企業(yè)會計信息化規(guī)范

1、企業(yè)會計信息化規(guī)范課程目的企業(yè)會計信息化工作規(guī)范是財政部為了推進會計信息化工作進展，節(jié)約社會資源，提高會計軟件和相關(guān)服務質(zhì)量，規(guī)范信息化環(huán)境下的會計工作而制定和頒布的。通過學習本規(guī)范，能夠指導和規(guī)范企業(yè)會計信息化工作，更好評價會計信息化工作質(zhì)量。課程簡介企業(yè)會計信息化工作規(guī)范從會計軟件和服務、企業(yè)會計信息化以及監(jiān)督等方面更新了會計工作要求，為信息化環(huán)境下的會計工作場景、業(yè)務模式、信息技術(shù)應用等確立了新的指導方向。體現(xiàn)了在中國經(jīng)濟、企業(yè)和信息化技術(shù)迅速進展的環(huán)境下，國家財政部對企業(yè)應對會計業(yè)務信息化趨勢所提出的新要求和指導，指引新環(huán)境下的企業(yè)“吻不”電算化，擁抱信息化。課程結(jié)構(gòu)第一部分企業(yè)會計信

2、息化工作規(guī)范概述 （一）規(guī)范出臺的背景 （二）規(guī)范的要緊內(nèi)容 （三）規(guī)范新亮點第二部分企業(yè)會計信息化工作規(guī)范解讀 （一）總則 （二）會計軟件與服務 （三）企業(yè)會計信息化 （四）監(jiān)督 （五）附則第一部分企業(yè)會計信息化工作規(guī)范概述（一）規(guī)范出臺的背景1.信息化帶來企業(yè)治理的變革電算化時代，信息技術(shù)是工具，是會計人員手腦功能的延伸。會計人員的思維、方法、流程、手段也就成為會計軟件擺脫不了的框框。電算化確實是手工核算的模擬，其過程對每個企業(yè)來講差不多上差不多相同的。過去公布的會計電算化相關(guān)文件正是基于這一理念而制定，更多地反映了對電算化核算過程的規(guī)范，統(tǒng)一性、強制性要求多。信息化時代，信息技術(shù)不僅是工

3、具，更是企業(yè)經(jīng)營治理的環(huán)境，是企業(yè)組織會計工作應當考慮的眾多因素之一。每個企業(yè)面臨的環(huán)境因素不同，信息技術(shù)和其他環(huán)境因素相互阻礙和適應，共同決定著不同的會計方法、流程、組織結(jié)構(gòu)，以及會計與其他經(jīng)營治理活動的關(guān)系。計算機網(wǎng)絡技術(shù)的進展使企業(yè)信息化治理對象（單一法人企業(yè)、集團企業(yè)）、業(yè)務范圍（從企業(yè)內(nèi)部向企業(yè)外部）、集成度變高、治理模式發(fā)生變化（財務共享）電算化下的一些政策理念和方法差不多不適應，甚至阻礙了會計信息化的進一步進展。信息化時代要求，擺脫了“模擬手工”，把會計信息化放在企業(yè)整體經(jīng)營治理環(huán)境中，重視會計與其他業(yè)務活動的有機聯(lián)系，強調(diào)會計信息化帶來的工作流程和模式的革新以及信息化與制度環(huán)境

4、的互動。 2.新技術(shù)帶來的會計監(jiān)督的新問題云計算、移動互聯(lián)等技術(shù)的出現(xiàn)，既是技術(shù)的創(chuàng)新，也是商業(yè)模式的創(chuàng)新，體現(xiàn)一種“不求所有，但求所用”的理念。利用“云技術(shù)”開展會計軟件和服務器空間的租用，是一種不同于傳統(tǒng)的以軟件銷售為目標的會計軟件經(jīng)營模式。這一模式在為供需雙方帶來諸多便利的同時，也給會計監(jiān)管帶來一系列新的挑戰(zhàn)，如企業(yè)會計資料的所有權(quán)和安全性問題。這些問題的出現(xiàn)，同樣需要從制度上加以規(guī)范和解決，才能為會計服務模式的創(chuàng)新進展掃除障礙，促進會計信息化市場的繁榮。 3.電子簽名法的出臺以及建設生態(tài)文明社會的要求企業(yè)過去受文件規(guī)定以及適應和觀念的束縛，不得不將電子會計資料輸出為紙面文件，造成紙張、

5、設備、能源、人力、儲存空間的消耗，也不符合當前建設生態(tài)文明社會的要求。電子簽名法出臺后，電子簽名在電子金融、電子政務和電子商務領域得到了成功的使用。不但為會計資料無紙化掃除了法律上的障礙，同時，也提供了經(jīng)驗。 （二）規(guī)范要緊內(nèi)容介紹第一章總則 明確了工作規(guī)范的宗旨、依據(jù)、適用范圍，對工作規(guī)范中使用的術(shù)語進行了定義，并對治理部門的職責進行了總括性界定。第二章會計軟件和服務 要緊從保障國家統(tǒng)一會計準則制度的執(zhí)行，便利會計監(jiān)督的角度，對會計軟件應當具有和不得提供的功能進行了規(guī)定。企業(yè)自行開發(fā)以及軟件供應商提供的會計軟件都應當遵循這些規(guī)定。本章還對會計軟件相關(guān)服務質(zhì)量提出要求。第三章企業(yè)會計信息化 是

6、對企業(yè)會計信息化工作的規(guī)范。要緊內(nèi)容包括兩方面，一是提出建議、指明方向，引導企業(yè)按照科學規(guī)律、循序漸進開展會計信息化工作；二是明確要求、建立規(guī)則，確保企業(yè)在會計信息化過程中遵循國家統(tǒng)一會計準則制度要求，特不是滿足會計監(jiān)督的需要。規(guī)范從信息系統(tǒng)的軟硬件、人員、數(shù)據(jù)和規(guī)程等組成部分分不進行規(guī)范。強調(diào)了組織、領導和人員對會計信息化的保障作用；提出企業(yè)開展會計信息化應該進行相應的信息系統(tǒng)規(guī)劃；對會計軟件的取得方式及功能、硬件架構(gòu)配置模式等引導和啟發(fā)，對流入和流出會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)強調(diào)盡可能“數(shù)出一門，共享使用”；首次對會計資料的無紙化做出規(guī)定。此外規(guī)范中多次提到會計信息系統(tǒng)在建設和運行及維護全過程中要

7、遵循企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系的要求，滿足會計監(jiān)督的需要。 第四章監(jiān)督 規(guī)范中第四十四至四十六條重點就會計軟件功能不合規(guī)范的情況規(guī)定了檢查和處理措施，保障第二章規(guī)定的落實。 第五章附則 要緊對過去文件的廢止以及與工作規(guī)范的銜接進行了規(guī)定。（三）規(guī)范的新亮點1.會計監(jiān)督貫穿始終 2.會計軟件云服務 3.會計資料的無紙化破冰 4.某些機制憑證的自動審核 5.企業(yè)內(nèi)外部信息集成與財務共享第二部分企業(yè)會計信息化工作規(guī)范解讀第一章總則一、背景隨著信息技術(shù)的進展和會計信息化的深入，信息化不再是會計工作的工具和手段，而成為企業(yè)會計工作的基礎環(huán)境，其在金融、政務、商務等的成功應用為會計從電算化到信息化的突破，提供的

8、借鑒，而各種相關(guān)法律與法規(guī)的出臺，為會計信息化進展掃清了障礙。目前會計實務本身的許多做法差不多突破了傳統(tǒng)會計電算化時期的某些思維。因此，此工作規(guī)范在工作宗旨等問題上有不于以往的工作規(guī)范。二、條文解讀第一條 為推動企業(yè)會計信息化，節(jié)約社會資源，提高會計軟件和相關(guān)服務質(zhì)量，規(guī)范信息化環(huán)境下的會計工作，依照中華人民共和國會計法、財政部關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導意見（財會20096號），制定本規(guī)范。解讀：這一條要緊明確了工作規(guī)范的宗旨、依據(jù)。與以往規(guī)范不同的是，本規(guī)范將節(jié)約社會資源作為宗旨之一。第二條本規(guī)范所稱會計信息化，是指企業(yè)利用計算機、網(wǎng)絡通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算，以及利用上

9、述技術(shù)手段將會計核算與其他經(jīng)營治理活動有機結(jié)合的過程。本規(guī)范所稱會計軟件，是指企業(yè)使用的，專門用于會計核算、財務治理的計算機軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。會計軟件具有以下功能：（一）為會計核算、財務治理直接采集數(shù)據(jù)；（二）生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料；（三）對會計資料進行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。 本規(guī)范所稱會計信息系統(tǒng)，是指由會計軟件及其運行所依靠的軟硬件環(huán)境組成的集合體。解讀：這一條對對工作規(guī)范中使用的術(shù)語會計信息化、會計軟件和會計信息系統(tǒng)進行了定義。規(guī)范對會計信息化的界定比較寬泛，不僅包括與會計核算相關(guān)的信息化，同時，考慮到企業(yè)其他經(jīng)營治理職能與會計職能可能存在交叉重疊，其他信息系統(tǒng)

10、可能是會計信息系統(tǒng)重要數(shù)據(jù)來源的情況，也將會計核算與其他經(jīng)營治理活動結(jié)合的情況納入到會計信息化范圍。會計信息化的內(nèi)涵與外延都會有所擴展，如會計信息化中，加入預算治理、資金治理和內(nèi)部操縱等內(nèi)容。本規(guī)范的第三十三條提到“處于財務治理信息化時期的企業(yè)，應當結(jié)合自身情況，逐步實現(xiàn)財務分析、全面預算治理、風險操縱、績效考核等決策支持信息化”。 規(guī)范對會計軟件的定義，是指企業(yè)使用的，專門用于會計核算、財務治理的計算機軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。其中財務治理包括治理會計的一些內(nèi)容，如：預算治理、業(yè)績評價等。 從功能上看，一種軟件是否屬于會計軟件，關(guān)鍵看其是否具有本條第二款所列三項功能，具備三者之一的，就能

11、夠歸為會計軟件。關(guān)于第（一）項采集數(shù)據(jù)的功能，應當注意“直接”兩字。所謂直接，是指數(shù)據(jù)采集后的下一步處理即屬于會計核算、財務治理的職能范圍，而不再通過其他業(yè)務職能處理。會計處于企業(yè)信息流的下游，許多業(yè)務系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)最終都會為會計所用，但不能因此而無限擴大會計軟件范疇。只有那些直接為會計核算、財務治理采集數(shù)據(jù)的軟件，才應歸于會計軟件范疇。從目的上看，會計軟件應當是專為完成會計核算或者財務治理目的而設計的，具有專用性。從表現(xiàn)形式上看能夠是單獨的軟件（例如單機運行的軟件）、軟件系統(tǒng)（例如安裝于服務器，通過網(wǎng)絡系統(tǒng)部署使用的軟件，包括云服務軟件）或者軟件系統(tǒng)中的某些功能模塊。不管什么形式，只要具備本

12、條第二款所述功能，都能夠歸為工作規(guī)范所講的會計軟件。從使用范圍看，包括企業(yè)級和集團級。準確界定會計軟件，關(guān)于正確開展監(jiān)管工作十分必要。例如，企業(yè)使用ERP系統(tǒng)開展經(jīng)營治理活動，假如其會計核算功能依附于單獨模塊完成，則應當將該模塊而不是整個ERP系統(tǒng)認定為會計軟件。這種情況下，工作規(guī)范第七條要求（中文界面和中文處理支持）僅適用于該模塊，而不是整個ERP。第三條企業(yè)（含代理記賬機構(gòu)，下同）開展會計信息化工作，軟件供應商（含相關(guān)咨詢服務機構(gòu)，下同）提供會計軟件和相關(guān)服務，適用本規(guī)范。解讀：這一條明確了工作規(guī)范適用范圍。工作規(guī)范僅適用于企業(yè)會計信息化，目前暫不適用于行政事業(yè)單位。代理企業(yè)開展會計核算工

13、作的代理記賬機構(gòu)，負有與企業(yè)同等的責任和義務。代理軟件供應商提供會計軟件和相關(guān)服務的咨詢服務機構(gòu)，負有與軟件供應商同等的責任與義務 。企業(yè)、代理記賬機構(gòu)的會計信息化工作，軟件供應商、咨詢服務機構(gòu)提供的會計軟件和服務，都屬于工作規(guī)范約束范圍，都應當受到相應的監(jiān)管。第四條財政部主管全國企業(yè)會計信息化工作，要緊職責包括：1.擬訂企業(yè)會計信息化進展政策；2.起草、制定企業(yè)會計信息化技術(shù)標準；3.指導和監(jiān)督企業(yè)開展會計信息化工作；4.規(guī)范會計軟件功能。解讀：這一條明確了財政部在企業(yè)信息化中應做的工作與應起的作用。近年來，財務部頒布了一系列的政策，推動會計信息化的進展。2010年10月財政部頒布了企業(yè)會計

14、準則通用分類標準。2014年12月29日，為反映企業(yè)會計準則變化，滿足企業(yè)會計準則通用分類標準實施工作需要，財政部就2015版企業(yè)會計準則通用分類標準征求意見，2014年12月25日財政部就會計軟件接口數(shù)據(jù)標準征求意見，那個標準的制定更便于會計監(jiān)督、會計數(shù)據(jù)遷移、會計數(shù)據(jù)歸檔等。本規(guī)范的頒布確實是“指導和監(jiān)督企業(yè)開展會計信息化工作”的一部分，其中第二章通過對會計軟件和服務的規(guī)范來規(guī)范和引導企業(yè)會計信息化處理。第五條縣級以上地點人民政府財政部門治理本地區(qū)企業(yè)會計信息化工作，指導和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會計信息化工作。 解讀：這一條明確了地點政府的職責。一、背景關(guān)于會計軟件，1994年財政部出臺的會計

15、核算軟件差不多功能規(guī)范以及商品化會計核算軟件評審規(guī)則進行規(guī)范。 會計核算軟件差不多功能規(guī)范在會計軟件市場進展還不完善的情況下，起到了引導會計軟件供應商（以下簡稱供應商）完善軟件功能的作用，提高軟件易用性、便利性，減少差錯。 商品化會計核算軟件評審規(guī)則對會計軟件功能通過事前操縱進行規(guī)范。隨著行政審批制度改革，軟件評審取消，由于監(jiān)督治理沒跟上，對會計軟件功能的治理一度成為空白，導致會計軟件領域出現(xiàn)一些亂象。因此，明確哪些功能是會計軟件必須具備的，哪些功能是會計軟件不得提供的，并通過一定的手段確保這些規(guī)定落到實處，就成為企業(yè)會計信息化工作規(guī)范（以下簡稱工作規(guī)范）的重要考慮之一。而工作規(guī)范制定遵循的一

16、項重要原則是：市場能夠解決的問題不再強制規(guī)定。因此規(guī)范中關(guān)于軟件功能的要求較過去縮減專門多，更多的是從監(jiān)督治理的角度來規(guī)范會計軟件和服務。二、條文解讀第六條會計軟件應當保障企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計準則制度開展會計核算，不得有違背國家統(tǒng)一會計準則制度的功能設計。解讀：工作規(guī)范關(guān)于會計軟件的功能做了許多具體規(guī)定，但隨著實踐進展，可能會出現(xiàn)這些規(guī)定沒有考慮到的新問題，這就需要對軟件功能有原則性要求。該條確實是對會計軟件功能提出的總的原則性要求，目的是保障國家統(tǒng)一會計準則制度的執(zhí)行，有效應對可能出現(xiàn)的所有問題。例如以后有可能的整合報表等功能。 第七條會計軟件的界面應當使用中文同時提供對中文處理的支持，能夠

17、同時提供外國或者少數(shù)民族文字界面對比和處理支持。解讀：這一條從對會計信息化進行監(jiān)督的角度考慮會計軟件的語言問題。實務中，有的外資企業(yè)使用境外投資者或者母公司指定的會計軟件，但在使用前并未進行漢化，導致會計監(jiān)督人員在履行監(jiān)督職責時的障礙。因此工作規(guī)范予以重申。該條規(guī)定包括兩方面要求：一是軟件界面要使用中文，也確實是軟件的功能菜單、操作向?qū)?、表單格式、提示信息、關(guān)心文件等都要使用中文；二是要有對中文處理的支持，也確實是要有符合中國國家標準的漢字編碼支持能力，使?jié)h字能在系統(tǒng)中正確輸入、顯示和打印。兩者是不同的概念，需要同時滿足。第八條會計軟件應當提供符合國家統(tǒng)一會計準則制度的會計科目分類和編碼功能。

18、解讀：該條規(guī)定并非強制要求企業(yè)的每個科目及其代碼都與財政部公布的會計科目表相一致，而是要求會計軟件具有與會計準則制度相符合的科目分類和編碼方式，也確實是講，會計科目應當按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等項目劃分一級科目類不，同時科目編碼也應當采納數(shù)字，通過首位數(shù)來區(qū)分科目所屬會計要素類不。做出該項規(guī)定，要緊是要改變現(xiàn)有的部分會計軟件僅采納了不同于會計準則制度的科目分類和編碼的做法，這些做法緣于不同的會計數(shù)據(jù)組織方法，盡管其核算的最終結(jié)果可能與按照準則制度的核算結(jié)果一致，但其過程有其專門的邏輯，不易被會計監(jiān)督人員所理解，也就無法證明其結(jié)果的合規(guī)性。因此，提供符合統(tǒng)一會計準則制度的會計科目分類

19、和編碼功能，并不排斥會計軟件提供其它分類和編碼功能。國內(nèi)目前主流的會計軟件如：用友和金蝶都提供由用戶依照自身治理與核算的需要，自行設置會計科目編碼的級數(shù)和每一級的位數(shù)的功能。第九條會計軟件應當提供符合國家統(tǒng)一會計準則制度的會計憑證、賬簿和報表的顯示和打印功能。解讀：該條規(guī)定是保證會計軟件按照會計監(jiān)督人員易于理解的形式呈現(xiàn)會計資料，還原會計核算過程。會計制度并未對憑證和賬簿（那個地點指分類賬和日記賬）有統(tǒng)一規(guī)定。會計軟件顯示和打印的憑證、賬簿，應當符合會計基礎工作規(guī)范規(guī)定的內(nèi)容和行業(yè)約定俗成的格式。第十條會計軟件應當提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除

20、和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。解讀：信息化條件下，對數(shù)據(jù)的增、刪、改前所未有的便利也對會計核算過程的可信賴、可追溯造成威脅。如會計軟件提供反審核、反記賬、反結(jié)賬等各種逆向操作功能，導致會計核算過程失去嚴肅性，核算結(jié)果隨意可變。這正是當前會計軟件亂象中比較突出的一個問題，也是工作規(guī)范重點治理的領域之一。 目前的會計軟件對未記賬的憑證能夠進行任意的無痕跡的修改與刪除操作，對已記賬的憑證通過紅字沖銷的方式進行有痕跡修改，但為了會計人員的操作方便、提高效率，提供了“反記賬”功能，如此一來，已記賬憑證也同未記賬憑證一樣，能夠進行任意的無痕跡的修改與刪除了，相當于核算

21、結(jié)果能夠任意修改無痕跡的進行修改，不符合內(nèi)部操縱的要求，因此，本規(guī)范明確了會計軟件應當提供不可逆的記賬功能，也確實是不應有“反記賬”的功能。 手工方式下的記賬，確實是把憑證上的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)抄到各種帳簿中去的過程。計算機環(huán)境下的記帳實質(zhì)是關(guān)于存儲在賬前記帳憑證文件的憑證打上記賬標志使其變成正式會計檔案，同時清空賬前憑證文件，同時同時更新科目余額和發(fā)生額文件。計算機環(huán)境下，賬簿、報表等不真正存在，是在查詢和輸出時，依照永久庫中的憑證數(shù)據(jù)和余額庫中的每一科目每一會計期的余額臨時生成的。計算機環(huán)境下的賬務處理流程如圖所示。計算機環(huán)境下賬務處理流程圖本條規(guī)范著重突出三點：一、“不可逆的記賬功能”，是講已記賬憑

22、證發(fā)生的后果不可撤銷。 那個地點的記賬，強調(diào)的是記賬后果，而不是過程。信息系統(tǒng)中，會計賬簿和報表可能只是一個邏輯概念，沒有對應的物理文件，是依照查詢和輸出需要即時生成的。會計軟件的記賬是對記賬憑證數(shù)據(jù)做一個記賬標記。強調(diào)記賬后果，意味著憑證記賬后，該憑證對相關(guān)科目發(fā)生額和余額的阻礙就發(fā)生效力，記賬標記就不得通過任何操作予以取消，此后不管以任何條件輸出賬簿和報表，該憑證的阻礙都應當予以反映。另外，在輸出賬簿和報表時，有記賬標記的記賬憑證必須參與賬簿和報表的生成過程，而沒有標記的憑證不得參與這一過程。紅字沖銷憑證進行錯賬更正，則對沖的兩張憑證都發(fā)生了記賬后果，不屬于那個地點所講的逆向操作。工作規(guī)范

23、并未對所有逆向操作加以禁止，而是抓住最關(guān)鍵的記賬環(huán)節(jié)。核算流程中，記賬是改變賬戶發(fā)生額和余額、最終決定報表數(shù)字的一步。因此，對記賬功能和已記賬憑證進行操縱，防止對相關(guān)數(shù)據(jù)的隨意篡改，是會計軟件必須滿足的要求。而其他情況下的數(shù)據(jù)修改，例如：對尚未記賬憑證的刪除，重新打開已結(jié)賬會計期間補充記賬，在操作日志功能完備的情況下，并不對會計核算的嚴肅性造成損害，且能方便企業(yè)更正錯誤，工作規(guī)范對此未做限制。 二、對記賬順序的愛護，包括兩方面：對已記賬憑證的連續(xù)編號；對已記賬憑證刪除和插入的禁止。兩者相結(jié)合才能保證記賬原始順序不被篡改。 三、對記賬內(nèi)容的愛護，禁止對已記賬憑證關(guān)鍵信息的修改。 目前主流會計軟件

24、是不同意直接修改差不多記賬憑證的任何項目。工作規(guī)范規(guī)定，已記賬憑證關(guān)鍵信息不同意修改，關(guān)鍵信息指日期、金額、科目和操作人。那個地點的日期包括記賬憑證上記載的任何日期，例如制單日期、審核日期、記賬日期等。操作人包括經(jīng)手記賬憑證的所有人員，例如制單人、審核人、記賬人、出納等。關(guān)于已記賬憑證的非關(guān)鍵信息是能夠直接修改的，而且這種修改也不對核算結(jié)果產(chǎn)生阻礙。此外，操作日志也能夠反映摘要的修改過程。因此，限制關(guān)鍵信息的修改，放開其他信息的修改，實現(xiàn)了信息化條件下會計核算可靠性要求與效率性要求的平衡。第十一條鼓舞軟件供應商在會計軟件中集成可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）功能，便于企業(yè)生成符合國家統(tǒng)一標準的X

25、BRL財務報告。解讀：1.XBRL是什么?XBRL,即可擴展商業(yè)報告語言它提供一組標準化的標記給各項數(shù)據(jù)元素打上“標簽”和“記號”，使得不同的計算機系統(tǒng)能夠以統(tǒng)一的方式自動識不、處理、分析、比較這些商業(yè)信息。2.XBRL不是什么？對XBRL的進一步理解XBRL不是一項專利技術(shù)。 XBRL不是一種交易協(xié)議。 XBRL不是編程語言。XBRL不是會計準則。XBRL不是國際會計準則的翻譯軟件。XBRL不是一套標準的賬戶體系。3.XBRL是什么試圖解決的問題技術(shù)方面：信息在不同的平臺，不同的軟件之間的交流問題。 會計方面：提高會計報告信息的質(zhì)量。第一層，數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式的問題（即技術(shù)問題）。第二層，報表指標

26、體系的問題（既指標問題）。第三層，信息披露動機的問題（即動機問題）。4.XBRL文件的構(gòu)成通用分類標準內(nèi)容XBRL由三類文件構(gòu)成，包括實例文件、分類標準、技術(shù)規(guī)范。 其中分類標準由模式文件和鏈接庫組成。 鏈接庫又分為六種，包括定義、列報、計算、標簽和參考、公式鏈接庫文件。這些文件之間的關(guān)系:實例文件中指定其依靠的分類模式文件；分類模式文件中指定與其相關(guān)的鏈接庫文件；實例文件，分類文件，鏈接庫文件均需要按照技術(shù)規(guī)范的要求進行書寫。5.三個重要概念（1）元素是通用分類標準的基礎性構(gòu)成要素，企業(yè)會計準則通用分類標準從37個具體準則中提取2845個元素（概念），構(gòu)成了包含一個核心模式文件和6種鏈接庫。

27、（2）擴展鏈接角色擴展鏈接角色是一組按照XBRL技術(shù)可視為一個整體進行處理的會計概念及其關(guān)系的集合 ，共196個鏈接角色。每項具體準則的列報要求對應通用分類標準中的一個或若干擴展鏈接角色，每個擴展鏈接角色對應一個或若干財務報表或附注?！柏攧請蟊砀阶⒐潭ㄙY產(chǎn)”的擴展鏈接角色的統(tǒng)一資源標識。 /role/cas/cas_4_2010-09-30_role-8040100（3）維度維度是用來建模多維表格的一種XBRL技術(shù)。存貨增減變動表存貨種類 期初賬面余額 本期增加額 本期減少額 期末賬面余額 已計提跌價預備 期末賬面價值 原材料 在產(chǎn)品 庫存商品 消耗性生物資產(chǎn) 合計 以存貨種類為軸，原材料、在

28、產(chǎn)品、庫存商品和消耗性生物資產(chǎn)為軸上的成員賬面余額、本期增加額、本期減少額、已計提跌價預備、期末賬面價值作為行項目與軸交叉企業(yè)編制財務報告實例文檔的流程：第一步 基于通用分類標準的元素梳理 ?？丛?，看結(jié)構(gòu)，映射通用分類標準。映射比較的結(jié)果有三種：一是完全匹配，無需擴展如圖所示。完全匹配型二是少量不匹配型少量不匹配，但結(jié)構(gòu)不變?nèi)切枰匦露x型需要重新定義型第二步 創(chuàng)建企業(yè)擴展分類標準 （一）通用分類標準擴展的兩種方式： 1.復用。重復使用通用分類標準定義的元素及鏈接庫 2.重新定義。僅重復使用通用分類標準定義的元素，不重復使用鏈接庫（二）創(chuàng)建企業(yè)擴展分類標準的步驟 1.確定元素及其屬性 2.

29、確定元素標簽 3.確定列報關(guān)系、定義關(guān)系、計算關(guān)系 4.借助XBRL工具軟件建立企業(yè)擴展分類標準第三步 創(chuàng)建財務報告實例文檔基于通用分類標準或報告企業(yè)的擴展分類標準，報告企業(yè)創(chuàng)建XBRL實例文檔。第四步 校驗擴展分類標準和實例文檔如何將企業(yè)的財務報告轉(zhuǎn)換為XBRL的實例文檔有三種應用模式，一種是手工錄入轉(zhuǎn)換模式，企業(yè)可不更新信息系統(tǒng)，將財務報表數(shù)據(jù)手工錄入編輯軟件中即可，編輯軟件會自動生產(chǎn)XBRL的報表數(shù)據(jù)。但這不但容易出錯而且并不能充分發(fā)揮XBRL的優(yōu)勢。另一種是嵌入XBRL格式轉(zhuǎn)換器模式，這種轉(zhuǎn)換器能夠?qū)XCEL、WORD形式的財務報表自動轉(zhuǎn)換為XBRL格式文檔，但這種轉(zhuǎn)換模式只有在企業(yè)

30、使用會計軟件的基礎上才能轉(zhuǎn)換，這也是目前企業(yè)最要緊的應用模式。其三是內(nèi)嵌集成XBRL適配器模式，也是在企業(yè)財務或者ERP系統(tǒng)中加集成的XBRL適配器完成的，能實時輸出XBRL類型的文檔，最大程度發(fā)揮XBRL的優(yōu)勢。2007年，用友ERP產(chǎn)品實現(xiàn)了基于分類標準映射的XBRL實例轉(zhuǎn)換和校驗，支持財務數(shù)據(jù)到多種分類標準的轉(zhuǎn)換。到2012年用友從高端的產(chǎn)品NC ERP，到U9、U8，以及面向小企業(yè)的暢捷通等軟件系統(tǒng)都差不多支持XBRL。用友軟件對XBRL的支持差不多覆蓋了財務信息供應鏈的完整流程。2012金蝶XBRL產(chǎn)品推出。金蝶EAS-XBRL具有幾大關(guān)鍵應用特性：一是自主研發(fā)的XBRL 引擎，獨立

31、部署信息保密，數(shù)據(jù)更加安全；二是實例文檔檢驗功能強大，實例文檔的檢驗在引擎和錄入過程多次校驗，保證正確性，同時系統(tǒng)提供檢驗功能，減少人為檢驗的工作量，通過規(guī)則庫的維護，及時應對標準的變化；三是強大的集成性和擴展性，與金蝶產(chǎn)品直接集成，即滿足填報的需求，又為后續(xù)的決策分析提供一站式服務，并預留與其他ERP 產(chǎn)品的接口；四是人性化的維護界面和較低的操作難度，能從excel表格中導入數(shù)據(jù)，維護過程可視化，最大限度的提取財務系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)，幸免重復錄入以及錄入的操作性失誤；五是采納財政部報送清稿為模版，實施難度，擴展元素大多可重用，幸免重復操作，能快速交付。因此，在財務軟件中的XBRL轉(zhuǎn)換功能應當符合國

32、家標準，確保生成的XBRL財務報告在技術(shù)上滿足質(zhì)量要求。為關(guān)心供應商開發(fā)出合格的XBRL軟件產(chǎn)品，國家認監(jiān)委、財政部設立了XBRL軟件認證制度，由獨立第三方機構(gòu)對軟件是否符合國家標準進行檢測。供應商能夠依照自身情況，為相關(guān)會計軟件產(chǎn)品申請認證。第十二條會計軟件應當具有符合國家統(tǒng)一標準的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會計監(jiān)督需要。解讀：假如會計軟件沒有統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，除會計監(jiān)督外，企業(yè)更換、升級會計軟件，也面臨著前后兩種軟件數(shù)據(jù)格式不一致問題，無法進行安全、有效的數(shù)據(jù)遷移，造成電子會計資料在遷移中的損失。會計軟件數(shù)據(jù)接口的國家標準，能夠解決上述問題。會計、審計軟件只要都遵循這一標準，不需要開發(fā)繁雜的接口工具，

33、就能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的交換，滿足會計監(jiān)督以及其他需求。2014年12月25日財政部就會計軟件標準化接口征求意見，此次標準接口是基于XBRL-GL的基礎之上。會計軟件數(shù)據(jù)接口的國家標準有利于會計監(jiān)督、會計數(shù)據(jù)的遷移以及會計資料歸檔等。第十三條會計軟件應當具有會計資料歸檔功能，提供導出會計檔案的接口，在會計檔案存儲格式、元數(shù)據(jù)采集、真實性與完整性保障方面，符合國家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案治理的要求。解讀：這條規(guī)定是對第四十條、四十一條會計資料無紙化的一個呼應。國內(nèi)外經(jīng)驗表明，由于技術(shù)進步，電子會計資料依靠原生軟硬件系統(tǒng),有可能由于升級換代而造成在一定時期之后不可讀。這就決定了電子會計資料應離開原生信息

34、系統(tǒng)進行歸檔保存。電子會計資料歸檔功能應是會計治理軟件的一項重要功能。值得澄清的是，因系統(tǒng)運行及維護需要而通過備份系統(tǒng)進行的備份，不管是在線的依舊離線，都不是真正意義上的歸檔保存。歸檔應是對電子會計資料進行鑒不、整理加工和移送檔案治理職能部門進行保存的過程。歸檔時，首先要進行鑒定，區(qū)分需歸檔和不需歸檔的部分，去除不需歸檔數(shù)據(jù)和冗余數(shù)據(jù)，對預備歸檔電子會計資料鑒定其真實性、完整性和有效性，并按重要程度區(qū)分保管期限，組成保管單位。在那個過程中，需將歸檔的電子會計資料轉(zhuǎn)換成符合歸檔要求的存儲格式，與其元數(shù)據(jù)一起按要求封裝打包，從會計信息系統(tǒng)中導出，傳送至檔案治理信息系統(tǒng)或歸檔指定的存儲位置，然后對已

35、完成歸檔的會計資料進行標記，以防止重復歸檔。這些功能需要在會計信息系統(tǒng)完成，即所謂的歸檔功能。歸檔功能最好還具有定期刪除已歸檔數(shù)據(jù)，以釋放存儲空間的功能。注意：1.電子會計資料歸檔不同會計數(shù)據(jù)的備份。2.電子會計資料歸檔的格式，不依靠具體的會計軟件系統(tǒng)，查詢方便，適于長期保存，符合國家規(guī)定。目前專門多企業(yè)用的是PDF格式，但查詢不方便。 第十四條會計軟件應當記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時刻和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ?，并能以簡單易明白的形式輸出。解讀：用戶操作日志是信息化帶來的重要環(huán)境變量，也是工作規(guī)范制定中的重要考慮因素。在提高會計工作便利性、效率性的同時，日

36、志就承擔起更多的記錄和還原核算過程的責任。因此，工作規(guī)范對用戶操作日志提出了新的要求：不是傳統(tǒng)的系統(tǒng)日志概念，而是為會計監(jiān)督服務的用戶操作日志。要求采納自然語言以及會計業(yè)務術(shù)語描述形成日志。具體來講，用戶操作日志應當滿足以下要求：1.完整性。會計軟件必須能保證日志記錄的完整，將所有對會計核算結(jié)果可能形成阻礙的用戶操作記錄下來，包括對核算結(jié)果有直接阻礙的數(shù)據(jù)錄入、修改、插入、刪除，對核算工作所依靠的基礎數(shù)據(jù)（如會計科目表、銀行賬戶信息、輔助核算項目信息、人員信息）的維護。日志功能應當記錄具體操作內(nèi)容、操作人以及精確到分秒的操作時刻。關(guān)于不同的操作，需要記錄的操作內(nèi)容是不一樣的。例如，關(guān)于科目的增

37、加，系統(tǒng)應當記錄增加的科目名稱、代碼以及屬性。關(guān)于記賬憑證的修改，應當記錄修改的項目以及修改前后的內(nèi)容。關(guān)于已結(jié)賬期間的重新開啟，應當記錄開啟期間的起止日期2.安全性。會計軟件應當采取技術(shù)手段，保證用戶操作日志中的任何信息不被用戶以任何手段修改和刪除。3.可查詢性。用戶操作日志必須提供對各類操作的查詢，以便會計監(jiān)督人員篩選出想要的信息。否則，龐大的記錄數(shù)據(jù)確實是信息垃圾，沒有有用價值。查詢應當能夠按照操作人員姓名或者用戶名、操作的時刻范圍、操作內(nèi)容等各種條件分不或者組合進行。那個地點的操作，是業(yè)務層面的概念，例如，記賬憑證的錄入、修改，記賬會計期間的打開、關(guān)閉，會計科目的增加，尚未記賬憑證的刪

38、除，對憑證審核的取消等。目前主流會計軟件中的日志要緊記錄了操作人和操作人所做操作。不管從信息的完整性、安全性和可查詢性，現(xiàn)行軟件都有待提高。第十五條以遠程訪問、云計算等方式提供會計軟件的供應商，應當在技術(shù)上保證客戶會計資料的安全、完整。關(guān)于因供應商緣故造成客戶會計資料泄露、毀損的，客戶能夠要求供應商承擔賠償責任。解讀：云計確實是一種新的網(wǎng)絡技術(shù)，它既是一種技術(shù)的創(chuàng)新，也是一種商業(yè)模式的創(chuàng)新。不管是硬件設施也好，應用軟件也好，企業(yè)都能夠采納即租即用的模式使用，體現(xiàn)一種“不求所有，但求所用”的理念，從而減少了用戶初期投入和運營維護的成本，尤其是對眾多的中小企業(yè)而言，并通過這種模式為企業(yè)制造價值。“

39、會計軟件云”是云計算的一種應用（軟件即服務SAAS）。依托于高速互聯(lián)網(wǎng)的一種全新會計軟件服務和使用模式。它是指會計軟件未安裝在企業(yè)本地，而是運行于供應商的遠端服務器，用戶通過互聯(lián)網(wǎng)使用軟件，會計資料也存儲在遠端服務器中。其本質(zhì)是會計軟件和服務器資源的租用。這種方式的好處是減少了中小企業(yè)信息化的初始投資和日常維護的等費用，適合中小企業(yè)使用。目前，主流供應商都看好這一服務進展前景，推出了自己的會計軟件云服務，其中一些是免費服務（例如試用版）。工作規(guī)范對“會計軟件云”這一新興的會計軟件服務業(yè)態(tài)進行專門的規(guī)范，要緊是考慮到會計軟件云服務的專門性：一是免費服務情況下，用戶企業(yè)可能忽略自身權(quán)利的愛護；二是

40、會計資料存儲在遠端，用戶企業(yè)只具有訪問能力而不具有操縱能力，可能因權(quán)屬關(guān)系不明而產(chǎn)生糾紛；三是作為企業(yè)內(nèi)部職能的會計核算，其運行依靠于外部企業(yè)（供應商）的正常運營，存在著用戶企業(yè)不能掌控的風險因素；四是大量用戶企業(yè)的會計核算和數(shù)據(jù)存儲集中于供應商的服務器上，業(yè)務異常的風險高度聚攏。會計工作不僅是企業(yè)治理活動，依舊國家經(jīng)濟治理工作的基礎環(huán)節(jié)，企業(yè)會計資料不僅是企業(yè)財產(chǎn)，也是政府對企業(yè)監(jiān)管的重要依據(jù)。企業(yè)與供應商之間的服務模式不應阻礙國家經(jīng)濟治理工作的正常開展，會計軟件云服務的相關(guān)權(quán)利義務關(guān)系必須明確。正是出于這一考慮，工作規(guī)范從愛護會計資料的安全完整和企業(yè)會計工作持續(xù)進行的角度動身，明確了云服務

41、供應商的相關(guān)責任。第十五條規(guī)定供應商應當從技術(shù)上確保客戶會計資料的安全和完整，這一責任不以客戶是否支付服務費為前提。關(guān)于自身緣故（技術(shù)上的緣故以及技術(shù)以外的緣故）造成的客戶會計資料泄露、毀損，由客戶決定是否追究供應商責任。因此，因客戶緣故（例如密碼治理不善）造成的會計資料損失，供應商不承擔責任。第十六條客戶以遠程訪問、云計算等方式使用會計軟件生成的電子會計資料歸客戶所有。解讀：該條明確了云服務形成的會計資料所有權(quán)歸客戶，并要求供應商確?？蛻魰嬞Y料的正常導出。這一方面是落實單位會計責任的需要假如客戶對自己的會計資料沒有所有權(quán)，就會出現(xiàn)會計責任不清的情況；另一方面也是保證企業(yè)會計工作持續(xù)進行的需

42、要客戶從一種云服務切換到本地會計軟件或者另一供應商的云服務時，就需要進行數(shù)據(jù)遷移。因此，云會計軟件也應當與傳統(tǒng)會計軟件一樣，提供符合國家標準的數(shù)據(jù)接口，供客戶導出會計資料，供應商不得以任何理由拒絕。例如，在用戶不再支付服務費的情況下，該用戶也應能通過賬戶登錄服務并導出全部會計資料。第十七條以遠程訪問、云計算等方式提供會計軟件的供應商，應當做好本供應商不能維持服務情況下，保障企業(yè)電子會計資料安全以及企業(yè)會計工作持續(xù)進行的預案，并在相關(guān)服務合同中與客戶就該預案做出約定。解讀：這一條要求供應商對云服務中斷的情況做好預案。由于商業(yè)的、治理的、技術(shù)的或者不可抗力等風險，會計軟件云服務存在著中斷的可能，如

43、供應商解散清算、服務器遭受攻擊癱瘓等。這種情況下，可能有大量企業(yè)的會計資料安全受到威脅，會計工作的持續(xù)運行受到阻礙。為幸免這一情況的出現(xiàn)，工作規(guī)范要求供應商提早做好預案，如：對會計數(shù)據(jù)的備份，保障用戶會計資料安全和會計工作持續(xù)。同時，供應商還要以適當方式將預案內(nèi)容告知客戶，作為客戶與供應商的合同內(nèi)容的一部分。第十八條軟件供應商應當努力提高會計軟件相關(guān)服務質(zhì)量，按照合同約定及時解決用戶使用中的故障問題。會計軟件存在阻礙客戶按照國家統(tǒng)一會計準則制度進行會計核算問題的，軟件供應商應當為用戶免費提供更正程序。解讀：該條第一款對供應商的服務提出一般性要求。會計軟件不同于一般零售軟件，它阻礙著企業(yè)的正常運

44、營。供應商提供的也不僅僅是軟件，服務是保障軟件正常運行必不可少的部分，在專門大程度上決定著軟件的使用效果。服務質(zhì)量成為客戶選擇會計軟件越來越重要的考慮因素，也是市場競爭的一個重要方面。第二款的規(guī)定，是對第六條規(guī)定的呼應，進一步明確供應商的責任。會計軟件升級，假如是對功能的進一步完善，提高使用便利性等，應按照合同約定收取費用。但假如是對阻礙客戶按照會計準則制度核算的問題的修正，則不應收取費用。如此規(guī)定出于兩方面考慮：一是出現(xiàn)問題的過錯在于供應商；二是保障企業(yè)對會計準則制度的執(zhí)行。第十九條鼓舞軟件供應商采納呼叫中心、在線客服等方式為用戶提供實時技術(shù)支持。解讀：這是引導軟件供應商提高服務即時性。信息

45、技術(shù)的進展，不僅帶來會計軟件功能的完善以及性能的提高，也為會計軟件相關(guān)服務水平的提升、服務模式的創(chuàng)新提供了可能?，F(xiàn)在一些即時通訊軟件如微博、微信和QQ等方式中集成了遠程桌面功能，使得遠程操縱差不多成為大眾化工具，這為技術(shù)支持人員解決客戶疑難問題提供了一種新的渠道。第二十條 軟件供應商應當就如何通過會計軟件開展會計監(jiān)督工作，提供專門教程和相關(guān)資料。解讀：適應信息化環(huán)境，會計監(jiān)督工作越來越多地直接通過會計軟件查詢資料、發(fā)覺線索、分析問題。然而，市面上林林總總的會計軟件，不同的功能設計和界面風格也確實給監(jiān)督人員帶來挑戰(zhàn)。監(jiān)督人員無法熟練使用會計軟件，只能要求企業(yè)提供紙面會計資料滿足監(jiān)督需要，給企業(yè)造

46、成負擔。因此，軟件供應商提供通過軟件開展會計監(jiān)督的專門教程或者手冊等資料，為會計監(jiān)督工作提供便利，也就減輕了客戶企業(yè)的負擔。同時，也有利于消除會計監(jiān)督人員對軟件功能的誤解，提升會計軟件的形象。供應商編寫會計監(jiān)督相關(guān)教程、手冊等資料，要注意專門性要求。關(guān)于會計監(jiān)督相關(guān)操作的講明，一般軟件用戶手冊等資料中都有，但關(guān)鍵在于這些內(nèi)容并沒有依照監(jiān)督工作的需要定制，而是要在大量內(nèi)容中查找，這關(guān)于監(jiān)督人員來講是幾乎不可能的。因此，專門教程和相關(guān)資料確實是要把監(jiān)督人員可能用到的操作講明單獨組織起來，要突出重點，依照使用頻率排序，要有有用性、操作性，簡潔明了，直接指明相關(guān)功能的菜單路徑，使監(jiān)督人員在最短的時刻就

47、能上手操作。一、有關(guān)背景電算化時代，信息技術(shù)是工具，是會計人員手腦功能的延伸。信息化時代，信息技術(shù)不僅是工具，更是企業(yè)經(jīng)營治理的環(huán)境，過去的一些政策理念和方法差不多不適應，甚至阻礙了會計信息化的進一步進展。關(guān)于企業(yè)如何充分合理利用信息技術(shù)，提高會計治理水平，工作規(guī)范以引導、啟發(fā)為主，由企業(yè)依照自身情況決定工作內(nèi)容和進度。從規(guī)范到引導，體現(xiàn)了信息化地位作用的演進，更體現(xiàn)了“轉(zhuǎn)變政府職能”、“減少政府對微觀事務治理”的要求。二、條文解讀第二十一條企業(yè)應當充分重視會計信息化工作，加強組織領導和人才培養(yǎng)，不斷推進會計信息化在本企業(yè)的應用。除本條第三款規(guī)定外，企業(yè)應當指定專門機構(gòu)或者崗位負責會計信息化工

48、作。未設置會計機構(gòu)和配備會計人員的企業(yè)，由其托付的代理記賬機構(gòu)開展會計信息化工作。解讀：企業(yè)開展會計信息化工作，首先需要組織、機構(gòu)和人員的保障。該條對此提出了原則性要求。會計是企業(yè)各方面經(jīng)營治理信息匯聚的樞紐，規(guī)模越大的企業(yè)，會計信息化涉及的部門、業(yè)務、流程就越多、需要協(xié)調(diào)的關(guān)系就越復雜。因此，大型企業(yè)的會計信息化項目，其建設實施應當由具有足夠權(quán)限的企業(yè)負責人來領導，重大事項需要企業(yè)要緊負責人主持決策。關(guān)于具體負責會計信息化工作的主體，企業(yè)能夠有多種選擇：小微企業(yè)能夠指定會計部門或者會計人員負責，或者把會計信息化工作交由代理記賬機構(gòu)；大中型企業(yè)能夠在會計部門、信息技術(shù)部門內(nèi)部設立專門機構(gòu)或者崗

49、位負責，或者設置獨立于兩部門的專門部門負責。會計信息化是財務會計、財務治理、內(nèi)部操縱和信息技術(shù)的深度融合，需要復合型人才。只有熟悉本企業(yè)情況，才能制定出切合實際的信息化方案，以及能在本企業(yè)貫徹推行的配套制度體系。否則，會計信息化可能與企業(yè)經(jīng)營成為“兩張皮”，造成建設失敗和投資白費。第二十二條企業(yè)開展會計信息化工作，應當依照進展目標和實際需要，合理確定建設內(nèi)容，幸免投資白費。解讀：信息化作為企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境因素，其建設需要考慮企業(yè)進展所處時期、規(guī)模、內(nèi)部文化、組織架構(gòu)、職員素養(yǎng)、法律、監(jiān)管等，因地制宜地推進，不能“趕時髦”，追求“一步到位”。因此，在整體規(guī)劃的前提下，會計信息化建設內(nèi)容能夠分時期逐

50、步完善，依照企業(yè)經(jīng)營進展的需要分模塊搭建。第二十三條企業(yè)開展會計信息化工作，應當注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合，通過信息化推動治理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應信息化工作環(huán)境的制度體系。解讀：信息技術(shù)與其他環(huán)境因素要相互適應配合，共同對企業(yè)經(jīng)營治理構(gòu)成阻礙。實踐證明，決定會計信息化成敗的不是“建”而是“用”。設計上再完美的信息系統(tǒng)，假如不適應企業(yè)實際情況，沒有相應的制度支撐配合，沒有處理好內(nèi)外部利益關(guān)系，沒有得到用戶部門的支持，就可能成為擺設，甚至帶來負面效應。信息系統(tǒng)的建設實施過程，往往也是會計工作變革的過程。企業(yè)推進會計信息化，不僅要考慮系統(tǒng)建設本身，還要研究治理模式、組

51、織架構(gòu)、業(yè)務流程是否契合。變革的關(guān)鍵是相關(guān)部門和崗位的認識要統(tǒng)一，而最終結(jié)果則要以制度的形式來反映和固化。只有認識統(tǒng)一、制度保障前提下的系統(tǒng)，才可能運行良好，發(fā)揮預期的效益。第二十四條大型企業(yè)、企業(yè)集團開展會計信息化工作，應當注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標準、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實現(xiàn)各系統(tǒng)的有機整合，消除信息孤島。解讀：這一條要緊講的是企業(yè)集團信息的一體化。此條規(guī)定給出實現(xiàn)集團企業(yè)信息一體化的指導性原則。微軟公司曾測算過，假如在規(guī)劃時期多支出1美元，則在運行時期能夠節(jié)約17美元的維護成本或挽救費用，會計信息系統(tǒng)也是如此，因此要提高會計信息化效果應從規(guī)劃時期開始。企業(yè)會計信息化建設，功能能夠逐個模塊地

52、搭建，范圍能夠從局部到全面，然而規(guī)劃必須是整體性的，技術(shù)標準、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)必須是統(tǒng)一的，否則，就會出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象。比如講，一個集團企業(yè)是由專門多分子公司構(gòu)成的，假如會計信息化不從集團層面上總體規(guī)劃與設計的話，每家分子公司使用不同的會計軟件，會計科目的編碼也沒有統(tǒng)一設計，每個分子公司的信息系統(tǒng)各自獨立、處于信息孤島的狀態(tài)。在這種信息孤島的狀態(tài)下，第一，信息（資源）不能共享；第二，業(yè)務不能集成；第三，信息不能集中處理；第四，整個集團不能統(tǒng)一治理和監(jiān)控，如：集團企業(yè)合并報表的編制、集團層面財務分析報告的編制，都會專門困難，更談不上集團管控了。信息孤島形成的緣故：一個是治理上的，一個是技術(shù)上

53、的。治理上的緣故確實是信息化沒有整體規(guī)劃，編碼沒有統(tǒng)一；技術(shù)上的緣故是各系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。為了消除信息孤島這種現(xiàn)象，目前，專門多集團企業(yè)的做法是全集團采納集團級的財務軟件，全集團統(tǒng)一會計軟件、會計科目統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一會計政策。在全集團會計核算統(tǒng)一的前提下，逐步實現(xiàn)全集團的全面預算治理、資金集中治理等。通過全集團的整體信息化，消除信息孤島，不但實現(xiàn)信息的共享，更實現(xiàn)了資源的共享，增強了集團管控，降低了集團運營的風險。第二十五條企業(yè)配備的會計軟件應當符合本規(guī)范第二章要求。解讀：這一條講明企業(yè)負有使用合格軟件的責任 。企業(yè)的這一責任有兩種情況：假如企業(yè)自己開發(fā)會計軟件，則開發(fā)的軟件應當符合工作規(guī)

54、范的要求；假如企業(yè)外購會計軟件，則應當選擇符合工作規(guī)范要求的產(chǎn)品。否則，企業(yè)可能面臨工作規(guī)范第四十四條規(guī)定的處理措施。第二十六條企業(yè)配備會計軟件，應當依照自身技術(shù)力量以及業(yè)務需求，考慮軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應速度、可擴展性等要求，合理選擇購買、定制開發(fā)、購買與開發(fā)相結(jié)合等方式。定制開發(fā)包括企業(yè)自行開發(fā)、托付外部單位開發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)。解讀：該條要緊是提示企業(yè)進行會計軟件配備方式?jīng)Q策時應當考慮的因素。應依照企業(yè)的資源情況、技術(shù)力量、外部環(huán)境，同時要考慮軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應速度、可擴展性等因素，選擇適當?shù)能浖@得方式方式特點自行開發(fā)托付開發(fā)聯(lián)合開發(fā)購買現(xiàn)成軟件包對分析、設

55、計力量的要求特不需要需要逐步培養(yǎng)不需要編程力量的需求特不需要不需要需要不需要系統(tǒng)維護容易較困難較容易困難開發(fā)費用少多較多較少第二十八條 企業(yè)應當促進會計信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務的處理直接驅(qū)動會計記賬，減少人工操作，提高業(yè)務數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的一致性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。解讀：信息化的趨勢之一是不同業(yè)務系統(tǒng)的集成。過去，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)可能需要先導出，經(jīng)格式轉(zhuǎn)換、分類匯總等人工處理后再導入或者輸入會計系統(tǒng)?，F(xiàn)在，業(yè)務系統(tǒng)與會計系統(tǒng)互聯(lián)后，業(yè)務發(fā)生時，業(yè)務系統(tǒng)就能夠?qū)?shù)據(jù)直接推送給會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)依照這些數(shù)據(jù)，按照既定規(guī)則生成記賬憑證并自動記賬。這一過程確實是業(yè)務直接驅(qū)動的記賬。它

56、的優(yōu)勢：一是提高效率；二是增進會計核算的及時性；三是幸免人工差錯；四是防止舞弊；五是提高系統(tǒng)間數(shù)據(jù)一致性。 其處理流程圖如下圖所示：其原理如下圖所示：因此，實現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)與會計系統(tǒng)的集成，一個重要前提是技術(shù)標準和數(shù)據(jù)字典的統(tǒng)一。第二十九條企業(yè)應當依照實際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理。解讀：這也是一條新的規(guī)范，這條規(guī)范順應了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在我國進展、普及和應用的態(tài)勢。信息化的進展必定從企業(yè)層面走向社會層面，企業(yè)間信息系統(tǒng)的互聯(lián)是必定的進展方向。企業(yè)間互聯(lián)，實際上是會計系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的集成向企業(yè)外部的拓展，其目的也是實現(xiàn)自動記賬，只

57、是將驅(qū)動記賬的環(huán)節(jié)向前進一步延伸。企業(yè)間互聯(lián),還具有更多優(yōu)勢：一是為交易及其核算的無紙化奠定了基礎。二是為企業(yè)改進客戶服務，升級營銷模式提供了契機。三是有利于交易和信息的集中處理。企業(yè)間互聯(lián)一般是通過統(tǒng)一端口進行，業(yè)務和相關(guān)信息從一開始確實是集中處理的，而不像傳統(tǒng)交易方式那樣，由各層面、各地域分散進行，然后再進行信息的集中。這就減少了信息處理環(huán)節(jié)和成本、提高了效率。專門多集團企業(yè)利用信息化手段實現(xiàn)了資金集中治理，通過企業(yè)自身會計信息系統(tǒng)與銀行信息系統(tǒng)的連接，實現(xiàn)了集團對下屬分子公司資金的監(jiān)控與調(diào)撥。企業(yè)會計信息系統(tǒng)與外部供應商、客戶信息系統(tǒng)相連，第一能夠完成業(yè)務上的集成，如：供應商直接可把發(fā)票

58、傳給企業(yè)，企業(yè)據(jù)此能夠直接形成會計憑證，中間省去了專門多環(huán)節(jié)，即提高了效率，也節(jié)約了資源。第二，可能是更重要的，企業(yè)會計信息系統(tǒng)與客戶信息系統(tǒng)相連，能夠直接了解最終消費者的消費適應與喜好，更準確地進行產(chǎn)品的定位，尤其是目前大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用，專門通過對銷售數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)、提煉消費者的消費適應與喜好，關(guān)心企業(yè)進行決策。 第三十條企業(yè)進行會計信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設和改造，應當安排負責會計信息化工作的專門機構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。解讀：會計是企業(yè)經(jīng)營治理各方面信息匯聚的樞紐，處于信息流的下游，是其他業(yè)務系統(tǒng)的重要用戶。因此，會計信息化專門機構(gòu)或者崗位有必要向其他業(yè)務系統(tǒng)提出對

59、上游信息的需求，有必要參與前端系統(tǒng)的建設工作。在財務業(yè)務一體化的情況下，業(yè)務直接驅(qū)動記賬，會計系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的界限不再黑白分明。企業(yè)開展信息系統(tǒng)建設，或多或少都涉及到會計職能，會計信息化專門機構(gòu)或者崗位都應當參與。 會計人員參與前端系統(tǒng)建設，重點要把握兩個方面：一是前端系統(tǒng)采集或者生成的信息內(nèi)容是否滿足會計工作需要；二是前端系統(tǒng)采納的技術(shù)標準、數(shù)據(jù)字典是否與會計信息系統(tǒng)兼容。第三十一條企業(yè)應當遵循企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系要求，加強對會計信息系統(tǒng)規(guī)劃、設計、開發(fā)、運行、維護全過程的操縱，將操縱過程和操縱規(guī)則融入會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對違反操縱規(guī)則情況的自動防范和監(jiān)控，提高內(nèi)部操縱水平。解讀：這一條是與企

60、業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系的銜接條款。 前半部分，講的是會計信息化是內(nèi)部操縱的對象，后半部分，講的是會計信息化是內(nèi)部操縱手段。會計信息系統(tǒng)不僅是內(nèi)部操縱的手段，同時也是內(nèi)部操縱的對象。企業(yè)對會計信息系統(tǒng)建設應用周期的每個環(huán)節(jié)都要進行有效的操縱，才能保證系統(tǒng)中融入的操縱功能正確地發(fā)揮作用。目前，國內(nèi)主流的會計軟件都要審批流的功能，那個功能能夠設置業(yè)務單據(jù)滿足何種條件，需要何人審批，能夠把一些內(nèi)操縱度融入會計信息系統(tǒng)中關(guān)于信息系統(tǒng)與內(nèi)部操縱的具體要求，詳見企業(yè)內(nèi)部操縱應用指引第18號信息系統(tǒng)第三十二條關(guān)于信息系統(tǒng)自動生成、且具有明晰審核規(guī)則的會計憑證，能夠?qū)徍艘?guī)則嵌入會計軟件，由計算機自動審核。未經(jīng)自動