《企業(yè)內(nèi)部控制學》相關練習題

1、企業(yè)內(nèi)部控制制學練習題題一、單項選擇題題1、下列職務中中屬于相容職職務的是（ B ）A、現(xiàn)金日記賬賬的登記與總總賬的登記 B、現(xiàn)現(xiàn)金的收付與與保管C、出納與銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表的編制制 D、出納納與收支授權權2、在貨幣資金金支出的控制制程序中，“付付款憑證”正正確的流向應應為（ D）A. 出納部門銀行業(yè)務部門銀行 B. 會計部門業(yè)務部門出納部門會計部門 C. 出納部門會計部門業(yè)務部門出納部門 D. 業(yè)務部門會計部門出納部門會計部門2庫存現(xiàn)金的的盤點制度不不包括（B ）A. 會計計人員的日常常實地盤點 BB. 檢查現(xiàn)現(xiàn)金收付業(yè)務務的合理、合合法性C. 出納人員的的日常盤點 D. 填寫“庫庫存現(xiàn)

2、金清查查盤點報告”3若企業(yè)的銀銀行存款收付付業(yè)務較少，則則企業(yè)與銀行行對賬的頻率率至少是（ B）。A. 每日一次次 B. 每每月一次C. 每季度一一次 D. 每年一次4、檢查人員對對現(xiàn)金盤點時時，發(fā)現(xiàn)有一一張未經(jīng)批準準的借款條，這這說明是（ B ）問問題。A、坐支現(xiàn)金 B、白白條抵庫 C、挪用現(xiàn)現(xiàn)金 D、借出現(xiàn)現(xiàn)金5從事采購業(yè)業(yè)務的崗位不不應當（ D ）A、簽訂采購合合同 B、詢詢價 C、選選擇供應商 D、驗收貨貨物6下列不屬于于進貨業(yè)務所所涉及的憑證證的是（C ）A. 詢詢/報價單 B. 訂貨貨單C. 發(fā)發(fā)貨單 D. 收貨單7、采購與付款款業(yè)務不相容容崗位不包括括（ D ）A、請購與審批批

3、B、采采購與驗收 C、付款與登記記支出日記賬賬 D、驗驗收與相關會會計記錄8、降低采購成成本，防止相相關人員在采采購業(yè)務中吃吃回扣的最有有效控制措施施是（ D ）A、詢價采購 B、按需需采購 C、驗收控控制 DD、定點采購購9在送貨制下下，填制一式式四聯(lián)的收貨貨單并留存第第一聯(lián)的部門門是( BB )A. 供貨單位 B. 收貨企業(yè)采采購部門 C. 收收貨企業(yè)倉庫庫 D. 收貨貨企業(yè)財務部部門9.控制整個銷銷售與收款業(yè)業(yè)務的主要憑憑證是（ D）A、發(fā)運憑證 B、客客戶訂單 C、銷售售發(fā)票 D、銷銷售單10、銷售部門門主要負責處處理（ BB ）A、發(fā)運貨物 B、回收收貨款 CC、記錄銷售售款項 DD

4、、催收貨款款10.對哪些未未加控制就容容易產(chǎn)生錯弊弊的業(yè)務環(huán)節(jié)節(jié)，就稱為（ C ）A、控制點 B、控制環(huán)環(huán)節(jié) C、關關鍵控制點 D、特殊殊控制點11、正確的授授權審批是銷銷貨業(yè)務中重重要的內(nèi)部控控制措施。以以下四個關鍵鍵點上的審批批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴重損失。 A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準 B、非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出實物 C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批 D、審批應在授權范圍內(nèi)進行，不得超越審批權限 答案:D解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。12、審

5、批人應應在授權范圍圍內(nèi)審批，不不得越權，經(jīng)經(jīng)辦人應在職職責范圍內(nèi)，按按審批意見辦辦理工程項目目業(yè)務。對于于審批人超越越授權范圍審審批的工程項項目業(yè)務，經(jīng)經(jīng)辦人有權( ) 。 A暫緩辦辦理，并向?qū)弻徟私ㄗh糾糾正 B先按審批人人意見辦理，井井向上級部門門報告 C先按審審批人意見辦辦理，并向?qū)弻徟说纳霞壖壥跈嗖块T報報告 D拒絕辦辦理，并及時時向?qū)徟说牡纳霞壥跈嗖坎块T報告 答案：A113、企業(yè)應應當建立工程程項目決策環(huán)環(huán)節(jié)的控制制制度，對( )以及及項目決策程程序做出明確確規(guī)定，確保保項目決策科科學、合理。 A初步設計、開工報告的編制 B項目建議書、初步設計的編制 C可行性研究報告、開工報告的編

6、制 D項目建議書和可行性研究報告編制 答案： D14、某公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2007年公司決定強化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務循環(huán)設置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。作為該公司總會計師要作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他出錯的風險，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。 A、依據(jù)已授權批準的商品價目表編制銷售發(fā)票 B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務的會計主管報告 C、獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性 D、將裝運憑證上商品的數(shù)量與相應銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進行比較 答案:B 解析

7、:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”。15、對憑證預先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務，即在保證管理當局對銷售業(yè)務的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）這樣的后續(xù)措施。 A、由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單 B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章 C、定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照 D、對憑證妥善保管，限制無關人員接近 答案:C 解析:連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。16、單位配備保險柜給出納管

8、理現(xiàn)金，這種控制方法是（ ） A、授權批準控控制 B、會會計系統(tǒng)控制制 C、財財產(chǎn)保全控制制 D、風風險控制 E、崗位位分工控制答案：C17、單位應當當（ ），編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，使銀銀行存款賬面面余額與銀行行對賬單相符符。A、指定專人定定期核對賬戶戶，每月至少少核對一次 B、指指定專人定期期核對賬戶，每每年至少核對對一次 C、指指定出納定期期每月核對 D、由會計計每年核對一一次 答答案：A二、多項選擇題題1內(nèi)部控制的的方法包括（ ABCCDE ）AA. 授權批批準控制 BB. 會計系系統(tǒng)控制 C. 預算算控制 D. 財產(chǎn)保全全控制E內(nèi)內(nèi)部報告控制制2.出納人員能能夠同時負責責的工作有

9、（ ADEE ）A. 貨幣資金的的收付 B. 貨幣資金金收付的批準準C. 會計計檔案的保管D. 編制制記賬憑證EE. 現(xiàn)金日日記賬的登記記3. 采購購業(yè)務內(nèi)部控控制制度的內(nèi)內(nèi)容包括（ ABCD ）A. 職務分離制制度 B. 存貨采購的的請購單控制制制度C. 訂貨控制制制度D. 貨貨物驗收控制制制度E. 收款與對賬賬控制制度44. 投資業(yè)業(yè)務內(nèi)部控制制制度主要有有（ AABCDE）A職務分離制度 B投資核算控制制度C投資計劃編制制度D投資計劃審批制度E財務分析制度5. 企業(yè)進貨業(yè)務的環(huán)節(jié)主要有（ABCE ）A. 詢價、報價 B. 簽訂采購合同后訂貨C. 企業(yè)信譽調(diào)查 D. 開具發(fā)票E. 接收貨物

10、并付款6.企業(yè)銷售業(yè)業(yè)務中的發(fā)票票控制制度主主要包括（ ABD） A.指定專專人負責發(fā)票票的保管與使使用 B.領領用發(fā)票時應應注明所領用用發(fā)票的起訖訖號碼 C.企業(yè)與稅務務部門定期核核對發(fā)票 DD.發(fā)票必須須以實際業(yè)務務為依據(jù)如實實填列 E.企業(yè)將其采采購定單與銷銷售發(fā)票相核核對7.銷售與收款款業(yè)務常見的的錯弊有（ AABCD）A、發(fā)貨控制不不當 B、授授信不當 CC、折扣錯誤誤 D、費費用失控8.實物控制主主要通過（ ABC ）來實現(xiàn)現(xiàn)A、限制非授權權人員接近單單位的資產(chǎn) B、采取有有效的防范措措施 C、實行永續(xù)盤盤存制的盤存存方法 D、實實行定期盤點點措施9、銷售與收款款業(yè)務不相容容崗位包

11、括（ ABBCD ）A、開具發(fā)票崗崗位與發(fā)票審審核崗位 BB、應收賬款款記錄崗位與與收款崗位C、接受客戶訂訂單崗位與付付款條件的核核準崗位 DD、折扣的給給予崗位與審審批崗位10、某公司有有關銷售業(yè)務務的內(nèi)部控制制中有如下規(guī)規(guī)定，其中有有缺陷的規(guī)定定是（ ）。B CA銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務分別由不同的人員負責 B訂立銷售合同前指定專人張三就與銷售合同相關的事宜與客戶談判 C張三將與客戶的談判結(jié)果向主管李四匯報，經(jīng)批準后簽訂銷售合同 D銷售人員王五不得接觸銷售現(xiàn)款，銷售審批人員不得發(fā)貨 答案: B C 解析:談判人員不得少于兩人；談判人員不得訂立銷售合同。11、下列屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（

12、）。A購買設備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理D出售已提足折舊的設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入答案: A C12、下列選項項中屬于特殊殊授權的業(yè)務務是（ ）A制訂產(chǎn)品售售價表 B限額內(nèi)內(nèi)顧客賒銷的批準準權C企業(yè)的并購購 D債債券或股票的的上市發(fā)行答案: C D13、工程項目目業(yè)務不相容容的職務一般般包括( )。 A項目建議、可行性研究與項目決策 B預算的編制與審核 C工程財務會計與出納 D項目實施與價款支付 答案：A B D 解析：工程項目業(yè)務不相容職務包括：項目建議、可行性研究與項目決策概預算編制與審核

13、，項目實施與價款支付，竣工決算與竣工審計。14、內(nèi)部控制制評價的總體體要求包括（ ）內(nèi)容A、健全性 B、合合理性 C、操操作性 D、有有效性 答案：ABD15 、下列各各項中，違背背有關貨幣資資金內(nèi)部控制制要求的有（ ）A、采購人員超超過授權限額額采購原材料料 BB、未經(jīng)授權權的機構(gòu)或人人員直接接觸觸企業(yè)資金CC、出納人員員長期保管辦辦理付款業(yè)務務所使用的全全部印章D、出出納人員兼任任會計檔案保保管工作和債債權債務登記記工作E、主主管財務的副副總經(jīng)理授權權財務部經(jīng)理理辦理資金支支付業(yè)務 答案：BCD16、單位辦理理貨幣資金支支付業(yè)務至少少要按照（ ）規(guī)規(guī)定的程序辦辦理 A、支付申請 BB、支付

14、審批批 C、支付復復核 D、辦理支支付 答答案：ABCCD17、單位負責責人的（ ）不不得擔任本單單位會計機構(gòu)構(gòu)的負責人和和出納人員A、兒女 B、 兄妹 C、夫或或妻 D、父母 答案案：ABCDD18、各單位辦辦理相關業(yè)務務的不相容崗崗位至少包括括（ ）A、采購與付款款業(yè)務的采購購與驗收 B、工工程項目業(yè)務務的概預算編編制與審核C、擔保業(yè)務的的評估與審批批 DD、對外投資資的決策與執(zhí)執(zhí)行 答案：ABBCD19、單位負責責人對本單位位內(nèi)部控制的的（）負責。A、建立 B、健全全 CC、有效實施施 D、監(jiān)督督檢查 答案：AABC20、單位內(nèi)部部會計監(jiān)督制制度應當符合合下列要求（ ）。A、記賬人員與與

15、經(jīng)濟業(yè)務事事項和會計事事項的審批人人員、經(jīng)辦人人員、財物保保管人員的職職責權限應當當明確，并相相互分離、相相互制約B、重大對外投投資、資產(chǎn)處處置、資金調(diào)調(diào)度和其他重重要經(jīng)濟業(yè)務務事項的決策策和執(zhí)行的相相互監(jiān)督、相相互制約程序序應當明確C、財產(chǎn)清查的的范圍、期限限和組織程序序應當明確 D、單位負責人人應當保證會會計機構(gòu)、會會計人員依法法履行職責E、對會計資料料定期進行內(nèi)內(nèi)部審計的辦辦法和程序應應當明確 答案：ABCE21、內(nèi)部控制制的目標包括括（ ）A、促進實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略 B、促促進提高經(jīng)營營管理效果效效率C、促進提高信信息報告質(zhì)量量 DD、促進維護護資產(chǎn)安全完完整E、防錯糾弊 答答案：ABCC

16、D22、內(nèi)部控制制要素包括（ ）A、控制環(huán)境 B、風風險評估過程程 CC、信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通 D、控制制活動E、對控制的監(jiān)監(jiān)督 答案：ABCDEE23、企業(yè)內(nèi)部部控制的目標標主要包括：（BDE ）A、財務報告的的及時性 B、財財務報告的可可靠性 C、 審計報告的的可靠性D、經(jīng)營的效率率和效果 E、在在經(jīng)營活動中中不違反法律律法規(guī)的要求求三、判斷題：1內(nèi)部控制是是一個動態(tài)的的的概念，今今后仍會繼續(xù)續(xù)發(fā)生變化。（）2內(nèi)部控制就就是為了防止止貪污舞弊。（）3內(nèi)部控制越越嚴越好。（）4. 不相容職職務是指不同同部門分管的的職務。（）5. 內(nèi)部控制制要素可以分為控控制環(huán)境.會會計系統(tǒng)和控控制程序。內(nèi)內(nèi)部審

17、計是控控制程序的重重要組成部分分。（）6. 保證財務務報告的真實實可靠是內(nèi)部部控制的第一一目標。（ ）7. 出納員登登記現(xiàn)金、銀銀行存款日記記賬的同時登登記固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片。（ ）8. 在財務收收支和企業(yè)的的經(jīng)濟活動尚尚未發(fā)生之前進進行的控制是是職能部門控控制（）9. 內(nèi)部控制制以企業(yè)規(guī)章章制度作為主主要的管理對對象（）10. 重要開開支要求兩個個人或兩個部部門同時簽字字，或者部門門之間相互簽簽字是體制牽牽制（ ）四、名詞解釋1. 內(nèi)部控制制 2. 內(nèi)部部控制要素 3. 不相相容職務 44.控制活動動 5. 內(nèi)部控制制整體框架 6. 企企業(yè)風險管理理框架 7.內(nèi)部環(huán)境 8.風險險評估 9. 信息

18、息與溝通 100.內(nèi)部監(jiān)督督11.日常監(jiān)督督 12.專專項監(jiān)督五、簡答題1.簡述控制環(huán)環(huán)境的要素 2.簡述內(nèi)控環(huán)環(huán)境中的組織織結(jié)構(gòu)的主要要作用3.企業(yè)在風險險評估過程中中應考慮哪些些可能產(chǎn)生風風險的事項和和情形？4.控制措施包包括哪些方面面？5.貨幣資金循循環(huán)有哪些控控制要點？6.對貨幣資金金循環(huán)主要采采取哪些控制制方法？7.銷售與收款款循環(huán)有哪些些控制要點？8.對銷售與收收款循環(huán)主要要采取哪些控控制方法？9.采購與付款款循環(huán)有哪些些控制要點？10.對采購與與付款循環(huán)主主要采取哪些些控制方法？11.內(nèi)部控制制的發(fā)展歷程程包括哪幾個個階段？12. 企業(yè)建建立與實施內(nèi)內(nèi)部控制，應應當遵循哪些些原則

19、？13. 內(nèi)部控控制的目標包包括哪些方面面？14. 內(nèi)部控控制的主體是是什么？15.內(nèi)部控制制的客體是什什么？16. 我國企企業(yè)內(nèi)部控制制規(guī)范包括哪哪些方面？17. 企業(yè)識識別內(nèi)部風險險，應當關注注哪些因素？18. 企業(yè)識識別外部風險險，應當關注注哪些因素？19. 銷售與與收款循環(huán)內(nèi)內(nèi)部控制的目目標包括哪些些方面？20、采購與付付款循環(huán)內(nèi)部部控制的目標標包括哪些方方面？21. 采購與與付款循環(huán)會會存在哪些業(yè)業(yè)務風險？22. 貨幣資資金循環(huán)內(nèi)部部控制的目標標包括哪些方方面？23. 銷售與與收款循環(huán)會會存在哪些業(yè)業(yè)務風險？24. 貨幣資資金循環(huán)會存存在哪些業(yè)務務風險？25. 內(nèi)部控控制的局限性性具

20、體包括哪哪幾個方面？六、案例分析題題案例一：某公司司車間廠長李李某于20008年年底攜攜款150余余萬元出逃。著著150余萬萬元主要包括括該公司發(fā)給給車間管理人人員和工人的的年終獎金（550余萬元），以以及該車間廠廠長20088年7122月代收的車車間職工集資資購房款1000萬元（私私下收取，沒沒有開具相關關單據(jù)）。據(jù)據(jù)悉，三年前前，該車間廠廠長李某在其其他公司擔任任辦公室主任任期間，發(fā)生生挪用公款220萬元的違違法問題。要要求：請分析析說明該公司司在貨幣資金金控制中存在在的問題，以以及正確的做法。11、辦理貨幣幣資金業(yè)務的的李某曾經(jīng)有過違違法的行為。有有效的內(nèi)部控控制要求有機機會接觸貨幣幣資

21、金的人人人員應當具備備良好的職業(yè)業(yè)道德，忠于于職守，廉潔潔奉公，遵紀紀守法，這樣樣才能保證貨貨幣資金的安安全和完整。2、該公司職工工資應當由出納人員負責發(fā)放，不應當由車間廠長代為發(fā)放，貨幣資金業(yè)務的崗位責任沒有得到落實。公司應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3、該公司職工的獎金使用現(xiàn)金發(fā)放，沒有使用職工的銀行個人賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，從而為這起攜款逃跑案提供了機會。公司應當根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開支范圍。盡可能減少接觸貨幣資金的人和機會，保證貨幣資金的安全、完整。4.該公

22、司職工集資房款采用分散收取的方式，既沒有單位負責人書面授權批準，也沒有規(guī)定上繳的時限，更沒有使用單位的統(tǒng)一票據(jù)收款，致使大量集資款滯留于車間廠長等有關人員手中，從而為上述攜款逃跑案又一次提供了機會，為了保證貨幣資金的安全、完整，必須盡可能使用集中收款方式，嚴格限制并控制分散收款方式。分散收款應經(jīng)單位負責人書面授權批準，只能限于小額零星收款，并且必須限期及時送交單位出納員；單位出納員應及時追繳分散收取的款項；分散收款員應使用向單位票據(jù)保管員申領的票據(jù)收款；單位出納員在收取款項時，應認真的核對已開出票據(jù)的數(shù)量和金額于上繳寬限是否相符，確保足額收繳；單位出納員收繳款項后，應給分散收款員開具收據(jù)，分散

23、收款員應認真登記和保管收據(jù)。5、沒有有效的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，很難確保被發(fā)現(xiàn)的為題能夠及時得到更正和解決。企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。案例二：上海新新華工業(yè)有限限公司20008年5月220日在例行行對賬檢查時時，發(fā)現(xiàn)5月月15日銷售售飼料添加加劑過程中，出出現(xiàn)了銷售調(diào)調(diào)撥單及銷售售單真實但財財務專用章和和增值稅專用用發(fā)票偽造的的現(xiàn)象，結(jié)果果公司的價值值150萬元元的30噸產(chǎn)產(chǎn)品被騙走。22008年55月30日，新新華公司查明明了該事故的

24、的原因，具體體情況如下：、（1）某某人假冒公司司老客戶的名名義，到公司司銷售部門開開具了真實的的產(chǎn)品銷售挑挑撥單，使用用偽造的財務務專用章及增增值稅專用發(fā)發(fā)票，私蓋印印章，然后到到銷售部門蓋蓋銷售章，最最后到儲存?zhèn)}倉庫提貨，導導致事故發(fā)生生。（2）利利用財務部門門、銷售部門門、倉儲部門在不同同的辦公地點點辦公地弊端端，進過長期期的預謀，使使用假牌照的的報廢車作案案。騙過了公公司財務部門門收款開發(fā)票票關、銷售部部門對接關、儲儲運部門發(fā)貨貨核對關，保保衛(wèi)科車輛出出入口驗收關關、公司門衛(wèi)衛(wèi)查證關。要要求：請分析析說明該公司司在銷售和收收款循環(huán)中內(nèi)內(nèi)部控制的缺缺陷。1、由于新華公公司業(yè)務量大大，以及從

25、來來沒有出現(xiàn)過過類似事故的的僥幸心理，主主觀上麻痹大大意，財務部部、銷售部、儲儲運部和保衛(wèi)衛(wèi)部沒有建立立緊密結(jié)合的的防范措施和和監(jiān)管網(wǎng)絡，存存在嚴重漏洞洞 2、印印鑒管理失控控。財務印鑒鑒于銷售印鑒鑒缺乏防偽措措施，使用掌掌管存在漏洞，在在加蓋印鑒時時沒能得到有有力的監(jiān)控。3、物流反饋信息系統(tǒng)失靈，對賬不及時。若銷售、財務能夠?qū)嵤r時對賬，集中辦公，就會及早發(fā)現(xiàn)問題，嚴防各種漏洞。4.銷售人員及發(fā)貨人員對增值稅專用發(fā)票和印章方面的知識缺乏，缺乏鑒別能力。良好的內(nèi)部控制要求相關人員應熟悉科學的發(fā)票鑒別方法，具有發(fā)票鑒別能力。5.憑證單據(jù)檢查工作不得力。6、發(fā)現(xiàn)問題不及時，追查問題不及時。在事故發(fā)

26、生五天后，才發(fā)現(xiàn)該事故，發(fā)現(xiàn)事故十日后，此事才得到證實。案例三：某國有大型集團公司為切實提升管理水平和風險防范能力，于2009年12月26日召開了由集團領導班子成員參加的內(nèi)部控制高層會議，討論通過了關于集團內(nèi)部控制建設和實施的決議。由有關人員的發(fā)言要點如下：-總經(jīng)理劉某：（1）加強內(nèi)部控制建設十分重要，可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措；（2）集團公司內(nèi)部控制建設應當抓住重點，尤其要注重加強對控制環(huán)境、風險評估、控制活動等內(nèi)控要素方面的建設，企業(yè)文化方面對內(nèi)部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力。-常務副總經(jīng)理張某：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各

27、種各樣風險，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內(nèi)部控制質(zhì)量和效果的重要標準。建議重點關注集團內(nèi)部各種風險的識別，找出風險控制點，據(jù)此設計相應的控制措施，來自集團外部的風險不是內(nèi)部控制所要解決的問題，可不必過多關注。在內(nèi)部控制建設與實施過程中，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的風險事項，應采取一切必要措施予以回避。-總會計師李某：由于集團公司是基于行政劃轉(zhuǎn)的原因而組建的，母、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴重。建議集團公司加強對子公司重大決策權的控制，包括籌資權、對外投資權、對外擔保權、重大資本性支出決策權等，對子公司重大決策應當實行集團公司總經(jīng)理審批制。-協(xié)管人事

28、的副總經(jīng)理周某：集團公司可以從完善人事選聘和培訓政策入手，健全內(nèi)部控制。（1）建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團統(tǒng)一任命，直接對集團公司董事會負責。（2）注重加強內(nèi)部控制知識的教育培訓。中層以上干部每年必須完成一定學時的內(nèi)部控制培訓任務；其他基層員工仍應以崗位技能培訓為主，沒有必要專門組織內(nèi)部控制培訓。-董事長吳某：（1）思想必須統(tǒng)一。對集團公司而言，追求的是利潤最大化。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內(nèi)部控制。（2）組織要嚴密。我建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。（3）監(jiān)督要到位。應當成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)，直接

29、對集團公司總經(jīng)理負責，定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內(nèi)部控制。要求：從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理劉某、常務副總經(jīng)理張某、總會計師李某、協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某以及董事長吳某在會議發(fā)言中的觀點有何不當之處，并分別簡要說明理由?！靠偨?jīng)理劉某：（1）認為內(nèi)部控制可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象發(fā)生的觀點不恰當。理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及處于成本效益的考慮，只能合理保證有關目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。（2）企業(yè)文化對內(nèi)部控制影響較小的觀點不恰當。理由：企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進內(nèi)部控制機制的有效運

30、作。常務副總張某：認為外部風險不是內(nèi)部控制問題的觀點不恰當。理由：內(nèi)部控制所稱風險識別不僅包括內(nèi)部風險，還包括外部風險。對可能給企業(yè)帶來重要經(jīng)濟損失的風險事項一律予以回避的觀點不恰當。理由：除風險回避外，企業(yè)還可以選擇風險承擔、風險降低和風險分擔等風險應對策略。所以，企業(yè)應根據(jù)自身的具體情況，選擇適當?shù)膽獙Σ呗浴?總會計師李某：有關子公司重大決策權限的授權批準控制不恰當。理由：不符合內(nèi)部控制有關規(guī)定，重大決策應實行集體決策制度，不應由總經(jīng)理一人審批。協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：由集團任命的子公司總經(jīng)理和總會計師直接對集團董事會負責的觀點不恰當。理由：子公司總經(jīng)理和總會計師應由子公司董事會任命并對其

31、負責，接受集團公司董事會的監(jiān)督。只對中層以上員工進行內(nèi)部控制知識培訓的觀點不恰當理由：內(nèi)部控制是全員參與的一個管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)部控制的知識和理念，才能真正促進內(nèi)部控制的有效實施。董事長吳某：以利潤最大化作為內(nèi)部控制的唯一目標的觀點不恰當。理由：內(nèi)部控制的目標不僅包括經(jīng)營目標，還包括戰(zhàn)略目標、報告目標。資產(chǎn)目標和合規(guī)目標。由總會計師全權負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制的觀點不恰當。理由：董事會應應對建立健全全和有效執(zhí)行行內(nèi)部控制負負總責。履行行內(nèi)控監(jiān)督檢檢查職能的專專門機構(gòu)直接接對總經(jīng)理負負責的觀點不不恰當。 理由：履行行內(nèi)控監(jiān)督檢檢查職能的專專門機構(gòu)應當當對董事會或或?qū)徲嬑瘑T

32、會會負責。案例四：ABCC股份有限公公司（以下簡簡稱ABC公公司）是生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)產(chǎn)品的大型工工業(yè)企業(yè)，為為加強內(nèi)部控控制制度建設設，聘請甲會會計師事務所所在年報審計計時對公司銷銷售與收款、采采購與付款、存存貨、貨幣資資金方面的相相關內(nèi)部控制制制度的設計計進行評價，并并對其健全性性和有效性進進行檢查與評評價。檢查中中發(fā)現(xiàn)以下問問題：銷售與與收款控制。（1）接受客戶訂單后，有銷售部門的A支援根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門B職員，B職員在職權范圍內(nèi)進行審批，如果超過職權范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務，全部交給銷售部門經(jīng)理進行審批。（2）C職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。

33、具體程序為：根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價單，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部門D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向客戶催收款項并寄送對賬單，對客戶提出的異議進行專門追查。（4）公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)“完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了

34、便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。2.、采購與付款控制（1）采購部受到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結(jié)算的應付憑單部門。（2）驗收部門根據(jù)訂單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并將已編制好預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗收部門。對于驗收過程中發(fā)生的異常情況，負責驗收的部門或人員應在

35、驗收完畢后及時通知有關部門，并作出處理。（3）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發(fā)票的付款憑單后即及時編制有有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。（4）應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權審批權限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人員符合，然后交財務出納人員G。出納人員G據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余

36、額調(diào)節(jié)表，交會計主管審核。3.存貨控制。（1）在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領料單發(fā)出原材料。領料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記倉庫原材料明細賬。（2）會計部門的成本會計H根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領料單、工時記錄和產(chǎn)成品入庫單等資料，在月末編制材料費用、人工費用和制造費用分配表，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表，經(jīng)本部門的復核人員復核后，據(jù)以核算成本和登記相關賬簿。（3）由于公司存貨中存在單位價值較大的生產(chǎn)用關鍵備件，所以特別規(guī)定，

37、對于該備件的保管由倉庫保管人員I專門負責，備件的調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負責，備件的轉(zhuǎn)移由備件使用車間的J組長負責。（4）公司每三個月定期對全部存貨盤點一次，編制盤點表。會計部門與倉庫在核對結(jié)存數(shù)量后，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經(jīng)批準后進行相應處理。4、貨幣資金控制。（1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法；單筆付會計金額在10萬元一線的，由財務部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，有財務總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（2）為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進行現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。（3

38、）對于銀行預留印鑒的管理：財務專用章由財務主管保管，個人名章應由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財務專管代為保管。（4）財務部門主管人員為ABC股份有限公司法定代表人的同學，出納人員為財務主管的女兒。要求：從內(nèi)部控制制度角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，并說明理由。銷售與收款控制（1）“如果超過職權范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批“不恰當”。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。（2）“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部門D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬”不恰當。登記總賬和

39、明細賬屬于不相容職務，應當予以分離。（3）“會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查”不恰當。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。（4）“為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限”不恰當。如果信息部門可以更正使用部門送交的數(shù)據(jù)資料，將增加相關數(shù)據(jù)資料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風險，降低相關數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可能性。2、采購與付款控制（1）“采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商”不恰當。詢價與確定供應商是不相容的崗位，應當予以分離。（2）“對于驗收過程中發(fā)生的異常情況，負責驗

40、收的部門或人員應在驗收完畢后及時通知有關部門，并作出處理”不恰當。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；又不安部門應查明原因，及時處理。（3）“會計部門收到附供應商發(fā)票的付款憑單后即及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿“不恰當。如果會計部門僅根據(jù)付款憑單、供應商發(fā)票記錄存貨和應付賬款，而不同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性，從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。（4）“出納人員G據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不恰當。記錄銀行存款收入支出與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是不相容的崗位，應當予以

41、分離。3、存貨控制。（1）“（領料單）通常要一式兩聯(lián)一聯(lián)連同原材料交還領料部門，一聯(lián)留倉庫部門”不恰當。領料單應當一式三聯(lián)，一聯(lián)交還領料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細賬后，一聯(lián)宋送會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算，一聯(lián)由倉庫部門留存。（2）沒有缺陷（3）“對于該備件的保管由倉庫保管人員I專門負責，備件的調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負責，備件的轉(zhuǎn)移由備件使用車間的J組長負責”不恰當。對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴格授權批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。（4）沒有缺陷。單位應建立健全存貨清查盤點制度，定

42、期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點。4.貨幣資金控制。（1）“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當。單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應設定上限，超過設定審批權限的，應由通過集體決策和審批進行“特殊授權”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。（2）“為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進行現(xiàn)金盤點”不恰當。單位應當定期和不定期進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。（3）“個人名章應由法定代表人管理，法定代表人不在期間，有財務主管代為管”

43、不恰當。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（4）“出納人員為財務主管的女兒”不恰當。會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。案例5：練習目目的：內(nèi)部控控制制度的內(nèi)內(nèi)容資料：國國有企業(yè)甲是是某省所在行行業(yè)中十強企企業(yè)，20002年營業(yè)收收入在該省同同行業(yè)中排名名第二。企業(yè)業(yè)主管部門發(fā)發(fā)現(xiàn)，即便如如此，該企業(yè)業(yè)當年還是發(fā)發(fā)生巨額虧損損。經(jīng)過調(diào)查查發(fā)現(xiàn)，主要要原因是企業(yè)業(yè)成本費用沒沒有得到合理理控制。其內(nèi)內(nèi)部控制情況況如下：為了了鼓勵銷售人人員盡可能打打開產(chǎn)品銷路路，實行銷售售費用實報實實銷制度；22 .供應部部為了確保生生產(chǎn)消耗的需需要，在根據(jù)據(jù)經(jīng)驗估計正正常持有量的的基礎上增加加一倍原

44、材料料庫存量，由由于該類存貨貨市場價格持持續(xù)走低，大大量超額庫存存給企業(yè)造成成較大負擔。3.生產(chǎn)工人執(zhí)行計時工資制度，工人認為多干少干一個樣，生產(chǎn)積極性不高，普遍存在怠工等現(xiàn)象。針對主管部門強化成本費用控制的要求，總經(jīng)理決定試行下列措施；1.取消銷售費用的實報實銷制度，試行“基本工資+獎金”制度，獎金由總經(jīng)理根據(jù)員工情況一“紅包”形式不公開發(fā)放。2.由車間主任根據(jù)生產(chǎn)消耗情況提出請購申請，經(jīng)過總經(jīng)理批準后交采購部門進行采購。3.改計時工資為計件工資。半年后發(fā)現(xiàn)，銷售部員工怨聲載道，銷售情況時好時壞；產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)成品庫存很大。要求：說明家企業(yè)原有內(nèi)部控制制度和后來試行的控制制度中分別存在哪些

45、問題，應該如何改進。分析與提示：（11）原有內(nèi)部部控制制度中中存在的問題題有：銷售費費用實報實銷銷制度造成銷銷售費用失控控，不利于提提高資金的使使用效率。根根據(jù)經(jīng)驗估計計存貨保有量量，并加倍持持有原材料，不不符合對材料料采購成本和和儲存成本進進行控制的要要求。單純的的計時工資制制度不利于提提高工人的積積極性，容易易造成消極怠怠工的現(xiàn)象。（2）試行的內(nèi)部控制制度存在的問題有：“紅包”制度隨意性太大，雖然銷售人員報銷費用失控現(xiàn)象得以控制，但企業(yè)仍然不能對銷售費用進行合理控制，因為缺乏對總經(jīng)理發(fā)放獎金的約束；同時這種做法也不利于加強企業(yè)職工的凝聚力。明確請購、審批、采購、驗收的程序和要求是必要的，但

46、由車間主任提出請購申請并不合適，應由倉儲部門提出更加合適。計件工資制度能夠激發(fā)工人生產(chǎn)的積極性，但應該配套實施嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗制度，將計件工資與產(chǎn)品質(zhì)量掛鉤，在增加產(chǎn)品數(shù)量的同時確保產(chǎn)品質(zhì)量不降低。（3）甲企業(yè)整體上存在的問題一直都是缺乏對成本費用進行有效的預算控制。由于缺乏預算控制，原來采購過量，造成原材料積壓；實施新制度以后，工人積極性提高了，同時又由車間決定是否提出材料請購申請，因此導致產(chǎn)量失控，造成單純追求產(chǎn)品數(shù)量而質(zhì)量下降。（4）正確的做法是：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)營計劃確定銷售目標，對銷售部門進行嚴格的目標管理和預算控制，明確規(guī)定部門的責、權、利和獎懲措施。根據(jù)目標銷售量由倉儲部門

47、按照生產(chǎn)要求和經(jīng)濟批量要求，提出請購申請，經(jīng)批準后由采購人員根據(jù)批準情況采購。不管采用何種工資制度，都應該建立人工成本控制制度，使人工成本與產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量掛鉤，嚴格按照比準成本系統(tǒng)的要求控制成本項目，已實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。案例6練習目的：貨幣資金的控制資料：甲企業(yè)會計和出納分設，由于會計工作量大，財務經(jīng)理安排由出納負責登記三大期間費用賬戶，并且根據(jù)規(guī)定，的后款的同時應為銷售部門開具銷售票。辦理付款手續(xù)時，直接根據(jù)采購人員提供的發(fā)票辦理支付手續(xù)。在財務部負責人的授意下，開立多個結(jié)算賬戶，資金緊張的時候就從沒有金額的賬戶給客戶開支票，暫時對付對付。期末結(jié)賬以后，檢查人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，原因是大量發(fā)

48、票單據(jù)沒有經(jīng)過有權批準人員的批準，因此沒有進行賬務處理。要求：說明甲企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題，并說明改進意見。分析與提示：（11）企業(yè)安排排出納登記期期間費用的做做法違背了不不相容崗位分分離的原則，出出納不應該兼兼任稽核、會會計檔案的保保管和收入、支支出、費用、債債權債務賬目目的登記工作作。(2)基基于同樣的原原因，出納收收款并開具銷銷售票的做法法容易導致錯錯弊，開票和和收款應該由由不同人完成成。(3)付付款的程序不不對，在支付付貨款之前應應該經(jīng)過復核核和批準，如如果是貨到付付款，還應該該有檢驗合格格的單據(jù)。(4)結(jié)算賬賬戶可以根據(jù)據(jù)需要開設，但但是在余額不不足的賬戶開開空頭支票的的做法

49、是錯誤誤的，不但達達不到融資的的目的，而且且效果適得其其反。(5)期末現(xiàn)金短短款，本質(zhì)上上是白條抵庫庫，在款項支支付前，一定定要由有權批批準的人員批批準方可付款款，而且對當當期發(fā)生并已已經(jīng)完成業(yè)務務應該及時處處理，使賬實實相符。案例7練習目目的：貨幣資資金控制、銷銷售與收款控控制 資資料：A公司司是一家服裝裝進出口公司司，該公司的的主要顧客是是本地的B公公司。A公司司給B公司一一定的信用結(jié)結(jié)算，但其他他顧客則需要要使用現(xiàn)金或或信用卡結(jié)算算。小張是AA公司的財務務總監(jiān)助理，也也是公司的出出納員，負責責收取B公司司賬戶和信用用卡賬戶的郵郵寄付款以及及柜臺上收取取的現(xiàn)金和支支票。小張?zhí)钐顚戙y行存款款

50、單（并將存存款送存銀行行），劣列示示所有支票和和貨幣清單，同同時還編制每每日現(xiàn)金匯總總表，列示收收到的賬款金金額、B公司司賬戶的折扣扣和貸記應收收賬款的金額額，另外一個個會計人員利利用此表沖銷銷應收賬款，小小張也編制銀銀行余額調(diào)節(jié)節(jié)表。除了獨獨立審計人員員外，沒有人人審查現(xiàn)金或或銀行對賬單單。公司總經(jīng)經(jīng)經(jīng)理認為，值值得長期信任任的財務總監(jiān)監(jiān)助理的努力力工作就是他他們的“控制制”。小張注注冊了一家與與A公司名稱稱非常相似的的服裝進出口口公司C公司司，也在A公公司開戶的銀銀行開了一個個賬戶。A公公司柜臺收到到的顧客的現(xiàn)現(xiàn)金和支票，卻卻被存入C公公司賬戶（沒沒有一個顧客客注意到公司司名稱和圖章章的差

51、異，銀銀行也沒有注注意到）。小小張將這筆錢錢存放一段時時間，賺取利利息，然后小小張簽發(fā)C公公司支票轉(zhuǎn)入入A公司，同同時，再把新新的A公司柜柜臺收到的現(xiàn)現(xiàn)金和支票又又存入C公司司賬戶。此外外，小張可以以在收款時，決決定是否給予予客戶現(xiàn)金折折扣。因此，他他在給B公司司5%的折扣扣時，卻在AA公司的記錄錄中額外增加加了2%，即即公司登記的的給予B公司司的折扣是77%，這樣，BB公司按照55%折扣付款款，而C公司司就可以因為為額外的2%折扣而少付付一些款項給給A公司。在在6年期間，小小張在C公司司保存了平均均2000000元的余額額，賺取了770000元元的利息，而而這利息本來來應由A公司司獲取。通過

52、過批準“額外外”的折扣，小小張從10000萬元的銷銷售收入中獲獲得2%，總總共2000000元的收收益。要求：你認為A公公司內(nèi)部控制制上才能在哪哪些缺點和漏漏洞？并提出出改進建議。分析與提示：該該公司貨幣資資金收支業(yè)務務，銷售和收收款等業(yè)務過過程中存在嚴嚴重的缺陷。(1)貨幣資金業(yè)務中，沒有建立體現(xiàn)不相容職務分離的原則的控制措施，財務總監(jiān)助理和出納職務，具有監(jiān)督與審批職能的崗位沒有分離；出納同時編制銀行對賬單。(2)貨幣資金業(yè)務的核算中，沒有建立內(nèi)部稽核的控制制度。(3)缺乏崗位輪換制度，在6年時間內(nèi)，小張一直在出納崗位，只要堅持定期輪換制度，小張的舞弊行為就很輕易地被揭露。(4)銷售業(yè)務中，

53、對客戶銷售折扣的批準職能沒有和收款職能分離，造成小張可以利用身兼二職進行舞弊。(5)對下屬的信任不能取代必要時內(nèi)部控制制度的建立和完善。案例8練習目的的：銷售與收收款控制資料料：某電池廠廠主要生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營各種規(guī)格格的電池。該該廠的銷售是是按銷售合同同進行的，銷銷售合同是由由銷售科按照照客戶的購買買要求簽訂的的，沒有規(guī)定定賒銷的條件件和賒銷的額額度。當生產(chǎn)產(chǎn)車間產(chǎn)品完完工后，由生生產(chǎn)車間填制制產(chǎn)成品入庫庫單，經(jīng)驗收收合格后入產(chǎn)產(chǎn)成品庫。銷銷售科根據(jù)銷銷售合同和產(chǎn)產(chǎn)成品入庫單單，編制發(fā)貨貨通知單，分分別通知倉庫庫發(fā)貨和運輸輸科辦理托運運手續(xù)。產(chǎn)品品發(fā)出后，銷銷售科根據(jù)倉倉庫簽收后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通通知開

54、具發(fā)貨貨票，并據(jù)以以登記產(chǎn)成品品明細賬，運運輸科將其與與銷售發(fā)票一一并送交財會會科，財會科科將其與銷售售合同合并后后，開具運費費清單通知出出納辦理貨款款結(jié)算并進行行賬務處理。要求：根據(jù)銷售與收款的內(nèi)部控制制度的要求，分析該廠上述業(yè)務處理過程中，內(nèi)部控制的不足之處。分析與提示：該該廠銷售與收收款內(nèi)部控制制中存在嚴重重不足之處，具具體表現(xiàn)在：(1)乏賒賒銷信用控制制程序。沒有有設此類部門門或人員，銷銷售時，沒能能考慮買方的的信用狀況。(2)發(fā)貨、裝運的職責沒有分離。銷售部門應簽發(fā)一式多聯(lián)的銷售單，分別用于；批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向顧客開局賬單。然后，企業(yè)管理當局通常要求商品倉庫只有在

55、收到經(jīng)批準的銷售單才能供貨，以防擅自發(fā)貨。同時，為了避免裝運員在未經(jīng)授權的情況下裝運產(chǎn)品，將按經(jīng)批準的銷售單供貨與按銷售單裝運貨物職責分離。(3)和發(fā)貨單本應該經(jīng)倉庫部門填寫卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫，容易導致多列存貨、多記收入而未被發(fā)現(xiàn)。運輸部門沒有獨立地根據(jù)發(fā)貨單和銷售單裝運貨物并簽發(fā)裝運憑證，容易漏記銷售收入。(4)票部門控制不嚴。銷售部門不應兼任開具賬單的職務，應當另設部門。開發(fā)票要獨立檢查是否存在裝運憑證和經(jīng)批準的銷售單以及是否依據(jù)價目表。記錄銷售與出納職責不分。兩職務屬于不相容職務，出納不得同時從事收入、費用、債權債務等賬務的處理工作。案例9資料：某公司財財務科有甲、乙乙、丙三

56、位職職員，要完成成以下幾項工工作：（1）記錄總賬賬（2）記錄生產(chǎn)產(chǎn)成本明細賬賬（3）記錄期間間費用明細賬賬（4）開具支票票，（5）開具退貨貨通知書（6）編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表（7）收款并送送存所收入的的現(xiàn)金（8）編制會計計報表（9）登記現(xiàn)金金日記賬與銀銀行存款日記記賬要求：現(xiàn)已知這這三位職員均均具有相當?shù)牡哪芰?，除了了?）.（66）項工作量量較小外，其其他幾項會計計工作量基本本相等，如何何將上述幾項項工作分配給給甲、乙、丙丙三位職員，使使會計工作起起到較好的內(nèi)內(nèi)部控制作用用，并使這三三個會計人員員的工作量基基本相等，并并說明理由。注：分工只需填填各項工作的的編號分工理由甲：（1）、（55

57、）、（8） 登記總帳和報報表編制關系系密切，通過過編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表可對出納納工作形成牽牽制乙： （2）、（33）、（6）登記明細帳與開開具退貨通知知書不屬于不不相容職務丙： （4）、（77）、（9）一般為出納工作作案例10資料：20088年5月初某某公司財務室室被盜，5個個保險柜共計計12萬元現(xiàn)現(xiàn)金全部丟失失。次日公安安機關立案偵偵查此案，在在案情無進展展的情況下，有有關方面認為為，公司大大大超過了銀行行核定的庫存存現(xiàn)金限額，主主要是出納違違規(guī)操作的結(jié)結(jié)果，擬對出出納進行處罰罰。兩個星期期后出納攜660萬元公款款外逃(包括括庫存現(xiàn)金110萬元、臨臨時支取200萬元、未人人現(xiàn)金賬銷售售

58、收入30萬萬元)。因此此本案引起主主管部門高度度注意，通過過調(diào)查發(fā)現(xiàn)： 1公公司為了便于于結(jié)算會計計和出納崗位位分設，由財財務部經(jīng)理兼兼任出納，并并負責保管支支票等各種票票據(jù)(發(fā)票)、銀行聽有有預留印鑒。 2公公司通過欺騙騙方式開設有有多個基本賬賬戶，以套取取現(xiàn)金；另有有大量現(xiàn)金收收人沒有及 時存存放銀行，而而是直接保存存在保險柜或或者由出納自自行保管，以以便領導用于于走關系、個個人奢侈消費費等不能正式式列支的開支支。 3公公司業(yè)務量較較大，現(xiàn)金流流量較大，因因此會計、出出納、銀行三三方每月末進進行一次詳細細核對。每年年進行一次全全面財產(chǎn)清查查。 4商商品銷售價格格、商業(yè)折扣扣、現(xiàn)金折扣扣由銷

59、售部自自主確定。要求：說明本例例內(nèi)部控制方方面的缺陷及及改進意見。本例發(fā)生的盜竊竊損失和出納納攜款外逃事事件在一定程程度上是內(nèi)部部控制制度不不健全的結(jié)果果。主要問題題和改進措施施是： 1貨貨幣資金管理理存在很多問問題：一是超超限額保存現(xiàn)現(xiàn)金，直接導導致了被盜的的巨大損失；二是有關票票據(jù)、預留印印鑒由出納一一個人保管導導致了出納可可以隨時根據(jù)據(jù)自己的需要要支取現(xiàn)金，為為侵吞、挪用用公款提供了了便利；三是是多頭開戶，為為單位私設小小金庫提供了了便利；四是是貨幣資金賬賬實相符的校校對間隔期太太長，由于月月末才核對，從從月初到月末末積累了較多多的貨幣資金金，給出納人人員靈活支配配資金的時間間。這是導致

60、致出納得以持持有30萬元元未入賬貨款款外逃的條件件之一：應該該加強貨幣資資金的管理，相相應地包括：按庫存限額額的規(guī)定保存存現(xiàn)金；票據(jù)據(jù)、不同印鑒鑒應該由不同同的人員保管管，防止私自自支取貨幣資資金；取消多多頭開戶；及及時核對貨幣幣資金有必必要的話可以以考慮會計和和出納每天下下班前核對。2成本費用支支出不規(guī)范：大量資金被被用來走關系系、個人奢侈侈消費，應該該通過成本費費用預算嚴格格控制各項開開支，提高經(jīng)經(jīng)濟效益。 3收收人控制失范范：由銷售部部自主確定商商品售價、商商業(yè)折扣、現(xiàn)現(xiàn)金折扣等，不不利于公司控控制全部收入入，容易造成成銷售部截留留資金的現(xiàn)象象。應該實施施授權審批制制度，確定銷銷售部可以