山西煤炭資源整合

1、煤炭資源整合企業(yè)的資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范【摘要】煤炭資源整合適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn) 型的趨勢，在能源投資體制、資源綜合利用、安全生產(chǎn)和行業(yè)管理制 度等方面實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新，并有望將這一高碳行業(yè)推向低碳發(fā)展的新平 臺。然而整合后的資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范是我們需要深思和解決的問 題，管理和保護(hù)好這些資產(chǎn)是煤炭資源整合的的關(guān)鍵所在。 創(chuàng)新理念、 方式、方法，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)， 拓寬籌資渠道， 盤活沉淀資金， 提高資金使用效益， 促使資源整合工作順利進(jìn)行， 確保企業(yè)資產(chǎn)規(guī)范 完善，保值增值。關(guān)鍵詞 資源整合 資產(chǎn)管理 重要性 主要問題 對策及風(fēng) 險(xiǎn)防范煤炭資源整合是指以現(xiàn)有合法煤礦為基礎(chǔ)， 對兩座

2、以上煤礦的井 田合并和對已關(guān)閉煤礦的資源 / 儲(chǔ)量及其它零星邊角的空白資源 / 儲(chǔ) 量合并，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃， 提升礦井生產(chǎn)、 技術(shù)、安全保障等綜合能力； 并對布局不合理和經(jīng)整改仍不具備安全生產(chǎn)條件的煤礦實(shí)施關(guān)閉。近年來，伴隨著我國煤炭行業(yè)兼并重組、資源整合進(jìn)程的加快， 一個(gè)個(gè)產(chǎn)能過億噸的大型煤炭集團(tuán)和煤炭基地不斷出現(xiàn)， 山西、內(nèi)蒙 古、河南、新疆、山東等主要產(chǎn)煤大省，正在或準(zhǔn)備引領(lǐng)煤炭行業(yè)進(jìn) 入以大集團(tuán)組建為標(biāo)志的“恐龍時(shí)代”。而這一演化進(jìn)程，無疑適應(yīng)了當(dāng)前整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大氣候， 并有望將這一高碳行業(yè)推向低碳 發(fā)展的新平臺。以山西省為例，多年來，山西煤炭形成了“多、小、散、亂”的 格局，導(dǎo)致

3、資源浪費(fèi)、 環(huán)境惡化、礦難頻發(fā)、腐敗滋生等一系列問題。 雖然經(jīng)過幾次整合，煤礦平均產(chǎn)能從小至幾萬噸逐步增加到 10 多萬 噸，但仍未從根本上解決問題。借助金融危機(jī)所帶來的發(fā)展機(jī)遇， 山西省 2009 年進(jìn)行了大規(guī)模 煤炭資源整合， 要求提高產(chǎn)業(yè)集中度， 主體煤炭企業(yè)年產(chǎn)量不得低于 300 萬噸；注冊資金不得低于 2 億元；企業(yè)主要負(fù)責(zé)人必須具有 8 年以上管理大型、 中型煤礦經(jīng)歷； 工程師及以上技術(shù)職稱人員不得少 于 90 人。山西煤炭工業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整分為資源整合兼并重組、技術(shù)改 造和高產(chǎn)高效 3 個(gè)階段。 目前，山西煤礦的數(shù)量已由 2600 座已減少 到 1053 座；煤炭企業(yè)的個(gè)數(shù)由 220

4、0 家減少到了 130 家；年產(chǎn)生能 力在 30 萬噸以下的煤礦通過整合全部淘汰； 90 萬噸以上的煤礦已占 到煤礦總數(shù)的 70% ，并要求全部實(shí)現(xiàn)機(jī)械化開采。山西省委書記張寶順在全國“兩會(huì)”期間表示， “山西高碳經(jīng)濟(jì) 也要低碳發(fā)展”，要“好”字為先，“綠”字為要，“民”字為本， 建設(shè)產(chǎn)業(yè)多元、 低碳發(fā)展、社會(huì)和諧、城鄉(xiāng)宜居、山川秀美的新山西。 發(fā)展改革委官員表示，山西形成了以股份制為主要形式，國有、民營 并存的辦礦格局，煤企兼并重組后，這個(gè)省辦礦體制明顯優(yōu)化。從煤 炭企業(yè)數(shù)量上看，國有企業(yè)辦礦占 20% ，民營企業(yè)辦礦占 30% ，股 份制企業(yè)辦礦占 50% 。對此，孔涇源評價(jià)說， 山西的做

5、法符合作為資源性產(chǎn)業(yè)的煤炭產(chǎn) 業(yè)基本特性，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的趨勢，在 能源投資體制、 資源綜合利用、 安全生產(chǎn)和行業(yè)管理制度等方面實(shí)現(xiàn) 了創(chuàng)新，對全國其他地區(qū)類似產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級具有一定借鑒價(jià)值。但到了今天，只是做好了第一步，后續(xù)的工作做好更加重要。煤 炭企業(yè)整合了小型礦井， 對國家對省是件好事， 但是給整合企業(yè)帶來 了難題和壓力，如何介入，如何推動(dòng)，如何管理，如何分配利益，將 是一個(gè)拭目以待的問題。目前，資源整合工作已經(jīng)到了收尾階段，外 部進(jìn)駐、換證， 內(nèi)部實(shí)質(zhì)性的管理和安全生產(chǎn)階段基本到來。這就需 要我們加強(qiáng)各種資產(chǎn)的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的

6、經(jīng)濟(jì)資源，包括各 種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動(dòng)性（即資產(chǎn)的變現(xiàn)能力 和支付能力）劃分為：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、生物資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。管理和保護(hù)好這些資產(chǎn)是 煤炭資源整合的的關(guān)鍵所在。 筆者就固定資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面談 談自己的看法和借鑒。一、認(rèn)識和加強(qiáng)當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性隨著煤炭開采技術(shù)的提高和安全生產(chǎn)難題的逐步解決 ,我國礦 井生產(chǎn)規(guī)模越來越大多達(dá) 300 萬噸/ 年-1000 萬噸/年甚至更大 , 其中固定資產(chǎn)投入占礦井建設(shè)、生產(chǎn)投資比例也越來越大 ,據(jù)我國目 前大型、特大型煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映 :固定資產(chǎn)多占企業(yè)總資產(chǎn)的46%-69%;

7、 僅固定資產(chǎn)折舊費(fèi)即占噸煤生產(chǎn)成本 13%-15% 。再加上 資源整合， 民營和國有企業(yè)在管理模式上也存在著很大差別， 固定資 產(chǎn)管理不到位、 不規(guī)范的現(xiàn)象勢必存在。 所以如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn) 管理控制不到位 ,必然會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂、缺乏制衡 ,造成 國有固定資產(chǎn)的流失及固定資產(chǎn)管理水平低下的局面 ,從而相對增加 企業(yè)生產(chǎn)成本 ,削弱企業(yè)競爭實(shí)力與企業(yè)發(fā)展后勁。 目前 ,煤炭行業(yè)完 全面向市場 ,煤炭價(jià)格完全放開 ,企業(yè)間的競爭日趨激烈 ,但如何提高 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā) 展。從煤炭企業(yè)自身發(fā)展的情況來看 ,煤炭企業(yè)僅靠提高價(jià)格和產(chǎn)量 的方法做大

8、做強(qiáng)是不夠的 ,只有通過企業(yè)內(nèi)部自身進(jìn)行有效的管理 ,實(shí) 現(xiàn)企業(yè)管理的高效化 ,才是其根本途徑?？梢?,要加強(qiáng)煤炭企業(yè)固定資 產(chǎn)管理 ,實(shí)現(xiàn)其保值增值是十分重要的。二、當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題（一）管理者對各經(jīng)營層的固定資產(chǎn)管理效果沒有細(xì)化的績效考核 約束。煤炭企業(yè)管理者大多著重強(qiáng)化控制煤炭安全、產(chǎn)量、進(jìn)尺、可 控成本費(fèi)用、經(jīng)營利潤等考核指標(biāo) ,而且相當(dāng)部分煤炭企業(yè)較以前取 得了卓著的成效 ,較好地降低了噸煤成本 ,提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但鑒 于大多數(shù)企業(yè)管理者對各經(jīng)營者固定資產(chǎn)管理具體績效未納入考核 的范圍,出于功利性 ,經(jīng)營者不屑對固定資產(chǎn)的強(qiáng)化管理與控制 ,導(dǎo)致 煤礦企業(yè)固定

9、資產(chǎn)資產(chǎn)管理力度不夠 ,出現(xiàn)固定資產(chǎn)修舊利廢挖掘不 充分及年底清查“年年清年年不清”的弊端等。（二）非機(jī)電設(shè)備固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)分派不 明晰煤炭企業(yè)非機(jī)電設(shè)備固定資產(chǎn)管理職能部門分工職責(zé)不明確或 管理缺位 ,導(dǎo)致資產(chǎn)管理責(zé)任覆蓋有遺漏 ;要么是部分職能部門權(quán)力重 疊,使該部分固定資產(chǎn)的管理互相推諉 ;有關(guān)設(shè)備采購部門權(quán)力不明確 或采購、驗(yàn)收實(shí)質(zhì)上由一個(gè)部門負(fù)責(zé) ;實(shí)物資產(chǎn)日常具體驗(yàn)收、臺賬 登記、部門調(diào)拔等業(yè)務(wù)部門管理職責(zé)不清楚 ,尤其是年底資產(chǎn)實(shí)物清 查更是不了了之。（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全 固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清 查等核算管理制度不健

10、全、 管理流程不規(guī)范、 考核獎(jiǎng)懲制度空白或不 兌現(xiàn)。（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全一般企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門 ,通過其有效的監(jiān)督檢查 ,可以幫助 有關(guān)部門采取適當(dāng)?shù)募m正措施 ,完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序 ,促進(jìn) 企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)政策、程序更為有效地得到遵循 ,從而促進(jìn)單位經(jīng)營管 理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但內(nèi)部審計(jì)的重要性并沒得到足夠重視 ,其主要表現(xiàn) 為 :審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性依法審計(jì)的執(zhí)行力度不夠 ;審計(jì)人員未能配齊配強(qiáng) 所以其固定資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督力度無從保證。以上問題是煤炭企業(yè)存在的共性問題，所以在資源整合中，我 們一定要引以為鑒， 避免有關(guān)問題的發(fā)生， 扎實(shí)有效地做好資源整合 的固定資產(chǎn)管理工作。三、解決企業(yè)固

11、定資產(chǎn)管理問題的主要對策及風(fēng)險(xiǎn)防范（一）完善公司法人治理結(jié)構(gòu) ,嚴(yán)格實(shí)施固定資產(chǎn)管理董事經(jīng)理負(fù) 責(zé)制和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制 ，企業(yè)總經(jīng)理是受托企業(yè)最高責(zé)任人 ,企業(yè)的 固定資產(chǎn)管理、營運(yùn)效果優(yōu)劣與否 ,總經(jīng)理都有著不可推卸的 ,首要的 責(zé)任,并將固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的完善與實(shí)施作為總部對其責(zé)任業(yè)績進(jìn) 行考核與獎(jiǎng)罰的基本內(nèi)容 ;項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目的具體負(fù)責(zé)人 ,對歸口固 定資產(chǎn)管理承擔(dān)著直接的責(zé)任后果 ,成為所在企業(yè)總經(jīng)理對其責(zé)任業(yè) 績進(jìn)行考核的重要內(nèi)容之一。 由于固定資產(chǎn)管理控制效果落實(shí)到了具 體的歸口責(zé)任人 ,并使業(yè)績考核與獎(jiǎng)罰的直接掛鉤 ,這就勢必激發(fā)起總 經(jīng)理及項(xiàng)目經(jīng)理對固定資產(chǎn)管理控制的積極性、創(chuàng)

12、造性與責(zé)任感,并從各自的責(zé)任后果與切身利益出發(fā) ,以審慎而負(fù)責(zé)的態(tài)度 ,高度關(guān)注并 積極參與固定資產(chǎn)管理的全過程。從而起到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。（二）建立科學(xué)、明晰、合理的固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)運(yùn)行 體系通過科學(xué)、明細(xì)、合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)力的嚴(yán)格劃分 使企業(yè)的各個(gè)組成部分及其成員都應(yīng)清楚自己在企業(yè)中的位置、 承擔(dān) 的責(zé)任、 擁有的權(quán)利。 因此建議企業(yè)按以下順序加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的 采購與管理 :組建各類專家型的招標(biāo)委員會(huì) ,確定所需資產(chǎn)供貨商 供應(yīng)部購貨專家協(xié)同供應(yīng)總倉庫、使用單位驗(yàn)收機(jī)電、財(cái) 務(wù)、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)過程監(jiān)控 ,以使企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、控制做到： 橫向到邊、縱向到底 ,既沒有交

13、叉也沒有遺漏。（三 ）完善煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理體系 ,健全固定資產(chǎn)管理制度1、夯實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作。合理界定低值易耗品、固 定資產(chǎn)核算管理范圍 ,從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、設(shè)備管理規(guī)程抓起 ,按照會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) ;按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本 規(guī)范 （試行 ）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督 ,建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 加大財(cái)務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、保管、使用、維 護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程 ,建立合理的核算、管理 流程,從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率 堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞 , 維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn) 確。按照煤炭工業(yè)企業(yè)設(shè)備管

14、理規(guī)程管好、用好、維護(hù)好、適時(shí) 地改造更新設(shè)備 ;.嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離控制原則 ;清晰職能部 門資產(chǎn)管理分工、職責(zé)、權(quán)限 ;建立、完善資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制及管 理稽查、考核、獎(jiǎng)懲制度等。2、強(qiáng)化資產(chǎn)清查力度。財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄一定要實(shí)質(zhì)性地分 開不能把財(cái)產(chǎn)記錄、 檢查、核對等一系列工作交由實(shí)物資產(chǎn)管理 一個(gè)部門去做 ,使企業(yè)資產(chǎn)管理形成有力的內(nèi)部約束機(jī)制 ,以保證資產(chǎn) 清查的真實(shí)、完整性 ;要定期檢查盤點(diǎn) ,以揭露問題和促進(jìn)管理的改善 及責(zé)任的加強(qiáng) ;要不定期地突擊檢查 ,督促管理人員和記錄人員保持警 戒而不至于疏忽。3、建立完善固定資產(chǎn)現(xiàn)場動(dòng)態(tài)管理制度。目前，固定資產(chǎn)管理 的現(xiàn)場管理工作

15、仍很薄弱 ,特別是財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)核算員缺乏對現(xiàn)場管 理意識 ,與設(shè)備管理部門相互溝通也不夠 ,不能及時(shí)掌握設(shè)備的動(dòng)態(tài)。 為杜絕財(cái)務(wù)與設(shè)備管理嚴(yán)重脫離的現(xiàn)象 ,通過完善財(cái)務(wù)與設(shè)備管理部 門的雙向溝通互動(dòng)管理崗位責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn) ,促使固定資產(chǎn)核算管 理人員深入現(xiàn)場 ,了解資產(chǎn)狀況 ,做到資產(chǎn)狀況清 ,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的核 算與管理有機(jī)地緊密結(jié)合 ,保證財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督做到位 ,保證資產(chǎn)賬賬 相符及賬實(shí)相符 ;同時(shí) ,完善設(shè)備目標(biāo)責(zé)任管理制度 , 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí) 物、運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)、保養(yǎng)等管理責(zé)任制 ,努力提高企業(yè)設(shè)備臺時(shí)的產(chǎn)量定 額或單位產(chǎn)量的臺時(shí)定額 ,提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率 ,節(jié)約固定資產(chǎn)使用 成本 ,降低

16、原煤成本 ,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。4、盤活存量固定資產(chǎn)，發(fā)掘其潛能。由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和競 爭環(huán)境的瞬變性，加之以往固定資產(chǎn)決策管理上的錯(cuò)誤,使得企業(yè)既有的存量固定資產(chǎn)不可避免地會(huì)在質(zhì)量功能、 效率以及配置結(jié)構(gòu)等方 面出現(xiàn)滯后或不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象與問題。 為了更加有效地聚合企業(yè)固定資 產(chǎn)資源優(yōu)勢 ,對既有的存量固定資產(chǎn)從質(zhì)量、功能、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方 面重新進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整與配置組合。企業(yè)可以首先將相關(guān)的存量固定資產(chǎn)按照營運(yùn)狀況分為正常運(yùn) 轉(zhuǎn)、帶病運(yùn)轉(zhuǎn)、停機(jī)待修等類別。對于后兩類 ,該修的修 ,該報(bào)廢的報(bào) 廢,以實(shí)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)換。對于正常運(yùn)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn) ,也應(yīng)從技術(shù)水平、 經(jīng)濟(jì)合理性以及效率性等角度 ,進(jìn)行分析評

17、價(jià)。對于技術(shù)陳舊落后、 經(jīng)濟(jì)上不合算、效率低下的固定資產(chǎn) ,應(yīng)當(dāng)及時(shí)停用 ,以有償?shù)姆绞絼?離讓售,以收回資金 ,轉(zhuǎn)換為技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合算、效率更高的新的固 定資產(chǎn) ,從而提高固定資產(chǎn)的技術(shù)結(jié)構(gòu)與整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率 ,為煤炭企業(yè)市 場競爭優(yōu)勢的強(qiáng)化奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。5、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)核算、管理網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè) ,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的高效性與便捷化。（四）完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制 ,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)控力度 1、加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性 ,可建立由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的 審計(jì)委員會(huì)來全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,或推行審計(jì)人員委派制。更大的獨(dú)立性賦予了審計(jì)人員更強(qiáng)的權(quán)威性 ,可以預(yù)防財(cái)務(wù)主管 屈從企業(yè)經(jīng)營者的意志

18、而聽之任之 ,甚至不惜損害企業(yè)利益而弄虛作 假 ,欺上瞞下 ,相互庇護(hù) ,進(jìn)行個(gè)人利益的交換 ,以致造成“內(nèi)部人控制” 的危局。2、拓展內(nèi)部資產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域一是加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理 ,將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度 ,防患于未 然 ;二是加強(qiáng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度評審 ,建立嚴(yán)密、完善 的控制體系；三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) ,謀取更大 的資產(chǎn)管理效益。隨著管理信息化程度的不斷提高， 企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)容和范疇也在不 斷豐富和深化。不僅設(shè)備是企業(yè)的重要資源，企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境、設(shè)備 維護(hù)工人的勞動(dòng)技能和勞動(dòng)熱情也是企業(yè)重要的資源。 企業(yè)資產(chǎn)管理 是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理信息化的重要手段。 我們要在固定資產(chǎn)的管理上 建立 EAM 系統(tǒng)，通過使用 EAM 系統(tǒng)，除了可以提高設(shè)備利用率、 獲得高產(chǎn)出以外，還可以在更廣泛的意義上，對企業(yè)的產(chǎn)品品質(zhì)