減速器研發(fā)公司內(nèi)部控制評(píng)估

1、泓域/減速器研發(fā)公司內(nèi)部控制評(píng)估減速器研發(fā)公司內(nèi)部控制評(píng)估xx（集團(tuán)）有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc114625590 一、 公司概況 PAGEREF _Toc114625590 h 4 HYPERLINK l _Toc114625591 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc114625591 h 4 HYPERLINK l _Toc114625592 公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc114625592 h 4 HYPERLINK l _Toc114625593 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc1146

2、25593 h 5 HYPERLINK l _Toc114625594 三、 人形機(jī)器人減速器賽道為百億級(jí)市場(chǎng)規(guī)模 PAGEREF _Toc114625594 h 8 HYPERLINK l _Toc114625595 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc114625595 h 9 HYPERLINK l _Toc114625596 五、 項(xiàng)目基本情況 PAGEREF _Toc114625596 h 10 HYPERLINK l _Toc114625597 六、 起步和探索階段 PAGEREF _Toc114625597 h 15 HYPERLINK l _Toc114625598 七、

3、 發(fā)展與創(chuàng)新階段 PAGEREF _Toc114625598 h 16 HYPERLINK l _Toc114625599 八、 公司治理的定義 PAGEREF _Toc114625599 h 18 HYPERLINK l _Toc114625600 九、 公司治理的影響因子 PAGEREF _Toc114625600 h 24 HYPERLINK l _Toc114625601 十、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法 PAGEREF _Toc114625601 h 30 HYPERLINK l _Toc114625602 十一、 企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素 PAGEREF _Toc114625602 h 36 H

4、YPERLINK l _Toc114625603 十二、 風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和目的 PAGEREF _Toc114625603 h 37 HYPERLINK l _Toc114625604 十三、 風(fēng)險(xiǎn)分析方法的選擇 PAGEREF _Toc114625604 h 38 HYPERLINK l _Toc114625605 十四、 有效內(nèi)部環(huán)境的屬性 PAGEREF _Toc114625605 h 39 HYPERLINK l _Toc114625606 十五、 控制的層級(jí)制度 PAGEREF _Toc114625606 h 43 HYPERLINK l _Toc114625607 十六、 我國(guó)的借

5、鑒與創(chuàng)新 PAGEREF _Toc114625607 h 45 HYPERLINK l _Toc114625608 十七、 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架：內(nèi)部環(huán)境的成熟 PAGEREF _Toc114625608 h 46 HYPERLINK l _Toc114625609 十八、 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿與報(bào)告 PAGEREF _Toc114625609 h 48 HYPERLINK l _Toc114625610 十九、 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 PAGEREF _Toc114625610 h 49 HYPERLINK l _Toc114625611 二十、 內(nèi)部監(jiān)督比較 PAGEREF _Toc1146256

6、11 h 51 HYPERLINK l _Toc114625612 二十一、 內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容 PAGEREF _Toc114625612 h 52 HYPERLINK l _Toc114625613 二十二、 組織架構(gòu)分析 PAGEREF _Toc114625613 h 58 HYPERLINK l _Toc114625614 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc114625614 h 58 HYPERLINK l _Toc114625615 二十三、 SWOT分析說(shuō)明 PAGEREF _Toc114625615 h 60 HYPERLINK l _Toc114625616 二十四、 發(fā)展

7、規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc114625616 h 69 HYPERLINK l _Toc114625617 二十五、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc114625617 h 72公司概況（一）公司基本信息1、公司名稱：xx（集團(tuán)）有限公司2、法定代表人：廖xx3、注冊(cè)資本：1470萬(wàn)元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)關(guān)：xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局6、成立日期：2014-12-287、營(yíng)業(yè)期限：2014-12-28至無(wú)固定期限8、注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額

8、8642.986914.386482.23負(fù)債總額2790.552232.442092.91股東權(quán)益合計(jì)5852.434681.944389.32公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度營(yíng)業(yè)收入27248.8621799.0920436.65營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5481.124384.904110.84利潤(rùn)總額4928.573942.863696.43凈利潤(rùn)3696.432883.222661.43歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)3696.432883.222661.43產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析根據(jù)長(zhǎng)春市國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要、長(zhǎng)春市土地利用總體規(guī)劃（20062020年）和長(zhǎng)春市城市總體

9、規(guī)劃（20112020年），遵循“集群發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)、生態(tài)優(yōu)先、資源集約”原則，結(jié)合區(qū)域資源環(huán)境承載能力、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和發(fā)展優(yōu)勢(shì)，科學(xué)布局區(qū)域工業(yè)經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化整合各類發(fā)展資源，引導(dǎo)各類開發(fā)區(qū)走差異化、特色化發(fā)展道路，重點(diǎn)打造四大特色工業(yè)發(fā)展區(qū)以及縣域特色產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展區(qū)，構(gòu)建“四區(qū)為主、多區(qū)并舉、區(qū)中有園、集聚發(fā)展”的產(chǎn)業(yè)發(fā)展新格局。（一）打造“”工業(yè)集中發(fā)展區(qū)依托主城區(qū)和四個(gè)國(guó)家級(jí)開發(fā)區(qū)打造四個(gè)工業(yè)集中發(fā)展區(qū)，在各縣（市）開發(fā)區(qū)打造各具特色的產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展區(qū)。1、汽車產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展區(qū)以汽車經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)南區(qū)為核心區(qū)，以朝陽(yáng)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、西新工業(yè)集中區(qū)為支撐。重點(diǎn)發(fā)展汽車整車及零部件產(chǎn)業(yè)

10、，培育發(fā)展汽車物流、汽車設(shè)計(jì)與研發(fā)、汽車金融、汽車貿(mào)易等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，打造世界級(jí)汽車產(chǎn)業(yè)基地。2、軌道客車產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展區(qū)以綠園經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、裝備制造產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)為核心，以長(zhǎng)江路經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、合隆經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、皓月清真產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西部新城開發(fā)區(qū)為支撐。重點(diǎn)發(fā)展軌道客車整車及零部件產(chǎn)業(yè)，培育發(fā)展現(xiàn)代物流、商貿(mào)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，打造世界級(jí)軌道客車產(chǎn)業(yè)基地。3、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展區(qū)以高新北區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)北區(qū)、興隆綜合保稅區(qū)為核心，以九臺(tái)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、國(guó)際物流經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、米沙子工業(yè)集中區(qū)為支撐。重點(diǎn)發(fā)展生物、光電信息、先進(jìn)裝備制造、新材料等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，差異化發(fā)展汽車整車及零部件配套產(chǎn)業(yè)，培育發(fā)展現(xiàn)代物流、

11、文化創(chuàng)意、生態(tài)旅游、商貿(mào)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。4、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集中發(fā)展區(qū)以凈月高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)南區(qū)、蓮花山生態(tài)旅游度假區(qū)、南部都市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)為核心，以文化印刷產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、伊通河流域科技生態(tài)開發(fā)區(qū)為支撐。重點(diǎn)發(fā)展信息服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意、生態(tài)旅游等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，打造國(guó)家級(jí)創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)基地。5、各縣（市）發(fā)展各具特色的工業(yè)集中區(qū)以榆樹五棵樹經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、德惠經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、雙陽(yáng)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、環(huán)城工業(yè)集中區(qū)、農(nóng)安工業(yè)集中區(qū)、九臺(tái)工業(yè)集中區(qū)為核心，積極承接城市中心區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，推進(jìn)資源就地開發(fā)轉(zhuǎn)化，重點(diǎn)發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)和新型工業(yè)。依托開發(fā)區(qū)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)，積極培育和發(fā)展輕工產(chǎn)業(yè)和商貿(mào)服務(wù)、現(xiàn)

12、代物流、生態(tài)旅游等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，加快推動(dòng)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)。（二）優(yōu)化開發(fā)區(qū)工業(yè)布局充分發(fā)揮四大國(guó)家級(jí)開發(fā)區(qū)對(duì)全市工業(yè)發(fā)展的輻射帶動(dòng)作用，明確產(chǎn)業(yè)定位，突出發(fā)展重點(diǎn)，優(yōu)化工業(yè)布局，不斷提升各類開發(fā)區(qū)、工業(yè)集中區(qū)的載體功能和承載能力。1、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)南區(qū)重點(diǎn)發(fā)展軟件及信息服務(wù)、汽車、動(dòng)漫等產(chǎn)業(yè)，北區(qū)重點(diǎn)發(fā)展先進(jìn)裝備制造、生物醫(yī)藥、光電子、汽車電子、新材料、新能源等產(chǎn)業(yè)和高端生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。打造長(zhǎng)春市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)升級(jí)主導(dǎo)區(qū)、吉林省高端產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)、國(guó)家級(jí)自主創(chuàng)新示范區(qū)、東北亞高新技術(shù)合作區(qū)。2、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)南區(qū)繼續(xù)深入推進(jìn)“退二進(jìn)三”，大力發(fā)展商貿(mào)服務(wù)業(yè)和會(huì)展業(yè)，北區(qū)大力發(fā)展玉米化工、先進(jìn)裝備制造業(yè)

13、、生物醫(yī)藥、光電信息和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，將經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)打造成為開放開發(fā)的先行區(qū)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的聚集區(qū)、“三化”統(tǒng)籌的樣板區(qū)、生態(tài)宜居的新城區(qū)和對(duì)外開放的示范區(qū)。3、汽車經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)重點(diǎn)發(fā)展汽車及零部件加工產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。汽車及零部件加工業(yè)重點(diǎn)發(fā)展中高端汽車整車制造及核心零部件加工、新能源汽車研發(fā)制造等?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)重點(diǎn)發(fā)展汽車商貿(mào)、汽車金融、汽車物流、汽車培訓(xùn)和汽車旅游等。將汽車經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)打造成為全國(guó)整車產(chǎn)能最大、核心零部件加工實(shí)力最強(qiáng)、研發(fā)能力一流的汽車產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。4、凈月高新技術(shù)開發(fā)區(qū)重點(diǎn)發(fā)展光電信息產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)。打造引領(lǐng)長(zhǎng)春市、服務(wù)長(zhǎng)吉圖、輻射東北亞的

14、高端產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。5、其它開發(fā)區(qū)明確全市其它各級(jí)各類開發(fā)區(qū)、工業(yè)集中區(qū)發(fā)展定位及重點(diǎn)，形成差異發(fā)展、協(xié)同發(fā)展的良好格局。人形機(jī)器人減速器賽道為百億級(jí)市場(chǎng)規(guī)模人形機(jī)器人用減速器的市場(chǎng)有望在200億左右。鑒于目前全球工業(yè)機(jī)器人的銷量為48.7萬(wàn)，假設(shè)以TeslaBot為首的人形機(jī)器人在實(shí)現(xiàn)規(guī)?；慨a(chǎn)后，假定在樂(lè)觀/中性/悲觀情況下，未來(lái)TeslaBot產(chǎn)量可以達(dá)到100/50/20萬(wàn)臺(tái)。減速器數(shù)量假設(shè)：考慮到諧波減速器或精密行星減速器自身結(jié)構(gòu)更加緊湊，較大可能運(yùn)用在人形機(jī)器人小空間關(guān)節(jié)處，根據(jù)TeslaBot公布的手臂關(guān)節(jié)12個(gè)自由度，腿部關(guān)節(jié)12個(gè)自由度，膝蓋2個(gè)自由度，每個(gè)驅(qū)動(dòng)關(guān)節(jié)需要配備一個(gè)減

15、速器，則假設(shè)人形機(jī)器人在頸部、手臂和腿部的關(guān)節(jié)使用到行星減速器或諧波減速器分別為20-25臺(tái)左右；根據(jù)公開參數(shù)，人形機(jī)器人軀干環(huán)節(jié)2-4個(gè)自由度，考慮到RV減速器整體承載能力更優(yōu)，較大可能使用在腰部等大關(guān)節(jié)處，預(yù)計(jì)使用2-4臺(tái)。必要性分析1、提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力項(xiàng)目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，補(bǔ)充流動(dòng)資金將提高公司應(yīng)對(duì)短期流動(dòng)性壓力的能力，降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用水平，提升公司盈利能力，促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)資金補(bǔ)充流動(dòng)資金將為公司未來(lái)成為國(guó)際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅(jiān)實(shí)支持，提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。項(xiàng)目基本情況（一）項(xiàng)目承辦單位名稱xx（集團(tuán)）有限公司（二）項(xiàng)目聯(lián)系人廖xx（三

16、）項(xiàng)目建設(shè)單位概況公司秉承“以人為本、品質(zhì)為本”的發(fā)展理念，倡導(dǎo)“誠(chéng)信尊重”的企業(yè)情懷；堅(jiān)持“品質(zhì)營(yíng)造未來(lái)，細(xì)節(jié)決定成敗”為質(zhì)量方針；以“真誠(chéng)服務(wù)贏得市場(chǎng)，以優(yōu)質(zhì)品質(zhì)謀求發(fā)展”的營(yíng)銷思路；以科學(xué)發(fā)展觀縱觀全局，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)軍、技術(shù)領(lǐng)先、產(chǎn)品領(lǐng)跑的發(fā)展目標(biāo)。 公司將依法合規(guī)作為新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的基本保障，堅(jiān)持合規(guī)是底線、合規(guī)高于經(jīng)濟(jì)利益的理念，確立了合規(guī)管理的戰(zhàn)略定位，進(jìn)一步明確了全面合規(guī)管理責(zé)任。公司不斷強(qiáng)化重大決策、重大事項(xiàng)的合規(guī)論證審查，加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保依法管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)和政府監(jiān)管要求，重點(diǎn)領(lǐng)域合規(guī)管理不斷強(qiáng)化，各部門分工負(fù)責(zé)、齊抓共管、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的大

17、合規(guī)管理格局逐步建立，廣大員工合規(guī)意識(shí)普遍增強(qiáng)，合規(guī)文化氛圍更加濃厚。公司依據(jù)公司法等法律法規(guī)、規(guī)范性文件及公司章程的有關(guān)規(guī)定，制定并由股東大會(huì)審議通過(guò)了董事會(huì)議事規(guī)則，董事會(huì)議事規(guī)則對(duì)董事會(huì)的職權(quán)、召集、提案、出席、議事、表決、決議及會(huì)議記錄等進(jìn)行了規(guī)范。 公司秉承“誠(chéng)實(shí)、信用、謹(jǐn)慎、有效”的信托理念，將“誠(chéng)信為本、合規(guī)經(jīng)營(yíng)”作為企業(yè)的核心理念，不斷提升公司資產(chǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。（四）項(xiàng)目實(shí)施的可行性1、不斷提升技術(shù)研發(fā)實(shí)力是鞏固行業(yè)地位的必要措施公司長(zhǎng)期積累已取得了較豐富的研發(fā)成果。隨著研究領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，公司產(chǎn)品不斷往精密化、智能化方向發(fā)展，投資項(xiàng)目的建設(shè)，將支持公司在相關(guān)領(lǐng)域投入

18、更多的人力、物力和財(cái)力，進(jìn)一步提升公司研發(fā)實(shí)力，加快產(chǎn)品開發(fā)速度，持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，滿足行業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，鞏固并增強(qiáng)公司在行業(yè)內(nèi)的優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位，為建設(shè)國(guó)際一流的研發(fā)平臺(tái)提供充實(shí)保障。2、公司行業(yè)地位突出，項(xiàng)目具備實(shí)施基礎(chǔ)公司自成立之日起就專注于行業(yè)領(lǐng)域，已形成了包括自主研發(fā)、品牌、質(zhì)量、管理等在內(nèi)的一系列核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，行業(yè)地位突出，為項(xiàng)目的實(shí)施提供了良好的條件。在生產(chǎn)方面，公司擁有良好生產(chǎn)管理基礎(chǔ)，并且擁有國(guó)際先進(jìn)的生產(chǎn)、檢測(cè)設(shè)備；在技術(shù)研發(fā)方面，公司系國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，擁有省級(jí)企業(yè)技術(shù)中心，并與科研院所、高校保持著長(zhǎng)期的合作關(guān)系，已形成了完善的研發(fā)體系和創(chuàng)新機(jī)制，具備進(jìn)一步升級(jí)改造的

19、條件；在營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面，公司通過(guò)多年發(fā)展已建立了良好的營(yíng)銷服務(wù)體系，營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)拓展具備可復(fù)制性。精密減速器作為技術(shù)密集型行業(yè)，其包括材料、加工工藝、加工設(shè)備等方面存在較高技術(shù)壁壘，先進(jìn)入者具備先發(fā)優(yōu)勢(shì)。因此當(dāng)下精密減速器市場(chǎng)仍由德日品牌主導(dǎo)。其中，以哈默納科為主導(dǎo)的諧波減速器市場(chǎng)有望進(jìn)一步向輕量化、電機(jī)一體化方向發(fā)展；以納博特斯克為主導(dǎo)的RV減速器市場(chǎng)國(guó)產(chǎn)替代趨勢(shì)正在加速。（五）項(xiàng)目建設(shè)選址及建設(shè)規(guī)模項(xiàng)目選址位于xxx（待定），占地面積約71.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備，非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。項(xiàng)目建筑面積79809.88，其中：主體

20、工程52084.08，倉(cāng)儲(chǔ)工程9332.17，行政辦公及生活服務(wù)設(shè)施6702.00，公共工程11691.63。（六）項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成1、項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資24273.10萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資20139.66萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的82.97%；建設(shè)期利息245.34萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的1.01%；流動(dòng)資金3888.10萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的16.02%。2、建設(shè)投資構(gòu)成本期項(xiàng)目建設(shè)投資20139.66萬(wàn)元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用16725.32萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用2906.19萬(wàn)元，預(yù)

21、備費(fèi)508.15萬(wàn)元。（七）資金籌措方案本期項(xiàng)目總投資24273.10萬(wàn)元，其中申請(qǐng)銀行長(zhǎng)期貸款10013.78萬(wàn)元，其余部分由企業(yè)自籌。（八）項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、營(yíng)業(yè)收入（SP）：43700.00萬(wàn)元。2、綜合總成本費(fèi)用（TC）：37239.57萬(wàn)元。3、凈利潤(rùn)（NP）：4704.23萬(wàn)元。4、全部投資回收期（Pt）：6.72年。5、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：12.61%。6、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：624.06萬(wàn)元。（九）項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃本期項(xiàng)目按照國(guó)家基本建設(shè)程序的有關(guān)法規(guī)和實(shí)施指南要求進(jìn)行建設(shè)，本期項(xiàng)目建設(shè)期限規(guī)劃12個(gè)月。（十）項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1占地面積47333

22、.00約71.00畝1.1總建筑面積79809.88容積率1.691.2基底面積29346.46建筑系數(shù)62.00%1.3投資強(qiáng)度萬(wàn)元/畝264.062總投資萬(wàn)元24273.102.1建設(shè)投資萬(wàn)元20139.662.1.1工程費(fèi)用萬(wàn)元16725.322.1.2工程建設(shè)其他費(fèi)用萬(wàn)元2906.192.1.3預(yù)備費(fèi)萬(wàn)元508.152.2建設(shè)期利息萬(wàn)元245.342.3流動(dòng)資金萬(wàn)元3888.103資金籌措萬(wàn)元24273.103.1自籌資金萬(wàn)元14259.323.2銀行貸款萬(wàn)元10013.784營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元43700.00正常運(yùn)營(yíng)年份5總成本費(fèi)用萬(wàn)元37239.576利潤(rùn)總額萬(wàn)元6272.317凈利潤(rùn)萬(wàn)

23、元4704.238所得稅萬(wàn)元1568.089增值稅萬(wàn)元1567.7310稅金及附加萬(wàn)元188.1211納稅總額萬(wàn)元3323.9312工業(yè)增加值萬(wàn)元11695.4813盈虧平衡點(diǎn)萬(wàn)元20984.37產(chǎn)值14回收期年6.72含建設(shè)期12個(gè)月15財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率12.61%所得稅后16財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬(wàn)元624.06所得稅后起步和探索階段19491978年是中華人民共和國(guó)成立后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一階段，在此期間，企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范建設(shè)由于種種原因沒(méi)能取得理想的效果。這一時(shí)期的企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范建設(shè)具有以下特點(diǎn)：企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范都屬于行政制度，未能形成一個(gè)完整的體系；企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范經(jīng)歷了由分部門制定到按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)分類統(tǒng)一制定，由所有

24、企業(yè)適用一套會(huì)計(jì)制度到不同規(guī)模、不同性質(zhì)的企業(yè)執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度的過(guò)程；企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容由單獨(dú)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算規(guī)范發(fā)展到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)人員職責(zé)的規(guī)范。除了1963年1月國(guó)務(wù)院頒布的會(huì)計(jì)人員的職權(quán)試行條例對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限以及會(huì)計(jì)人員的任免和獎(jiǎng)懲做出的具體規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有點(diǎn)關(guān)系之外，更多的規(guī)定是關(guān)于會(huì)計(jì)核算制度的。1984年4月，財(cái)政部出臺(tái)了會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則對(duì)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記跨級(jí)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理會(huì)計(jì)檔案和辦理會(huì)計(jì)交接進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定；1996年，財(cái)政部頒布了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，主要在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

25、等方面進(jìn)行了明確的規(guī)定。全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定并于1985年1月21日通過(guò)了中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法），自1985年5月1日起施行，會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任等問(wèn)題做了明確規(guī)定，從法律的高度規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容；全國(guó)人民大表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)1993年第一次修改并頒布了會(huì)計(jì)法，修改后的會(huì)計(jì)法明確了違法責(zé)任人、執(zhí)法人以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題，區(qū)分了違法程度；2000年7月，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修正了會(huì)計(jì)法，修正后的會(huì)計(jì)法包括總則、會(huì)計(jì)核算、公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的特別規(guī)定、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任等主要內(nèi)容。1997年1月，

26、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定了獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要規(guī)范內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。發(fā)展與創(chuàng)新階段2006年至今為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展與創(chuàng)新發(fā)展階段。隨著2002年SOX法案的頒布，各國(guó)相應(yīng)出臺(tái)了有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)政策，我國(guó)也不例外。2006年6月，國(guó)資委發(fā)布了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引。2006年7月15日，由財(cái)政部發(fā)起成立了全國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)；2006年7月，為加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，保護(hù)投資者合法權(quán)益，上海證券交易所發(fā)布了上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引；2006年9月，深圳證券交易所發(fā)布了深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引；200

27、7年3月，財(cái)政部?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和17項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范具體規(guī)范的征求意見(jiàn)稿。2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會(huì)暨首屆內(nèi)部控制高層論壇，會(huì)議發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。同月，還發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范相關(guān)配套指引的征求意見(jiàn)稿。2010年4月，五部委聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引，包括內(nèi)部控制應(yīng)用指引、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、內(nèi)部控制審計(jì)指引。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)，資產(chǎn)安

28、全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)的效率、效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的構(gòu)成包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。這些都參照了國(guó)際上已頒布的關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范還規(guī)定了建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本原則，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。配套指引還規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行：在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)

29、本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。目前，我國(guó)內(nèi)部控制的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：內(nèi)部控制內(nèi)容范圍廣泛，不僅包括會(huì)計(jì)控制也涉及管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，行業(yè)特色比較明顯；內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不盡相同，主要呈現(xiàn)出三種類型，第一種是實(shí)務(wù)型，直接針對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)操縱進(jìn)行規(guī)范，第二種是框架型結(jié)構(gòu)，采用內(nèi)部控制要素的形式構(gòu)建內(nèi)部控制的整體框架體系，類似于COSO的內(nèi)部控制框架，第三種是框架與實(shí)務(wù)結(jié)合型，既描述內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)，又描述內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)操作，兩者相結(jié)合；在構(gòu)成要素結(jié)構(gòu)上，基本上都與COSO內(nèi)部控制框架的結(jié)構(gòu)和要

30、素相同，但具體內(nèi)容上又存在一些差別。公司治理的定義（一）公司治理概念的文獻(xiàn)回顧在不同的背景下，從不同的角度觀察，公司治理有著諸多含義，加之機(jī)構(gòu)和個(gè)人在實(shí)踐中也形成了對(duì)公司治理的不同理解，因此如何定義公司治理，諸多學(xué)者和機(jī)構(gòu)的看法見(jiàn)仁見(jiàn)智。比較典型的觀點(diǎn)有以下幾種。邁克爾詹森和威廉麥克林1976年提出，由于股東和經(jīng)理人員存在目標(biāo)不一致性公司治理的目的就是為了協(xié)調(diào)經(jīng)理人員和股東的誘因和動(dòng)機(jī)，并使經(jīng)理人員的自利行為產(chǎn)生的總成本降到最低。另一種對(duì)公司治理基本問(wèn)題的解釋是科克倫和沃特克提出的。他們?cè)?988年發(fā)表的公司治理一文獻(xiàn)回顧一文中指出：公司治理問(wèn)題包括高級(jí)管理層、股東、董事會(huì)和公司其他利害相關(guān)者

31、的相互作用中產(chǎn)生的具體問(wèn)題。構(gòu)成公司治理問(wèn)題的核心是：（1）誰(shuí)從公司決策和高級(jí)管理層的行動(dòng)中受益？（2）誰(shuí)應(yīng)該從公司決策高級(jí)管理者的行動(dòng)中受益？一旦“是什么”與“應(yīng)該是什么”之間存在不一致，則一個(gè)公司的治理問(wèn)題即會(huì)出現(xiàn)。為了進(jìn)一步解釋公司治理所包含的問(wèn)題，他們將公司治理分為四個(gè)要素，其中每個(gè)要素中的問(wèn)題均由與高層管理者和其他利益相關(guān)者（或利益相關(guān)集團(tuán)）相互作用有關(guān)的“是什么”與“應(yīng)該是什么”之間的不一致引起的。具體而言，表現(xiàn)在管理者有優(yōu)先控制權(quán)，董事過(guò)分屈從于管理者，工人在公司管理上沒(méi)有發(fā)言權(quán)以及政府注冊(cè)規(guī)定過(guò)于寬容，而每個(gè)要素關(guān)注的對(duì)象則是利益相關(guān)者（或利益相關(guān)集團(tuán)）中的一個(gè)，例如股東、董事

32、會(huì)、工人與政府，對(duì)于這些問(wèn)題，可以通過(guò)加強(qiáng)股東的參與、重構(gòu)董事會(huì)、擴(kuò)大工人民主以及嚴(yán)格政府管理來(lái)解決。英國(guó)牛津大學(xué)管理學(xué)院院長(zhǎng)柯林梅耶1995年將公司治理解釋為一種制度安排，他在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和過(guò)渡經(jīng)濟(jì)的企業(yè)治理機(jī)制一文中，把公司治理定義為“公司賴以代表和服務(wù)于他的投資者的一種組織安排。它包括從公司董事會(huì)到執(zhí)行經(jīng)理人員激勵(lì)計(jì)劃的一切東西公司治理的需求隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中現(xiàn)代股份有限公司所有權(quán)和控制權(quán)相分離而產(chǎn)生”。奧利弗哈特1995年提出了一個(gè)公司治理理論的分析框架，其認(rèn)為，只要存在兩個(gè)條件，則公司治理問(wèn)題必然會(huì)在一個(gè)組織中產(chǎn)生：第一個(gè)條件是代理問(wèn)題，確切地說(shuō)是組織成員（可能是所有者、工人或消費(fèi)者）之間存在

33、利益沖突；第二個(gè)條件是交易成本最大使得代理問(wèn)題不可能通過(guò)合約解決。公司治理可以被看作一種機(jī)制安排，用于制定那些事先未能做出的決策，治理機(jī)制分配公司非人力資本的剩余控制權(quán)，即資產(chǎn)使用權(quán)如果在初始合約中未做出安排，治理結(jié)構(gòu)決定其將如何使用。錢穎一教授1995年認(rèn)為，所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指一套制度安排，用以支配若干在公司中有重大利害關(guān)系的團(tuán)體一一投資者（股東與貸款人）、經(jīng)理人員、職工之間的關(guān)系，并從這些聯(lián)盟中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，其中包括如何配置與行使控制權(quán)，如何監(jiān)督與評(píng)價(jià)董事會(huì)、經(jīng)理人員及職工，以及如何設(shè)計(jì)與實(shí)施激勵(lì)機(jī)制。一般而言，良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠利用這些制度安排的互補(bǔ)性質(zhì)，并選擇一種結(jié)構(gòu)來(lái)降低代理

34、成本。張維迎教授也認(rèn)為，公司治理是一種制度安排，是指有關(guān)公司董事會(huì)的功能、結(jié)構(gòu)，股東的權(quán)力等方面的制度安排，是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排。李維安教授認(rèn)為，狹義的公司治理，是指所有者（主要是股東）對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制，其主要特點(diǎn)是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理；廣義的公司治理則是通過(guò)一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者（股東、債權(quán)人、供應(yīng)者、雇員、政府、社區(qū)）之間的利益關(guān)系。吳敬璉教授在現(xiàn)代公司與企業(yè)改革一書中指出，所謂的公司治理結(jié)構(gòu)是指由所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員（即高級(jí)經(jīng)理人，

35、員）三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系。諸多國(guó)際組織也對(duì)公司治理進(jìn)行了定義和說(shuō)明，其中以英國(guó)卡德伯利報(bào)告和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織出臺(tái)的公司治理原則最具代表性。英國(guó)倫敦證券交易所在1991年成立了專門負(fù)責(zé)調(diào)研和研究公司治理問(wèn)題的卡德伯利委員會(huì)。該委員會(huì)于1992年提交了一份卡德伯利報(bào)告。該報(bào)告認(rèn)為，公司有效管理的一個(gè)重要方面就是實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。報(bào)告建議董事們對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行描述，同時(shí)規(guī)定建立審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)公司的內(nèi)部控制聲明進(jìn)行復(fù)核。OECD公司治理原則（2004）指出，公司治理是一種對(duì)工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的體系，該體系包含管理層、董事會(huì)、股東和其

36、他利益相關(guān)者的一整套關(guān)系。它明確規(guī)定了公司的各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)力分布，詳細(xì)描述了決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，還提供了設(shè)置和實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和監(jiān)控運(yùn)營(yíng)的手段，決定了公司的架構(gòu)。良好的公司治理應(yīng)該能形成適當(dāng)激勵(lì)，使董事會(huì)和管理層能夠做出有益于股東和其他利益相關(guān)者的決策，并能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，更好地利用公司所屬資源。針對(duì)2008年金融危機(jī)暴露出來(lái)的公司治理存在的問(wèn)題以及機(jī)構(gòu)投資者由于投資鏈拉長(zhǎng)、被動(dòng)投資等對(duì)參與公司治理的消極影響，在2015年頒布的G20/OECD公司治理原則（以下簡(jiǎn)稱OECD新原則）中，對(duì)OECD公司治理原則（2004）中提出的機(jī)構(gòu)投資者的作用做了進(jìn)一步的強(qiáng)調(diào)，在體例上新

37、增了第三章“機(jī)構(gòu)投資者、證券交易所和其他中介機(jī)構(gòu)”。第三章的7條規(guī)定中有4條是關(guān)于機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的規(guī)范。OECD新原則第三章的導(dǎo)語(yǔ)開宗明義地提出“公司治理框架應(yīng)當(dāng)在投資鏈條的每一環(huán)節(jié)中都提供健全的激勵(lì)因素”，就是針對(duì)投資鏈拉長(zhǎng)的情況，強(qiáng)化投資鏈上各個(gè)責(zé)任主體的職責(zé)履行，倡導(dǎo)建立激勵(lì)兼容的制度安排。（二）對(duì)公司治理概念的理解一般來(lái)說(shuō)，公司治理可以分為狹義和廣義兩種。狹義的公司治理是指對(duì)公司董事會(huì)的功能、結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)力等方面所做的制度安排，關(guān)注于解決公司內(nèi)部的所有權(quán)安排、激勵(lì)機(jī)制，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)等內(nèi)部管理問(wèn)題。廣義的公司治理是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一套法律、文化

38、和制度性安排，既包含公司內(nèi)部治理所涉及的公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)、控制權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)和激勵(lì)機(jī)制，又包含由外部市場(chǎng)機(jī)制、政府機(jī)制和社會(huì)機(jī)制等共同構(gòu)成的公司外部治理。公司治理涉及的各利益相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有利益關(guān)系的集團(tuán)，是一個(gè)多層次的概念，且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司內(nèi)涵的發(fā)展而變化。綜上所述，我們認(rèn)為，所謂公司治理，就是基于公司所有權(quán)與控制權(quán)分離而形成的公司的所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員及公司利益相關(guān)者之間的一種權(quán)力和利益分配與制衡關(guān)系的制度安排。其包括公司治理結(jié)構(gòu)與公司治理機(jī)制兩部分。（1）公司治理是研究企業(yè)諸多利益相關(guān)者的一門科學(xué)。企業(yè)利益相關(guān)者就是任何可

39、能影響企業(yè)目標(biāo)或被企業(yè)目標(biāo)影響的個(gè)人或集團(tuán)，包括所有者（股東）、董事會(huì)、經(jīng)理層、債權(quán)人與債務(wù)人、員工、供應(yīng)商與客戶、政府與社會(huì)等，這些利益關(guān)系決定企業(yè)的發(fā)展方向和業(yè)績(jī)。（2）公司治理是研究企業(yè)權(quán)力安排和利益分配的一門科學(xué)。從，狹義角度上理解，是基于企業(yè)控制權(quán)層次，研究如何授權(quán)給職業(yè)經(jīng)理人并針對(duì)職業(yè)經(jīng)理人履行職務(wù)行為行使監(jiān)管職能的科學(xué)。企業(yè)控制權(quán)劃分為特定控制權(quán)和剩余控制權(quán)。特定控制權(quán)是指那種能在事前通過(guò)契約加以明確界定的權(quán)力，剩余控制權(quán)是指那種事前沒(méi)有在契約中明確界定如何使用的權(quán)力，是決定資產(chǎn)在最終契約所限定的特殊用途之外如何被使用的權(quán)力。股東對(duì)公司的所有權(quán)包含了剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，前者是

40、以股權(quán)比例反映的收益權(quán)。（3）公司治理是研究企業(yè)各利益主體在權(quán)力和利益之間相互制衡的一門科學(xué)。制衡是公司治理最重要的機(jī)制，公司治理就是要使各利益主體在權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任和利益間建立相互制衡的制度，共同對(duì)公司和全體股東負(fù)責(zé)。然而，公司治理的目的并不是相互制衡，制衡只是保證公司科學(xué)決策的方式和途徑。公司治理的影響因子由于公司治理的多角度和多維性，如果將其視為一個(gè)目標(biāo)函數(shù)那么影響公司治理這一因變量的自變量主要有哪些呢？（一）公司自身的股權(quán)結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論的觀點(diǎn)，一般將股權(quán)結(jié)構(gòu)定義為企業(yè)剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的分布狀況與匹配方式，股權(quán)結(jié)構(gòu)是所有權(quán)結(jié)構(gòu)在股份制公司下的具體表現(xiàn)形式。而在實(shí)踐中

41、，由于經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)體制的差異，不同國(guó)家對(duì)于股權(quán)結(jié)構(gòu)含義的理解是有所區(qū)別的。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)外主要從數(shù)量角度和權(quán)力角度來(lái)認(rèn)識(shí)股權(quán)結(jié)構(gòu)，國(guó)內(nèi)則主要從股權(quán)集中度和股權(quán)屬性上對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行劃分。另外，公司治理的實(shí)現(xiàn)主要通過(guò)內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制來(lái)發(fā)揮作用。股權(quán)結(jié)構(gòu)正是通過(guò)影響公司內(nèi)外部治理機(jī)制，發(fā)揮正面或負(fù)面作用，從而在很大程度上決定了公司治理的有效性。這些治理機(jī)制主要包括收購(gòu)兼并、監(jiān)督機(jī)制、經(jīng)營(yíng)激勵(lì)和代理權(quán)爭(zhēng)奪等方面。（二）公司控股股東的身份從股權(quán)身份或股權(quán)維度上看，不同身份和類型的股東持有企業(yè)所有權(quán)的成本是不同的，因?yàn)槠錄Q策能力、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和承受能力、對(duì)管理者的監(jiān)督能力、對(duì)信息的遺選和甄別能

42、力等方面是不完全相同的，甚至差異很大。在我國(guó)，股東性質(zhì)結(jié)構(gòu)（又稱所有制結(jié)構(gòu)、股權(quán)種類結(jié)構(gòu)）分為國(guó)有股、法人股和個(gè)人股三個(gè)部分。國(guó)有股包括國(guó)家股和國(guó)有法人股。法人股是企業(yè)法人以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，向其他股份制企業(yè)投資所形成的股份，企業(yè)法人股屬于法人企業(yè)的所有者。法人股包括國(guó)有法人股和社會(huì)法人股，社會(huì)法人股中又包括一般法人股和機(jī)構(gòu)法人股。一般法人股是指非國(guó)有企業(yè)以企業(yè)法人名義購(gòu)買的股票，機(jī)構(gòu)法人股是指機(jī)構(gòu)投資者購(gòu)買的股份。個(gè)人股則包括職工股和社會(huì)公眾股。國(guó)有股和國(guó)有法人股都是國(guó)家股，其主要區(qū)別是資金來(lái)源不同。國(guó)家直接投資企業(yè)的資產(chǎn)則為國(guó)家股，非國(guó)家直接投資企業(yè)的凈資產(chǎn)則為國(guó)有法人股。不同的股東身份

43、在公司治理方面會(huì)存在差異，例如與私有企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)存在以下三個(gè)特殊點(diǎn)。（1）企業(yè)目標(biāo)多元化。企業(yè)要承擔(dān)社會(huì)福利、就業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)義務(wù)，追求利潤(rùn)最大化不再是企業(yè)的唯一目標(biāo)。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算軟約束。銀行等金融機(jī)構(gòu)與國(guó)有企業(yè)存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，國(guó)家是其共同的所有者，國(guó)有企業(yè)能夠較輕易地從銀行獲取貸款，擴(kuò)大融資。（3）對(duì)經(jīng)理激勵(lì)不足。由于企業(yè)目標(biāo)多元化，所以企業(yè)績(jī)效無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。由此也可以看出，國(guó)有股權(quán)對(duì)公司治理會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，在股權(quán)從國(guó)有性質(zhì)轉(zhuǎn)為私有的過(guò)程中，公司治理中的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制能夠得到改善，整體效率也會(huì)得到提高。（三）公司的發(fā)展階段及其行業(yè)特性公司的發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展類似，總體

44、上經(jīng)歷了業(yè)主制、合伙制與公司制三個(gè)階段。一般來(lái)說(shuō)，在公司發(fā)展初期，生產(chǎn)規(guī)模比較小、品種比較單一，在治理結(jié)構(gòu)上，個(gè)人業(yè)主集剩余索取權(quán)、控制權(quán)及經(jīng)營(yíng)管理權(quán)于一身，公司治理水平依賴業(yè)主的經(jīng)營(yíng)管理水平。隨著公司生產(chǎn)水平的逐步提高及公司發(fā)展的需求，為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、分散公司風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的組織形式逐漸演變成了投資主體共同分享利益、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任的合伙制企業(yè)。每個(gè)合伙人對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均負(fù)有限或無(wú)限的責(zé)任，這就給共同執(zhí)行決策、相互監(jiān)督程序提供了充分的理由。而在公司制形式下，公司所有權(quán)與治理權(quán)相分離，管理的責(zé)任被委托給具有專門管理技能的職業(yè)經(jīng)理人，股東擁有剩余索取權(quán)與最終的控制權(quán)。這使公司治理的

45、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，表現(xiàn)為眾多財(cái)務(wù)資本產(chǎn)權(quán)與管理知識(shí)人力資本產(chǎn)權(quán)之間及其相互之間的競(jìng)爭(zhēng)與合作的管理，具體包括資本所有者對(duì)管理成員的選擇、約束、監(jiān)督與激勵(lì)，對(duì)投資者尤其是小股東、債權(quán)人的利益保護(hù)，董事會(huì)成員、經(jīng)理成員的權(quán)力、績(jī)效評(píng)價(jià)與競(jìng)爭(zhēng)等。一個(gè)公司制企業(yè)如同一個(gè)科層制結(jié)構(gòu)的國(guó)家，也存在集權(quán)與分權(quán)的模式。完全集權(quán)的治理模式在企業(yè)發(fā)展的初期可以最大限度地發(fā)揮經(jīng)營(yíng)的靈活性，以應(yīng)付市場(chǎng)的迅速變化；隨著企業(yè)的逐步發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模得以迅速壯大，其他利益主體進(jìn)入企業(yè)使得權(quán)力被分解稀釋，傳統(tǒng)的完全集權(quán)治理模式已經(jīng)不能適應(yīng)公司發(fā)展所需。由于公司處于不同類型的行業(yè)，不同的風(fēng)險(xiǎn)狀況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也同樣影響著公司治理機(jī)

46、制的選擇。例如，處于競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)的公司比具有壟斷性權(quán)力的公司面臨著更為殘酷的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為了生存和發(fā)展，這些行業(yè)的管理者對(duì)市場(chǎng)的變化必須做出更為及時(shí)的反應(yīng)，過(guò)于僵化或者集權(quán)的治理機(jī)制顯然無(wú)法適應(yīng)其要求；高新科技企業(yè)比傳統(tǒng)企業(yè)對(duì)管理者創(chuàng)新能力的要求更高，從而以股權(quán)為基礎(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制能夠在公司治理中發(fā)揮更有效的作用。（四）公司所處的外部市場(chǎng)環(huán)境由科斯關(guān)于企業(yè)與市場(chǎng)的相互替代原理可知，公司治理與市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)的發(fā)育程度是直接相關(guān)的。市場(chǎng)的信用機(jī)制、信息機(jī)制、法律機(jī)制等對(duì)公司治理會(huì)產(chǎn)生重要的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是資本市場(chǎng)的融資機(jī)制使投資者有權(quán)選擇投資的對(duì)象，從而促進(jìn)了公司治理結(jié)構(gòu)的改善和提高。

47、在資本市場(chǎng)中有內(nèi)部融資和外源融資兩種融資渠道。內(nèi)部融資是指依靠公司已實(shí)現(xiàn)的一部分利潤(rùn)作為再循環(huán)投資；外源融資又主要分為債務(wù)融資和股權(quán)融資。股權(quán)融資使得股東通過(guò)內(nèi)部的投票機(jī)制對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和治理進(jìn)行監(jiān)督。相對(duì)于股權(quán)融資，債務(wù)融資可在一定程度上抑制經(jīng)營(yíng)者的過(guò)度投資，因?yàn)檫^(guò)度的債務(wù)融資會(huì)使公司的成本上升，債務(wù)杠桿比例增大，面臨還本付息的壓力，雖然股權(quán)融資沒(méi)有還本付息的壓力，但融資的大小會(huì)受到公司業(yè)績(jī)的影響。二是資本市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制可使投資者了解公司的經(jīng)營(yíng)信息，降低對(duì)管理層的監(jiān)控成本，進(jìn)而降低公司治理成本。市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制通過(guò)公開的公司價(jià)值信息影響股份持有人及潛在投資者。一般情況下，公司績(jī)效與經(jīng)理人員的工作能

48、力和努力程度正相關(guān)，所以股票價(jià)格在某種程度上被公眾視為股東（市場(chǎng)）對(duì)經(jīng)理人員表現(xiàn)滿意程度的一種指標(biāo)。在市場(chǎng)有效的前提下，股票價(jià)格能夠較好地反映上市公司的業(yè)績(jī)。股票價(jià)格越高，表示股東對(duì)經(jīng)理人員的滿意度越高；如果公司股票價(jià)格走低，則反映了股東對(duì)公司業(yè)績(jī)和管理人員的一種不滿意心理。三是資本市場(chǎng)中關(guān)于控制權(quán)的爭(zhēng)奪問(wèn)題，可以強(qiáng)制性地提高公司治理效率。公司控制權(quán)爭(zhēng)奪是指在資本市場(chǎng)條件下，不同的利益主體通過(guò)并購(gòu)、代理權(quán)爭(zhēng)奪等手段實(shí)現(xiàn)取得公司最終控制權(quán)的行為。由于委托代理關(guān)系的存在，管理者雖然掌握著公司的控制權(quán)，但如果委托人發(fā)生了變更，控制權(quán)也會(huì)隨之發(fā)生變化。因此，依靠資本市場(chǎng)上不同利益主體之間的這種并購(gòu)或代

49、理權(quán)爭(zhēng)奪，為公司所有者提供了有效的、低成本的監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)、連續(xù)的過(guò)程。從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因入手，通過(guò)各種識(shí)別方法發(fā)現(xiàn)客觀存在的不確定性，即辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，下面簡(jiǎn)要介紹幾種常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。（一）風(fēng)險(xiǎn)清單法風(fēng)險(xiǎn)清單是指由專業(yè)人員設(shè)計(jì)好風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的表格或者問(wèn)卷，全面地羅列一個(gè)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。表格多由風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專家提供，包含人們已經(jīng)識(shí)別出的最基本的各類風(fēng)險(xiǎn)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)方便，適合新公司或初次構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度的公司適用，幫助他們識(shí)別最基本的風(fēng)險(xiǎn)，降低忽略重要風(fēng)險(xiǎn)源的可能性；缺點(diǎn)是表格的初次制作比較費(fèi)時(shí)，問(wèn)卷回收率可能較低，質(zhì)量難以有效控制。

50、（二）流程圖分析法流程圖分析法是指首先按企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)在邏輯制作出作業(yè)流程圖，然后對(duì)其中的重要環(huán)節(jié)和薄弱之處進(jìn)行調(diào)查和分析的方法?；静襟E如下。（1）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（2）設(shè)計(jì)流程圖，把流程圖中的風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；（3）解釋流程圖；（4）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。流程圖有助于識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。其優(yōu)點(diǎn)是可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過(guò)程或業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單化，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；其缺點(diǎn)是流程圖的繪制較耗費(fèi)時(shí)間，而且不可能進(jìn)行定量分析從而無(wú)法判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（三）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法相當(dāng)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面的檢查，其主要步驟如下。（1）調(diào)查前的準(zhǔn)備工作。包括確定調(diào)查的時(shí)間

51、，其中需要明確開始時(shí)間、結(jié)束時(shí)間和持續(xù)時(shí)間等，還要明確調(diào)查的對(duì)象，包括調(diào)查人數(shù)等。實(shí)際工作中一般應(yīng)事先設(shè)計(jì)好調(diào)查表格。（2）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和訪問(wèn)，由被調(diào)查人認(rèn)真填寫表格，表格填寫應(yīng)符合規(guī)范，避免出現(xiàn)不符合要求的問(wèn)卷而影響調(diào)查結(jié)果。（3）將調(diào)查結(jié)果及時(shí)進(jìn)行反饋，以便發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題。現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法的優(yōu)點(diǎn)是可以獲得一手的資料而不依賴他人的數(shù)據(jù)，同時(shí)在調(diào)查過(guò)程中可以與基層人員建立良好的關(guān)系。缺點(diǎn)是耗時(shí)過(guò)多，成本過(guò)大，在調(diào)查的過(guò)程中，可能會(huì)引起一些員工的反感。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、一定期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件，因此分析財(cái)務(wù)報(bào)表有利于認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能的來(lái)源。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

52、主要是通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及補(bǔ)充記錄來(lái)識(shí)別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法具體又分為以下幾種主要方法。1、趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較，求出金額和百分比增減變動(dòng)的方向和幅度，以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況增減變化的性質(zhì)及其趨勢(shì)。趨勢(shì)分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。橫向分析法又稱水平分析法，是在會(huì)計(jì)報(bào)表中用金額、百分比的形式，將各個(gè)項(xiàng)目的本期或多期的金額與基期的金額進(jìn)行比較分析，以觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)；縱向分析法又稱垂直分析法，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某一期的各個(gè)項(xiàng)目，分別與其中一個(gè)作為基期

53、金額的特定項(xiàng)目進(jìn)行百分比分析，借以觀察經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。2、比率分析法比率分析法就是把財(cái)務(wù)報(bào)表的某些項(xiàng)目同其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，這些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張財(cái)務(wù)報(bào)表，亦可以選自兩張財(cái)務(wù)報(bào)表。比率分析法可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表所列示項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，因此運(yùn)用得比較廣泛。主要有經(jīng)營(yíng)成果的比率分析、權(quán)益狀況的比率分析、流動(dòng)資產(chǎn)狀況的比率分析。3、因素分析法因素分析法也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個(gè)局部的分析方法，包括比率因素分析法和差異因素分解法。比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤(rùn)率兩個(gè)比

54、率的乘積，財(cái)務(wù)比率是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特有概念。在實(shí)際的分析中，分解法和比較法是結(jié)合使用的，比較之后需要分解，以深入了解差異的原因。分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)其特征。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要過(guò)程。為了解釋比較分析中形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，將產(chǎn)品材料成本差異分解為價(jià)格差異和數(shù)量差異。差異分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。定基替代法是測(cè)定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)）替代實(shí)際值，以測(cè)定各個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。連環(huán)替代法是另外一種測(cè)定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標(biāo)準(zhǔn)值替

55、代實(shí)際值，以測(cè)定各個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。（五）事件樹分析法事件樹分析法又稱故障樹法，其實(shí)質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形式，從宏觀的角度去分析事故形成的過(guò)程。它的理論基礎(chǔ)是，任何一起事故的發(fā)生，必定是一系列事件按時(shí)間順序相繼出現(xiàn)的結(jié)果，前一事件的出現(xiàn)是隨后事件發(fā)生的條件，在時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，每一事件有兩種可能的狀態(tài)，即成功和失敗。事件樹法從某一風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果出發(fā)，運(yùn)用邏輯推理的方法推導(dǎo)出引起風(fēng)險(xiǎn)的原因，遵循風(fēng)險(xiǎn)事件一中間事件一基本事件的邏輯結(jié)構(gòu)。事件樹分析法的一般步驟如下：（1）定義目標(biāo)，此時(shí)需要考慮影響目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）做出風(fēng)險(xiǎn)因果圖；（3）全面考慮各風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相互關(guān)系，從而研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采

56、取的對(duì)策或行動(dòng)方案。事故樹法的優(yōu)點(diǎn)是把影響企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的諸多因素及其因果關(guān)系一步步清楚地列示出來(lái)，有利于下一步進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)分析。該方法通常用于直接經(jīng)驗(yàn)較少的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，效果非常直觀，缺點(diǎn)是容易產(chǎn)生遺漏和錯(cuò)誤。（六）可行性研究可行性研究是在項(xiàng)目計(jì)劃階段即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性識(shí)別的方法。它的工作步驟如下：（1）檢查各部分原始意圖（2）發(fā)現(xiàn)有無(wú)偏離原始意圖的情況；（3）尋找偏離原因（4）預(yù)測(cè)偏離后果。該方法的優(yōu)點(diǎn)是可在項(xiàng)目實(shí)施前就發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以處理；缺點(diǎn)是比較費(fèi)時(shí)，需要詳細(xì)的設(shè)計(jì)系統(tǒng)圖的支持。（七）其他方法風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須始終對(duì)新的、變化中的風(fēng)險(xiǎn)保持警惕，經(jīng)常檢查關(guān)鍵文檔就是一個(gè)好方法。關(guān)鍵文檔包括董

57、事會(huì)會(huì)議的詳細(xì)記錄、資金申請(qǐng)表、公司指南、年度報(bào)告等，這些文件提供的信息并非詳盡，卻是風(fēng)險(xiǎn)管理中使用最為頻繁的信息資源。面談也是另外一個(gè)有利于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的重要信息資源。許多信息沒(méi)有記錄在文檔文件里面，而只存在于經(jīng)營(yíng)管理人員和員工的頭腦里。與不同層次不同領(lǐng)域的員工進(jìn)行面談以便增加識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的信息資源。一般情況下，可以考慮和以下人員進(jìn)行面談：經(jīng)營(yíng)部門經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)官、法律顧問(wèn)、人力資源部經(jīng)理、基層護(hù)理人員、工人和領(lǐng)班、外部人員等。與一般基層工人的談話可以發(fā)現(xiàn)一些不安全的設(shè)備和操作方法，這些問(wèn)題在正規(guī)的報(bào)告里面是不會(huì)反映出來(lái)的而通過(guò)與高層管理者的面談，風(fēng)險(xiǎn)防范人員能夠了解最高管理層可以容忍的

58、純粹風(fēng)險(xiǎn)程度，以及希望轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最基礎(chǔ)的工作，從定性的經(jīng)驗(yàn)判斷到各種定量方法，不僅要發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素分析，它是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。任何一種方法都不能揭示出企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，更不可能揭示導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故的所有因素，故應(yīng)將多種方法結(jié)合使用。企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十二條規(guī)定，企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素。（1）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守，員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；（2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；（3）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)

59、金流量等財(cái)務(wù)因素；（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。（二）外部風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十三條規(guī)定，企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素。（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)因素；（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和目的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分

60、析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程。管理層根據(jù)被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的重要性來(lái)計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)達(dá)到以下目的：（1）對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，根據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和后果，確定風(fēng)險(xiǎn)的先后順序；（2）確定風(fēng)險(xiǎn)事件之間的關(guān)系，表面上看起來(lái)不相干的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件可能是由一個(gè)共同的風(fēng)險(xiǎn)源所造成的，因此應(yīng)當(dāng)理順風(fēng)險(xiǎn)事件之間的關(guān)系；（3）進(jìn)一步量化已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和后果，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和后