì)付、暫收款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)依據(jù)對(duì)付和暫收款項(xiàng)的類型、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其余對(duì)付款的主要賬務(wù)辦理以下：（一）發(fā)生的各項(xiàng)對(duì)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）的確沒(méi)法支付或由其余單位擔(dān)當(dāng)?shù)钠溆鄬?duì)付款，借記本科目，貸記“其余收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)還沒(méi)有支付的其余應(yīng)付款項(xiàng)。三、凈財(cái)富類固定基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)固定財(cái)富、在建工程、無(wú)形財(cái)富等長(zhǎng)期財(cái)富所形成的資本占用。二、本科目應(yīng)設(shè)置“固定財(cái)富占用”、“在建工程占用”和“無(wú)形財(cái)富占用”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核

52、算。“固定財(cái)富占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)購(gòu)入、調(diào)入、建造等方式獲得的固定財(cái)富所形成的資本占用，以及固定財(cái)富銷售、報(bào)廢、毀損等原由減少的資本占用。“在建工程占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)在建工程交托使用前累計(jì)占用的資本。“無(wú)形財(cái)富占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)購(gòu)入等方式獲得的無(wú)形財(cái)富所形成的資本占用，以及無(wú)形財(cái)富銷售等原由減少的資本占用。三、固定基金的主要賬務(wù)辦理以下：（一）固定基金增添1購(gòu)入、有償調(diào)入固定財(cái)富等長(zhǎng)久財(cái)富時(shí)，依據(jù)確立的成本，借記“固定財(cái)富”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2自行或采納出

53、包方式（代建制）建筑固定財(cái)富，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。工程交托使用時(shí)，借記“固定財(cái)富”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定財(cái)富占用）。3無(wú)償調(diào)入、接受捐獻(xiàn)獲得的固定財(cái)富等長(zhǎng)久財(cái)富，依據(jù)確立的成本，借記“固定財(cái)富”等科目，貸記本科目。4盤(pán)盈的固定財(cái)富，借記“固定財(cái)富”科目，貸記本科目（固定財(cái)富占用）。（二）固定基金減少1有償調(diào)出、銷售的固定財(cái)富等長(zhǎng)久財(cái)富，依據(jù)賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“固定財(cái)富”等

54、科目；獲得的收入扣減有關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其余收入”科目。2毀損、報(bào)廢的固定財(cái)富，依據(jù)賬面價(jià)值，借記本科目（固定財(cái)富占用），貸記“固定財(cái)富”科目。同時(shí)，獲得的價(jià)款或許變價(jià)收入扣減有關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其余收入”科目。3盤(pán)虧的固定財(cái)富，依據(jù)賬面價(jià)值，借記本科目（固定財(cái)富占用），貸記“固定財(cái)富”科目。四、本科目（固定財(cái)富占用）期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的固定財(cái)富資本占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的在建工程資本占用金額；本科目（無(wú)形財(cái)富占用）期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)的無(wú)

55、形財(cái)富資本占用金額。事業(yè)基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依據(jù)規(guī)定設(shè)置的用于填補(bǔ)損失的凈資產(chǎn),包含從結(jié)余分派轉(zhuǎn)入資本（不包含財(cái)政基本支出補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資本）等。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)辦理以下：（一）年關(guān)，依占有關(guān)規(guī)定從“結(jié)余分派”科目提取專用基金后轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“結(jié)余分派待分派結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）用事業(yè)基金填補(bǔ)損失時(shí)，依據(jù)規(guī)定贊同的填補(bǔ)損失金額，借記本科目，貸記“結(jié)余分派事業(yè)基金填補(bǔ)損失”科目。三、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依據(jù)規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。專用基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依占有關(guān)規(guī)定設(shè)置、提取的有特意用途的資本，主要包含醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、員工福利基金、獎(jiǎng)

56、賞基金和其余專用基金等。二、本科目應(yīng)依據(jù)基金類型設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金的主要賬務(wù)辦理以下：（一）期末，提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）。（二）年關(guān)，提取員工福利基金時(shí)，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分派提取專用基金（提取員工福利基金）”科目，貸記本科目（員工福利基金）。（三）年關(guān)，提取獎(jiǎng)賞基金時(shí)，依占有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分派提取專用基金（提取獎(jiǎng)賞基金）”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)賞基金）。（四）年關(guān)，提取其余專用基金時(shí)，依占有關(guān)規(guī)定借記“結(jié)余分派提取專用基金（提取其余

57、專用基金）”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。（五）使用專用基金時(shí)，依據(jù)實(shí)質(zhì)支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)依據(jù)規(guī)定設(shè)置、提取的擁有特意用途凈財(cái)富的金額。本期結(jié)余一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)當(dāng)期收入減去支出后的余額。二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)辦理以下：（一）期末，應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類科目時(shí)，依據(jù)各項(xiàng)收入類科目貸方余額，借記“醫(yī)療收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“上司補(bǔ)貼收入”、“其余收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出類科目時(shí)，依據(jù)各項(xiàng)支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政

58、基建設(shè)施補(bǔ)貼支出”、“其余支出”科目。（二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期進(jìn)出后，應(yīng)剖析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其余限制用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，依據(jù)“財(cái)政基本支出備查簿”剖析計(jì)算的基本支出補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政基本補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)”科目，依據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”剖析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，依據(jù)“其他限制用途資本備查簿”剖析計(jì)算的其余限制用途資本結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“其余限制用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。（三）年關(guān)，達(dá)成上述（一）、（二）賬務(wù)辦理后，將本期結(jié)余年關(guān)余額轉(zhuǎn)

59、入待分派結(jié)余。將“本期結(jié)余”科目余額扣除限制用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分派時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分派待分派結(jié)余”科目；將“本期結(jié)余”科目余額扣除限制用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的損失結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分派時(shí)，借記“結(jié)余分派待分派結(jié)余”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其余限制用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）此后的還沒(méi)有分派的累計(jì)結(jié)余；本科目期末借方余額，反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)自年初至期末還沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)損失。本科目年關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)擁有限制用途結(jié)轉(zhuǎn)持續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資本，包含基本支出補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)

60、目支出補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)辦理以下：（一）期末，依據(jù)“財(cái)政基本支出備查簿”剖析計(jì)算的基本支出補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)政基本補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)），依據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”剖析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）。（二）財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目達(dá)成后，依占有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)贊同將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其余項(xiàng)目或增補(bǔ)事業(yè)基金等用途的，依據(jù)贊同金額，借記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）本項(xiàng)目），貸記“銀行存