會計實務(wù)：流動資金測算的方法

1、流動資金測算的方法流動資金測算方法流動資金是佛生產(chǎn)經(jīng)營性項目投產(chǎn)后，為進行正常生產(chǎn)運營，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經(jīng)營費用等所需的周轉(zhuǎn)資金。個別情況或者小型項目可采用擴大指標(biāo)法。流動資金測算一般采用分項詳細(xì)估算法。1、擴大指標(biāo)估算法擴大指標(biāo)估算法是一種簡化的流動資金估算方法，一般可參照同類企業(yè)流動資金占銷售收入、經(jīng)營成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動資金的數(shù)額估算。雖然擴大指標(biāo)估算法簡便易行，但準(zhǔn)確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算。2、分項詳細(xì)估算法對流動流動構(gòu)成的各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債分別進行估算。在可行性研究中，為簡化起見，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款4 項內(nèi)容

2、進行估算，計算公式為：流動資金 =流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資產(chǎn) =應(yīng)收賬款 +存貨 +現(xiàn)金流動負(fù)債 =應(yīng)付賬款流動資金本年增加額 =本年流動資金上年流動資金流動資金測算的具體步驟，首先計算存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項估算占用資金額。周轉(zhuǎn)次數(shù)計算周轉(zhuǎn)次數(shù)計算公式為：周轉(zhuǎn)次數(shù) =360/ 最低周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，參照類似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項目特點確定，或按部門( 行業(yè) ) 規(guī)定計算。存貨估算存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡化計算，僅考

3、慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項進行計算。計算公式為：存貨 =外購原材料 +外購燃料 +在產(chǎn)品 +產(chǎn)成品外購原材料占用資金 =年外購原材料總成本 / 原材料周轉(zhuǎn)次數(shù)外購燃料 =年外購燃料 / 按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品 =( 年外購原材料 +年外購燃料 +年工資及福利費+年修理費 +年其他制造費用)/ 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品 =年經(jīng)營成本 / 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款估算應(yīng)收賬款是指企業(yè)已對外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計算應(yīng)收銷售款。計算公式為：應(yīng)收賬款 =年銷售收入 / 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)現(xiàn)金需要量估算項目流動資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運營活動中停

4、留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)存現(xiàn)金和銀行存款。計算公式為：現(xiàn)金需要量二 ( 年工資及福利費 +年其他費用 )/ 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)年其他費用 =制造費用 +管理費用 +銷售費用 ( 以上 3 項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維護費、攤銷費、修理費)流動負(fù)債估算流動負(fù)債是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。一般流動負(fù)債的估算只考慮應(yīng)付賬款一項。計算公式為：應(yīng)付賬款 =( 年外購原材料 +年外購燃料 )/ 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)根據(jù)流動資金各項估算結(jié)果，匯總編制流動資金估算表。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的