非財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

1、 PAGE PAGE 21非財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)【課程提綱】第一講會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言其次講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(上)第三講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中第四講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下) 第五講怎樣閱讀利潤(rùn)表(上）第六講怎樣閱讀利潤(rùn)表（中第七講怎樣閱讀利潤(rùn)表(下）第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(上） 第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中) 第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(下）第十一講怎樣閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明第十二講怎樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（上）第十三講怎樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（下第十四講怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告(上）第十五講怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告（下第十六講經(jīng)理人要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法導(dǎo)言本書(shū)介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練非財(cái)務(wù)人員的財(cái)

2、務(wù)管理。本課程的基本定位是基于以下兩點(diǎn)考慮:第一,本課程面對(duì)的是沒(méi)有財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)背景的各級(jí)管理人員，因此這個(gè)課程的學(xué)習(xí)將從零開(kāi)頭起步.其次，課程的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，而非職業(yè)會(huì)計(jì)人。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)分在于 : 對(duì)于財(cái)務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用 ,而非這些財(cái)務(wù)信息的加工和收集過(guò)程。這兩點(diǎn)是本課程的基本定位.本課程的內(nèi)容支配，可以概括為一個(gè)中心、四個(gè)方面,共分 16 講.一個(gè)中心是指課程以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為中心。圍繞這個(gè)中心，主要突出四個(gè)方面的內(nèi)容：1。正確解讀企業(yè)財(cái)務(wù)信息，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告.2。真實(shí)感知企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，學(xué)習(xí)如何評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。認(rèn)真傾聽(tīng)注

3、冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)，學(xué)習(xí)如何閱讀審計(jì)報(bào)告。第1講會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言【本講重點(diǎn)】反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng).理解是不一樣的，甚至職業(yè)會(huì)計(jì)人也有不同的理解。例如,有人說(shuō)會(huì)計(jì)是管理的工具;也有人說(shuō)會(huì)計(jì)是一個(gè)信息 系統(tǒng),會(huì)計(jì)的工作就是收集信息、加工信息、儲(chǔ)存信息,并對(duì)外披露信息.但從企業(yè)管理的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè) 當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)時(shí),要借助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)爭(zhēng)辯企業(yè)的管理。用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn),欠了多少債 務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤(rùn)等等。會(huì)計(jì)語(yǔ)言是

4、企業(yè)通用的語(yǔ)言，在企業(yè)內(nèi) 部各部門(mén)之間是通用的,在一個(gè)國(guó)家里也是通用的，甚至是國(guó)際通用的語(yǔ)言.當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時(shí)， 要借助于會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時(shí)，也要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時(shí) ,同樣要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言。證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。圖 11 會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體不管會(huì)計(jì)多么簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)報(bào)告寫(xiě)的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言主要是由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯；另一組是反映企業(yè)在肯定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里,要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn) 是：它供應(yīng)的是“時(shí)點(diǎn)

5、即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)敘述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如.而這個(gè)特 定時(shí)刻，通?？梢岳斫獬赡骋粫r(shí)點(diǎn)，例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如,12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個(gè)在定時(shí)點(diǎn)的信息,也有人說(shuō)這組詞所要做的工作,就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”.圖 12 會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素時(shí)點(diǎn)信息1。資產(chǎn)資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和把握的能夠用貨幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡(jiǎn)潔說(shuō)，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必需同特定時(shí)點(diǎn)連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)12 月 31 日擁有多少資產(chǎn)，它必需和時(shí)點(diǎn)連在一起。當(dāng)然，在某一時(shí)刻說(shuō)企業(yè)擁有多少資,僅有這樣一個(gè)詞還是不夠的。為了讓人們更了解

6、企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)，例如會(huì)計(jì)上通是按流淌性來(lái)分類(lèi)，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來(lái)劃分。這里所說(shuō)的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢(qián)，假如這個(gè)資產(chǎn)1 年內(nèi)就能變成,這樣的資產(chǎn)一般叫流淌資假如把錢(qián)投放出去，例如搞聯(lián)營(yíng)、買(mǎi)股票，回收期超過(guò) 1 年， 就把這種資產(chǎn)叫長(zhǎng)期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn).另外,企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等,在會(huì)計(jì)上叫無(wú)形資產(chǎn)。不屬于前面類(lèi)別的統(tǒng)稱(chēng)為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)后，就知道 企業(yè) 1 年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過(guò) 1 年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少，無(wú)形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有多少。圖1-3公司擁有和把握的具

7、體資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債，一般的解釋是，企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)模軌蛞载泿庞?jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù) .簡(jiǎn)潔的說(shuō)負(fù)債就是所欠的錢(qián)。在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，負(fù)債必需和特定時(shí)點(diǎn)連在一起.例如，在年初欠多少錢(qián)，月末還欠多少錢(qián)，年末還欠多少錢(qián)。但僅有一個(gè)負(fù)債的概念,還不能滿(mǎn)足管理上的需要.為了滿(mǎn)足管理上的需要，會(huì)計(jì)語(yǔ)言把負(fù)債分成兩大類(lèi)：一類(lèi)叫流淌負(fù)一類(lèi)叫長(zhǎng)期負(fù)債。什么叫流淌負(fù)債呢？就是償債期在 1 年以?xún)?nèi)的負(fù)債，叫流淌負(fù)債。償債期超過(guò) 1為長(zhǎng)期負(fù)債.有了負(fù)債的分類(lèi),就可以了解，此時(shí)此刻欠多少錢(qián)，所欠的錢(qián)該在什么時(shí)候還。假如是流淌負(fù)債， 1圖 1-4 負(fù)債的分類(lèi)全部者權(quán)益全部者權(quán)益有不同的提法，有的叫全部者權(quán)益,有的叫股東

8、權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱(chēng)呼，它 的含義都是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)享有多少權(quán)益。投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)益 ,有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)權(quán)益這個(gè)概念,就可以告知閱讀報(bào)表的使用者，或者財(cái)務(wù)信息的使用者，在特定時(shí)點(diǎn) ,投資人在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)這樣,會(huì)計(jì)語(yǔ)言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同時(shí)反映了企業(yè)在特定時(shí)刻是一種什么樣資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益表 11 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位公司2000年1月1日 金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及全部者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2000應(yīng)收賬款800全部者權(quán)益8000存貨1200固定資產(chǎn)資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)資產(chǎn)總額700010000負(fù)債及全部者權(quán)益總額10000【案例】A、

9、B、C.200232035，B40C2510015假如問(wèn) 3 月 20 日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)說(shuō)有現(xiàn)金 100 萬(wàn)元。誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們說(shuō)股東擁有權(quán)利,由于投資人是企業(yè)的仆人。這時(shí)候就是資產(chǎn)等于全部者權(quán)益，從數(shù)量上來(lái)講就是 100 萬(wàn)元等于 100 萬(wàn)元，但它卻包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，即：一是告知你此時(shí)此刻擁有什么，二是告知你,此時(shí)此刻誰(shuí)對(duì) 100 萬(wàn)擁有權(quán)利，這是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。100 萬(wàn)不夠，再借 100 萬(wàn)存入銀行。此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說(shuō) 200 萬(wàn)，誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？?jī)刹糠秩藫碛袡?quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利 100 萬(wàn)叫全部者權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)銀行借款是債務(wù),擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)有 10

10、0 萬(wàn)。200 萬(wàn)=100 萬(wàn)+100 萬(wàn)，即,資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯這三個(gè)詞，可以理解為:第一，是期間數(shù)，其次,實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個(gè)詞之間的關(guān)系是，肯定時(shí)期 利潤(rùn)=收入費(fèi)用【自檢】?jī)山M會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，然而，這兩組詞匯又有區(qū)分，請(qǐng)你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)分。見(jiàn)參考答案 11會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)章既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成語(yǔ)言來(lái)看待,它必需有自己的語(yǔ)言規(guī)章。會(huì)計(jì)語(yǔ)言,為了向人們描述真實(shí)的、完整的、可用 的會(huì)計(jì)信息，它也必需敬重自己的語(yǔ)言規(guī)章.在我國(guó)，會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)章主要有四個(gè)層次。會(huì)計(jì)法第一個(gè)層次就是中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法,會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)工作的根本方法，是由人大常委會(huì)批的。企

11、業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例其次個(gè)層次就是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例是國(guó)務(wù)院頒布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的 基本規(guī)章。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三個(gè)層次就是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的。企業(yè)會(huì)計(jì)制度記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。圖15會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)章的四個(gè)層次會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)章在以后的章節(jié)中會(huì)作具體的介紹。在這里，只需要了解 ,會(huì)計(jì)語(yǔ)言是要講規(guī)章的，這些規(guī)章有會(huì)計(jì)法,有中心人民政府頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例,有財(cái)政部頒布的確認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)告的基本 規(guī)章,而且它們的法律效力是不一樣的,法律效力最高的是會(huì)計(jì)法，效力最低的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度?！咀詸z】四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)章，其法律效力是不一樣的，請(qǐng)你

12、想一想，它們的效力層次是怎樣，為什么？見(jiàn)參考答案 12財(cái)務(wù)報(bào)告的組成把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些 ,我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開(kāi)它.而對(duì)企業(yè)家、企業(yè)的管理者來(lái)講，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品,就是財(cái)務(wù)報(bào)告。有的通過(guò)記賬、算 賬、 報(bào)賬、載體憑證賬簿等， 把最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告交到管理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什么呢？ 這個(gè)內(nèi)容在我國(guó)的會(huì)計(jì)法和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例當(dāng)中， 都有明確的規(guī)定.依據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定， 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由三部分組成， 即會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。圖 1-6 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)狀況記錄下來(lái)編成表，報(bào)告給報(bào)表的

13、使用者或者是財(cái)務(wù)信息的使用者。這些表主要有三張：第一張是資產(chǎn)負(fù)債表其次張是利潤(rùn)和利潤(rùn)安排表第三張就是現(xiàn)金流量表這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將具體敘述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注其次部分是會(huì)計(jì)報(bào)表的附注。報(bào)表的數(shù)字既有時(shí)點(diǎn)數(shù)，也有期間數(shù) ,在這些數(shù)字背后，讀表人有很多狀況不了解。因此，我國(guó)會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，編表人還有一個(gè)義務(wù)，就是對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于 報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)解釋?zhuān)瑢?duì)報(bào)表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋?zhuān)瑘?bào)表閱讀者需要了解的狀況都要做出具體的 說(shuō)明，目的是為了掛念報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒(méi)有反映清楚的一些信息。財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)營(yíng)狀況、盈利狀況、資金的使用狀況等有個(gè)概括性的介紹。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以

14、分為月度報(bào)告、季度報(bào)告、半年度報(bào)告和年度報(bào)告。凡是比1 年少的報(bào)告，通常稱(chēng)為中期報(bào)告。例如月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)。一個(gè)完整年度的報(bào)告，稱(chēng)為年報(bào)。不同期間的報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)要求的內(nèi)容是不一樣的。作為月報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)編制兩張表就可以了 ,一張是資產(chǎn)負(fù)債表，一張就是利潤(rùn)表。半年報(bào)，即中期報(bào)告,通常要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，但并不要求寫(xiě)財(cái) 務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括三部分，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。【自檢】你?？簇?cái)務(wù)報(bào)告書(shū)嗎？你認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)的使用者通常有哪些？1-3【本講總結(jié)】本講主要爭(zhēng)辯了三個(gè)問(wèn)題：第一個(gè)問(wèn)題是把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)

15、看待。會(huì)計(jì)有兩組詞匯,我們用這兩組詞來(lái)描述企業(yè)的狀況。第一組詞匯描述一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上，公司擁有多少資產(chǎn)，它們是什么，公司欠了多少債務(wù),什么時(shí)候還，股東在這個(gè)時(shí)候擁有多少權(quán)利，它們是怎么形成的。其次組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入,多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。其次個(gè)問(wèn)題是會(huì)計(jì)作為一種語(yǔ)言，它要遵循肯定的規(guī)章，國(guó)家有這樣的規(guī)章，國(guó)際上也有規(guī)章.假如把會(huì)計(jì)看作是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言,這個(gè)規(guī)章就是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國(guó)正朝著這條路一步一步的邁進(jìn).第三個(gè)問(wèn)題是一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)，尤其是年度報(bào)告，它應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)三部分組成，缺一不行?！拘牡皿w會(huì)】第2講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)

16、債表（上）【本講重點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表及其作用什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表.通俗的說(shuō),在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn),是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣,都反映得清清楚楚。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)很好的開(kāi)端，由于它體現(xiàn)了企業(yè)的 車(chē)輛中按下快門(mén)，只不過(guò)這里的“車(chē)輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫(huà)面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況 ,即信資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說(shuō),主要有四個(gè)方面的作用：反映資產(chǎn)及其分布狀況資

17、產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。 它表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么。 例如流淌資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少, 長(zhǎng)期投資有多少， 無(wú)形資產(chǎn)有多少等。表明企業(yè)所擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)及其償還時(shí)間資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象。假如是流淌負(fù)債，就必需在 1 年內(nèi)償還;假如是長(zhǎng)期負(fù)債，償還期限就可以超過(guò) 1誰(shuí)多少錢(qián)，該什么時(shí)候償還。反映凈資產(chǎn)及其形成緣由【案例】A、B、C200242035，B40C25100資金不夠，于是打算向銀行貸款。9 月 15 日，他們用公司的汽車(chē)作抵押，向商業(yè)銀行貸款 20 萬(wàn)元.120100202010

18、012020反映企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)展?fàn)顩r趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。當(dāng)然，孤立的看一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù) ,或許反映的問(wèn)題不夠明顯， 1 年是 萬(wàn)元，第 2 年是 20 萬(wàn)元，第 3 年是 30 萬(wàn)元,第 4 年是 40 萬(wàn)元。假如把這 4 年的時(shí)點(diǎn)數(shù)字排在一起，就很簡(jiǎn)潔比較全面的了解；反之，不留意捕獲時(shí)點(diǎn)數(shù)，將會(huì)給企業(yè)的管理造成比較大的失誤?！景咐?7631995長(zhǎng)比德巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表.在一次演講中，他曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這樣一句話(huà)：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是稚嫩無(wú)知了.他的意思是，假如認(rèn)為時(shí)點(diǎn)數(shù)有那么重要，那簡(jiǎn)直就是稚嫩無(wú)知。具有諷刺意味的是,他發(fā)表1資產(chǎn)

19、負(fù)債表的格式目前世界各國(guó)主要有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式：一是賬戶(hù)式表格，二是報(bào)告式表格。賬戶(hù)式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字:一是此時(shí)此刻有多少資產(chǎn)，二是此時(shí)此刻有多少負(fù)債，三是此時(shí)此刻擁有多 有者權(quán)益，很像賬戶(hù)，所以人們稱(chēng)其為賬戶(hù)式的資產(chǎn)負(fù)債表 .我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的參考格式是賬戶(hù)式，一般商店資產(chǎn)行次資產(chǎn)行次金額負(fù)債及全部者權(quán)益流淌負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債總計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未安排利潤(rùn)行次金額資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)全部者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及全部者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式表格其次列示企業(yè)的全部負(fù)債，然后列示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類(lèi)似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告 ,所以稱(chēng)為報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。債表.由于現(xiàn)在手工編制報(bào)表的比較少，一般都是

20、用計(jì)算機(jī)打印報(bào)表，使用的紙型一般都是 4 紙型,假如用賬表 2-2 報(bào)告式表格資產(chǎn)流淌資產(chǎn)資產(chǎn)流淌資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流淌負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債總計(jì)全部者權(quán)益實(shí)收資本資 本 公 積 盈 余 公 積 未安排利潤(rùn)全部者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)是指可以在 1 年內(nèi)或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1 年內(nèi)能夠變現(xiàn), 是指一般而言， 現(xiàn)實(shí)生活中可能經(jīng)常會(huì)消滅一些非正常狀況。 列在流淌資產(chǎn)下的項(xiàng)目主要有如下幾個(gè)方面:(1）貨幣資金金存款等的合計(jì)數(shù)，合稱(chēng)貨幣資金。短期投資企業(yè)在證券市場(chǎng)上買(mǎi)股票，買(mǎi)債券,但持有時(shí)間不預(yù)備超過(guò) 1 年的投資，也是流淌資產(chǎn)。應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷(xiāo)售商品、 產(chǎn)品和供應(yīng)勞

21、務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)。 在正常狀況下， 這種賬款在 （4)預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，它也是屬于流淌資產(chǎn).（5）存貨耗品、托付加工材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等.一般來(lái)說(shuō),這些商品在 1 年內(nèi)企業(yè)要么把它賣(mài)掉變成錢(qián)，要么把它消耗掉，然后再變成錢(qián)，也屬于流淌資產(chǎn)?！咀詸z】請(qǐng)你在下面屬于貨幣資金的選項(xiàng)后劃“ ：庫(kù)存現(xiàn)金外國(guó)存款信用卡存款 應(yīng)收賬款庫(kù)存現(xiàn)金外國(guó)存款信用卡存款 應(yīng)收賬款信用保證金存款長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)上通常是以 1 年為單位，1 年以?xún)?nèi)的就叫短期,1 年以上的就叫長(zhǎng)期，這是會(huì)計(jì)上的一個(gè)基本劃分。長(zhǎng)期投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對(duì)外投資的問(wèn)題，假如投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東 ,這

22、樣的投資一般叫股權(quán)投資.企業(yè)買(mǎi)股票,假如所持有的股票預(yù)備超過(guò) 1 年，或者長(zhǎng)期持有的話(huà)，這個(gè)投資也是長(zhǎng)期股權(quán)投資.種投資企業(yè)并不能變成仆人，這叫債權(quán)投資。固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報(bào)表項(xiàng)目要列示這樣一些內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)花了多少錢(qián),叫固定資產(chǎn)原價(jià)。(2）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，漸漸損耗而消逝的那部分價(jià)值，叫累計(jì)折舊. (3)固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購(gòu)買(mǎi)一輛汽車(chē)花了 10 萬(wàn)元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了 1 萬(wàn)元，所以?xún)糁凳?9 萬(wàn)元.（4)在建工程企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購(gòu)買(mǎi)材料、物資 ,這叫工程物資；工程已經(jīng)開(kāi)工了，已經(jīng)投入了資金,這叫

23、在建工程。無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài),但是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),例如商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù) 等。其他資產(chǎn)指的其他資產(chǎn)，一個(gè)是攤銷(xiāo)期限超過(guò)1 年的費(fèi)用， 叫長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用； 另一個(gè)是其他長(zhǎng)期資產(chǎn)， 一般包括國(guó)家表 2-3 資產(chǎn)內(nèi)容表資產(chǎn)流淌資產(chǎn)：年末數(shù)年初數(shù)編制單:A股份有限公司2001 年 12 月資產(chǎn)流淌資產(chǎn)：年末數(shù)年初數(shù)貨幣資金短期投資1,897,285，618.79911，741,820.73應(yīng)收票據(jù)636,710，917。906,065，759，932。85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110，693，439。801，205，803,404.18其他應(yīng)收款1，719,

24、234,476.15104，878，147.67預(yù)付賬款260,297,060.69323，763，972。55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6，142,816,848。707，438，195，385。65待攤費(fèi)用13，920,000。00待處理流淌資產(chǎn)凈損失16,593，865。4427,313,926。38一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)合計(jì)13,797，552，227。4716,077，456,590.01長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資179，689,921.45179，437，261。09長(zhǎng)期債權(quán)投資7，818,966。53長(zhǎng)期投資合計(jì)179，689，921.45187,256，227.62固定資

25、產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,497，918,466。232,038,502,074.66減：累計(jì)折舊712,266，544.18525,447,052.47固定資產(chǎn)凈值1，785，651，922。1,513,055,022.1905減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,651,922.051，513，055,022。19工程物資471,697.48在建工程532,027,124。16627，954,376。24固定資產(chǎn)清理245，508。571，046,045。28固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,396，252.262,142，055，443。71無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)167,520,054.43

26、171,053,884。87長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用43，720,542.084,134,615。44其他長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)211，240，596。51175，188，500。31遞延稅項(xiàng):遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878，997.6918，574,137,795.12把資產(chǎn)分成這樣幾類(lèi)的意義是什么?就是讓讀者一看到流淌資產(chǎn)就知道 1 年內(nèi)它能夠變成錢(qián)；看到長(zhǎng)期投資就知道回收期要超過(guò) 1現(xiàn)，例如流淌資產(chǎn)很簡(jiǎn)潔變成錢(qián)，但是要想把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢(qián)則比較困難 .因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)覺(jué)， 下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)力量就越差?！咀詸z】企業(yè)的資產(chǎn)按流淌性劃分有哪幾類(lèi)?2-2負(fù) 債1流淌負(fù)

27、債流淌負(fù)債的償還期確定是在 1 年以?xún)?nèi)，1 年以?xún)?nèi)的流淌負(fù)債有如下項(xiàng)目：短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù).（3)預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶(hù)的錢(qián)而沒(méi)有給商品，叫預(yù)收賬款.（4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的學(xué)問(wèn)、技能、時(shí)間和精力而賜予職工的一種補(bǔ)償(酬勞).應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)預(yù)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。(5)應(yīng)交稅金企業(yè)在肯定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),要依據(jù)規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交金。（6）其他應(yīng)交款稅法中沒(méi)有規(guī)定，但

28、國(guó)家強(qiáng)制征收（比如教育費(fèi)附加）的款項(xiàng)，叫其他應(yīng)交款。2長(zhǎng)期負(fù)債（1)長(zhǎng)期借款企業(yè)借款的償還期超過(guò) 1 年，叫長(zhǎng)期借款。應(yīng)付債券企業(yè)依據(jù)國(guó)家的規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金,稱(chēng)之為應(yīng)付債券。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢(qián)，對(duì)公司來(lái)講它形成的是一種債對(duì)于債券的發(fā)放，國(guó)家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必需切實(shí)遵守相應(yīng)的法律長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買(mǎi)了幾臺(tái)設(shè)備，但沒(méi)有馬上給錢(qián)，其償還期超過(guò)1 年，這的應(yīng)付款叫長(zhǎng)期應(yīng)付款。負(fù)債流淌負(fù)債：負(fù)債流淌負(fù)債：年末數(shù)年初數(shù)表 24 負(fù)債內(nèi)容表2001 年 12 月 31 日單位：元短期借款237，984，245.001，153，000，000。00應(yīng)付

29、票據(jù)1，371，700,708。385,031,620，414。05應(yīng)付賬款1，446,186,787.351，158,400,489。12預(yù)收賬款260,395，348.33273，663,260.95應(yīng)付工資9，875,580.00應(yīng)付福利費(fèi)137，878,063.97112,667，409。29應(yīng)付股利2,970,818.024，955,531。62應(yīng)交稅金-33,150,492。5726,418,544。61其他應(yīng)交款44,441,228.0646，767,082.17其他應(yīng)付款55,390，948。3173,767，466。04預(yù)提費(fèi)用905，455。55587,774。72一年內(nèi)到

30、期的長(zhǎng)期負(fù)債30，000,000。009,875，580。00其他流淌負(fù)債流淌負(fù)債合計(jì)3,564,578，690。407,838，886,463.35長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款6，000,000。0036,000，000.00應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)6，000，000.0036,000,000.00遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11，020，467.4112,244,963。73負(fù)債合計(jì)3,581，599，157。817，887,131，427。08全部者權(quán)益投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實(shí)收資本，但假如是股份公司就叫股本；其次部分是資本公積金?！景咐緼、B、C200

31、0420A35 萬(wàn)元，B60，C2512010012012010020120經(jīng)營(yíng)積累經(jīng)營(yíng)中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時(shí)凈賺 100 萬(wàn)元,假定凈賺的 100 萬(wàn)元一概不安排，這100 萬(wàn)元就是股東的，叫全部者權(quán)益，又叫未安排利潤(rùn)。假如依據(jù)公司法的規(guī)定進(jìn)行安排，10 萬(wàn)元做法定盈余公積金，10 萬(wàn)元做法定公益金，這個(gè) 100 萬(wàn)元就一分為二，所賺的 100 萬(wàn)元中有 20 萬(wàn)元叫盈余公積金， 另外 80 萬(wàn)元擔(dān)憂(yōu)排安排，叫未安排利潤(rùn)。表 2-5 股東權(quán)益內(nèi)容表編制單位 股份有限公司2001 年 12 月31日單位： 元股東權(quán)益（或全部者權(quán)益)年末數(shù)年初數(shù)股本2,164，211，422

32、.001，988，968，232。00資本公積4,077，048，884。742，539，336，835。21盈余公積4，843,704,327。404，738，640,680.94其中：法定公益金953，997,675。66901，465,852。43未安排利潤(rùn)1,840,315,205。741，420,060，619。89股東權(quán)益合計(jì)12,925,279，839.8810，687,006,368。04負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)16,506，878,997。6918，574,137,795.12實(shí)收資本和資本公積金表明企業(yè)原來(lái)注入了多少，而盈余公積金和未安排利潤(rùn) ,表明所賺的錢(qián)留在企業(yè)有多少?！颈局v

33、總結(jié)】在這一講當(dāng)中,主要爭(zhēng)辯了三個(gè)問(wèn)題：首先，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息;能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象；能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的緣由；能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報(bào)告式，一種是賬戶(hù)式.國(guó)家規(guī)定使用的是賬戶(hù)式表格，然而現(xiàn)實(shí)生活中常見(jiàn)的卻是報(bào)告式的表格，由于有其明顯的優(yōu)勢(shì)。最終，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容,它包括三個(gè)方面的內(nèi)容:資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。每個(gè)方面的內(nèi)容又包括很多小的項(xiàng)目， 在看報(bào)表時(shí)，肯定要明確各小項(xiàng)目所指的含義?！拘牡皿w會(huì)】

34、第3講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債中)-基本方法與技巧【本講重點(diǎn)】總額觀(guān)看把握財(cái)務(wù)變化的方向具體項(xiàng)目掃瞄查找變動(dòng)緣由借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況總額觀(guān)看要有兩方面：一是負(fù)債的變化;二是全部者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加全部者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變 資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+全部者權(quán)益的增減變化量資產(chǎn)增加隨的緣由可能是負(fù)債在增加，或者是全部者權(quán)益在增加?！景咐?0005A100 萬(wàn)元存入公司賬戶(hù)。那么此時(shí)此刻A100100200110，A100A100100資產(chǎn)削減當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在削減時(shí)，伴隨的緣由可能是負(fù)債在削減，也可能是全部者權(quán)益在削減?！景咐?0008A100

35、萬(wàn)元存入公司賬戶(hù)，償還期限兩年。那么此時(shí)此刻A100A100200110A 100A10010020028A100100100200210A100100100其實(shí),在現(xiàn)實(shí)中真實(shí)的狀況要簡(jiǎn)單得多.當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí),可能負(fù)債在增加，而全部者權(quán)益在削減.爭(zhēng)辯這三個(gè)數(shù)資產(chǎn)年末數(shù)資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流淌資產(chǎn)：表31資產(chǎn)負(fù)債表2001 年 12 月 31 日單位:元貨幣資金短期投資1，897，285,618。79911,741,820。73應(yīng)收票據(jù)636，710,917.906,065,759，932.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3，110，693，439.801,205，803，404。18其他應(yīng)收款1，719

36、，234,476.15104，878，147.67預(yù)付賬款260，297,060。69323,763，972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,816，848.707,438,195，385.65待攤費(fèi)用13，920,000.00待處理流淌資產(chǎn)凈損失16,593，865。4427，313，926。38一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)合計(jì)13,797，552,227。16，077，456,590。4701長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資179，689，921。45179，437,261.09長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：179,689，921.457，818,966。53187，256，227

37、。62固定資產(chǎn)原價(jià)2，497，918，2,038，502,074.66466.23減：累計(jì)折舊712，266,544.18525,447，052.47固定資產(chǎn)凈值1，785，651，922.051,513,055,022.19減:固定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)凈額1,785，651，922.051,513,055，022。19工程物資471,697.48在建工程532，027,124。16627,954,376。24固定資產(chǎn)清理245，508.571，046，045.28固定資產(chǎn)合計(jì)2，318,396，252。262，142,055，443。71無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):無(wú)形資產(chǎn)167,520，054.4

38、3171,053，884。87長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用43,720，542。084，134,615.44其他長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)211，240，596.51175，188，500.31遞延稅項(xiàng):遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16，506,878,997.6918，574,137，795.12負(fù)債及全部者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流淌負(fù)債:短期借款237,984,245。001,153,000，000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,700，708.385,031，620，414。05應(yīng)付賬款1，446，186,787。1，158，400,489.1235預(yù)收賬款260，395,348.33273，663,260.95應(yīng)付工

39、資9,875，580。00應(yīng)付福利費(fèi)137，878,063。97112,667,409。29應(yīng)付股利2，970，818。024,955,531。62應(yīng)交稅金-33,150，492。57-26，418，544。61其他應(yīng)交款44,441,228.0646,767,082.17其他應(yīng)付款55，390，948.3173，767，466。04預(yù)提費(fèi)用905,455。55587，774.72估計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30,000，000。009,875,580.00其他流淌負(fù)債流淌負(fù)債合計(jì)3，564,578,690.407，838,886,463.35長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款6，000,000。0036，0

40、00，000.00應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)6，000，000.0036,000，000.00遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020，467。4112,244,963。73負(fù)債合計(jì)3，581，599,157。817，887,131,427.08全部者權(quán)益：股本2,164,211,422.001，988，968,232.00資本公積4,077,048，884。742，539,336，835.21盈余公積4,843,704,327。404，738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675。66901,465，852.43未安排利潤(rùn)1，840，315,205.

41、741,420,060,619.89全部者權(quán)益合計(jì)12，925,279,839.8810,687,006,368。04負(fù)債及全部者權(quán)益總計(jì)16，506,878,997。6918，574,137，795。12表 31 是公司的一張資產(chǎn)負(fù)債表。從表中資產(chǎn)總額年末數(shù)和年初數(shù)（年末數(shù)是指本年度的12 月 31 日的數(shù)字，年初數(shù)是指上一年 12 月 31 日的數(shù)字）的比較中可以發(fā)覺(jué)：期末的資產(chǎn)總額比期初削減了;表中年末的負(fù)債總額與年初作比較 ,負(fù)債總額也削減了；而全部者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大 ,說(shuō)明全部者權(quán)益在增加。么負(fù)債到底是由于什么緣由削減；既然是全部者權(quán)益在增加，那么全部者權(quán)益是由于什么緣由增

42、加。具體項(xiàng)目掃瞄從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的觀(guān)看,而左右對(duì)比就要看一看哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大；哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的 以表 看流淌負(fù)債時(shí)，會(huì)發(fā)覺(jué)流淌負(fù)債中有兩個(gè)項(xiàng)目變化比較突出，一個(gè)是短期借款 ,另一個(gè)是應(yīng)付票據(jù)。短期借款和應(yīng)付票據(jù)的削減量年末和年初作比較，有幾十個(gè)億 .讀表人要關(guān)留意大問(wèn)題，假如數(shù)額很小，不去關(guān)注它也從 A 公司了解到，短期借款已經(jīng)到期,依據(jù)合同規(guī)定必需償還，那是正常的現(xiàn)象。應(yīng)付票據(jù)雖然有幾十個(gè)現(xiàn)象。這樣就明白了資源總量削減的第一個(gè)緣由是負(fù)債的削減，負(fù)債削減的緣由其實(shí)是在償還大量的流淌負(fù) 債。對(duì)緣由應(yīng)當(dāng)了解到什么程度呢？每個(gè)人的感覺(jué)是不一樣的，但是肯定要關(guān)留意大問(wèn)題 ,而重大的程

43、度也要依據(jù)具體的狀況來(lái)把握。積、未安排利潤(rùn).看這個(gè)報(bào)表時(shí)可以發(fā)覺(jué)，四個(gè)項(xiàng)目的年末數(shù)比年初數(shù)都增加了.先說(shuō)第一個(gè)項(xiàng)目和其次個(gè)項(xiàng)目 資金，所以這兩個(gè)項(xiàng)目會(huì)增加。再看下邊兩個(gè)項(xiàng)目:盈余公積和安排利潤(rùn),這兩項(xiàng)也增加了。只有企業(yè)賺了錢(qián)， 才可能提起盈余公積，只有企業(yè)賺了錢(qián),未安排利潤(rùn)才有可能增加。這樣基本緣由就清楚了,盈余公積的增加和 借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況醫(yī)生給病人看病,首先要“望、聞、問(wèn)、切”，接著要借助科學(xué)手段看病。同樣，看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),首先要摸 清財(cái)務(wù)狀況的基本方向，然后借助一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的“化驗(yàn)”來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)“機(jī)體”做一個(gè)基本的檢查，也就是 借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)“機(jī)體”做常規(guī)檢查。資

44、產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額資產(chǎn)總額 100從財(cái)務(wù)學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，一般認(rèn)為我國(guó)抱負(fù)化的資產(chǎn)負(fù)債率是 4050%。其實(shí),不同的人應(yīng)當(dāng)有不同的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率強(qiáng)調(diào)的是負(fù)債人通常不會(huì)輕易的表態(tài),通過(guò)計(jì)算，假如投資收益率大于借款利息率,那么投資人就不怕負(fù)債率高，由于負(fù)債率 其實(shí)，不同的國(guó)家,資產(chǎn)負(fù)債率也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。如中國(guó)人傳統(tǒng)上認(rèn)為，抱負(fù)化的資產(chǎn)負(fù)債率在 40左右。這只是一個(gè)常規(guī)的數(shù)字，很難深究其得來(lái)的緣由，就像說(shuō)一個(gè)人的血壓為 80120 毫米汞柱是正常的， 70110 毫米汞柱也是正常的一樣，只是一個(gè)常規(guī)的檢查。歐美國(guó)家認(rèn)為抱負(fù)化的資產(chǎn)負(fù)債率是 60左右。東南亞認(rèn)為可以達(dá)到 80。圖3-1不同國(guó)家的抱負(fù)值不同的理念當(dāng)然會(huì)帶來(lái)不同的結(jié)果.比如當(dāng)東南亞突然消滅金融危機(jī)時(shí)，我國(guó)雖然受到的影響也比較大，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多。由于東南亞的負(fù)債率比較高,消滅金融危機(jī)以后,資產(chǎn)變現(xiàn)力量就比 較差,無(wú)法償還到期的債務(wù)，所以大批企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉。抱負(fù)化的理念隨著時(shí)代的變化和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展也在不斷地變化。經(jīng)受了東南亞金融危機(jī)后，相關(guān)人士對(duì)資產(chǎn)40