施工總包分包方案審批的要求

1、施工總包分包方案審批的要求建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務(wù)分包三個(gè)序列。取得施工總承包資質(zhì) 的企業(yè)，可以承接施工總承包工程。施工總承包企業(yè)可以對(duì)所承接的施工總承包工程內(nèi)各專 業(yè)工程全部自行施工，也可以將專業(yè)工程或勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)承包企 業(yè)或勞務(wù)分包企業(yè)。本文所述工程分包是指專業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包，所討論的審計(jì)是 在施工總承包企業(yè)依法（或合同約定）分包的前提下所實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)。一、工程分包招標(biāo)審計(jì)工程分包招標(biāo)是新形勢(shì)下提高施工總承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)份額， 促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的客觀要求，是保證建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量和施工安全，提高施工總承包企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益，

2、遏制分包交易中滋生腐敗現(xiàn)象的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，施工總承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立切實(shí)可行的 工程分包招標(biāo)工作管理制度，并加強(qiáng)工程分包招標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)。工程分包招標(biāo)范圍的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取企業(yè)工程分包管理制度、總承包合同書(shū)、 施工組織設(shè)計(jì)等文件資料，審核企業(yè)分包管理制度制定的合法性、合理性，審核擬進(jìn)行工程 分包招標(biāo)的范圍、分包形式是否符合國(guó)家法律法規(guī)、業(yè)主合同約定及本企業(yè)管理制度的規(guī)定， 確認(rèn)是否存在違規(guī)分包、違法轉(zhuǎn)包或規(guī)避招標(biāo)等行為，審查是否存在對(duì)本單位具備施工能力 的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行了分包招標(biāo)。工程分包招標(biāo)方式的審計(jì)。工程分包招標(biāo)可以采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，公 開(kāi)招標(biāo)應(yīng)依照規(guī)定程序在公開(kāi)出版物或媒體上

3、發(fā)布招標(biāo)公告，邀請(qǐng)招標(biāo)應(yīng)向合格分包單位發(fā) 送投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。審計(jì)人員應(yīng)獲取企業(yè)刊登招標(biāo)公告的公開(kāi)出版物，審核招標(biāo)公告發(fā)布的媒介 是否符合國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)管理制度的規(guī)定，招標(biāo)公告的具體內(nèi)容是否符合招標(biāo)范圍及管 理制度的規(guī)定；獲取邀請(qǐng)投標(biāo)文書(shū)，審核所邀請(qǐng)的分包單位條件、分包單位家數(shù)是否符合規(guī) 定，確定招標(biāo)方式及程序是否符合規(guī)定。工程分包招標(biāo)文件的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取招標(biāo)文件，審核招標(biāo)程序規(guī)定的合法性、 合理性及完整性，審核招標(biāo)文件中對(duì)投標(biāo)人資格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、交易條件、報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)、主要合同條件等要素是否完備、明確，審核標(biāo)底的編制程序、方法是否符合規(guī)范要求， 審核工程量清單的編制是否做到了四統(tǒng)一

4、，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、計(jì)量單位及工程 量計(jì)算規(guī)則，審核招標(biāo)文件中是否存在對(duì)潛在投標(biāo)人的不合理的限制性條款，審核對(duì)招標(biāo)文 件澄清或修改的文書(shū)形式及時(shí)間是否符合規(guī)定，審核對(duì)投標(biāo)文件報(bào)送時(shí)間的要求是否合理， 審核專業(yè)分包或勞務(wù)分包工程的劃分是否符合規(guī)定，工期要求是否符合總包合同的約定。工程分包投標(biāo)人資格的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取投標(biāo)人企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企 業(yè)資質(zhì)證書(shū)、安全生產(chǎn)許可證、財(cái)務(wù)狀況資信證明等資料，審核投標(biāo)人在資金、技術(shù)、人員、 裝備等方面是否具備招標(biāo)文件及總包合同要求的能力或條件，投標(biāo)人必須具有相應(yīng)的專業(yè)承 包企業(yè)資質(zhì)或者勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)，并在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)參加投標(biāo)。工程分

5、包開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)的審計(jì)。開(kāi)標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中確定的時(shí)間和地點(diǎn)公 開(kāi)進(jìn)行，審計(jì)人員應(yīng)審核投標(biāo)文件提交時(shí)間是否符合規(guī)定，約定的投標(biāo)保函（保證金）是否 及時(shí)足額提交；監(jiān)督開(kāi)標(biāo)程序是否符合企業(yè)管理制度以及招標(biāo)文件的規(guī)定，獲取評(píng)標(biāo)人員資 料，審核評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合制度規(guī)定，成員人數(shù)及資歷是否符合要求，同時(shí)注意審 查評(píng)標(biāo)人員是否與投標(biāo)人存在利害關(guān)系，獲取評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法的文件資料，審核其是否與招 標(biāo)文件規(guī)定的內(nèi)容相一致，評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否依據(jù)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ν稑?biāo)文件進(jìn)行了評(píng)審；審 核合格中標(biāo)候選人的推薦程序是否符合規(guī)定，審查開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程記錄的完整性，確 定開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等不相容職務(wù)是否分離，

6、分析是否存在舞弊的可能性；監(jiān)督中標(biāo)公示程 序是否符合規(guī)定，公示結(jié)束符合規(guī)定條件的，應(yīng)向投標(biāo)人發(fā)送中標(biāo)通知書(shū)，審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督 中標(biāo)通知書(shū)的發(fā)放。實(shí)施本環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)后，審計(jì)人員應(yīng)著重對(duì)工程分包招標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn) 管理的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不完善的控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提出改 進(jìn)和提高的建議。二、工程分包合同審計(jì)在發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)后，施工總承包企業(yè)應(yīng)要求中標(biāo)的分包單位提供銀行履約保函 （或保證金），同時(shí)準(zhǔn)備合同文件文本，著手進(jìn)行合同談判，簽訂工程分包合同是明確合同 主體權(quán)利義務(wù)，確保工程項(xiàng)目順利實(shí)施的有效保證措施。在實(shí)際工作中，經(jīng)常存在未簽合同 先上場(chǎng)的情況，一些敏感的經(jīng)濟(jì)條

7、款不能及時(shí)進(jìn)行書(shū)面約定，施工過(guò)程中出現(xiàn)超撥款現(xiàn)象， 完工后發(fā)生扯皮和經(jīng)濟(jì)糾紛，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。因此，在合同簽訂前實(shí)施內(nèi)部審計(jì) 是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種必要而且有效的管理手段。分包合同合法性的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取分包單位企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企業(yè) 資質(zhì)證書(shū)、安全生產(chǎn)許可證、財(cái)務(wù)狀況資信證明、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)證明等資料，確定分包單位是否 具備與分包工程內(nèi)容相適應(yīng)的資質(zhì)和能力；獲取分包單位提供的公證文書(shū)，審核分包單位法 人委托書(shū)的真實(shí)性，確定是否存在掛靠等違規(guī)現(xiàn)象；審核分包合同的簽訂是否遵循了公平合 理的原則，是否充分體現(xiàn)了合同雙方權(quán)利和義務(wù)的平等性。分包合同條款的審計(jì)。招標(biāo)文件中所包括的合同條件

8、是簽訂工程分包合同的基礎(chǔ)， 審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的訂立是否與招標(biāo)、投標(biāo)過(guò)程中形成的要約與承諾保持一致。 通過(guò)獲取招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、分包合同文本，審核分包工程承包范圍是否與其資質(zhì)和能力 相適應(yīng)，合同工期、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合總包合同的約定，審查工程量清單是否與招標(biāo)文 件、投標(biāo)文件相一致，安全文明施工等措施項(xiàng)目的投入、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、程序及安全生產(chǎn)責(zé)任是 否明確；審核是否約定了履約保函（保證金）的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收?。?合同價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，結(jié)算方式和支付程序的約定是否明確；審查是否約定工程材料供 應(yīng)范圍、供應(yīng)方式、結(jié)算程序，是否約定材料預(yù)算價(jià)格及材料價(jià)差調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)及程序，是否約

9、 定分包工程材料節(jié)超的處理原則、方法及程序；審核是否約定風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方 法，超出風(fēng)險(xiǎn)范圍時(shí)的綜合單價(jià)調(diào)整方法是否明確；審核各類(lèi)工程變更價(jià)款的調(diào)整方法是否 進(jìn)行了約定，是否約定了工程量變更超過(guò)一定幅度或清單項(xiàng)目特征描述不準(zhǔn)確而引起的對(duì)綜 合單價(jià)進(jìn)行調(diào)整的程序和方法；重點(diǎn)審核隱蔽工程、工程變更簽證程序及手續(xù)的約定是否明 確，即應(yīng)明確在什么時(shí)點(diǎn)簽證、應(yīng)該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認(rèn)才能作為結(jié)算的依據(jù)， 對(duì)單張簽證的權(quán)力限制和對(duì)累積簽證價(jià)款的總量達(dá)到一定限額的限制都應(yīng)予以明確;審核工 程驗(yàn)收程序的確定是否符合規(guī)范；違約、索賠及爭(zhēng)議處理的原則程序是否合法、合理。分包合同管理的審計(jì)。審核本企

10、業(yè)是否建立了分包合同管理制度，對(duì)分包合同管理 是否安排專人負(fù)責(zé)，是否建立合同管理臺(tái)賬并進(jìn)行跟蹤管理；獲取分包合同文件，審核其組 成是否完整，合同文件組成主要包括：分包協(xié)議書(shū)、中標(biāo)通知書(shū)、投標(biāo)書(shū)及其附件、除總包 合同工程價(jià)款之外的總包合同文件、分包合同專用條款及通用條款、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、圖紙及 有關(guān)技術(shù)文件、合同履行過(guò)程中總承包方和分包人協(xié)商一致的其它書(shū)面文件等；對(duì)于合同執(zhí) 行過(guò)程中發(fā)生的情況變化，是否及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議并進(jìn)行登記，審計(jì)人員應(yīng)著重審查補(bǔ)充協(xié) 議與原合同是否存在實(shí)質(zhì)性背離。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在合同審簽過(guò)程中嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些未明 確、可能存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)應(yīng)建議合同管理部門(mén)在

11、專用條款中加以完善，以便在合同執(zhí)行和竣 工結(jié)算過(guò)程中更好地維護(hù)合同雙方的權(quán)益。三、工程分包施工過(guò)程審計(jì)上場(chǎng)階段的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)審查分包單位是否已經(jīng)簽訂分包合同，獲取分包單位 上場(chǎng)設(shè)備、人員清單及資格證書(shū)，現(xiàn)場(chǎng)觀察并審核實(shí)際到場(chǎng)設(shè)備、人員是否與合同約定相符， 判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包 等行為；獲取分包單位授權(quán)委托書(shū)，審核現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人執(zhí)行合同、辦理具體事務(wù)的合法性、有 效性。款項(xiàng)支付的審計(jì)。審查分包合同是否約定了各類(lèi)保函的提交，是否約定了預(yù)付款條 件。沒(méi)有提交開(kāi)工預(yù)付款保函的，不得支付工程預(yù)付款;沒(méi)有提交履約保函的，不得支付工 程進(jìn)度款;審核

12、工程進(jìn)度款的支付是否依據(jù)期間計(jì)量辦理，并履行相關(guān)的內(nèi)部控制審批手續(xù)。施工過(guò)程的審計(jì)。獲取分包工程施工技術(shù)資料，審核施工方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；現(xiàn)場(chǎng) 觀察駐地建設(shè)、施工臨設(shè)等是否滿足合同要求；獲取月度施工計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際完成情況檢查 是否存在因管理問(wèn)題造成返工、窩工等情況，分析其履行合同的能力；獲取技術(shù)交底、隱蔽 工程驗(yàn)收等資料，審核質(zhì)量控制體系是否滿足規(guī)范的要求，監(jiān)督項(xiàng)目部切實(shí)履行總包單位的 管理職能，杜絕包而不管或以包代管的現(xiàn)象；審核安全設(shè)施、用具投入以及安全生產(chǎn)人 員培訓(xùn)情況，確定是否能夠滿足安全生產(chǎn)規(guī)范要求；獲取中間計(jì)量資料，審核中間計(jì)量工程 量是否依據(jù)分包單位提交的已完工程量報(bào)告，是否由主管工

13、程師進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)工盤(pán)點(diǎn)并經(jīng)相關(guān) 負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)簽認(rèn)，審批手續(xù)是否及時(shí)、完整；獲取施工圖紙、工程量清單、工程量控制 臺(tái)賬，與期間驗(yàn)收工程量相核對(duì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)超出合同約定的計(jì)量項(xiàng)目，查證屬實(shí)的，應(yīng) 提示項(xiàng)目部在以后的工作中注意并要求其簽訂補(bǔ)充協(xié)議，完善相關(guān)手續(xù)；對(duì)于設(shè)計(jì)變更增加 的工程量，應(yīng)審核工程變更是否基于以下變化：工程量增減，質(zhì)量及特性的變更，工程標(biāo)高、 基線、尺寸等變更，工程的刪除，施工順序的改變，永久工程的附加工作、設(shè)備、材料和服 務(wù)的變更等。以設(shè)計(jì)單位簽發(fā)的設(shè)計(jì)變更通知書(shū)和監(jiān)理單位簽發(fā)的設(shè)計(jì)變更指令作為執(zhí)行的 依據(jù)，同時(shí)注意審核設(shè)計(jì)變更及簽證管理控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即：操作流程、流程環(huán)節(jié)中 的責(zé)任人、責(zé)任人的管理權(quán)限、流程環(huán)節(jié)的確認(rèn)時(shí)限、否決等是否與合同約定