3消費稅會計習題

1、消費稅會計實訓訓一、項選擇題1.消費稅的納納稅環(huán)節(jié)是（ ）。A.單一環(huán)節(jié) B.雙環(huán)節(jié) C.多環(huán)節(jié) D.批發(fā)環(huán)節(jié)2.委托加工應應稅消費品是是指( )。A.受托方先將將原材料賣給給委托方，然然后再接受加加工的應稅消消費品B.由受托方提提供原材料生生產(chǎn)的應稅消消費品C.由受托方以以委托方的名名義購進原材材料生產(chǎn)的應應稅消費品D.由委托方提提供原材料和和主要材料，受受托方只收取取加工費和代代墊部分輔助助材料加工的的應稅消費品品3.納稅人將自自產(chǎn)自用應稅稅消費品，用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應稅消費品品的( )。A.視同銷售納納稅 B.于移送使用用時納稅 C.按組成計稅稅價格納稅 D.不納稅4.進口應稅消消費品，按

2、組組成計稅價格格計算應納消消費稅，其組組成計稅價格格的公式是( )。A.組成計稅價價格=關(guān)稅完稅價價格+關(guān)稅B.組成計稅價價格=關(guān)稅完稅價價格+關(guān)稅+增值稅C.組成計稅價價格=（關(guān)稅完稅稅價格+關(guān)稅）（1消費稅稅稅率）D.組成計稅價價格=（關(guān)稅完稅稅價格+關(guān)稅）（1消費稅稅稅率）5.納稅人銷售售應稅消費品品收取款項，含含增值稅的，計計算消費稅計計稅依據(jù)公式式是( )。A.含增值稅的的銷售額（1增值稅稅稅率或征收率率）B.含增值稅的的銷售額（1+增值稅稅稅率或征收率率）C.含增值稅的的銷售額（1消費稅稅稅率）D.含增值稅的的銷售額（1+消費稅稅稅率）6.納稅人委托托加工應稅消消費品的，其其納稅義

3、務發(fā)發(fā)生時間為( )。A.移送使用當當天 B.納稅人提貨貨的當天 C.報關(guān)進口的的當天 D.發(fā)出應稅消消費品的當天天7.某化妝品廠廠銷售成套化妝妝品，20009年6月銷售化妝品品10 0000套，每套不含稅單價價200元（其其中化妝品1150元，護護膚護發(fā)品550元）。該該廠當月應納納消費稅稅款款為( )元。A.600 0000 B.450 000 CC.155 0000 D.150 00008.某化妝品公公司是增值稅稅一般納稅人人，本月銷售售給一個體工工商戶化妝品品10箱，收取取現(xiàn)金234400元，則則化妝品廠正確確的會計處理理是( )A.借：現(xiàn)金 23 400 貸：庫存商品 23 400

4、B.借：現(xiàn)金 23 400貸：主營業(yè)務收收入 23 400C.借：現(xiàn)金 233 400貸：主營業(yè)務收收入 20 000應交稅費-應交增值稅稅（銷項稅額額） 34 00D.借：現(xiàn)金 223 400貸：主營業(yè)務收收入 200 000應交稅費-應交增值稅稅（銷項稅額額） 3 400借：營業(yè)稅金及及附加 6 000貸：應交稅費應交消費費稅 66 0009.應稅消費品品的全國平均均成本利潤率率由( )確定。A國家稅務總總局 B國務院 C財政部 D省、自自治區(qū)、直轄轄市稅務局10下列消費費品不征消費費稅的是( )。A彩電 B高爾夫球 C果啤 D一次性筷子子二、多項選擇題題1.下列貨物應應征收消費稅稅的有：

5、( )。A.金銀首飾 B.汽車輪胎 C.保健食品 D.啤酒2.消費稅是對對我國境內(nèi)從從事生產(chǎn)、委委托加工應稅稅消費品的單單位和個人，就就其( )在特定的環(huán)環(huán)節(jié)征收的一一種稅。A.銷售額 B.所得額 C.生產(chǎn)額 D.銷售數(shù)量3.納稅人自產(chǎn)產(chǎn)自用應稅消消費品，用于于( )的應應繳納消費稅稅。A.連續(xù)生產(chǎn)應應稅消費品的的 B.在建工程 CC.職工福利 DD.廣告、樣品品4.納稅人銷售售應稅消費品品，其納稅義義務發(fā)生時間間為( )。A.采取賒銷和和分期收款結(jié)結(jié)算方式的，為為銷售合同規(guī)規(guī)定的收款日日期的當天B.采取預收貨貨款結(jié)算方式式的，為收到到預收貨款的的當天C.采取托收承承付和委托收收款方式的，為為

6、發(fā)出應稅消消費品并辦妥妥托收手續(xù)的的當天D.采取直接收收款方式的，為為發(fā)出應稅消消費品的當天天5.實行從量定定額計算應納納稅額的應稅稅消費品有( )。A.啤酒 B.黃酒 C.白酒 DD.汽油6.下列應稅消消費品中既采采用定額稅率率又采用定率率稅率的是( )。A.卷煙 B.煙絲 C.白酒 DD.啤酒7.某卷煙廠22009年3月生產(chǎn)銷售售某品牌卷煙200 000條，共取得得含稅收入11 872 000元，該該卷煙廠當月月應納增值稅稅和消費稅各各是( )A.增值稅為2272 000元 B.消費稅為732 000元C.增值稅為3318 240元 D.消費稅為8440 000元8.下列說法正正確的有(

7、)。A.凡是征收消消費稅的貨物物都征增值稅稅B.凡是征收增增值稅的貨物物都征消費稅稅C.應稅消費品品征收增值稅稅的，其計稅稅依據(jù)含有消消費稅D.應稅消費品品征收消費稅稅的，其計稅稅依據(jù)含有增增值稅三、判斷題1.對應稅消費費品征收消費費稅與征收增增值稅的征稅稅環(huán)節(jié)相同，均均在應稅消費費品的批發(fā)、零零售環(huán)節(jié)。( )2.應稅消費品品的銷售額，是是指納稅人銷銷售應稅消費費品向購買方方收取的全部部價款和價外外費用，其中中也包括向購購買方收取的的增值稅稅額額。( )3.對應稅消費費品征收消費費稅后，不再再征收增值稅稅。( )4.納稅人兼營營不同稅率的的應稅消費品品，如果未分分別核算不同同稅率應稅消消費品的

8、銷售售額、銷售數(shù)數(shù)量，則應從從高適用稅率率。( )5.商場銷售煙煙、酒等應稅稅消費品，應應按銷售額計計算交納消費費稅。( )6.納稅人用外外購或委托加加工收回的煙絲生生產(chǎn)卷煙，在在計算納稅時時，允許扣除除領(lǐng)用的外購購或委托加工工收回的煙絲已已納消費稅。( )7.委托加工收收回的應稅消消費品直接出出售時，不再再征收消費稅稅。( )8.納稅人應納納消費稅，均均應借記“營業(yè)稅金及及附加”。( )四、業(yè)務題1.2009年年3月，某汽汽車生產(chǎn)廠銷銷售小汽車115輛，氣缸缸容量為2.0升，出廠價1550 000元/輛（不含增增值稅），收收取款項存入入銀行，價外外收取有關(guān)費費用11 700元/輛（含增值值稅

9、）。消費費稅率為9%，增值稅率率17%。假假設(shè)不考慮其其他稅費。2.某啤酒廠將將自已生產(chǎn)的的啤酒5噸作為福利利發(fā)給職工，1噸用于廣告宣傳，讓客戶用顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2 000元，不含稅出廠價為3 000元/噸。增值稅銷項稅稅額應納消費稅會計處理3.甲化妝品廠廠委托乙化工工廠加工化妝妝品，甲化妝品廠和和乙化工廠均為為增值稅一般般納稅，甲化妝品廠提提供原材料555 000元，化妝品加加工完畢后，甲甲化妝品廠支支付乙化工廠廠加工費20 000元，增值稅33 400元元。甲化妝品廠收回回委托加工的的化妝品驗收收入庫，準備備連續(xù)加化妝妝品。請作相關(guān)會會計處理。化化妝品的消費費稅率30%，增值稅

10、率率17%。甲化妝品廠的處處理：發(fā)出材料：支付加工費：支付代收代繳繳消費稅：收回化妝品驗驗收入庫：五、消費稅的會會計處理和納納稅申報企業(yè)概況企業(yè)名稱：廈門門ABC酒業(yè)股份有限限公司企業(yè)性質(zhì)：股份份有限公司企業(yè)地址及電話話：廈門市AABC路888號 555566企業(yè)所屬行業(yè)：工業(yè)企業(yè)開戶銀行及賬號號：工行光華華路支行 12-553455納稅人識別號：110100000000100011ABC酒業(yè)股份份有限公司是是增值稅一般般納稅人，生生產(chǎn)“ABC”牌系列糧食食白酒、“ABC”牌薯類白酒酒、酒精及生產(chǎn)“ABC”牌啤酒。白酒的包裝規(guī)規(guī)格為每箱112瓶，每瓶瓶0.8斤。2009年5月發(fā)生了以以下業(yè)務，

11、請請編制相關(guān)會會計分錄(結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本略)和納稅申報報表。1.向甲公司銷銷售糧食白酒酒2 000箱，不不含稅單價2240元箱箱，開出增值值稅專用發(fā)票票一張，注明明價款為4880 0000元，增值稅稅81 600元。另收取包包裝費3 510元，開出普通通發(fā)票一張。當當天發(fā)出貨物物，并辦妥了了托收承付手手續(xù)。2.向乙公司銷銷售糧食白酒酒1 000箱，不不含稅單價2260元箱箱，開出一張張增值稅專用用發(fā)票上注明明的價款為2260 0000元，增值值稅44 2200元；薯類白酒酒500箱，不含含稅單價1550元箱，開出一張增增值稅專用發(fā)發(fā)票，注明價價款75 0000元，增增值稅12 750元。收到銀行承承

12、兌匯票一張張，金額為3391 9550。貨物已已于當天發(fā)出出。3.向C酒廠銷銷售酒精2噸，不含稅稅單價為6 000元噸噸，開出增值值稅專用發(fā)票票注明價款為為12 0000元，增值值稅20400元。以銀行行存款支付代代墊運費1 600元，款未收。4.為慶?！拔逦逡弧?，將本廠生產(chǎn)產(chǎn)的糧食白酒酒200箱，確定的計計稅價格為2250元/箱箱。作為福利利物資發(fā)給職職工。5.銷售酒糟110噸給某養(yǎng)養(yǎng)豬場，共取得得銷售收入111 7000元，款收到存存入銀行。6.本月共銷售售啤酒20噸噸銷售，開出出增值稅專用用發(fā)票五張，共計金金額56 0000元，增增值稅9 5520元；收取押金3300元噸噸，開出收款款收

13、收據(jù)五張張。價稅款及及押金均已收收到。另外將0.55噸讓客戶及及顧客免費品品嘗。該啤酒酒不含稅單價價3 000元噸噸。7.本月上繳上上月應繳消費費稅40 000元。8.計算填寫下下表，并填寫寫本月消費稅稅申報表。項 目定額稅率比例稅率銷售數(shù)量銷售額應納稅額糧食白酒薯類白酒酒精 啤酒酒及酒精消費稅稅納稅申報表表稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日日 納稅人名稱（公公章）： 納稅人人識別號： 填表日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角角分） 項目目應稅消費品名稱適用稅率銷售數(shù)量銷售額應納稅額定額稅率比例稅率糧食白酒0.5元/斤20%薯類白酒0.5元/斤20%啤酒250元/噸啤酒220元/噸黃

14、酒240元/噸其他酒10%酒精5%合計本期準予抵減稅稅額：聲明此納稅申報表是是根據(jù)國家稅稅收法律的規(guī)規(guī)定填報的，我我確定它是真真實的、可靠靠的、完整的的。經(jīng)辦人（簽章）： 財務負責人（簽簽章）：聯(lián)系電話：本期減（免）稅稅額： 期初未繳稅額：本期繳納前期應應納稅額： （如果你已委托托代理人申報報，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務務事宜，現(xiàn)授授權(quán) （地地址） 為為本納稅人的的代理申報人人，任何與本本申報表有關(guān)關(guān)的往來文件件，都可寄予予此人。授權(quán)人簽章：本期預繳稅額：本期應補（退）稅稅額：期末未繳稅額：以下由稅務機關(guān)關(guān)填寫受理人（簽章）： 受理日期： 年年 月 日 受受理稅務機關(guān)關(guān)（章）：一、單選題1

15、A 22.D 33.D 44.C 55.B 66.B 77.A 88.D 99.A 110.A二、多選題1.ABD 2.AD 3.BCCD 4.AC 55.ABD 6.ACC 7.AAB 8.AC三、判斷題1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、業(yè)務題1、計稅銷售額額=【1500 000+11 7000（1+177%）】1524000000（元元）增值稅銷項稅額額=2400000017%=4408 0000（元）應納消費稅=2240000005%=1220 0000（元）借：銀行存款 22 808 000 貸：主主營業(yè)務收入入 2 4000 0000 應交稅費費應交增值值稅（銷項

16、稅稅額） 4008 0000借：營業(yè)稅金及及附加 1220 0000 貸：應應交稅費應交消費稅稅 1220 00002、作為福利利發(fā)給職工及及廣告宣傳，按按稅法規(guī)定應應“視同銷售”銷項稅額=（55+1）3 000017%=33 060（元元）應納消費稅=（5+1）250=1500（元）會計處理借：應付職工薪薪酬 177 550 銷售費費用 3 5510 貸：主主營業(yè)務收入入 18 0000 應交稅費費應交增值值稅（銷項稅稅額） 3 0060借：營業(yè)稅金及及附加 1 5500 貸：應應交稅費應交消費稅稅 1 5500借：主營業(yè)務成成本 122 000 貸：庫庫存商品 122 0003、甲化妝品廠

17、廠的處理：發(fā)出材料：借：委托加工物物資A化妝妝品 555 000 貸：原原材料 555 0000支付加工費：借：委托加工物物資A化妝妝品 20 0000 應交稅稅費應交增值值稅（進項稅稅額）3 4400 貸：銀銀行存款 233 400支付代收代繳繳消費稅：組成計稅價格=（55 0000+200 000）（1-30%）=107 142.86(元)代收代繳的消費費稅=1077 142.8630%=332 1422.86(元元)借：應交稅費應交消費費稅 32 142.886 貸：銀銀行存款 322 142.86收回化妝品驗驗收入庫：借：原材料AA化妝品 75 0000 貸：委委托加工物資資 775

18、00004.（1）糧食食白酒主營業(yè)業(yè)務收入=4480 00003 5100（1+177%）4883000元元銷項稅額=811 600+3 5100（1+177%）17=882 1100（元）應納消費稅=（4480 0000+3 0000）20%+22 000120.80.5=96600+9600=106 2200(元)借：應收賬款甲公司 5565 1110 貸：主主營業(yè)務收入入糧食白酒酒 4483 000 應交稅費費應交增值值稅（銷項稅稅額）82 110借：營業(yè)稅金及及附加 106 200 貸：應應交稅費應交消費稅稅 106 200（2）糧食白酒酒主營業(yè)務收收入=2600 000元元薯類白酒主

19、營業(yè)業(yè)務收入=775 0000元銷項稅額=444 200+12 7550=56 950（元元）應納消費稅=（2260 0000+75 000）20%+（11 000+500）120.80.5=67000+7200=74 2000(元)借：應收票據(jù)銀行承兌匯匯票（乙公司司） 3991 9500 貸：主主營業(yè)務收入入糧食白酒酒 2260 0000 主營業(yè)務務收入薯類白酒酒 75 0000 應交稅費費應交增值值稅（銷項稅稅額）56 950借：營業(yè)稅金及及附加 74 200 貸：應應交稅費應交消費稅稅 74 200（3）應納消費費稅=12 0005%=6000（元）借：應收賬款C酒廠 15 6440

20、貸：主營營業(yè)務收入酒精 112 0000 應交稅費應交增值值稅（銷項稅稅額） 2 0400 銀行存款 1 600借：營業(yè)稅金及及附加 600 貸：應應交稅費應交消費稅稅 6600（4）將白酒作作為福利發(fā)放放給職工視同同銷售應稅消消費品，視同銷售收入=200250=550 0000(元)視同銷售的銷項項稅額=500 00017%=88 500（元元）視同銷售應納消消費稅=500 00020%+2200120.80.5=10 0000+960=10 9660(元)借：應付職工薪薪酬 58 5500 貸：主主營業(yè)務收入入糧食白酒酒 550 0000 應交稅費費應交增值值稅（銷項稅稅額）8 5500借：營業(yè)稅金及及附加 10 9960 貸：應應交稅費應交消費稅稅 10 9960（5）借：銀行行存款 11 700 貸：其其他業(yè)務收入入酒糟 10 0000 應交稅費費應交增值值稅（銷項稅稅額）1 7700（6）收到押金金：30020=6 000（元元）借：銀行存款 66 000 貸：其其他應付款存入保證證金 6 0000收到貨款：借：銀行存款 70 2000 貸：主主營業(yè)務收入入 60 0000 應交稅費費-應交交增值稅(