貨幣資金核算概述

1、第二章 貨幣資金的核算第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的管理與核算第二節(jié) 銀行存款的管理與核算第三節(jié) 其他貨幣資金的核算教學重點現(xiàn)金的管理與核算各種銀行結(jié)算方式的有關規(guī)定及適用范圍銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制其他貨幣資金的內(nèi)容及核算一、庫存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的含義（廣義、狹義）、現(xiàn)金開支范圍（個人款項支付；轉(zhuǎn)賬起點以下的單位款項支付） P19、庫存現(xiàn)金限額（日常零星開支天）、現(xiàn)金收支規(guī)定（不能“坐支”現(xiàn)金；不能“白條頂庫”） 4、錢帳分管練習 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的管理與核算例按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列支出可以使用現(xiàn)金的有（ ）。A、王某出差預借差旅費1200元B、購買辦公用品500元C、購買設備一臺，價值10萬元D

2、、李某報銷醫(yī)藥費1500元E、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品款15000元ABDE二、庫存現(xiàn)金的核算、總分類核算“庫存現(xiàn)金”賬戶、明細核算現(xiàn)金日記賬區(qū)別：記賬人員不同；記賬方法不同聯(lián)系：余額相符現(xiàn)金日記賬格式三、備用金的核算（一）內(nèi)容 由會計部門撥付給其他部門或人員的現(xiàn)金，用作零星開支。（二）會計科目 “其他應收款”（資產(chǎn)類）（三）會計分錄 定額管理制度與非定額管理制度（1）特點核準定額、按定額預付、憑據(jù)報銷、報銷后補足定額（2）核算方法按定額支付差旅費借：其他應收款XX人 貸：庫存現(xiàn)金（或 銀行存款）報銷時，補足定額借：管理費用等 （報銷額） 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 舉例P21 1、定額管理制度下的

3、核算舉例：（1）企業(yè)總務處建立定額備用金，簽發(fā)現(xiàn)金支票5000元支付。（2）總務處向財會部門報銷，累計報銷憑證4500元，經(jīng)審核同意報銷，以現(xiàn)金支付。要求：編制會計分錄。2、非定額管理制度下的核算（1）特點按需預付、憑據(jù)報銷、余款退回、一次結(jié)清（2）核算方法預借時：借：其他應收款XX人 貸：庫存現(xiàn)金（或 銀行存款）非定額管理制度下的核算報銷時：報銷額 賬面，發(fā)現(xiàn)時：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈額）批準轉(zhuǎn)銷時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款（多收或少付） 營業(yè)外收入（無法查明原因）（2）盤虧（短款）實際賬面，發(fā)現(xiàn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（盤虧額）批準轉(zhuǎn)銷時：借：其他應收款（

4、多付或少收、責任人賠償）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢注意無法查明原因的現(xiàn)金短缺凈損失計入管理費用；現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入。 例例屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應轉(zhuǎn)入（ ）。A、其他業(yè)務收入B、沖減管理費用C、營業(yè)外收入D、沖減營業(yè)外支出例：（1）企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元，原因待查。（2）查明原因，經(jīng)領導批準，其中應由個人賠償500元，另300元無法查明原因。第二節(jié) 銀行存款的管理與核算一、銀行存款的管理（一）存款帳戶的開設（二）銀行結(jié)算紀律 P25銀行存款賬戶分類 P24銀 行 存 款 賬 戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶辦理日常現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳

5、結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開立的賬戶二、銀行存款的核算、總分類賬“銀行存款”賬戶、序時賬銀行存款日記賬三、銀行存款的清查、清查方法核對法核對銀行存款日記賬銀行對賬單1次/每月余額對不上：錯賬、未達賬項未達賬項：兩個記賬主體、有記賬依據(jù) 1、銀行已收，企業(yè)未收 2、銀行已付，企業(yè)未付 3、企業(yè)已收，銀行未收 4、企業(yè)已付，銀行未付（?。┮话阃ㄟ^編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來解決。查找未達帳項 、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表無法收回的銀行存款計入營業(yè)外支出。結(jié)算方式現(xiàn)金結(jié)算銀行結(jié)算（轉(zhuǎn)帳結(jié)算） 票據(jù)結(jié)算（支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票） 非票

6、據(jù)結(jié)算（委托收款、托收承付、匯兌、信用卡等）四、銀行結(jié)算方式 P27票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見票時或指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。包括匯票、本票、支票。要點（1）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。出票人分為銀行、企業(yè)。（基本當事人：出票人、收款人、付款人） （2）以支付一定金額為目的。（3）付款方式付款主體：由出票人自行支付的是本票，由出票人委托他人支付的是匯票和支票。付款時間：見票即付（即期票據(jù)）；到期支付（遠期票據(jù)）（4）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓的有價證券。 （三）銀行結(jié)算方式1、銀行匯票（錢隨票走，見票即付）（1）有效期：1個月（超期作廢、錢

7、存戶頭） （2）同城、異地使用 （3）可以背書轉(zhuǎn)讓2、銀行本票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付） 有效期：2個月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付 可以背書轉(zhuǎn)讓種類：定額、不定額3、商業(yè)匯票 是一種期票（未到期不能收付） 種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 有效期：最長不超過6個月 可用于融資：申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓 同城、異地使用支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票適用于同城結(jié)算有效期：10天支票票樣4、支票5、信用卡：電子貨幣用于同城或異地結(jié)算單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支6、匯兌 用于異地結(jié)算 電匯+信匯7、委托收款 用于同城或異地結(jié)算 不用于大額交易

8、 8、托收承付 用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款 練習例下列款項中，可以采用托收承付結(jié)算方式的有（ ）。A、商品交易的貨款B、提供勞務的款項C、因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項D、代銷商品的款項E、賒銷商品的款項AC不同結(jié)算方式下賬戶的設置結(jié)算方式賬戶設置收款方付款方支 票銀行存款（借方）銀行存款（貸方）銀行匯票、銀行本票、其他貨幣資金商業(yè)匯票應收票據(jù)應付票據(jù)匯 兌銀行存款（借方）銀行存款（貸方）委托收款、托收承付辦妥托收手續(xù)時計入“應收帳款”支付款項時“銀行存款”信用卡其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容 P 30 銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款二、其他貨

9、幣資金的核算 “其他貨幣資金”賬戶（資產(chǎn)類）第四節(jié) 其他貨幣資金的核算例1：某企業(yè)填制銀行本票委托書，并開出轉(zhuǎn)帳支票10000元交銀行，銀行經(jīng)審查后簽發(fā)銀行本票。 借：其他貨幣資金 -銀行本票存款 10000 貸：銀行存款 10000例2：該企業(yè)購進材料7000元，材料已收到入庫，材料款以銀行本票支付。 借：原材料 7000 貸：其他貨幣資金 -銀行本票存款 7000例3：采購完畢，收到銀行退回的銀行本票余款3000元 借：銀行存款 3000 貸：其他貨幣資金 -銀行本票存款 3000例下列項目中，不屬于其他貨幣資金的是（ ）。A、外埠存款B、外幣存款C、存出投資款D、信用卡存款 B 樹立質(zhì)量

10、法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。9月-229月-22Saturday, September 10, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。07:47:1207:47:1207:479/10/2022 7:47:12 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。9月-2207:47:1207:47Sep-2210-Sep-22加強交通建設管理，確保工程建設質(zhì)量。07:47:1207:47:1207:47Saturday, September 10, 2022安全在于心細，事故出在麻痹。9月-229月-2207:47:1207:47:12September 10, 2022踏實肯干，努力奮斗。2022年9月10日7:47 上午9月-229月-22追求至善憑技術開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務樹立形象。10 九月 20227:47:12 上午07:47:129月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來。九月 227:47 上午9月-2207:47September 10, 2022作業(yè)標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/9/10 7:47:1207:47:1210 September 2022好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。7:47:12 上午7:47 上午07:47:129月-22一馬