二章認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表課件

1、第二章 認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表本章大綱會(huì)計(jì)盈餘與現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)基本方程式資產(chǎn)負(fù)債表損益表會(huì)計(jì)盈餘與現(xiàn)金流量 會(huì)計(jì)盈餘基於一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則所計(jì)算得出的盈餘權(quán)責(zé)發(fā)生基礎(chǔ)（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）Ex:宏達(dá)電若以賒銷賣出一批手機(jī)，客戶開立一張1個(gè)月後才可兌現(xiàn)的支票，須認(rèn)列收入符合會(huì)計(jì)上已賺得及已實(shí)現(xiàn) 兩項(xiàng)收入認(rèn)列原則 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出 vs.現(xiàn)金流入現(xiàn)金基礎(chǔ)Ex:承上例，尚無法認(rèn)列收入，須等1個(gè)月後收到現(xiàn)金時(shí)再認(rèn)列收入在公司收付現(xiàn)金時(shí)才入帳會(huì)計(jì)基本方程式 資產(chǎn)負(fù)債表投資活動(dòng)融資活動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表投資活動(dòng)負(fù)債融資=權(quán)益融資資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)(A)負(fù)債(L)=股東權(quán)益(E)資產(chǎn)負(fù)債表 表達(dá)公司從企業(yè)成立至報(bào)表日所累積的資產(chǎn)、負(fù)

2、債及股東權(quán)益。存量的觀念，反映出企業(yè)投資活動(dòng)（報(bào)表左邊）及融資活動(dòng)（報(bào)表右邊）的結(jié)果。企業(yè)名稱財(cái)務(wù)報(bào)表名稱報(bào)表日期左邊顯示資產(chǎn)的組成項(xiàng)目右邊顯示資產(chǎn)的融資來源資產(chǎn)依資產(chǎn)的流動(dòng)性排列，排列方式通常為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資及基金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)：可在1年或1個(gè)營(yíng)業(yè)週期內(nèi)變現(xiàn)或耗用掉的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收帳款、存貨、預(yù)付費(fèi)用等。長(zhǎng)期投資及基金：超過1年或1個(gè)營(yíng)業(yè)週期之投資活動(dòng)，通常是基於某些特定目的而打算長(zhǎng)期持有之投資標(biāo)的。 固定資產(chǎn)：供營(yíng)業(yè)上使用之長(zhǎng)期性實(shí)體資產(chǎn)，除土地之外，一般都有可使用的經(jīng)濟(jì)年限，須逐年提列折舊 。無形資產(chǎn)：不具形體、未來具有經(jīng)濟(jì)效

3、益的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù) 。股東權(quán)益 依股東權(quán)益的變動(dòng)性排列，從變動(dòng)性小的（如股本）排列至變動(dòng)性大的（如保留盈餘）項(xiàng)目。股東投入的資本：股本：依股票面額所計(jì)算的股票發(fā)行金額。資本公積：發(fā)行價(jià)格超過面額的部分。 保留盈餘：公司未發(fā)放給股東的累積淨(jìng)利，可視為股東對(duì)公司的再投資行為。 法定盈餘公積：依法提列。 指撥保留盈餘：為了特別目的而指撥之資金。 即席思考為什麼中鋼將部分特別股歸屬於債券投資，列於無活絡(luò)市場(chǎng)之債券投資非流動(dòng)，在什麼情況下特別股可以列為債券投資呢? (可從權(quán)益證券與債券差異進(jìn)行思考)損益表表達(dá)企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的獲利能力及經(jīng)營(yíng)成果。流量的觀念，反映出企業(yè)整體的收支情況 。本期

4、損益收入費(fèi)用利益損失 多站式編製 ：分成營(yíng)業(yè)活動(dòng)、非營(yíng)業(yè)活動(dòng)二大部分，以區(qū)隔非主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)對(duì)公司當(dāng)年度淨(jìng)利所造成的影響。 與營(yíng)業(yè)活動(dòng)有關(guān)：先列出營(yíng)業(yè)活動(dòng)的收入，遵循著配合原則，依次列示與收入有關(guān)之費(fèi)用，得出當(dāng)期的營(yíng)業(yè)淨(jìng)利。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)：如營(yíng)業(yè)外收支、停業(yè)部門、非常項(xiàng)目、會(huì)計(jì)原則變動(dòng)累積影響數(shù)等非營(yíng)業(yè)活動(dòng)的項(xiàng)目。中鋼的損益表（節(jié)錄）會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的收支，先列收入，再列支出。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的收支。營(yíng)業(yè)活動(dòng)之損益營(yíng)業(yè)收入：銷貨收入及勞務(wù)收入，係來自公司銷售商品或提供服務(wù)之所得。營(yíng)業(yè)成本：銷貨成本及勞務(wù)成本，係指出售商品或提供勞務(wù)之成本 。營(yíng)業(yè)毛利：營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本之差額，衡量公司獲利能力的重要指標(biāo)之一。中鋼2007年的營(yíng)業(yè)收入淨(jìng)額為2,079.19億元，營(yíng)業(yè)成本為1,527.05億元 ，營(yíng)業(yè)毛利？（Ans: 552.14億元）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：營(yíng)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行中所支付的其他費(fèi)用，可分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與研究發(fā)展費(fèi)用。營(yíng)業(yè)淨(jìng)利：營(yíng)業(yè)毛利扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用後之獲利。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)之損益列於營(yíng)業(yè)活動(dòng)的收支項(xiàng)目後，項(xiàng)目包含利息收入（費(fèi)用）、投資收益（損失）、匯兌收益（損失）、出售資產(chǎn)利益（損失）、租金收入（費(fèi)用）、盤點(diǎn)盈餘（虧損）、權(quán)利金收入等。未必會(huì)重複發(fā)生的損益項(xiàng)目。假設(shè)中鋼處分臺(tái)積電股票，而賺得資本利得55億元，由於出