農(nóng)民合作社會計實務(wù)

1、農(nóng)民合作社會計實務(wù)序言為幫助農(nóng)民專業(yè)合作社會計人員搞好合作社會計核算和賬務(wù)辦理，依據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）規(guī)定，我們編寫了農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)辦理實務(wù)，用于合作社會計人員實質(zhì)工作的業(yè)務(wù)參照，以期推進(jìn)合作社財務(wù)管理規(guī)范，提升財務(wù)管理水平，因為我們水平有限，不免會出現(xiàn)一些錯誤，請予以提出責(zé)備指正。沂水縣鄉(xiāng)村經(jīng)營管理服務(wù)中心二一一年二月農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)辦理實務(wù)一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社一致使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社一致賬簿”，嚴(yán)格履行農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）規(guī)定，依據(jù)實質(zhì)需要設(shè)置賬簿，一般建立總賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、產(chǎn)品物質(zhì)賬、固定財產(chǎn)賬、經(jīng)營進(jìn)出賬、股金賬、應(yīng)收

2、對付（成員來往）賬及成員賬戶。固定財產(chǎn)、產(chǎn)品物質(zhì)類使用“數(shù)目金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日志賬”；總賬等其余類使用“三欄式”賬簿。合作社進(jìn)出單據(jù)除外面獲得外，平時收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收條”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款單據(jù)”，購入產(chǎn)品物質(zhì)使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)入庫單”，銷售產(chǎn)品物質(zhì)使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)出庫單”。二、記賬憑據(jù)編制合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要獲得原始憑據(jù)，并據(jù)以編制記賬憑據(jù)，月底，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑據(jù)和記賬憑據(jù)，分類裝訂成冊，妥當(dāng)保存。三、合作社資本根源的賬務(wù)辦理合作社的資本根源有：成員入社股金（包含：錢幣資本和非

3、錢幣財產(chǎn)）、國家財政直接補貼、別人捐獻(xiàn)、借錢、成員來往、合作社累積等。（一）股金的核算成員入社投入錢幣資本和非錢幣財產(chǎn)時，按實質(zhì)收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定財產(chǎn)”、“產(chǎn)品物質(zhì)”、“無形財產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實質(zhì)出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目?！纠?】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺評估確認(rèn)價為3萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬元。會計分錄為：借:庫存現(xiàn)金200000銀行存款100000固定財產(chǎn)30000貸：股金320000資本公積10000（二）財政直接補貼資本的

4、核算合作社收到國家財政直接補貼資本時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項對付款”科目。合作社依據(jù)國家財政補貼資本的項目用途，獲得固定財產(chǎn)、農(nóng)業(yè)財產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實質(zhì)支出，借記“固定財產(chǎn)”、“牲口（禽）財產(chǎn)”、“林木財產(chǎn)”、“無形財產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項對付款”科目，貸記“專項基金”科目；用于展開信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推行等項目支出時，借記“專項對付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社收到國家財政直接補貼資本10萬元，此中：7萬元用來購置辦公場所,1萬元購置桌，1

5、萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推行，1萬元用于成員培訓(xùn)。會計分錄為：收到補貼資本時：借:銀行存款貸：專項對付款100000100000購置管理用固定財產(chǎn)時：借：固定財產(chǎn)辦公室桌椅貸：銀行存款700001000080000同時，轉(zhuǎn)入“專項基金”科目借：專項對付款80000貸：專項基金80000用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推行和成員培訓(xùn)時：借：專項對付款技術(shù)推行10000成員培訓(xùn)10000貸：銀行存款20000（三）別人捐獻(xiàn)資本的核算合作社實質(zhì)收到別人捐獻(xiàn)的錢幣資本和非錢幣財產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定財產(chǎn)”、“產(chǎn)品物質(zhì)”等科目，貸記“專項基金”科目?！纠?】合作社收到某企業(yè)捐獻(xiàn)的拖沓機(jī)一臺，所附發(fā)票售價為1.

6、7萬元，有關(guān)稅費及運輸費合計0.3萬元。會計分錄為：借：固定財產(chǎn)拖沓機(jī)20000貸：專項基金20000（四）借錢的核算合作社借錢渠道有銀行、信譽社或其余金融機(jī)構(gòu)，以及外面單位和個人，借錢限期在一年以下（含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借錢”科目；借錢限期在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長久借錢”科目?！纠?】合作社從鄉(xiāng)村信譽社貸款20000元，限期6個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為：借：銀行存款20000貸：短期借錢20000【例5】合作社借甲企業(yè)30000元，限期為2年，所得支票存入鄉(xiāng)村信譽社。會計分錄為：借：銀行存款信譽社30000貸：長久借錢

7、甲企業(yè)30000（五）成員來往的核算合作社與其成員發(fā)生對付款項和回收應(yīng)收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員來往”科目；償還對付款項和發(fā)生應(yīng)收款項時，借記“成員來往”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資本，限期為6個月。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金10000貸：成員來往甲成員10000【例7】合作社將一致采買的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為：借：成員來往乙成員1000貸：產(chǎn)品物質(zhì)1000（六）合作社累積核算合作社從當(dāng)年實現(xiàn)的可分派盈利中，按章程規(guī)定的比率提取盈利公積時，借“盈利分派各項分派”科目

8、，貸“盈利公積”科目。會計分錄為：【例8】年關(guān)，合作社實現(xiàn)可分派盈利100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為：借：盈利分派各項分派10000貸：盈利公積10000四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)辦理（一）合作社一致采買生產(chǎn)資料銷售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收買后對外銷售時，賬務(wù)辦理以下：1、合作社一致采買生產(chǎn)資料時，按其購入價與發(fā)生的有關(guān)花費，借記“產(chǎn)品物質(zhì)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“對付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物質(zhì)分派或銷售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員來往”（銷售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記

9、“產(chǎn)品物質(zhì)”科目?！纠?】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價錢購入甲企業(yè)飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運費及裝卸費等花費0.3元；合作社以3000元/噸的價錢銷售給成員，成員已交來現(xiàn)金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為：購入飼料時：借:產(chǎn)品物質(zhì)飼料250000貸：庫存現(xiàn)金50000銀行存款100000對付款甲企業(yè)100000支付運費、裝卸費等花費時：借：產(chǎn)品物質(zhì)飼料3000貸：庫存現(xiàn)金3000銷售飼料時：借：現(xiàn)金270000成員來往丙成員30000貸：經(jīng)營收入300000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出253000貸：產(chǎn)品物質(zhì)飼料25300

10、02、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行一致收買時，按其收買價和有關(guān)花費，借記“產(chǎn)品物質(zhì)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員來往”等科目。合作社將產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物質(zhì)”科目。【例10】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收買成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款40萬元、支付運費及裝卸費等花費0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價錢對外銷售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為：收買肉雞時：借:產(chǎn)品物質(zhì)肉雞400000貸：庫存現(xiàn)金400000支付運費、裝卸費等花費時：借：產(chǎn)品物

11、質(zhì)肉雞2000貸：庫存現(xiàn)金2000對出門售時：借：銀行存款500000貸：經(jīng)營收入500000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出402000貸：產(chǎn)品物質(zhì)肉雞402000（二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)辦理以下：1、合作社按成員拜托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員來往”科目。采買商品時，按采買商品的價款和實質(zhì)發(fā)生的費用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“對付款”等科目。交托受托代購商品時，按代購商品的實質(zhì)成本，借記“成員來往”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費的，借記“成員來往”或“庫存現(xiàn)金”

12、“、銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收得手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員來往”等科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，合計50000元；合作社以2400元/噸的價錢購得飼料20噸，時期發(fā)生運費及裝卸費等花費500元，飼料抵達(dá)后交托成員；合作社收取1000元朝購費后，將余款500元退回成員。會計分錄為：收到成員交來的代購款時：借：庫存現(xiàn)金50000貸：成員來往各成員50000采買飼料時：借：受托代購商品飼料48500貸：庫存現(xiàn)金48500交托成員飼料時：借：成員來往各成員48500貸：受托代購商品飼

13、料48500收取1000元朝購費時：借：成員來往1000貸：經(jīng)營收入1000將余款500元退回成員時：借：成員來往500貸：庫存現(xiàn)金5002、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到拜托代銷商品時，按協(xié)議商定的價錢，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員來往”科目。售出受托代銷商品時，按實質(zhì)收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議商定的價錢，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，假如實質(zhì)收到的價款大于協(xié)議商定的價錢，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”科目；假如實質(zhì)收到的價款小于協(xié)議商定的價錢，按其差額，借記“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借記“成員來往”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目?！纠?2】

14、6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員拜托代銷肉雞10000千克，兩方協(xié)議約訂價錢為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價錢售出，獲得現(xiàn)金85000元，時期發(fā)生運輸費、裝卸費等花費1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計分錄為：收到成員交來的拜托代銷肉雞時：借：受托代銷產(chǎn)品肉雞80000貸：成員來往各成員80000售出肉雞時：借：庫存現(xiàn)金85000貸：受托代銷產(chǎn)品肉雞80000經(jīng)營收入5000支付成員代銷肉雞款時：借：成員來往各成員80000貸：庫存現(xiàn)金80000支付運輸費、裝卸費等花費時：借：經(jīng)營支出1000貸：庫存現(xiàn)金1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對外銷

15、售，賬務(wù)辦理以下：合作社收買成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時，按其收買價和有關(guān)花費，借記“產(chǎn)品物質(zhì)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員來往”等科目。合作社對初級產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項生產(chǎn)花費時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“對付薪資”、“成員來往”、“對付款”等科目。合作社將深加工達(dá)成的產(chǎn)品入庫時，借記“產(chǎn)品物質(zhì)”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物質(zhì)”科目?！纠?3】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收買成員

16、肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運費及裝卸費等花費0.1萬元。合作社對肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲藏，時期計提加工人職工資0.8萬元，計提加工車間及設(shè)備等折舊費0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等花費0.2萬元。月尾，雞肉及雞架所有售完，銷售款12萬元存入銀行。會計分錄為：收買肉雞時：借:產(chǎn)品物質(zhì)肉雞81000貸：庫存現(xiàn)金81000對肉雞進(jìn)行深加工時：借：生產(chǎn)成本92000貸：產(chǎn)品物質(zhì)肉雞81000對付薪資8000累計折舊1000庫存現(xiàn)金2000雞肉、雞架查收入冷庫時：借：產(chǎn)品物質(zhì)雞肉、雞架92000貸：生產(chǎn)成本92000對出門售時：借：銀行存款120000貸：經(jīng)營收入12

17、0000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出92000貸：產(chǎn)品物質(zhì)雞肉、雞架92000五、合作社的其余經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)辦理1、合作社為成員供給技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物質(zhì)”、“對付薪資”、“成員來往”、“對付款”等科目?！纠?4】8月份，合作社用銀行存款支付為成員供給技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人職薪資3萬元。會計分錄為：借：經(jīng)營支出30000貸：銀行存款300002、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社回收對外投資資本時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實質(zhì)獲得的價款和原賬面余

18、額的差額，借記或貸記“投資利潤”科目?！纠?5】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后回收現(xiàn)金6萬元。會計分錄為：進(jìn)行投資時：借：對外投資50000貸：銀行存款50000回收投資時：借：現(xiàn)金60000貸：對外投資50000投資利潤100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項支出時，借記“管理花費”科目，貸記“對付薪資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?6】12月份，合作社用銀行存款支付管理人職薪資1.6萬元，辦公費1萬元，差旅費0.4萬元。會計分錄為：借：管理花費人職薪資16000辦公費10000差旅費4000貸：銀行存款300004、合作社計提固定財產(chǎn)折舊時，借

19、記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其余支出”科目，貸記“累計折舊”科目?！纠?7】12月份，合作社計提固定財產(chǎn)折舊0.2萬元，其中辦公房子、桌椅等固定財產(chǎn)折舊0.15萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會計分錄為：借：管理花費1500其余支出500貸：累計折舊20005、合作社銷售、捐獻(xiàn)、報廢和毀損固定財產(chǎn)時，借記“固定財產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定財產(chǎn)”?；厥珍N售固定財產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物質(zhì)”等科目，貸記“固定財產(chǎn)清理”。支付清理費時，借記“固定財產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完成發(fā)生凈利潤時，借記“固定

20、財產(chǎn)清理”科目，貸記“其余收入”；發(fā)生凈損失機(jī)，借記“其余支出”科目，貸記“固定財產(chǎn)清理”科目?！纠?8】12月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對外銷售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協(xié)議價5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運費及裝卸費等清理花費200元。會計分錄為：固定財產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價及累計折舊時：借：固定財產(chǎn)清理5400累計折舊600貸：固定財產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械6000收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時：借：庫存現(xiàn)金5800貸：固定財產(chǎn)清理5800支付清理花費時：借：固定財產(chǎn)清理200貸：庫存現(xiàn)金200結(jié)轉(zhuǎn)清理凈利潤時：借：固定財產(chǎn)清理200貸：其余收入2006、合作社清收債權(quán)時，借記“庫

21、存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員來往”“應(yīng)收款”等科目合。作社送還債務(wù)時，借記“成員來往”“對付款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?9】合作社回收丙成員購置飼料欠款3萬元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金30000貸：成員來往丙成員30000【例20】合作社用現(xiàn)金付清購置甲企業(yè)飼料欠款10萬元。會計分錄為：借：對付款甲企業(yè)100000貸：庫存現(xiàn)金100000【例21】合作社用銀行存款支付加工人職薪資0.8萬元。會計分錄為：借：對付薪資8000貸：庫存現(xiàn)金8000六、月底賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦理月底結(jié)轉(zhuǎn)盈利時，將“經(jīng)營收入”、“其余收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“今年盈利”科目的貸方，借記“經(jīng)營收

22、入”、“其余收入”科目，貸記“今年盈利”科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理花費”、“其余支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“今年盈利”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理花費”、“其余支出”科目。“投資利潤”科目的凈利潤轉(zhuǎn)入“今年盈利”科目的貸方，借記“投資利潤”科目，貸記“今年盈利”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“今年盈利”科目的借方，借記“今年盈利”科目，貸記“投資利潤”科目。【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例9、例10為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入800000貸：今年盈利800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：今年盈利655000貸：經(jīng)營支出655000【例23】肉

23、雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例11為例。會計分錄為：借：經(jīng)營收入1000貸：今年盈利1000【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例12為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入5000貸：今年盈利5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：今年盈利1000貸：經(jīng)營支出1000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例13為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入120000貸：今年盈利120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：今年盈利92000貸：經(jīng)營支出92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例14為例。會計分錄為：借：今年盈利30000貸

24、：經(jīng)營支出30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例15為例。會計分錄為：借：投資利潤10000貸：今年盈利10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例16、例17、例18為例。會計分錄為：（1）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理花費時：借：今年盈利30000貸：管理花費30000（2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理花費、其余支出時：借：今年盈利2000貸：管理花費1500其余支出500（3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定財產(chǎn)清理收入時：借：其余收入200貸：今年盈利200七、年關(guān)盈利分派年關(guān)，進(jìn)行盈利分派時，第一，將今年實現(xiàn)的凈盈利即今年盈利進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“今年盈利”科目，貸記“盈利分派未分派盈

25、利”科目。其次，合作社用今年盈利填補上年損失和提取盈利公積，合作社用今年盈利填補上年損失機(jī)，借記“盈利分派未分派盈利”科目，貸記“資本公積”科目；合作社提取盈利公積時，借記“盈利分派各項分派”科目，貸記“盈利公積”科目；合作社用盈利公積轉(zhuǎn)增股金或填補損失等時，借記“盈利公積”科目，貸記“股金”、“盈利分派未分派盈利”等科目。最后，合作社對可分派盈利依據(jù)盈利分派方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈利時，借記“盈利分派各項分派”科目，貸記“對付盈利返還”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈利時，借記“盈利分派各項分派”科目，貸記“對付節(jié)余盈利”科目。將各項分派進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈利分派未分派

26、盈利”科目，貸記“盈利分派各項分派”科目。支付成員年關(guān)盈利返還和應(yīng)分派的節(jié)余盈利時，借記“對付盈利返還”、“對付節(jié)余盈利”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?9】經(jīng)過例22-例28可得，合作社今年度實現(xiàn)盈利146200元（合作社今年盈利計算公式為：今年盈利=經(jīng)營收入+投資利潤+其余收入-經(jīng)營支出-管理花費-其余支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈利分派方案，按今年盈利的5%提取公積金，提取盈利公積后，當(dāng)年可分派盈利的70%按成員與本交際易額比率返還給成員，其余部分依據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比率分派給全體成員。會計分錄為：年關(guān)，結(jié)轉(zhuǎn)今年盈利時：借：今年盈利146200

27、貸：盈利分派未分派盈利146200提取7310元（1462005%）公積金時：借：盈利分派各項分派7310貸：盈利公積7310用盈利公積轉(zhuǎn)增股金時：借：盈利公積7310貸：股金各成員7310按成員與本交際易額比率提取盈利返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總數(shù)，本合作社返還總數(shù)為97223元（146200-7310）70%：借：盈利分派各項分派97223貸：對付盈利返還各成員97223按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分派的節(jié)余盈利41667元（146200-7310）30%：借：盈利分派各項分派41667貸：對付節(jié)余盈利各成員41667結(jié)轉(zhuǎn)各項分派時：借：盈利分派未

28、分派盈利138890貸：盈利分派各項分派138890用現(xiàn)金支付成員對付盈利返還97223元和對付節(jié)余盈利41667元時：借：對付盈利返還各成員97223對付節(jié)余盈利各成員41667貸：庫存現(xiàn)金138890八、會計報表（5張）合作社應(yīng)按要求實時向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、縣農(nóng)業(yè)局報送有關(guān)報表（一）月報表于每個月的5日前，將上月的科目余額表、進(jìn)出明細(xì)表上報。（二）年報表于每年的1月15日前，將上年的財產(chǎn)欠債表、成員權(quán)益改動表、盈利及盈利分派表上報。九、檔案管理（一）合作社的會計檔案包含各種經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項財務(wù)計劃及利潤分派方案，各樣會計憑據(jù)、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。（二）合

29、作社要依據(jù)會計檔案管理方法的規(guī)定，增強對會計檔案的管理。成立會計檔案室（柜），推行一致管理，專人負(fù)責(zé)，做到完好無缺、寄存有序、方便查找。附：農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)賬據(jù)、報表附件：農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)賬據(jù)、報表、會計科目一、單據(jù)（4張）1、農(nóng)民專業(yè)合作社收款單據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社收款單據(jù)年代日交款單位或交款人收費項目名稱額備注NO：收費標(biāo)準(zhǔn)收款方式數(shù)目金人民幣（大寫）￥：收款單位（蓋?。﹩挝回?fù)責(zé)人（蓋?。┙?jīng)辦人注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收條2、農(nóng)民專業(yè)合作社付款單據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社付款單據(jù)年代日NO:收款單位或收款人付款方式說明金額人民幣（大寫）￥：負(fù)責(zé)人：會計：出納：款人（章）：注：一式

30、三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收款人農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)入庫單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)入庫單收3、年代日NO：名稱規(guī)格型號數(shù)目單位單價金額備注人民幣（大寫）￥：庫管員：交貨人：制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)庫房存留，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交貨人。4、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)出庫單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)出庫單年代日NO：名稱規(guī)格型號數(shù)目單位單價金額備注人民幣（大寫）￥：庫管員：領(lǐng)貨人：制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)庫房保存，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)領(lǐng)貨人。二、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)登記臺賬（2本）1、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)入庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)入庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)目單位單價金

31、額收貨人2、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)出庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物質(zhì)出庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)目單位單價金額領(lǐng)貨人三、賬簿（11本；包含1本總賬，9本明細(xì)賬、1本登記簿）1、總賬（訂本式）2、現(xiàn)金日志賬（訂本式）3、銀行存款日志賬（訂本式）4、股金明細(xì)賬（三欄式）5、成員來往明細(xì)賬（三欄式）6、進(jìn)出明細(xì)賬（多欄式）（經(jīng)營收入、其余收入、投資利潤經(jīng)營支出、管理花費、其他支出、生產(chǎn)成本）7、應(yīng)收（對付）明細(xì)賬（三欄式）1）應(yīng)收：應(yīng)收款、對外投資2）對付：短期借錢、對付款、對付薪資、對付盈利返還、對付節(jié)余盈利、長久借錢、專項對付款8、產(chǎn)品物質(zhì)（受托）明細(xì)賬（數(shù)目金額式）產(chǎn)品物質(zhì)拜托：拜托加工

32、物質(zhì)、拜托代銷商品受托：受托代購商品、受托代銷商品9、財產(chǎn)明細(xì)賬（數(shù)目金額式）（牲口（禽）財產(chǎn)、林木財產(chǎn)、固定財產(chǎn)、在建工程、固定財產(chǎn)清理、無形財產(chǎn)）、所有者權(quán)益明細(xì)賬（三欄式）（專項基金、資本公積、盈利公積、盈利分派）、登記簿成員賬戶四、會計報表（5張）1、財產(chǎn)欠債表（年報）3、盈利及盈利分派表（年報）2、成員權(quán)益改動表（年報）4、科目余額表（月報）5、進(jìn)出明細(xì)表（月報）附：沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會計報表財產(chǎn)欠債表年度編制單位：單位：元財產(chǎn)行次欠債及所有者權(quán)益年初數(shù)行次年關(guān)數(shù)年初數(shù)年關(guān)數(shù)流動財產(chǎn)：錢幣資本應(yīng)收款項存貨流動財產(chǎn)合計長久財產(chǎn)：對外投資農(nóng)業(yè)財產(chǎn)：牲口(禽)財產(chǎn)林木財產(chǎn)農(nóng)業(yè)財產(chǎn)合計固定

33、財產(chǎn)：固定財產(chǎn)原值減：累計折舊固定財產(chǎn)凈值固定財產(chǎn)清理在建工程固定財產(chǎn)合計其余財產(chǎn)：無形財產(chǎn)長久財產(chǎn)合計財產(chǎn)總計1561011121315161720212225272829流動欠債：短期借錢對付款項對付薪資對付盈利返還對付節(jié)余盈利流動欠債合計長久欠債：長久借錢專項對付款長久欠債合計欠債合計所有者權(quán)益：股金專項基金資本公積盈利公積未分派盈利所有者權(quán)益合計欠債和所有者權(quán)益總計3031323335364041424344454647505154增補資料：項目金額沒法回收、還沒有同意核銷的應(yīng)收款項盤虧、毀損和報廢、還沒有同意核銷的存貨沒法回收、還沒有同意核銷的對外投資死亡毀損、還沒有同意核銷的農(nóng)業(yè)財

34、產(chǎn)盤虧、毀損和報廢、還沒有同意核銷的固定財產(chǎn)毀損和報廢、還沒有同意核銷的在建工程注銷和無效、還沒有同意核銷的無形財產(chǎn)專業(yè)合作社會計報表成員權(quán)益改動表沂水縣農(nóng)民年度編制單位：單位：元項目行次上年數(shù)今年數(shù)一、股金（一）年初余額（二）今年增添數(shù)此中：公積金轉(zhuǎn)入盈利分派轉(zhuǎn)入（三）今年減少量（四）年關(guān)余額二、專項基金（一）年初余額（二）今年增添數(shù)此中：國家財政直接補貼接受捐獻(xiàn)轉(zhuǎn)入（三）年關(guān)余額三、資本公積（一）年初余額（二）今年增添數(shù)此中：股金溢價財產(chǎn)評估增值（三）今年減少量此中：轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入損益（四）年關(guān)余額四、盈利公積（一）年初余額（二）今年增添數(shù)此中：從盈利中提?。ㄈ┙衲隃p少量此中：轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入

35、損益五、未分派盈利（一）年初未分派盈利（二）今年盈利（凈損失用“”號填列）（三）其余轉(zhuǎn)入（四）今年盈利分派（五）年關(guān)未分派盈利（未填補損失用“”號填列）沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會計報表盈利及盈利分派表年度編制單位：單位：元項目行次金額項目行次金額今年盈利一、經(jīng)營收入加：投資利潤減：經(jīng)營支出管理花費二、經(jīng)營利潤加：其余收入減：其余支出三、今年盈利125610111215盈利分派四、今年盈利加：年初未分派盈利其余轉(zhuǎn)入五、可分派盈利減：提取盈利公積盈利返還節(jié)余盈利分派六、年關(guān)未分派盈利1617182122232428沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會計報表科目余額表年月日編制單位：單位：元編號科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方101庫存現(xiàn)金102銀行存款113應(yīng)收款114成員來往121產(chǎn)品物質(zhì)124拜托加工物質(zhì)125拜托代銷商品127受托代購商品128受托