試談報關(guān)貨物完稅價格的確定

1、第六章報關(guān)稅費第二節(jié)報關(guān)貨物完稅價格的確定（一）一般進(jìn)口貨物一般進(jìn)口貨物：是指供境內(nèi)消費，并對其全部價值一次性計征關(guān)稅的貨物。一、一般進(jìn)口貨物完稅價格的審定合理方法計算價格法倒扣價格法類似貨物成交價格法相同貨物成交價格法進(jìn)口貨物成交價格法合理方法計算價格法倒扣價格法類似貨物成交價格法相同貨物成交價格法進(jìn)口貨物成交價格法經(jīng)海關(guān)同意可顛倒次序經(jīng)海關(guān)同意可顛倒次序1進(jìn)口貨物成交價格法（使用率最高）進(jìn)口完稅價格盡可能采用貨物的成交價格。（1）完稅價格滿足一定條件的經(jīng)調(diào)整的成交價格+其他費用（包括：境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、與運費相關(guān)的費用、保險費等）。公式定價是指買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價格

2、，而是以約定的定價公式來確定貨物結(jié)算價格的定價方式。同時符合下列條件，海關(guān)以買賣雙方約定的定價公式所確定的結(jié)算價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格：在貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)前買賣雙方已書面約定定價公式；結(jié)算價格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件和因素；自貨物申報進(jìn)口之日起6個月內(nèi)能夠根據(jù)定價公式確定結(jié)算價格；結(jié)算價格符合審定辦法中成交價格的有關(guān)規(guī)定。判斷題：公式定價的進(jìn)口貨物，由于銷售合同是以約定的定價公式而不是以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，因此該類進(jìn)口貨物不存在成交價格。（判斷題：公式定價的進(jìn)口貨物，由于銷售合同是以約定的定價公式而不是以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，因此該類進(jìn)口貨物不存在成交價格。

3、（錯）（2）成交價格買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付和間接支付的價款注：實付或應(yīng)付指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。但不完全等同于貿(mào)易中實際發(fā)生的發(fā)票價格。判斷題：判斷題：海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。 （錯）（3）關(guān)于“調(diào)整因素”（計入項目和扣除項目）計入項目（）（由買方負(fù)擔(dān)；未包括在實付或應(yīng)付中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料）購貨傭金（）

4、：買方（支付）代理人A除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費銷售傭金（）：賣方（支付）代理人（由買方直接支付）經(jīng)紀(jì)費（）：買賣雙方（委托人）（支付）經(jīng)紀(jì)人B與進(jìn)口貨物作為一個整體的容器費（同一稅則號）C包裝費：材料費、勞務(wù)費D協(xié)助的價值（買方以免費或低于成本價的方式向賣方提供）協(xié)助價值計入到進(jìn)口貨物完稅價格中應(yīng)滿足的條件：由買方以免費或低于成本價的方式直接或間接提供；未包括在進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付價格之中；與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)；可適當(dāng)按比例分?jǐn)?。下列四項協(xié)助費用應(yīng)計入：進(jìn)口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價值；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程

5、中消耗的材料的價值；在境外完成的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等工作的價值。E特許權(quán)使用費：買方為取得特許權(quán)（專利權(quán)或分銷權(quán)等）而支付的費用兩種情況除外：A、特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；B、特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件F返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益（能合理確定的）扣減項目（）進(jìn)口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：A廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；B貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費；C進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅；D為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用；E

6、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用；碼頭裝卸費（THC）：指貨物從船舷到集裝箱堆場間發(fā)生的費用，屬于貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸相關(guān)費用，也不計入。F同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：a.利息費用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；b.有書面的融資協(xié)議的；c.利息費用單獨列明的；d.納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕?，且進(jìn)口貨物的實付、應(yīng)付價格與沒有融資安排相同或類似進(jìn)口貨物的價格非常接近的。單選題：某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明單選題：某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明：CIF上海50000美元/臺，境外培訓(xùn)費300

7、0美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付買方20000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：（ ）A、73000美元 B、50000美元C、70000美元 D、53000美元正確答案：C多選題：進(jìn)口時在貨物的多選題：進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關(guān)稅完稅價格的有：A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用B、進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費正確答案：ABC （4）成交價格本身須滿足的條件買方對進(jìn)口貨物的處

8、置和使用不受限制，即：不受限制接受，限制不接受。A進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費贈送的；這些情況之一視為限制B進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的；C進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；D其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定買方對進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。A國內(nèi)法律、行政法規(guī)或規(guī)章規(guī)定的限制；下列限制不影響成交價格B對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制；C對貨物價格無實質(zhì)影響的限制。進(jìn)口貨物的價格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價格無法確定。A進(jìn)口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；受到影響的情形 B進(jìn)口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的

9、；C其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定貨物的價格受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素影響的。賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系或者雖有特殊關(guān)系但不影響成交價格判斷題：進(jìn)口貨物的買賣雙方存在特殊關(guān)系時，進(jìn)口貨物的成交價格不能作為海關(guān)審定完稅價格的基礎(chǔ)。（錯）多選題：下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報價格而另行估價：A、買方對進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達(dá)成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一

10、部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生影響正確答案：ABC2相同及類似貨物成交價格法在進(jìn)口貨物非因銷售引起或銷售不能符合成交價格須滿足的條件時采用。含義采用與被估貨物同時或大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價格作為被估貨物完稅價格的依據(jù)。（1）相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，除表面微小差異外，在所有方面都相同的貨物。類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，有相似的特征、材料、相同功能，商業(yè)中可以互換的貨物。（2）時間要素：“同時”或“大約同時”指進(jìn)口貨物接受申報之日的前后各45天內(nèi)。

11、（3）方法適用：a、相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量不同商業(yè)水平、不同數(shù)量（要對差異進(jìn)行調(diào)整）；b、同一生產(chǎn)商同一生產(chǎn)國或地區(qū)；c、以最低成交價格為基礎(chǔ)。3倒扣價格法以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用來估定完稅價格?！暗谝画h(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。（1）上述的銷售價格應(yīng)同時具備的條件A在被估貨物進(jìn)口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格；B按照該貨物進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格；C在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格；D向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格；E按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大。（2）

12、倒扣價格方法的核心要素A先采用按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格；如果沒有，應(yīng)納稅人要求也可以使用經(jīng)過加工后再境內(nèi)銷售的價格；B時間要素滿足“進(jìn)口時或大約同時”即被估貨物申報日前后各45天或延長至各90天；C合計的貨物銷售總量最大（3）倒扣價格方法的倒扣項目A該貨物的同級或同種類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費用；B貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；C進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅；D加工增值額。如果以貨物經(jīng)過加工后在境內(nèi)轉(zhuǎn)售的價格作為倒扣價格的基礎(chǔ)，則必須扣除上述加工增值部分。4計算價格法（以生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格）（1）計算價格的構(gòu)成項目A生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進(jìn)行裝配或其他加工的費用；B向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）；C貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用及其相關(guān)費用、保險費。（2）注意事項應(yīng)納稅人要求，可以與倒扣價格法顛倒次序用，海關(guān)在征得同意后可以到境外核實有關(guān)資料。5合理方法指不能依據(jù)上述幾項方法時，根據(jù)公平、統(tǒng)一