跟蹤審計案例

1、跟蹤審計案例跟蹤審計變更案例某工程基坑靠山體一側(cè)于 2011 年 10 月 1 日發(fā)生滑坡，邊坡高度約 6m，淤泥沖入基坑，將已綁扎好的地梁鋼筋掩埋并堵塞樁基礎(chǔ)。監(jiān)理工程師指示必須清除基坑內(nèi)淤泥方能進行下一步工作，現(xiàn)場經(jīng)查受產(chǎn)地條件限制，只能采用人工清除淤泥。清淤工作于 2011 年 10 月 6 日開始，共進行 3 天。采取人工清淤，淤泥由塔吊轉(zhuǎn)移外運。一、針對以上情況，確定跟蹤審計工作控制要點，內(nèi)容包括：1、各階段需收集證據(jù)事項。2、證據(jù)事項來源。3、資料有效性判斷。二、根據(jù)現(xiàn)有資料出具審計意見并編寫審計日志、工作底稿、審計意見單、周報。1、需收集的證據(jù)事項1）審計工作范圍。2）增加工程量

2、或損失情況。3）基坑、邊坡設(shè)計方案及處理措施。4）垮塌原因及認定。5）變更處理措施。6）工程量認定材料。2、證據(jù)事項來源。1）審計工作范圍。來源：審計合同、施工合同、招投標文件。2）增加工程量或損失情況。來源：現(xiàn)場踏勘、現(xiàn)場記錄、照片3）基坑、邊坡設(shè)計方案及處理措施。來源：設(shè)計圖紙、施工方案4）垮塌原因及認定。來源：現(xiàn)場踏勘、監(jiān)理工程師認定5）變更處理措施。來源：變更申請、技術(shù)變更核定（洽商）單6）工程量認定材料。來源：現(xiàn)場收方單、簽證記錄。3、資料有效性判斷。合同文件需由合同甲乙雙方簽字蓋章，補充合同（協(xié)議）需由原合同簽訂甲乙雙方簽字蓋章。設(shè)計圖紙由設(shè)計單位蓋出圖專用章并經(jīng)審圖公司審核蓋章。

3、現(xiàn)場資料需經(jīng)施工（總工程師、執(zhí)行經(jīng)理、項目經(jīng)理） 、監(jiān)理（現(xiàn)場監(jiān)理、監(jiān)理工程師、總監(jiān)代表、總監(jiān)）、業(yè)主（現(xiàn)場代表、現(xiàn)場負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)）三方簽字。審計工作內(nèi)容：對于跟蹤審計過程中所發(fā)生事項，首先確定是否屬于跟蹤審計范圍，對審計范圍界定不清或不屬于范圍的內(nèi)容可向?qū)徲嬀謪R報確定。收集查閱施工合同、設(shè)計圖紙明確工程施工內(nèi)容及工程計價形式（包括變更新增工程的作價） 。通過現(xiàn)場踏勘確認事項發(fā)生情況，預(yù)估可能增加的施工內(nèi)容或可能造成的損失。確認變更成立情況以及變更責任，針對可能發(fā)生的索賠和反索賠進行取證。審核變更工程實施情況，確定計量計價方式，對計量情況進行核對，對工程價款或結(jié)算方式進行確認。工程實施完成

4、后形成審計意見及成果文件按規(guī)定經(jīng)公司復(fù)核后向?qū)徲嬀謪R報。經(jīng)審計局確認后出具審計意見。建項工程名稱：全建設(shè)單位：程施工單位：理計監(jiān)理單位：蹤設(shè)計單位：志跟蹤審計單位：時間： 2011年 10月6 日記錄人：朱波設(shè)目過管審跟日內(nèi)容：梁平縣雙桂新區(qū)商務(wù)區(qū)商務(wù)中心及梁平縣正龍寺公園工程基坑靠山體一側(cè)于2011 年 10 月 1 日發(fā)生滑坡，邊坡高度約6m，淤泥沖入基坑，將已綁扎好的地梁鋼筋掩埋并堵塞樁基礎(chǔ)。監(jiān)理工程師指示必須清除基坑內(nèi)淤泥方能進行下一步工作，現(xiàn)場經(jīng)查受產(chǎn)地條件限制，只能采用人工清除淤泥。2011 年 10 月 6 日開始對以上內(nèi)容進行清淤。清淤方式：采取人工清淤，淤泥由塔吊轉(zhuǎn)移外運。審

5、計工作底稿索引號：被審計單位名稱重慶新梁投資開發(fā)（集團）有限公司審計事項綜合大樓山體垮塌清淤截止日期2011年 10月 8日審計人員朱波編制日期2011年 10月 8日審計認定的事實摘要及審計結(jié)論：梁平縣雙桂新區(qū)商務(wù)區(qū)商務(wù)中心及梁平縣正龍寺公園工程基坑靠山體一側(cè)于2011審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)年 10 月 1 日發(fā)生滑坡，邊坡高度約 6m，淤泥沖入基坑，將已綁扎好的地梁鋼筋掩埋并堵塞樁基礎(chǔ)。監(jiān)理工程師指示必須清除基坑內(nèi)淤泥方能進行下一步工作，現(xiàn)場經(jīng)查受產(chǎn)地條件限制，只能采用人工清除淤泥。2011 年 10 月 6 日開始對以上內(nèi)容進行清淤。清淤方式：采取人工清淤，淤泥由塔吊轉(zhuǎn)移外

6、運。綜合大樓山體滑坡是由于連日降雨所引發(fā)，另由于甲方未向施工單位提供坡面處治方案，屬甲方工作未到位，故清淤工作記為增加工程，施工單位在規(guī)定時間內(nèi)按實提供增加工程簽證手續(xù)，按計時工計量后按合同約定計價原則計取工程價款（只計人工清淤費用）并由甲方納入結(jié)算支付。復(fù)核意見復(fù)核人員復(fù)核日期2011年 10月 8日共頁第頁附件（共頁）國家建設(shè)項目跟蹤審計意見單主送單位：抄送單位：建設(shè)項目名稱業(yè)主項目法人代表審計審計事項時間審計情況：受 XX縣審計局委托，審計組于 2011 年10 月 6 日至 2011 年 10 月 8 日對重慶新梁審?fù)顿Y開發(fā)（集團）有限公司梁平縣雙桂新區(qū)計中央商務(wù)區(qū)商務(wù)中心及梁平縣鎮(zhèn)龍

7、寺公園情工程邊坡塌方事項及處理措施技術(shù)進行審況計。主要內(nèi)容：由于連日下雨，正龍寺公園及上山過大，造成公園與綜合大樓J 軸相鄰山審體塌方，并流入綜合大樓地梁鋼筋籠及樁孔計內(nèi)，為了進行下一步工程施工，則需對其進意行清理。綜合大樓 J 軸外采用機械清理， 滑見入綜合大樓土方因地梁已綁扎好， 故采用人工清理。該事項處理方案經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理及監(jiān)理工程師審核批準并經(jīng)建設(shè)單位同意。審計意見：經(jīng)審核，該處理方案符合現(xiàn)場情況，報批手續(xù)完備，同意按該方案實施。完工工程量以施工現(xiàn)場清淤人工工日記錄為準 , 該部分工程按計時工計量后按合同約定計價原則計取工程價款 （只記取人工費），并由甲方納入結(jié)算支付。審計人員：朱波201

8、1年 10月 8 日施工單位意見月日執(zhí)行單位意見月日審計意見執(zhí)行情況年月日梁平縣雙桂新區(qū)商務(wù)中心項目跟蹤審計階段性成果（第1 期）【周報】（2011年10月 3日至 2011年 10月 9日）一、工程進度（一）綜合大樓已完成基礎(chǔ)部分施工并已對所有樁基礎(chǔ)進行收方。（二）鎮(zhèn)龍寺公園已完成部分土石方開挖，因設(shè)計方案變更造成的增加工程量已完成收方。二、審計工作進展審計組于 2011 年 10 月 1 日正式入場進行全過程跟蹤審計，入場時綜合大樓已完成部分樁基礎(chǔ)施工，鎮(zhèn)龍寺公園正在進行土石方開挖。介于以上情況，審計組提出查看已完工項目全過程資料。經(jīng)查看前期資料發(fā)現(xiàn)以下問題：（一）施工單位入場施工至今，未

9、獲得監(jiān)理方下達的開工令，該項目還未取得施工許可證。（二）之前所發(fā)生的變更工程項未做正式變更資料，無變更申請（或技術(shù)洽商） 、變更令等必要資料。（三）新增工程項目無書面說明或補充協(xié)議。（四）施工過程資料滯后于施工進度，已完成工程項過程資料不完整，僅有現(xiàn)場收方數(shù)據(jù)。針對以上問題，審計組已提出以下審計意見：盡快辦理完善開工手續(xù)，并以書面形式對實際開工日期及工期認定做出說明；規(guī)范施工過程控制，明確新增或變更項目審批流程，現(xiàn)場收方數(shù)據(jù)不能直接作為結(jié)算依據(jù)，對已發(fā)生變更工程項需盡快補錄過程資料。新增項目需計算工程量并約定計量計價原則或簽訂補充協(xié)議。三、重點事項（一）綜合大樓垮塌清淤事項： 2011 年 1

10、0 月 1 日由于商務(wù)中心綜合大樓基坑靠山體一側(cè)因連日降雨發(fā)生滑坡，淤泥沖入基坑，將已綁扎好的地梁鋼筋掩埋并堵塞樁基礎(chǔ)，經(jīng)現(xiàn)場勘察后決定由施工方做出處治方案后報甲方審批。審計意見：該滑坡是由于連日降雨所引發(fā)，另由于甲方未向施工單位提供坡面處治方案，屬甲方工作未到位，故清淤工作記為增加工程，施工單位在規(guī)定時間內(nèi)按實提供增加工程簽證手續(xù)，按計時工計量后由甲方支付工程價款。甲方需盡快完善并確認施工方案。（二）鎮(zhèn)龍寺公園設(shè)計變更事項：鎮(zhèn)龍寺公園項目設(shè)計圖紙與現(xiàn)場情況有較大差異，經(jīng)設(shè)計單位二次設(shè)計出圖后仍不能滿足施工需要。經(jīng)建設(shè)指揮部召開工作會議，指揮部、現(xiàn)場負責人施工單位、監(jiān)理以及審計人員參加會議，經(jīng)討論，采用以下方案：對圖紙上已有工作內(nèi)容按圖施工，對圖紙上未注明但實際需要發(fā)生的工作內(nèi)容，由施工單位以技術(shù)洽商單的形式報由甲方審批并經(jīng)審計后執(zhí)行，具體工作按合同執(zhí)行。 11 月 7 日設(shè)計單位進行現(xiàn)場踏勘答疑，口頭同意按以上方案執(zhí)行。審計意見 : 針對該項特殊情況由設(shè)計單位做出書面答復(fù)并同意施工單位按照現(xiàn)場實際情況對設(shè)計方案進行變更。已發(fā)生的變更項目組織甲乙雙方以及監(jiān)理、審計人員共同收方并限期由施工單位按實保送收方結(jié)果及簽證資料，未發(fā)生的變更項目由施工單位根據(jù)實際情況提出變更申請，