二章認識資產(chǎn)負債表與損益表課件

1、第二章 認識資產(chǎn)負債表與損益表本章大綱會計盈餘與現(xiàn)金流量會計基本方程式資產(chǎn)負債表損益表會計盈餘與現(xiàn)金流量 會計盈餘基於一般公認會計原則所計算得出的盈餘權(quán)責發(fā)生基礎(chǔ)（應計基礎(chǔ)）Ex:宏達電若以賒銷賣出一批手機，客戶開立一張1個月後才可兌現(xiàn)的支票，須認列收入符合會計上已賺得及已實現(xiàn) 兩項收入認列原則 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出 vs.現(xiàn)金流入現(xiàn)金基礎(chǔ)Ex:承上例，尚無法認列收入，須等1個月後收到現(xiàn)金時再認列收入在公司收付現(xiàn)金時才入帳會計基本方程式 資產(chǎn)負債表投資活動融資活動資產(chǎn)負債表投資活動負債融資=權(quán)益融資資產(chǎn)負債表資產(chǎn)(A)負債(L)=股東權(quán)益(E)資產(chǎn)負債表 表達公司從企業(yè)成立至報表日所累積的資產(chǎn)、負

2、債及股東權(quán)益。存量的觀念，反映出企業(yè)投資活動（報表左邊）及融資活動（報表右邊）的結(jié)果。企業(yè)名稱財務報表名稱報表日期左邊顯示資產(chǎn)的組成項目右邊顯示資產(chǎn)的融資來源資產(chǎn)依資產(chǎn)的流動性排列，排列方式通常為流動資產(chǎn)、長期投資及基金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)：可在1年或1個營業(yè)週期內(nèi)變現(xiàn)或耗用掉的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金及約當現(xiàn)金、短期投資、應收帳款、存貨、預付費用等。長期投資及基金：超過1年或1個營業(yè)週期之投資活動，通常是基於某些特定目的而打算長期持有之投資標的。 固定資產(chǎn)：供營業(yè)上使用之長期性實體資產(chǎn)，除土地之外，一般都有可使用的經(jīng)濟年限，須逐年提列折舊 。無形資產(chǎn)：不具形體、未來具有經(jīng)濟效

3、益的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、商譽 。股東權(quán)益 依股東權(quán)益的變動性排列，從變動性小的（如股本）排列至變動性大的（如保留盈餘）項目。股東投入的資本：股本：依股票面額所計算的股票發(fā)行金額。資本公積：發(fā)行價格超過面額的部分。 保留盈餘：公司未發(fā)放給股東的累積淨利，可視為股東對公司的再投資行為。 法定盈餘公積：依法提列。 指撥保留盈餘：為了特別目的而指撥之資金。 即席思考為什麼中鋼將部分特別股歸屬於債券投資，列於無活絡市場之債券投資非流動，在什麼情況下特別股可以列為債券投資呢? (可從權(quán)益證券與債券差異進行思考)損益表表達企業(yè)在會計期間內(nèi)的獲利能力及經(jīng)營成果。流量的觀念，反映出企業(yè)整體的收支情況 。本期

4、損益收入費用利益損失 多站式編製 ：分成營業(yè)活動、非營業(yè)活動二大部分，以區(qū)隔非主要營業(yè)活動對公司當年度淨利所造成的影響。 與營業(yè)活動有關(guān)：先列出營業(yè)活動的收入，遵循著配合原則，依次列示與收入有關(guān)之費用，得出當期的營業(yè)淨利。 非營業(yè)活動：如營業(yè)外收支、停業(yè)部門、非常項目、會計原則變動累積影響數(shù)等非營業(yè)活動的項目。中鋼的損益表（節(jié)錄）會計期間營業(yè)活動所產(chǎn)生的收支，先列收入，再列支出。非營業(yè)活動所產(chǎn)生的收支。營業(yè)活動之損益營業(yè)收入：銷貨收入及勞務收入，係來自公司銷售商品或提供服務之所得。營業(yè)成本：銷貨成本及勞務成本，係指出售商品或提供勞務之成本 。營業(yè)毛利：營業(yè)收入與營業(yè)成本之差額，衡量公司獲利能力的重要指標之一。中鋼2007年的營業(yè)收入淨額為2,079.19億元，營業(yè)成本為1,527.05億元 ，營業(yè)毛利？（Ans: 552.14億元）營業(yè)費用：營業(yè)活動進行中所支付的其他費用，可分為銷售費用、管理費用與研究發(fā)展費用。營業(yè)淨利：營業(yè)毛利扣除營業(yè)費用後之獲利。 非營業(yè)活動之損益列於營業(yè)活動的收支項目後，項目包含利息收入（費用）、投資收益（損失）、匯兌收益（損失）、出售資產(chǎn)利益（損失）、租金收入（費用）、盤點盈餘（虧損）、權(quán)利金收入等。未必會重複發(fā)生的損益項目。假設中鋼處分臺積電股票，而賺得資本利得55億元，由於出