稅務(wù)計(jì)算與申報(bào)第三版教學(xué)課件：情境1-1涉稅登記

1、學(xué)習(xí)情況一 納稅工作流程認(rèn)知學(xué)習(xí)子情境一 知識(shí)準(zhǔn)備 涉稅登記 知識(shí)準(zhǔn)備 1.稅收的概念 2.稅制構(gòu)成基本要素 3.稅收分類 知識(shí)準(zhǔn)備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收 稅收又稱“賦稅”、“租稅”、 “捐稅”等，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。稅收的“三性”相互聯(lián)系，不可分離，是不同社會(huì)制度下稅收所共有的，它是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的根本標(biāo)志。 知識(shí)準(zhǔn)備（2.稅制構(gòu)成基本要素）納稅期限與地點(diǎn)納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對(duì)象與稅目納稅人稅收減免與加征違

2、章處理向誰(shuí)征？對(duì)什么征?征多少?如何征？稅制構(gòu)成基本要素（納稅人）納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人法人和自然人解決某稅種對(duì)“誰(shuí)”課稅問(wèn)題納稅主體負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人稅制構(gòu)成基本要素（征稅對(duì)象與稅目）稅目計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象征稅對(duì)象的數(shù)量化征稅對(duì)象的具體化征“多少”問(wèn)題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個(gè)人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對(duì)象價(jià)值量無(wú)關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平稅制構(gòu)成基本要素（稅率）

3、比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)比例稅率應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)定額稅率分段式計(jì)算法速算扣除數(shù)法稅制構(gòu)成基本要素（稅率）應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除稅制構(gòu)成基本要素（稅收減免與加征）“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開(kāi)采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制稅制構(gòu)成基本要素（納稅環(huán)節(jié)）稅制構(gòu)成基本要素（納稅期限與地點(diǎn)） 是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并解繳稅款的起止時(shí)間。 納稅期限納稅地點(diǎn)是指按照稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。 稅制構(gòu)成基本要素（違章處罰）違章處理是對(duì)納稅人發(fā)生違

4、反稅法行為采取的懲罰措施 。違章處理措施：加收滯納金 處以罰款 稅收保全措施 稅收強(qiáng)制執(zhí)行 知識(shí)準(zhǔn)備（3.稅收分類） 按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分類 按計(jì)稅依據(jù)分類 按稅收管理權(quán)限分類 按稅收與價(jià)格關(guān)系分類 按征稅對(duì)象分類稅收分類（按征稅對(duì)象）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅。所得稅：以所得額為征稅對(duì)象的稅。財(cái)產(chǎn)稅：以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅。行為稅：以納稅人的某種行為征稅對(duì)象的稅。資源稅：對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人征收的一種稅稅收分類（按稅負(fù)轉(zhuǎn)稼）納稅人政府負(fù)稅人納稅人政府最終負(fù)擔(dān)稅款的人負(fù)稅人與納稅人同為一體（直接稅）負(fù)稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款稅收分類（

5、按計(jì)稅依據(jù)）從量稅：以征稅對(duì)象的 數(shù)量單位 為標(biāo)準(zhǔn)，按 固定單位稅額 征收的稅種。從價(jià)稅：以征稅對(duì)象的 價(jià)格金額 為標(biāo)準(zhǔn)，按 規(guī)定稅率 征收的稅種。稅收分類（按稅收管理權(quán)限）收入 支配使用中央地方共享管理權(quán)限中央稅地方稅中央與地方共享稅稅權(quán)限政府稅收分類（按稅收與價(jià)格關(guān)系）價(jià)內(nèi)稅是計(jì)稅價(jià)格包括稅金否價(jià)外稅現(xiàn)行稅收種類共17種：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅行為稅：印花稅特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅其他稅種：煙葉稅、船舶噸稅涉稅事務(wù)登記涉稅事務(wù)登記增值稅一般納稅人資格登記涉稅事

6、務(wù)登記2015年10月1日起：“三證合一、一照一碼”工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證2016年10月1日起：“五證合一、一照一碼”，在三證基礎(chǔ)上+社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證企業(yè)注銷辦理注銷登記時(shí)，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，取得清稅證明后現(xiàn)辦理相關(guān)注銷手續(xù)。2017年底前原稅務(wù)登記證繼續(xù)有效，2018年1月1日起，一律改為使用加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，原發(fā)稅務(wù)登記證不再有效。辦理注銷登記時(shí)，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，取得清稅證明后現(xiàn)辦理相關(guān)注銷手續(xù)。2017年底前原稅務(wù)登記證繼續(xù)有效，2018年1月1日起，一律改為使用加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，原發(fā)稅務(wù)登記證不再有效。一般納稅人：資格實(shí)行登記制度；會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，并達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元以上年應(yīng)稅銷售額80