【財務(wù)制度】建設(shè)集團(tuán)財務(wù)管理制度

1、第一章總則第一條為增強(qiáng)建設(shè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的會計和財務(wù)工作，依據(jù)企業(yè)法、中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)公則、企業(yè)會計制度，聯(lián)合本企業(yè)的詳細(xì)狀況，擬定本制度。第二條本制度合用于企業(yè)本部及企業(yè)所屬各企業(yè)（包含鎮(zhèn)江索普建筑安裝工程有限責(zé)任企業(yè)、鎮(zhèn)江潤祥市政工程有限企業(yè)、鎮(zhèn)江廊橋裝飾工程有限企業(yè)、鎮(zhèn)江祥盛房地產(chǎn)開發(fā)有限企業(yè)、鎮(zhèn)江伊斯特新式建筑資料有限責(zé)任企業(yè)、鎮(zhèn)江祥順建設(shè)資料有限企業(yè)、鎮(zhèn)江伊斯特物流有限企業(yè)和金壇祥盛精制鈣化有限企業(yè)及企業(yè)此后成立的企業(yè)，以下簡稱各企業(yè)）。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體職工都一定嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。第三條企業(yè)財務(wù)管理實行一致領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。第四條企業(yè)設(shè)財務(wù)總監(jiān)，協(xié)助企

2、業(yè)總經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作。企業(yè)設(shè)財務(wù)部，財務(wù)部主任對全企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)，對資本進(jìn)行兼顧管理。企業(yè)設(shè)審計部，審計部主任對全企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行審察與督查。各企業(yè)依據(jù)需要成立財務(wù)部門。第五條企業(yè)每年對各企業(yè)財務(wù)指標(biāo)達(dá)成狀況進(jìn)行核查，主要核查現(xiàn)金流、財富保值增值、企業(yè)效益等。第六條企業(yè)財務(wù)部、企業(yè)審計部和各企業(yè)可依據(jù)本制度的授權(quán)，在不違反本制度原則的前提下，擬定詳細(xì)的實行方法和操作流程，報企業(yè)財務(wù)總監(jiān)贊同、企業(yè)總經(jīng)理贊同后宣告實行。1第二章會計機(jī)構(gòu)與會計崗位第七條企業(yè)總經(jīng)理主管、財務(wù)總監(jiān)分管全企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)審計工作。第八條企業(yè)總經(jīng)理職責(zé)：依據(jù)國家法律、法規(guī)及相關(guān)財務(wù)會計制度執(zhí)行管理

3、職權(quán)；接受國家財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)、董事會、監(jiān)事會的檢查督查；依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模確立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；提名企業(yè)財務(wù)總監(jiān)人選經(jīng)董事會贊同后委任；委任企業(yè)和各企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人；執(zhí)行董事會授與的投資權(quán)。企業(yè)總經(jīng)理的工作對董事會負(fù)責(zé)。第九條企業(yè)財務(wù)總監(jiān)職責(zé)：詳細(xì)組織執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、目標(biāo)、政策和制度；組織擬定企業(yè)財務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行本企業(yè)的估量、財務(wù)進(jìn)出計劃、信貸計劃，制定資本籌備和使用方案；負(fù)責(zé)本企業(yè)的成本花費展望、計劃、控制、核算、解析和核查；成立健全財務(wù)核算制度；按期或不按期組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部所屬單位的財富、財務(wù)進(jìn)出和效益狀況進(jìn)行審計、檢查、督查；負(fù)責(zé)對企業(yè)和各企業(yè)

4、財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查；企業(yè)內(nèi)調(diào)整一般財務(wù)人員崗位要征得財務(wù)總監(jiān)的贊同。財務(wù)總監(jiān)的工作對企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。第十條企業(yè)財務(wù)部主任職責(zé)：宣傳、貫徹、執(zhí)行國家相關(guān)財務(wù)制度和法規(guī)；組織擬（修）定內(nèi)部財務(wù)管理方法；組織編制財務(wù)估量，落實成本、花費、收益等財務(wù)指標(biāo)；參加研究和審察重要財務(wù)事項；組織財務(wù)會計核算，檢查督查成本、花費、收益等指標(biāo)的執(zhí)行狀況；審察財務(wù)決算；負(fù)責(zé)對財務(wù)人員培訓(xùn)、指導(dǎo)和核查；編制資本計劃，并組織實行；會同相關(guān)部門組織資本的判定工作；負(fù)責(zé)企業(yè)資本籌備2及調(diào)動使用；負(fù)責(zé)達(dá)成稅金等款項的上交。第十一條企業(yè)審計部主任職責(zé)：依照國家審計法規(guī)、企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，組織擬定內(nèi)部審計管理方法；督查企業(yè)各部

5、門、各企業(yè)財務(wù)制度和規(guī)定的執(zhí)行；控制、核查、糾正偏離目標(biāo)的財務(wù)行為；會同其余職能部門查處濫用責(zé)權(quán)、有章不循、貪污挪用財物、泄密、行賄等傷害企業(yè)利益的行為；參加重要經(jīng)營活動、重要項目、重要經(jīng)濟(jì)合同的審計；不按期展開財務(wù)進(jìn)出審計；對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出辦理建講和建議；做好審計資料的采集、整理和建檔工作，按規(guī)定守舊奧密、保護(hù)當(dāng)事人的正當(dāng)權(quán)益。第十二條各企業(yè)和有現(xiàn)金進(jìn)出的部門均需單獨核算，能否成立獨立的財務(wù)部門則要依據(jù)核算業(yè)務(wù)量的大小決定，業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)可進(jìn)行二級核算；業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)由企業(yè)財務(wù)部或其余企業(yè)財務(wù)部門代為核算。條件成熟時企業(yè)財務(wù)部成立核算中心一致代理小企業(yè)和有現(xiàn)金

6、進(jìn)出部門的會計核算。第十三條各企業(yè)財務(wù)部門職責(zé)：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)管理制度；參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營估量和決算的編制；負(fù)責(zé)本企業(yè)財務(wù)計劃的編制、執(zhí)行、檢查和解析；制定科學(xué)的財務(wù)核算程序，合理執(zhí)行財務(wù)職能，及時反響和解析本單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成就；參加各種定額標(biāo)準(zhǔn)的擬定，參加財富管理；督查資料的采買價格，對資料收發(fā)存管理進(jìn)行指導(dǎo)、督查；配合經(jīng)營部門進(jìn)行銷售（工程）價格測算、申報和銷售款（工程款）回籠；協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等對外工作；向相關(guān)方面報送財務(wù)報告；達(dá)成本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)財務(wù)部交辦的3其余工作。第十四條各企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)上對企業(yè)財務(wù)部負(fù)責(zé)，行政上接受企業(yè)財務(wù)部和所在企業(yè)經(jīng)理室的兩重領(lǐng)

7、導(dǎo)。第十五條各企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：負(fù)責(zé)組織擬定財務(wù)核算工作細(xì)則和詳細(xì)操作程序；組織擬定本企業(yè)財務(wù)估量，審察、解析和督查財務(wù)估量執(zhí)行狀況；組織結(jié)算和財務(wù)核算，正確計算和辦理收入、花費、成本；組織賬務(wù)辦理，審察財務(wù)憑據(jù)，編制財務(wù)報表；組織固定財富的財務(wù)管理，正確計提折舊，按期或不按期地組織財富核查；正確核算、申報和繳納稅金，展開財務(wù)審計和年檢；按規(guī)定的成本、花費開銷范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審察原始憑據(jù)的合法性、合理性、真實性和審批手續(xù)的完好性；組織財務(wù)憑據(jù)、賬冊、報表等財務(wù)資料的采集、匯編和歸檔；提出工作建議；達(dá)成企業(yè)財務(wù)部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其余工作。第十六條因為各核算單位崗位分工不一樣，工作要求有差異，企業(yè)財

8、務(wù)部應(yīng)依據(jù)實質(zhì)狀況擬定一般會計人員崗位職責(zé)。第三章主要會計政策第十七條本企業(yè)執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為會計法、企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度和分行業(yè)會計制度。第十八條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。第十九條會計核算以人民幣為記賬本位幣；會計記錄使用中文。第二十條記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實行借貸記4賬法。第二十一條固定財富按直線法計提折舊。第二十二條存貨按實質(zhì)成本計價。第二十三條不計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和各項財富減值準(zhǔn)備。第四章會計核算與科目設(shè)置第二十四條發(fā)生的以下事項，要及時辦搭理計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的

9、發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、花費、成本的計算；6、財務(wù)成就的計算和辦理；7、其余需要辦搭理計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第二十五條會計核算應(yīng)當(dāng)以實質(zhì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依照，依照規(guī)定的會計辦理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、互相可比和會計辦理方法的前后各期一致。第二十六條按企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則，并依據(jù)詳細(xì)經(jīng)營特色采納會計科目和設(shè)置會計賬戶。第二十七條財務(wù)部門在詳細(xì)賬務(wù)辦理中一定正確使用確立的會計科目，在實質(zhì)工作中可依據(jù)實質(zhì)狀況合適增設(shè)相關(guān)會計科目。5第五章會計憑據(jù)和賬簿第二十八條原始憑據(jù)是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，擁有法律效勞的書面證明。原始憑據(jù)的獲得

10、一定真實、有效、正確、完好。獲得也許填制的原始憑據(jù)應(yīng)及時送財務(wù)部門審察。原始憑據(jù)的使用應(yīng)遵守以下條款：1、原始憑據(jù)內(nèi)容一定具備：憑據(jù)名稱；日期；單位名稱；經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)目、單位和金額。2、印章或署名齊全。3、凡填有大小寫金額的原始憑據(jù)，大寫與小寫金額一定吻合。4、購置實物的原始憑據(jù)，一定有查收證明。5、支付款項的原始憑據(jù)，一定有收款單位和收款人的收款證明。6、一式幾聯(lián)的原始憑據(jù)，要注明各聯(lián)的用途，只好以一聯(lián)作為報銷憑據(jù)。7、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收條，一定套寫，并連續(xù)編號（體系或本身擁有復(fù)寫紙功能的憑據(jù)除外）。作廢時要注明“作廢”標(biāo)志，各聯(lián)與存根一同保留，不得撕毀。8、發(fā)生銷貨退回時，要附有退貨證

11、明；退款時，一定獲得對方的收款證明或匯款銀行的憑據(jù)，不得以退貨發(fā)票取代收款憑據(jù)。9、借款憑據(jù)一定附在記賬憑據(jù)以后?；厥战杩顣r，應(yīng)開具收款收條也許退還借條（已做賬的借條不得退還）。、原始憑據(jù)不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑占有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開也許更正，更正處加蓋開出單位的印章。611、從外單位獲得的原始憑據(jù)若有扔掉，應(yīng)當(dāng)獲得原開出單位蓋有公章的證明，并注明本來憑據(jù)的號碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)所在企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人贊同后，才能代作原始憑據(jù)。12、更正、復(fù)制的原始憑據(jù)一定吻合稅務(wù)部門的規(guī)定，必需時先報稅務(wù)部門審察確認(rèn)。第二十九條記賬憑據(jù)是依據(jù)原始憑據(jù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確立會計科目填制的記賬依照，會

12、計人員依據(jù)審察無誤的原始憑據(jù)填制記賬憑證。記賬憑據(jù)的使用應(yīng)遵守以下條款：1、內(nèi)容完好：日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大綱、會計科目、金額、附件張數(shù)及相關(guān)人員的署名蓋章。2、連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上憑據(jù)時，采納分?jǐn)?shù)編號法編號。3、不得將不一樣內(nèi)容和類其余原始憑據(jù)匯總填制在一張記賬憑據(jù)上。4、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑據(jù)外，其余記賬憑據(jù)一定附有原始憑據(jù)。假如一張原始憑據(jù)涉及幾張記賬憑據(jù)，可以把原始憑據(jù)附在一張主要的記賬憑據(jù)后邊，并在其余記賬憑據(jù)注明附有該原始憑據(jù)的記賬憑據(jù)的編號也許附原始憑據(jù)復(fù)印件。5、一張原始憑據(jù)所列支出需要本單位之外的其余單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其余單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始

13、憑據(jù)切割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑據(jù)切割單一定具備原始憑據(jù)的基本內(nèi)容并注明分?jǐn)偁顩r。6、填制記賬憑據(jù)時，筆跡一定清楚、工整，并吻合以下要求：71）、阿拉伯?dāng)?shù)字要一個一個地寫，不得連筆寫。幣種符號要與幣種吻合。幣種符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，數(shù)字后邊不再寫錢幣單位。2）、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分的，可用“00”或“”取代。3）、漢字大寫數(shù)字金額要規(guī)范，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，不得隨意簡化。除大寫金額數(shù)字有格外，應(yīng)在大寫數(shù)字后邊寫上“整”或“正”字。4）、大寫金額數(shù)字前未印有錢幣名稱的，應(yīng)加填錢幣名，錢幣名與金額數(shù)字之間不得留有空白

14、。5）、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有連續(xù)幾個“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零?！?、記賬憑據(jù)填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，若有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化的，計算機(jī)打印的記賬憑據(jù)不用在空行處劃線注銷。8、填制記賬憑據(jù)時，發(fā)生錯誤，要重新填制。9、已經(jīng)登記入賬的記賬憑據(jù)，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。發(fā)現(xiàn)從前年度記賬憑據(jù)錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過“以前年度扣益調(diào)整”科目以藍(lán)字更正。第三十條會計人員應(yīng)依據(jù)審察無誤的會計憑據(jù)登記賬簿。登記賬簿的基本要求是：81、內(nèi)容完好，將憑據(jù)日期、編號、

15、業(yè)務(wù)內(nèi)容大綱、金額等逐項記入，做到數(shù)字正確、大綱清楚、登記及時、筆跡工整。2、登記達(dá)成后，要在記賬憑據(jù)上署名或蓋章，注明記賬符號。3、書寫時要留有合適的格距，一般應(yīng)占格距的二分之一。4、登記賬簿要用藍(lán)黑或碳素黑水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。5、紅墨水記賬主要用于以下狀況：依照紅字沖賬的記賬憑據(jù)，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬戶中，登記減少量；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額；依據(jù)國家一致會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其余會計記錄。6、各種賬簿按頁次序次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。7、凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)注明“借”或“貸”字樣。沒有余額的

16、賬戶，注明“平”或用“0”表示。8、第一頁登記達(dá)成結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，要結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁的最后一行和下頁的第一行，并在大綱欄注明“過次頁”、“承前頁”。第三十一條賬簿記錄發(fā)生錯誤，禁止涂改、挖補(bǔ)、刮擦也許用藥水除掉筆跡，不得重新抄寫，按以下方式更正：1、登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)將錯誤的文字也許數(shù)字劃紅線注銷，但一定使原有筆跡仍可辨識；而后在劃線上方填寫正確的文字也許數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。數(shù)字錯誤，一定所有劃紅線更正。文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。92、因為記賬憑據(jù)錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑據(jù)登記賬簿。第三十二條各核算單位要對會計賬簿記錄的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對，核對工

17、作包含賬證核對、賬賬核對、賬實核對。第三十三條各核算單位應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定按期結(jié)賬。1、結(jié)賬前，一定將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入賬。2、結(jié)賬時，一定結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)期發(fā)生額的，在大綱欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下邊通欄劃單紅線；需要結(jié)出今年累計發(fā)生額的，在大綱欄內(nèi)注明“今年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月底的“今年累計”就是整年累計發(fā)生額。整年累計發(fā)生額下邊通欄劃雙紅線。年度終了卻賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出整年發(fā)生額和年關(guān)余額。3、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建相關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年

18、結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在大綱欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第六章錢幣資本管理第一節(jié)一般規(guī)定第三十四條錢幣資本是指企業(yè)所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)以及其余形式的資本（如信用卡存款、外埠存款、保證金等）。第三十五條財務(wù)總監(jiān)應(yīng)組織擬定管理方法對錢幣資本實行有效的內(nèi)部控制，以保證錢幣資本的安全完好。10第三十六條企業(yè)財務(wù)部對付各企業(yè)會計工作崗位進(jìn)行合理分工，保證辦理錢幣資本業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分別、限制和督查。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保留和收入、支出、花費、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理資本進(jìn)出業(yè)務(wù)的所有手續(xù)。第三十七條所有錢幣資本收入一定交財務(wù)部門，所有錢幣資本支出一定由財務(wù)部門受權(quán)人員辦理。禁

19、止未經(jīng)受權(quán)的部門和人員辦理錢幣資本業(yè)務(wù)，禁止沒關(guān)人員接觸錢幣資本、會計憑據(jù)和會計賬簿。第二節(jié)資本進(jìn)出計劃第三十八條各企業(yè)應(yīng)按月召開資本調(diào)動會，對當(dāng)月資本進(jìn)出情況進(jìn)行總結(jié)，展望下月的資本回籠計劃及用款計劃。企業(yè)財務(wù)部主任參加各企業(yè)的資本調(diào)動會，談?wù)撝匾Y本進(jìn)出時應(yīng)報請企業(yè)總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)參加。資本回籠計劃應(yīng)說明款項本源以及大體的到賬時間、收進(jìn)款項的性質(zhì)等內(nèi)容。資本使用計劃包含生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出，主要有：工程建設(shè)方面的建筑安裝工程款、設(shè)施資料購置費，營銷方面的大宗原輔材料采買款，運(yùn)輸費，生產(chǎn)方面的水電費、維修費、備品備件采買費，財務(wù)方面的到期借款、利息以及各種稅費，薪資性支出等。資本使用計劃

20、需分項填列并說明大體使用時間。11第三十九條各企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人依據(jù)資本調(diào)動會確立的方案編制資本進(jìn)出計劃，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)財務(wù)部經(jīng)理審察后報企業(yè)總經(jīng)理贊同，企業(yè)總經(jīng)理依據(jù)需要，可要求各企業(yè)調(diào)整資本進(jìn)出計劃，各企業(yè)不得拒絕執(zhí)行。特別狀況需改正已經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理贊同的資本進(jìn)出計劃應(yīng)在當(dāng)月日前書面報請企業(yè)總經(jīng)理重新贊同。各企業(yè)財務(wù)部門依據(jù)贊同后的資本回籠計劃和用款計劃合理安排資本支出，不得自行安排無計劃的支出。第三節(jié)資本支出審批第四十條企業(yè)總經(jīng)理對錢幣資本支出審批進(jìn)行受權(quán)，明確審批人對錢幣資本業(yè)務(wù)的贊同方式、審批范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。受權(quán)書經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理贊同后執(zhí)行。審批人依據(jù)錢幣資本受權(quán)贊同

21、書的規(guī)定，在受權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批范圍和權(quán)限。對于審批人超越審批范圍和權(quán)限的貨幣資本業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，同時向經(jīng)辦人說明需補(bǔ)辦的手續(xù)，告之只有辦齊審批手續(xù)后才能辦理。以下錢幣資本業(yè)務(wù)不在受權(quán)審批范圍內(nèi)：對外借款、貸款、對外擔(dān)保、對外投資、固定財富投資和財富辦理，等。第四十一條除被相關(guān)職能部門直接扣收的款項（如利息、稅金）12外，所實用款一定填寫固定格式的支款票據(jù)，支款票據(jù)上如實、正確填寫收款人、支款用途、金額等，經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人一定在支款單據(jù)上簽字，并對所支款項的真實性、合理性負(fù)責(zé)；分管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審批權(quán)限和用款進(jìn)度計劃簽批。在審批范圍內(nèi)但超權(quán)限的支出仍需受權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后再

22、報企業(yè)總經(jīng)理加批。第四十二條發(fā)票等經(jīng)過審批的票據(jù)用于掛賬，不可以直接作為支款的依照。所有付款一律憑審批后的支款票據(jù)，無支款票據(jù)會計人員應(yīng)拒絕付款。第四節(jié)資本調(diào)動第四十三條錢幣資本調(diào)動堅持先報后批的原則，資本支出堅持先批后用的原則。各企業(yè)財務(wù)部門依據(jù)贊同的用款計劃合理調(diào)動資本，對薪資、稅金、利息、水電費等支出不得遲延，其余支出可依據(jù)資本回籠進(jìn)度按計劃支付。第四十四條非計劃內(nèi)的暫時性或特別用款，一定征得企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)部主任贊同并辦理審批手續(xù)后方可支用。第四十五條企業(yè)財務(wù)部依據(jù)需要在報企業(yè)總經(jīng)理贊同后可在企業(yè)范圍內(nèi)調(diào)動資本，但應(yīng)早先見告各企業(yè)負(fù)責(zé)人并辦理審批手續(xù)。第五節(jié)資本支出報賬程序13第四

23、十六條財務(wù)部門應(yīng)以復(fù)核無誤后的憑據(jù)付款。復(fù)核內(nèi)容包括：支款申請的贊同范圍、權(quán)限、程序能否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊全，金額計算能否正確，支付方式、收款單位能否正確，相關(guān)單據(jù)能否合法合規(guī)等。第四十七條各項用款支出一定憑主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的合法票據(jù)到財務(wù)部門報賬，對持非法票據(jù)報銷者，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。特別狀況沒法獲得合法票據(jù)的，一定附狀況說明，要有經(jīng)手人、證明人和部門負(fù)責(zé)人和受權(quán)審批人的簽字。第四十八條除辦公用品外的各項物質(zhì)采買一定辦理入庫或收料手續(xù)后方可報賬。辦公用品采買報賬時一定由采買人員之外的其余人員簽字查收。第四十九條財務(wù)部門要增強(qiáng)與錢幣資本相關(guān)的票據(jù)的管理，設(shè)立特地登記簿對支票、銀行承兌匯

24、票、發(fā)票、收條等票據(jù)的收領(lǐng)存情況進(jìn)行記錄，防范空白票據(jù)的扔掉和被盜用。第五十條財務(wù)部門要增強(qiáng)銀行預(yù)留印章的管理，不得由一人保管支付款項所需的所有印章（必需時由企業(yè)財務(wù)部保留各企業(yè)財務(wù)印章中的一枚）。第六節(jié)現(xiàn)金管理第五十一條現(xiàn)金使用的范圍：14薪資、津貼、獎金；個人勞務(wù)酬勞；業(yè)務(wù)款待費、通信費、出差人員差旅費等平常報銷花費；個人借款；1000元以下的零星支出；第五十二條購置國定財富、購置原輔資料、單位款項來往，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過銀行以非現(xiàn)金方式支付。特別狀況確需支付現(xiàn)金的，由企業(yè)財務(wù)部經(jīng)理明確贊同后方可支付。第五十三條各企業(yè)平常零星開銷所需的庫存現(xiàn)金限額由企業(yè)財務(wù)部確立，但最高不得超出20000元，超額部

25、分一定存入銀行。第五十四條提取現(xiàn)金金額較大時（超出20000元），要做好安全保衛(wèi)措施，不得一人單獨辦理。第五十五條職工因工作需要借取現(xiàn)金，按程序逐級審察，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理或各企業(yè)總經(jīng)理（受權(quán)限額內(nèi)）簽字贊同后方可借用。駕駛員等需常常借款人員可辦理長遠(yuǎn)備用金，有長遠(yuǎn)備用金的人員不得再以工作需要名義重復(fù)借款。第五十六條薪資、津貼等薪資性支出一定填列薪資發(fā)放憑據(jù)，經(jīng)人事部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審察贊同后發(fā)放。一般狀況下不預(yù)付薪資，平常按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)發(fā)，年關(guān)一并支付。因離職等原由需結(jié)清薪資的，由所在部門出具報告，相關(guān)職能部門審察，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字贊同，扣除借款、賠償款等后支付。第五十七條已規(guī)定報銷標(biāo)準(zhǔn)的花費如差旅費、款

26、待費、通信費15等，經(jīng)辦人如實填寫報銷憑據(jù)，由所在部門負(fù)責(zé)人審察，所在企業(yè)財務(wù)部門復(fù)核，受權(quán)領(lǐng)導(dǎo)贊同，出納核報。財務(wù)部門一定按規(guī)定審察，發(fā)現(xiàn)不吻合規(guī)定的，拒絕報銷。第五十八條出納人員應(yīng)每天盤點庫存現(xiàn)金，做到賬實吻合。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與賬面余額不符，馬上報告，查明原由后辦理。出納人員要準(zhǔn)時逐筆登記現(xiàn)金收付，日清月結(jié)。出納人員不得以未經(jīng)贊同的憑據(jù)抵沖現(xiàn)金，不得將公款以個人名義私存。各種收費、罰款等收入一定開具一致的收款收條，禁止以個人名義存入銀行或賬外保留。第五十九條企業(yè)審計部、企業(yè)財務(wù)部不按期組織現(xiàn)金抽查盤點，對每個保留有公款的企業(yè)或部門每年抽查許多于2次。第七節(jié)銀行存款管理第六十條各企業(yè)開立、注銷

27、銀行存款賬戶，一定報企業(yè)財務(wù)部主任贊同。財務(wù)部門要按期辦理銀行存款賬戶的年檢，要按期將所有銀行存款賬戶開立及使用狀況報企業(yè)財務(wù)部存案。第六十一條各企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)對本企業(yè)存款賬戶的管理，要嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得私自出租、出借本企業(yè)銀行賬號。第六十二條財務(wù)部門應(yīng)按開戶行及賬號分別成立銀行存款日記賬，依據(jù)相關(guān)銀行結(jié)算憑據(jù)，及時序時地登記銀行日志賬。每個月根據(jù)銀行對賬單逐筆核對發(fā)生額，依據(jù)銀行日志賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)理表。第六十三條每一筆經(jīng)過銀行支付的款項，都一定經(jīng)部門負(fù)責(zé)人16審察、審批人（經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理受權(quán)）簽字贊同。審批人出門，可由其口頭通知財務(wù)部門，先付款后補(bǔ)簽字。財務(wù)部門要

28、將通知狀況記錄在付款單上。第六十四條同一企業(yè)在兩個銀行賬戶之間轉(zhuǎn)存資本，一定經(jīng)企業(yè)財務(wù)部主任贊同。第六十五條財務(wù)部門要嚴(yán)格支票管理，成立支票領(lǐng)用、登記銷號制度。出納人員要成立支票領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)紀(jì)錄每一張支票的領(lǐng)用狀況：支票號碼、領(lǐng)用人、付款單位、付款內(nèi)容，注銷日期等，作廢支票也一定進(jìn)行登記。領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用登記簿上簽字備查。第六十六條財務(wù)部門不得開具一紙空文和遠(yuǎn)期支票；嚴(yán)格控制空白支票的領(lǐng)用，空白支票上最少應(yīng)注明使用限額。第六十七條財務(wù)部門要督促支票領(lǐng)用人及時銷賬。對領(lǐng)用人因為保留、使用不妥，造成損失的，及時報請上司領(lǐng)導(dǎo)追究當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任。第八節(jié)暫借款審批與核報第六十八條暫借款分為因公

29、借款、因私借款和外單位人員借款。第六十九條因公借款是指本企業(yè)職工工作過程中因辦理單位事務(wù)需先支付現(xiàn)款而發(fā)生的借款，如出差、零星采買等。因公借款額度由各企業(yè)負(fù)責(zé)人判定，但最高額度不得超出受權(quán)限額。因工作性質(zhì)需常常借款人員，可辦理長遠(yuǎn)備用金，長遠(yuǎn)備用金的額度個人不超出2000元、部門不得超出20000元。辦理了長遠(yuǎn)備用17金的人員應(yīng)及時報賬，不得再以工作需要別的借款。職工因公借款由所在部門負(fù)責(zé)人審察，企業(yè)負(fù)責(zé)人贊同，超出受權(quán)權(quán)限的由企業(yè)總經(jīng)理加批。第七十條因私借款是指本企業(yè)職工因個人原由此申請的擁有幫扶性質(zhì)的借款，如購房購車、結(jié)婚、家庭發(fā)生重要困難等。因私借款一定由借款人自己提出申請，經(jīng)所在企業(yè)經(jīng)

30、理室談?wù)撡澩?，由企業(yè)總經(jīng)理贊同。因私借款額度不超出個人在本企業(yè)的年收入。第七十一條外單位人員借款是指本企業(yè)之外的人員的借款，此類借款應(yīng)與本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展相關(guān)，由企業(yè)總經(jīng)理贊同。第七十二條未辦理達(dá)成審批手續(xù)的借款，出納人員不得付款。借款不采納事后補(bǔ)批的方法。借款單上的領(lǐng)款人署名一定是借款人自己的親筆署名。第七十三條支付外單位款項未及時報賬且未能獲得收款單位開具的有效收款憑據(jù)的，轉(zhuǎn)為經(jīng)辦人個人借款。第七十四條上次借款未清者，不得再次借款。第七十五條因公借款應(yīng)嚴(yán)格按借款用途使用借款，報銷限期為事項辦理結(jié)束后一周內(nèi)。長遠(yuǎn)遲延不還，又不辦理延期報賬贊同手續(xù)的，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)拒絕辦應(yīng)當(dāng)事人的其余業(yè)

31、務(wù)，由此造成的結(jié)果由借款人負(fù)責(zé)。第七十六條因私借款或外單位人員借款應(yīng)商定還款限期（最長不超出三年）和還款方式，財務(wù)部門按商定扣款。超出規(guī)定還款期一個月，經(jīng)財務(wù)部門督促仍不還款時，財務(wù)部門可采納扣發(fā)當(dāng)事人薪資，18停止報銷花費、發(fā)送律師函等手段催收借款，同時將欠款狀況向企業(yè)總經(jīng)理和所在企業(yè)負(fù)責(zé)人報告。第九節(jié)其余規(guī)定第七十七條在外埠開設(shè)的存款賬戶應(yīng)按月進(jìn)行清理核對，對采買專戶應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)，視同銀行存款進(jìn)行管理。各企業(yè)原則上不得創(chuàng)立單位信用卡，對確需使用單位信用卡者，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。使用人每個月供應(yīng)信用卡進(jìn)出明細(xì)表和相應(yīng)票據(jù)，以便財務(wù)部門結(jié)算。如賬目不清，使用不妥，應(yīng)回收信用卡，并由當(dāng)事人

32、負(fù)責(zé)理賬、報賬事宜，造成損失的全額賠償。第七十八條財務(wù)部門要成立應(yīng)收票據(jù)登記簿，登記應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)內(nèi)容，并由專人負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的保留。每個月對應(yīng)收票據(jù)的余額進(jìn)行盤點，保證賬實吻合。第七十九條企業(yè)財務(wù)部每個月向企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)報送貸款明細(xì)表，貸款明細(xì)表要分筆列明本企業(yè)所有貸款的明細(xì)狀況，包含貸款行、貸款日、貸款到期日、利率、擔(dān)保及抵押，等。本企業(yè)各企業(yè)開出的銀行承兌匯票視同貸款管理。第八十條財務(wù)部門出納人員每天編制資本進(jìn)出存日報表，依據(jù)企業(yè)財務(wù)部的要求向企業(yè)總經(jīng)理、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)部報送。第七章應(yīng)收及預(yù)付款管理第八十一條財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置明細(xì)分類賬，禁止抽象以地名取代。

33、應(yīng)收款發(fā)生和確立一定有討取價款的憑據(jù)，不得單方入賬。19第八十二條各項債權(quán)債務(wù)要進(jìn)行清理核對，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對。依照誰經(jīng)辦誰回收的原則，發(fā)生損失機(jī)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的賠償責(zé)任。第八十三條回收的款項應(yīng)及時上交財務(wù)部門，私自挪用不交者，按職務(wù)侵犯論處。第八十四條應(yīng)收賬款的管理規(guī)定以下：1、在決定供應(yīng)信用給客戶從前，對付該客戶的資信狀況進(jìn)行詳細(xì)檢查，并按相應(yīng)的權(quán)限贊同信用額度，最后由企業(yè)總經(jīng)理以上人員按受權(quán)權(quán)限決定能否供應(yīng)商業(yè)信用。2、財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶來往臺賬，依照顧收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。依據(jù)客戶的欠款狀況，分析其信用程度，要求經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人及時采

34、納相應(yīng)措施回收欠款。3、所有應(yīng)收賬款均按賬齡基準(zhǔn)記存。各企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人一定經(jīng)常核查所有應(yīng)收款項（最少半年一次），確立每項賬款的可收性，并將核查結(jié)果通知經(jīng)辦部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。4、財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員應(yīng)常常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促。5、所有被視為沒法回收的應(yīng)收賬款將依據(jù)實質(zhì)金額計入壞賬損失。確認(rèn)壞賬確認(rèn)還應(yīng)試慮以下條件：1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財富或遺產(chǎn)清賬后，依舊不可以回收。20（2）債務(wù)人逾期未執(zhí)行償債義務(wù)超出三年仍不可以回收。6、所有壞賬損失一定由經(jīng)辦人撰寫狀況說明，部門和企業(yè)負(fù)責(zé)人贊同，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理贊同

35、后方可銷賬。、應(yīng)收賬款的管理依照“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”的原則。企業(yè)財務(wù)部按期核查各企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，作為年關(guān)業(yè)績核查的構(gòu)成依照。8、其余應(yīng)收款的管理對照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。第八十五條預(yù)付款和定金，一定要依據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，部門經(jīng)理審察確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，按受權(quán)權(quán)限贊同。第八十六條預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，按期檢查，督查合同的執(zhí)行。第八章存貨管理第八十七條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售也許耗用貯備的法定所有權(quán)屬于企業(yè)的各種物質(zhì)。第八十八條為正確計算存貨成本，對付存貨進(jìn)行分類，一般可分為：原資料、燃料、協(xié)助資料、備品

36、備件、在產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品、拜托加工資料、包裝物和低值易耗品等。各企業(yè)應(yīng)聯(lián)合本行業(yè)特點和企業(yè)的詳細(xì)狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。第八十九條存貨管理的主要原則：1、應(yīng)擬定存貨的查收、保留、盤點、發(fā)放等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行。2、應(yīng)合理確立存貨貯備定額、運(yùn)輸消耗定額、庫房消耗定額，21嚴(yán)格執(zhí)行。盡量減少資本占用，以加快資本周轉(zhuǎn)。3、應(yīng)按庫房管理的要求，合理存放，做好保護(hù)、養(yǎng)護(hù)工作，保證質(zhì)量，保證安全，以保持存貨的完滿，使單位財富不受損失。第九十條存貨依如實質(zhì)成本計價。各種存貨在會計報表中均以實質(zhì)成本列示其價值。對購貨折扣應(yīng)予扣除，即購入的各種資料物質(zhì)以及相應(yīng)的對付賬款，均按扣除購貨折扣后的凈額計價

37、。第九十一條按不一樣方式獲得的存貨，實質(zhì)成本構(gòu)成的詳細(xì)內(nèi)容以下：1、外購存貨：依照買價加運(yùn)輸費、裝卸費、保險費、途中合理消耗、入庫前的加工、整理花費等計價。2、自制存貨：其實質(zhì)成本包含自制過程中發(fā)生的資料費、薪資、加工費等各項支出。3、拜托加工存貨：依如實質(zhì)耗用的原資料也許產(chǎn)成品加運(yùn)輸費、裝卸費、保險費和加工花費等計價。4、投資者投入的存貨：依照評估確認(rèn)價值也許合同、協(xié)議商定的價值計價。5、盤盈的存貨：依照同類存貨的實質(zhì)成本計價。6、接受捐獻(xiàn)的存貨：依照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費、保險費、繳納的稅金等；無發(fā)票賬單的，依照同類存貨的市價計價。第九十二條領(lǐng)用也許發(fā)出存貨，可以依據(jù)實質(zhì)狀況，

38、選擇采納22先進(jìn)先出法、加權(quán)均勻法或?qū)嵸|(zhì)成本法結(jié)轉(zhuǎn)成本。存貨計價方法一經(jīng)確立不得隨意改正。第九十三條領(lǐng)用的低值易耗品，周轉(zhuǎn)使用的包裝物和資料，結(jié)合實質(zhì)狀況，合理確立其攤銷的方法。價值較低、一次性使用的資料采納一次攤銷法；價值較高、周轉(zhuǎn)使用資料采納分次攤銷法，最長攤銷期不超出兩年。對周轉(zhuǎn)資料進(jìn)行歸口管理的部門要成立臺賬，落實專人負(fù)責(zé)，防范損壞和消散。第九十四條存貨不計提存貨跌價損失準(zhǔn)備。第九十五條各企業(yè)一定嚴(yán)格執(zhí)行依據(jù)生產(chǎn)需要編制的采買計劃，防范重購、多購，造成超貯和積壓。存貨入庫一定嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量檢驗和計量查收制度，憑質(zhì)量檢驗合格單和盤點過磅記錄，辦理入庫手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行價格審察制度，生產(chǎn)用物質(zhì)必

39、定要開具吻合稅務(wù)要求的發(fā)票，不然財務(wù)部門拒絕報銷、付款。余料及廢料調(diào)撥、退庫，應(yīng)填制調(diào)撥單、退料單，由接受部門驗收。外購存貨實物與發(fā)票不可以同步到達(dá)時，應(yīng)合理估價辦理入庫手續(xù)。發(fā)票到后應(yīng)及時調(diào)賬。第九十六條存貨的增減改動，需憑收發(fā)的有效憑據(jù)及時登記賬卡，隨時反響收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)目狀況，保證賬物吻合。第九十七條各企業(yè)應(yīng)成立存貨按期與不按期盤點相聯(lián)合的盤點制度，年度終了前一定進(jìn)行一次全面的盤點清點。23第九十八條存貨數(shù)目的盤存方法應(yīng)采納永續(xù)盤存制。第九十九條對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財富損溢，及時查明原由，報經(jīng)贊同后按要求進(jìn)行辦理。盤盈的存貨，沖減管理花費。盤虧、毀損和報廢的

40、存貨，扣除過失人也許保險企業(yè)賠款和殘料價值以后，計入管理花費。存貨毀損屬于非正常損失的部分，扣除保險企業(yè)賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。第九章對外投資的管理第一百條對外投資按回收期長短分為短期投資和長遠(yuǎn)投資。短期投資，是指可以隨時變現(xiàn)且擁有時間禁止備超出1年（含1年）的投資，包含股票、債券、基金等。長遠(yuǎn)投資，是指除短期投資之外的投資，包含擁有時間準(zhǔn)備超出年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不可以變現(xiàn)或禁止備隨時變現(xiàn)的債券、長遠(yuǎn)債權(quán)投資和其余長遠(yuǎn)投資。長遠(yuǎn)投資應(yīng)單獨進(jìn)行核算，并在財富負(fù)債表中單列項目反響。對外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險獲得最大的投資收益。第一百零一條對外投資一律由企業(yè)總經(jīng)理判定

41、，報董事會批準(zhǔn)。第一百零二條進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項目管理小組。管理小組由投資發(fā)展部、財務(wù)部、法律顧問等相關(guān)人員構(gòu)成。第一百零三條對外長遠(yuǎn)投資總數(shù)不得超出企業(yè)凈財富的50%（企業(yè)內(nèi)部關(guān)系企業(yè)投資除外）。24第一百零四條為了有效利用內(nèi)部閑置資本，提升收益水平，可以進(jìn)行短期投資，但只好投資于風(fēng)險小的項目，不得進(jìn)行股票買賣。短期投資總數(shù)不得超出企業(yè)凈財富的10%。第一百零五條進(jìn)行長遠(yuǎn)投資從前，應(yīng)由投資項目小組進(jìn)行投資立項前的先期檢查和可行性研究，包含投資環(huán)境、投資機(jī)遇、投資收益和投資風(fēng)險的解析。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，經(jīng)過核查以下指標(biāo)，挑選出最正確投資方案：1、投資方案的凈現(xiàn)值；

42、2、投資方案的內(nèi)部酬勞率。3、投資方案的回收期。投資項目小組應(yīng)將投資項目可行性研究報告報送企業(yè)總經(jīng)理審批后實行。企業(yè)章程規(guī)定需報經(jīng)董事會的，經(jīng)董事會計論后，由董事長簽字奏效。第一百零六條企業(yè)財務(wù)部應(yīng)按期編制投資效益解析表，對投資項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查。第一百零七條各企業(yè)應(yīng)于每年年度終了，對各項投資進(jìn)行全面檢查，評估風(fēng)險。第十章固定財富管理第一百零八條使用年限超出一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其余與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)施、用具、工具等列作固定財富。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)施的物件，單位價值在2000元以上，而且使用年限超出2年的，也列為固定財富。25第一百零九條固定財富管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)

43、行固定財富投資，保護(hù)、保留好現(xiàn)有固定財富，保證固定財富的安全和完好，提升固定財富利用率。第一百一十條實行固定財富歸口管理原則上土地、房屋、建筑物、辦公設(shè)施由行政部門登記管理，生產(chǎn)用設(shè)施、機(jī)械設(shè)施、運(yùn)輸設(shè)施由生產(chǎn)設(shè)施部門登記管理，工具用具由庫房登記管理。依據(jù)固定財富的使用地點，由各使用單位負(fù)責(zé)詳細(xì)管理，并進(jìn)一步落實到部門和個人。做好固定財富的平常保護(hù)、養(yǎng)護(hù)和維修，堅持“誰使用、誰保護(hù)、誰養(yǎng)護(hù)”的原則。歸口管理部門在固定財富的平常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：1、參加固定財富技改、更新、購置及大維修項目調(diào)研。2、參加選型立項。3、負(fù)責(zé)查收。4、提出轉(zhuǎn)移、報廢辦理建議及參加清理。5、參加組織財富清點等。財務(wù)

44、部門對各項固定財富的安全、完好和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。第一百一十一條企業(yè)各部門、各企業(yè)購置固定財富時，一定先審批后購置。申購部門出具書面申購報告，說明購置的必需性、擬購固定財富的品名、規(guī)格型號、數(shù)目、單價和總價，報企業(yè)負(fù)責(zé)人贊同，超出標(biāo)準(zhǔn)的報企業(yè)總經(jīng)理贊同。經(jīng)辦從不可以提交經(jīng)贊同的申購報告，財務(wù)部門不予付款。26第一百一十二條企業(yè)及各企業(yè)固定財富一致由財務(wù)部門建賬管理，財務(wù)部門依據(jù)固定財富的購置發(fā)票、領(lǐng)用票據(jù)及時登記固定財富賬，一致提取折舊。成立固定財富卡片或臺賬，固定財富賬卡片和臺賬設(shè)置的要求是：財務(wù)部門設(shè)置固定財富的總分類賬和明細(xì)分類賬。歸口管理部門設(shè)置固定財富的賬（卡）

45、進(jìn)行分管固定財富原值的金額核算。使用部門應(yīng)設(shè)置賬（卡），進(jìn)行原值的金額核算和固定財富的平常維修養(yǎng)護(hù)管理。企業(yè)及各企業(yè)應(yīng)依照固定財富的分類，進(jìn)行科學(xué)編號，編制固定財富明細(xì)臺賬，作為固定財富核算和管理的一致依照。第一百一十三條固定財富的實物管理實行“一把手負(fù)責(zé)制”，企業(yè)、部門負(fù)責(zé)人調(diào)動、離職前都一定將固定財富的管理歸入審計范圍，對于賬實不符的，應(yīng)查明原由，分清責(zé)任。固定財富領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥當(dāng)保留自己領(lǐng)用的固定財富，發(fā)生扔掉或毀損一定照價賠償。第一百一十四條調(diào)離的職工，不論其領(lǐng)用的固定財富是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完好地交出所領(lǐng)用的固定財富，不然不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出本企業(yè)，同時又一定隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固

46、定財富，應(yīng)由自己提出申請，經(jīng)總經(jīng)理（企業(yè)內(nèi)部調(diào)動）或企業(yè)總經(jīng)理（企業(yè)內(nèi)部調(diào)動）贊同，辦理固定財富的轉(zhuǎn)移手續(xù)。第一百一十五條按期對固定財富進(jìn)行清點。271、固定財富清點從盤點實物開始。在盤點過程中，要認(rèn)真核對，重新判定質(zhì)量，查明存在問題。2、固定財富清點每年實地盤點一次，假如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損固定財富，由負(fù)責(zé)保留或使用部門查明原由，寫第一版面報告。盤虧、毀損凈損失辦理贊同權(quán)限同受權(quán)購置固定財富的資本審批權(quán)限。3、經(jīng)過清核查實的固定財富，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的入賬，該報廢的報廢。做到手續(xù)齊備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前清理達(dá)成。第一百一十六條正常報廢的固定財富，由使用部門書面

47、報告，說明該項財富的購入或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值辦理狀況等，經(jīng)財務(wù)部門審察，總經(jīng)理贊同后，辦理注銷。非正常報廢的固定財富分不一樣狀況進(jìn)行辦理：因為不測事故或不行抗力造成的固定財富報廢，以固定財富賬面凈值與清理花費之和扣除保險企業(yè)賠償款和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。因為相關(guān)人員故意或過失造成的固定財富報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，令其所有或部分賠償。固定財富賬面凈值與清理花費之和扣除責(zé)任人賠償款、保險企業(yè)賠償款和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。非正常報廢的固定財富辦理的審批權(quán)限在企業(yè)總經(jīng)理。第一百一十七條各企業(yè)、各部門暫時閑置和不需用的固定財富及時報財務(wù)部門存案，可以辦理固定財富退還手續(xù)，

48、由行政管理部門28一致保留，重新分配或辦理。第一百一十八條固定財富出租或出借，固定財富管理部門應(yīng)填寫固定財富出租或出借申請單，通知財務(wù)部門，而后按程序報企業(yè)總經(jīng)理、企業(yè)總經(jīng)理贊同后方能辦理，并應(yīng)簽訂合同，合同副本送財務(wù)部門，以備核對、督查合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包含兩方如何負(fù)擔(dān)固定財富的修葺養(yǎng)護(hù)花費及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運(yùn)輸花費由誰負(fù)擔(dān)，歸還限期，一定保持固定財富原狀，隸屬設(shè)施明細(xì)表，違反合同的處罰條款等。第一百一十九條固定財富銷售，固定財富管理部門應(yīng)填寫固定財富銷售申請表，并附詳細(xì)狀況說明，包含固定財富現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字）、固定財富原值

49、、已提折舊、固定財富凈值、固定財富現(xiàn)使用狀況、銷售原由、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。送財務(wù)部門審察存案后按報批程序報領(lǐng)導(dǎo)審批。固定財富銷售一定簽校訂式合同。銷售固定財富的收入減除清理花費和固定財富凈值的差額，計入當(dāng)年損益。第十一章負(fù)債的管理第一百二十條資本籌集的原則：1、合法性原則：資本籌集一定遵守國家的法律法規(guī)，不搞非法集資。2、適當(dāng)原則：合理展望資本需求，防范盲目籌資。293、時效性原則：安排好資本供應(yīng)時間，保證資本籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致。4、最低資本成本源則：綜合解析各種籌資渠道，解析各種籌資成本，求得各種籌資方式的最正確組合。5、資本結(jié)構(gòu)合理原則：將財務(wù)風(fēng)險與

50、贏利能力控制在合理的水平上。第一百二十一條籌集資本的渠道及審批程序：1、向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由企業(yè)財務(wù)部提出方案，財務(wù)總監(jiān)審察，企業(yè)總經(jīng)理贊同。2、增資擴(kuò)股：由企業(yè)總經(jīng)理提出方案，經(jīng)董事會、股東會贊同，按法定程序執(zhí)行。3、融資租借：由購置固定財富部門提出方案，企業(yè)經(jīng)理室、集團(tuán)財務(wù)部審察，總經(jīng)理贊同。4、其余負(fù)債：同1。第一百二十二條貸款由企業(yè)一致管理，各企業(yè)無權(quán)向外貸款。第一百二十三條負(fù)債分為流動負(fù)債和長遠(yuǎn)負(fù)債。流動負(fù)債，是指將在1年（含1年）也許超出1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包含短期借款、對付票據(jù)、對付賬款、預(yù)收賬款、對付薪資福利費、應(yīng)交稅金、其余暫收對付款項、預(yù)提花費和一年內(nèi)到期的

51、長遠(yuǎn)借款等。長遠(yuǎn)負(fù)債，是指償還期在1年也許超出1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包含長遠(yuǎn)借款、對付債券、長遠(yuǎn)對付款等。30各項長遠(yuǎn)負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在財富負(fù)債表中排列項目反響。將于1年內(nèi)到期償還的長遠(yuǎn)負(fù)債，在財富負(fù)債表中應(yīng)看作為一項流動負(fù)債，單獨反響。第一百二十四條企業(yè)財務(wù)部依據(jù)經(jīng)贊同的各部門進(jìn)出計劃編制資本計劃，在估計將發(fā)生資本欠缺時提出融資申請，擬定融資方案，報財務(wù)總監(jiān)審察后，報企業(yè)總經(jīng)理贊同，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)。第一百二十五條企業(yè)財務(wù)部應(yīng)增強(qiáng)對長短期借款的管理，一定成立長短期借款臺賬，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項。各企業(yè)財務(wù)

52、部應(yīng)及時計算、提取應(yīng)計利息，正確反響利息支出。第一百二十六條增強(qiáng)預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入銀行賬戶，再依照合同規(guī)定向代理企業(yè)支付應(yīng)支付的銷售傭金及合同規(guī)定的應(yīng)由銷售方擔(dān)當(dāng)?shù)钠溆嗷ㄙM。第一百二十七條增強(qiáng)對付賬款管理，按對付單位、部門或個人分別成立明細(xì)賬，及時掌握對付金額和已欠款的時間，以及各對付單位恩賜的信用額度和限期，在保證自己信用的前提下，最大限度的利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。第一百二十八條各企業(yè)應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原由的確沒法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原由，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)贊同后轉(zhuǎn)入資本公積。第十二章所有者權(quán)益第一百二十九條所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)財富中享有的31經(jīng)濟(jì)利益

53、，其金額為財富減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包含實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配收益等。第一百三十條企業(yè)的實收資本是指投資者依照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的商定，實質(zhì)投入企業(yè)的資本。實收資本按以下規(guī)定核算：1、投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實質(zhì)收到也許存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實質(zhì)收到也許存入企業(yè)開戶銀行的金額超出其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。2、投資者以非現(xiàn)金財富投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本入賬。第一百三十一條實收資本不得隨意改動。企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部門應(yīng)及時繳納印花稅。第一百三十二條資本公積包含資本（股本）溢價、接受損贈資產(chǎn)、撥

54、款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。第一百三十三條盈余公積包含以下內(nèi)容：1法定盈余公積，是指企業(yè)依照規(guī)定的比率從凈收益中提取的盈余公積；2隨意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或近似機(jī)構(gòu)贊同依照規(guī)定的比率從凈收益中提取的盈余公積；3法定公益金，是指企業(yè)依照規(guī)定的比率從凈收益中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入隨意盈余公積。企業(yè)的盈余公積可以用于填充損失、轉(zhuǎn)增32資本(或股本)。吻合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分配現(xiàn)金股利。第一百三十四條財務(wù)部門依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積、盈余公積，并合理使用。第十三章收入管理第一百三十五條收入，是指企業(yè)在銷售商品

55、、供應(yīng)勞務(wù)及讓渡財富使用權(quán)等平?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其余業(yè)務(wù)收入，不包含為第三方也許客戶代收的款項。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)收入的性質(zhì)，依照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計量各項收入。第一百三十六條銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方。2、企業(yè)既沒有保留平常與所有權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售的商品實行控制。3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)。4、相關(guān)的收入和成本可以靠譜的計量。第一百三十七條銷售商品的收入，按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或兩方接受的金額確立?，F(xiàn)金折扣在實質(zhì)發(fā)生時作為當(dāng)期花費；銷售折讓

56、在實質(zhì)發(fā)生時沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓舞債務(wù)人在規(guī)定的限期內(nèi)付款，而向債務(wù)供應(yīng)的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品的質(zhì)量不合33格等原由此在售價上恩賜的減讓。第一百三十八條企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度財富負(fù)債表日及從前售出的商品，在財富負(fù)債表日到財務(wù)會計報告贊同報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)看作為財富負(fù)債表往后調(diào)整事項辦理，調(diào)整財富負(fù)債表日編制的會計報表相關(guān)收入、花費、財富、負(fù)債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。第一百三十九條供應(yīng)勞務(wù)的總收入，按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確立?，F(xiàn)金折扣在實質(zhì)發(fā)生時作為當(dāng)期花費。第一百四十條讓渡財富使用權(quán)而發(fā)

57、生的收入包含利息收入和使用費收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)；收入的金額可以靠譜的計量。第一百四十一條依據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：首期購房款已經(jīng)收到，而且購房者已辦好銀行按揭手續(xù)或已明確后期房款繳納時間；所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦好交房手續(xù)。第一百四十二條勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確以為收入。第一百四十三條其余收入依照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。第一百四十四條全部收入均應(yīng)及時交財務(wù)部門入賬，任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞賬外賬。第一百四十五條發(fā)票是財務(wù)的重要票據(jù)

58、，一定嚴(yán)格依照中華人民共和國發(fā)票管理方法使用。34各企業(yè)的發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，妥當(dāng)保留，不得扔掉損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購置、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號序次使用，不得漏頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)保存注銷，不得扔掉。副本發(fā)票用完要及時歸檔。第十四章花費管理第一百四十六條企業(yè)財務(wù)部應(yīng)擬定花費報銷管理方法，規(guī)范費用的報銷程序，控制花費開銷。第一百四十七條平?；ㄙM包含差旅費、電話費、交通費、辦公費、業(yè)務(wù)費、教育培訓(xùn)費、資料費、水電費、薪資福利費等。第一百四十八條報銷各項花費，均須供應(yīng)正規(guī)發(fā)票，并按規(guī)定程序簽批。第一百四十九

59、條花費報銷的一般程序為：經(jīng)辦人部門負(fù)責(zé)人審察企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人（或指定審察人）審察企業(yè)負(fù)責(zé)人簽批財務(wù)部門出納核對并辦理付款。超出企業(yè)負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的，企業(yè)負(fù)責(zé)人簽批后，報企業(yè)財務(wù)總監(jiān)審察，再報企業(yè)總經(jīng)理簽批。部門負(fù)責(zé)人審察花費事項的真實性；財務(wù)部門審察花費范圍、標(biāo)準(zhǔn)等能否吻合財務(wù)規(guī)定，確立可報銷金額。審察人均須在報銷票據(jù)上簽字。經(jīng)審察不吻合規(guī)定的，退回重填。報銷票據(jù)不得涂改。企業(yè)財務(wù)部、各企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)受權(quán)、主要負(fù)責(zé)人工作分工等擬定詳細(xì)的花費報銷程序。第一百五十條報銷花費應(yīng)以真實發(fā)生的事項為基礎(chǔ)，不得弄虛35作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)恩賜虛報金額510倍的罰款。事項達(dá)成后應(yīng)在一個月內(nèi)達(dá)成花費報銷，特別狀況下經(jīng)

60、審批人批準(zhǔn)可延長至三個月，長遠(yuǎn)遲延不報，造成審察人員審察困難或沒法審核的，不予報銷。第一百五十一條填寫報銷單應(yīng)注意：區(qū)分花費性質(zhì)分項填列；認(rèn)真填列齊全報銷票據(jù)上的各項目；簡短簡要說明花費內(nèi)容或事由；注明附件張數(shù)；大小寫金額完好一致；不得涂改。第一百五十二條為協(xié)調(diào)做好財務(wù)部門對內(nèi)、對外工作，方便員工報銷，各企業(yè)可規(guī)定固準(zhǔn)時間集中報銷花費。第一百五十三條報銷現(xiàn)金2000元以上需提前通知財務(wù)部門，以便備款。第一百五十四條已規(guī)定了花費報銷標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)嚴(yán)格按限額內(nèi)實報的原則報銷。確因狀況特別，需超標(biāo)準(zhǔn)報銷花費的，一定書面說明原由，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理明確贊同報銷。第一百五十五條花費報銷應(yīng)先審批后報銷，不得事后補(bǔ)批