2001CPA會(huì)計(jì)考題及答案

1、2001CPAA會(huì)計(jì)考題及及答案一、單項(xiàng)選擇題題(本題型共共18題，每每題1分，共共18分。每每題只有一個(gè)個(gè)正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每題的備備選答案中選選出一個(gè)你認(rèn)認(rèn)為正確的答答案，在答題題卡相應(yīng)位置置上用2B鉛鉛筆填涂相應(yīng)應(yīng)的答案代碼碼。答案寫在在試題卷上無無效。)1、某股份有限限公司于2000年1月1日折價(jià)發(fā)行行4年期，到期期一次還本付付息的公司債債券，債券面面值為1000萬元，票面面年利率為110%，發(fā)行行價(jià)格為900萬元。債券券折價(jià)采用直直線法攤銷。該該債券200年度發(fā)生的的利息費(fèi)用為為( )萬元。 A、77.5 B、9 C、 100 DD、 12.52、 某股份有有限公司于2200年3月30

2、日，以每每股12元的價(jià)格格購入某上市市公司股票550萬股，作作為短期投資資；購買該股股票支付手續(xù)續(xù)貫等10萬元。5月25日，收到到該上市公司司按每股0.5元發(fā)放的的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。200年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為( )萬元。 A、 550 B、 575 C、 5585 D、 66103、 某股份有有限公司對(duì)外外幣業(yè)務(wù)采用用業(yè)務(wù)發(fā)生日日的市場匯率率進(jìn)行折算，按按月計(jì)算匯兌兌損益。2000年6月20日從境外外購買零配件件一批，價(jià)款款總額為5000萬美元，貨貨款尚未支付付，當(dāng)日的市市場匯率為11美元8.221元人民幣幣。6月30日的市場場匯率為1美元8.22

3、2元人民幣幣。7月31日的市場場匯率為1美元8.223元人民幣幣。該外幣債債務(wù)7月份所發(fā)生生的匯兌損失失為( )萬元人人民幣。 A、 -10 B、 -5 C、 5 D、 104、 某售企業(yè)業(yè)采用零售價(jià)價(jià)法計(jì)算期末末存貨成本。該該企業(yè)本月月月初存貨成本本為35000萬元，售價(jià)價(jià)總額為50000萬元；本月購貨成成本為73000萬元，售售價(jià)總額為110000萬萬元；本月銷銷售總額為112000萬萬元。該企業(yè)業(yè)月末存貨成成本為( )萬元。 A、 2100 B、 2145 C、 2160 D、 21905、 某股份有有限公司于220 0年4月1日,以1064.5萬元的價(jià)價(jià)款購人面值值為10000萬元的債

4、券券，進(jìn)行長期期投資。該債債券系當(dāng)年11月1日發(fā)行，票票面年利率為為6%，期限為為3年，到期一一次還本付息息。為購買該該債券，另發(fā)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)共計(jì)16.5萬元(假定達(dá)到重重要性要求)。該債券溢溢價(jià)采用直線線法攤銷。該該債券投資當(dāng)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的的投資收益為為( )萬元。 A、 27 B、 331.5 C、 445 D、 6006、 某股份有有限公司于22001年7月1日，以50萬元的價(jià)價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)項(xiàng)無形資產(chǎn)，同同時(shí)發(fā)生相關(guān)關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無無形資產(chǎn)系11998年7月1日購入并投投入使用，其其入賬價(jià)值為為300萬元，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限為5年，法律規(guī)規(guī)定的有效年年限為6年，轉(zhuǎn)讓該該無形資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的凈損

5、失失為( )萬元。 A、 70 B、 773 CC、 1000 DD、 10337、 某外商投投資企業(yè)收到到外商作為實(shí)實(shí)收資本投入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議議作價(jià)20萬美元，當(dāng)當(dāng)日的市場匯匯率為1美元8.225元人民幣幣。投資合同同約定匯率為為1美元8.220元人民幣幣。另發(fā)生運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)2萬元人民幣幣，進(jìn)口關(guān)稅稅5萬元人民幣幣，安裝調(diào)試試費(fèi)3萬元人民幣幣。該設(shè)備的的入賬價(jià)值為為( )萬元人人民幣。 A、 164 B、 170 C、 1174 D、 11758、 在視同買買斷銷售商品品的委托代銷銷方式下，委委托方確認(rèn)收收入的時(shí)點(diǎn)是是( )。 A、 委托方交付付商品時(shí) B、 受受托方銷售商商品時(shí) C、

6、 委托方收到到代銷清單時(shí)時(shí) DD、 委托方方收到貨款時(shí)時(shí)9、 股份有限限公司取得長長期股權(quán)投資資時(shí)支付的下下列款項(xiàng)中，不不得計(jì)入其初初始投資成本本的是( )。 A、 購買價(jià)款 B、 稅金 C、 手續(xù)費(fèi) D、 資資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)10、 某股份份有限公司對(duì)對(duì)期末存貨采采用成本與可可變現(xiàn)凈值孰孰低計(jì)價(jià)。220 0年12月31日庫存自自制半成品的的實(shí)際成本為為40萬元，預(yù)預(yù)計(jì)進(jìn)一步加加工所費(fèi)用為為16萬元。預(yù)預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用用及稅金為88萬元。該半半成品加工完完成后的產(chǎn)品品預(yù)計(jì)銷售價(jià)價(jià)格為60萬元。假假定該公司以以前年度未計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。200 0年12月31日該項(xiàng)存存貨應(yīng)計(jì)提的的跌價(jià)準(zhǔn)備為為( )萬元。

7、 A、 0 BB、 4 C、 166 D、 2011、 采用權(quán)權(quán)益法核算的的情況下，下下列各項(xiàng)中，會(huì)會(huì)引起投資企企業(yè)資本公積積發(fā)生增減變變動(dòng)的是( )。 A、 被投資企業(yè)業(yè)接受現(xiàn)金資資產(chǎn)捐贈(zèng) B、 被投資企業(yè)業(yè)處置接受捐捐贈(zèng)的非現(xiàn)金金資產(chǎn) C、 被投資企業(yè)業(yè)處置長期股股權(quán)投資時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資資準(zhǔn)備 D、 被投資企業(yè)業(yè)以盈余公積積轉(zhuǎn)增股本12、 某股份份有限公司系系一家需要編編制季度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的上市公司。下下列會(huì)計(jì)報(bào)表表中，不需要該公司在其其20 1年第3季度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告中披披露的是( )。 A、 20 1年第3季度末資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表 B、 20 1年第3季度利潤表表 C、 20 1年年初至

8、至第3季度末利潤潤表 D、 220 1年第3季度現(xiàn)金流流量表13、 企業(yè)發(fā)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更時(shí)，下下列各項(xiàng)目中中不需要在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中披露的是是( )。 A、 會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的內(nèi)容 B、 會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的累積影影響數(shù) C、 會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的理由 D、 會(huì)計(jì)估計(jì)變變更對(duì)當(dāng)期損損益的影響金金額14、 企業(yè)編編制分部報(bào)表表時(shí)，不需要要在其分部報(bào)報(bào)表中披露的的項(xiàng)目是( )。 A、 分分部間營業(yè)收收入 B、 分部部間營業(yè)成本本 C、 分分部間營業(yè)利利潤 D、 資產(chǎn)總總額15、 在會(huì)計(jì)計(jì)期末，股份份有限公司所所持有的無形形資產(chǎn)的賬面面價(jià)值高于其其可收回金額額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。 A、 管理費(fèi)用 B

9、、 營業(yè)費(fèi)用 C、 其其他業(yè)務(wù)支出出 DD、 營業(yè)外外支出16、 某股份份有限公司于于20 1年6月1日購入面值值為10000萬元的3年期債券，實(shí)實(shí)際支付價(jià)款款為11055萬元，價(jià)款款中包括已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的債債券利息500萬元、未到到付息期的債債券利息200萬元、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)5萬元(假定未達(dá)到到重要性的要要求)。該項(xiàng)債券券投資的溢價(jià)價(jià)金額為( )萬元。 A、 30 B、 335 CC、 50 D、 5517、 某股份份有限公司從從20 1年1月1日起對(duì)期末末存貨采用成成本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低計(jì)計(jì)價(jià)，成本與與可變現(xiàn)凈值值的比較采用用單項(xiàng)比較法法。該公司220 1年6月30日A、B、C三種存

10、貨的的成本分別為為：30萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨的的可變現(xiàn)凈值值分別為：228萬元、25萬元、36萬元。該該公司當(dāng)年66月30日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中反映映的存貨凈額額為( )萬元。 A、 85 B、 877 C、 88 D、 91118、 企業(yè)從從事商品期貨貨套期保值業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，如果果現(xiàn)貨交易尚尚未完成，而而套期保值合合約已經(jīng)平倉的，則該套期期保值合約的的損益應(yīng)當(dāng)直直接計(jì)入( )。 A、 營業(yè)外收入入 B、 投資收益 C、 期貨損益 D、 遞遞延套保損益益二、多項(xiàng)選擇題題(本題型共共11題，每每題2分，共共22分。每每題均有多個(gè)個(gè)正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每題的備備選答案中選選出你認(rèn)為正正確

11、的答案，在在答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用22B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答案案代碼。每題題所有答案選選擇正確的得得分；不答、錯(cuò)錯(cuò)答、漏答均均不得分。答答案寫在試題題卷上無效。)1、 股份有限限公司的下列列資本公積項(xiàng)項(xiàng)目中，可以以直接用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本的有有( )。 A、 股本溢價(jià) B、 接接受捐贈(zèng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備備 C、 接受現(xiàn)金捐捐贈(zèng) D、 撥款款轉(zhuǎn)人 E、 股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備2、 下列收入入確認(rèn)中，符符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定的的有( )。 A、 與商品銷售售分開的安裝裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按按照完工程度度確認(rèn)收入 B、 附有銷售退退回條件的商商品銷售應(yīng)當(dāng)當(dāng)在銷售商品品退貨期滿時(shí)時(shí)確認(rèn)收入 C、 年度終了時(shí)時(shí)尚未完成的的廣告制作應(yīng)

12、應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目目的完工程度度確認(rèn)收入 D、 屬于提供與與特許權(quán)相關(guān)關(guān)的設(shè)備的收收入應(yīng)當(dāng)在該該資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以以確認(rèn) E、 包含在商品品售價(jià)中的服服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)遞延到提供供服務(wù)時(shí)確認(rèn)認(rèn)收入3、 下列費(fèi)用用中，應(yīng)當(dāng)作作為管理費(fèi)用用核算的有( )。 A、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi) B、 擴(kuò)大商品銷銷售相關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi) C、 職工勞動(dòng)保保險(xiǎn)費(fèi) D、 公司司廣告費(fèi) E、 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)4、 下列項(xiàng)目目中，應(yīng)當(dāng)作作為營業(yè)外收收入核算的有有( )。 A、 非貨幣性交交易過程中發(fā)發(fā)生的收益 B、 出售無形資資產(chǎn)凈收益 C、 出租無形資資產(chǎn)凈收益 D、 以以固定資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資發(fā)生生的評(píng)估增值值 E、 收到退回的的增值稅

13、5、 下列現(xiàn)金金流量中，屬屬于投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量的有( )。 A、 取得投資收收益所收到的的現(xiàn)金 BB、 出售固固定資產(chǎn)所收收到的現(xiàn)金 C、 取得短期股股票投資所支支付的現(xiàn)金 D、 分配股利所所支付的現(xiàn)金金 E、 收到返還的的所得稅所收收到的現(xiàn)金6、 下列項(xiàng)目目中，屬于借借款費(fèi)用的有有( )。 A、 借款手續(xù)費(fèi)費(fèi)用 B、 發(fā)行公司債債券所發(fā)生的的利息 C、 發(fā)行公司債債券所發(fā)生的的溢價(jià) D、 發(fā)發(fā)行公司債券券折價(jià)的攤銷銷 E、 外幣借款匯匯兌損失7、 下列項(xiàng)目目中，屬于會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更更的有( )。 A、 因固定資產(chǎn)產(chǎn)改擴(kuò)建而將將其使用年限限由5年延長至100年 B、 將發(fā)出存貨貨的計(jì)價(jià)

14、由后后進(jìn)先出法改改為加權(quán)平均均法 C、 將壞賬準(zhǔn)備備按應(yīng)收賬款款余額3%計(jì)提改為為按5%計(jì)提 D、 將某一已使使用的電子設(shè)設(shè)備的使用年年限由5年改為3年 E、 將固定資產(chǎn)產(chǎn)按直線法計(jì)計(jì)提折舊改為為按年數(shù)總和和法計(jì)提折舊舊8、 下列事項(xiàng)項(xiàng)中，屬于或或有事項(xiàng)的有有( )。 A、 對(duì)債務(wù)單位位提起訴訟 B、 對(duì)售出商品品提供售后擔(dān)擔(dān)保 C、 代位償付擔(dān)擔(dān)保債務(wù) D、 為子公司的的貸款提供提提保 E、 將未到期商商業(yè)匯票貼現(xiàn)現(xiàn)9、 股份有限限公司自資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日至至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出出日之間發(fā)生生的下列事項(xiàng)項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有有( )。 A、 公司與另一一公司合并 B、 公司董事會(huì)會(huì)提出現(xiàn)金股

15、股利分配方案案 C、公公司董事會(huì)提提出股票股利利分配方案 D、 公司與另一一企業(yè)就報(bào)告告年度存有的的債務(wù)達(dá)成重重組協(xié)議 E、 一幢廠房因因地震發(fā)生倒倒塌，造成公公司重大損失失10、 下列情情況中，股份份有限公司的的長期股權(quán)投投資應(yīng)中止采采用權(quán)益法，改改按成本法核核算的有( )。 A、 被投資企業(yè)業(yè)依法律程序序進(jìn)行清理整整頓 B、 被投資企業(yè)業(yè)已宣告破產(chǎn)產(chǎn) C、 被投資企業(yè)業(yè)向投資企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)移資金的的能力受到限限制 D、 被投資的經(jīng)經(jīng)營方針發(fā)生生重大變動(dòng) E、 被投資企業(yè)業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧虧損11、 企業(yè)對(duì)對(duì)于下列已計(jì)計(jì)入待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 的存貨盤虧虧或毀損事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入入管理費(fèi)用的有(

16、)。 A、 因收發(fā)計(jì)量量原因造成的的存貨盤虧凈凈損失 B、 因核算差錯(cuò)錯(cuò)造成的存貨貨盤虧凈損失失 C、 因定額內(nèi)損損耗造成的存存貨盤虧凈損損失 D、 因管理不善善造成的存貨貨盤虧凈損失失 E、 因自然災(zāi)害害造成的存貨貨毀損凈損失失三、計(jì)算及賬務(wù)務(wù)處理題(本本題型共3題題，其中第11小題6分，第第2小題8分分，第3小題題8分。本題題型共22分分。在答題卷卷上無效。需需要計(jì)算的，應(yīng)應(yīng)列出計(jì)算過過程。答案中中的金額單位位以萬元表示示，有小數(shù)的的，保留兩位位小數(shù)，兩位位小數(shù)后四舍舍五入。)1、 甲股份有有限公司為境境內(nèi)上市公司司(以下簡稱“甲公司”)。20 0年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤總額為為5000萬元元；所得

17、稅采采用債務(wù)法核核算，20 0年以前適適用的所得稅稅稅率為155%，20 0年起適用用的所得稅稅稅率為33%。20 0甲公司司有關(guān)資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提及轉(zhuǎn)回等等資料如下(單位：萬元元)：項(xiàng) 目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額短期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備12006060長期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備150010001600固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備03000300無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備01500150 假定按按稅法規(guī)定，公公司計(jì)提的各各項(xiàng)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備均不得得在應(yīng)納稅所所得額中扣除除；甲公司除除計(jì)提的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備作作為時(shí)間性差差異外，無其其他納稅調(diào)整整事項(xiàng)。假定甲公司在可可抵減時(shí)間性性差異轉(zhuǎn)回時(shí)時(shí)有足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額

18、。要求：(1) 計(jì)算甲甲公司20 0年度發(fā)生生的所得稅費(fèi)費(fèi)用。(2) 計(jì)算甲甲公司20 0年12月31日遞延稅稅款余額(注明借方或或貸方)。(3) 編制220 0年度所得得稅相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄(不要求寫出出明細(xì)科目)。2、 甲股份有有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得得稅稅率為333%，所得得稅采用應(yīng)付付稅款法核算算，假定不考考慮納稅調(diào)整整事項(xiàng)。該公公司按照凈利利潤的10%提取法定盈盈余公積，按按照凈利潤的的10%提取法法定公益金。甲甲公司20 2年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于于20 3年2月18日批準(zhǔn)對(duì)對(duì)外報(bào)出。甲甲公司發(fā)生的的有關(guān)事項(xiàng)如如下：(1) 20 2年12月1日，甲公司司因其產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量問題

19、對(duì)李李某造成人身身傷害，被李李某提起訴訟訟，要求賠償償200萬元。至至12月31日，法院院尚未作出判判決。甲公司司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訴訟很可能敗敗訴，賠償金金額估計(jì)在1100150萬元之之間，并且還還需要支付訴訴訟費(fèi)用2萬元?？紤]慮到公司已就就該產(chǎn)品質(zhì)量量向保險(xiǎn)公司司投保，公司司基本確定可可從保險(xiǎn)公司司獲得賠償550萬元，但但尚未獲得相相關(guān)賠償證明明。(2) 20 3年2月15日，法院院判決甲公司司向李某賠償償115萬元，并并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)費(fèi)用2萬元，甲公公司和李某均均不再上訴。(3) 20 3年2月21日，甲公公司從保險(xiǎn)公公司獲得產(chǎn)品品質(zhì)量賠償款款50萬元，并并于當(dāng)日用銀銀行存款支付付了對(duì)李某的的賠償款

20、和訴訴訟費(fèi)用。要求：編制甲公司200 2年12月31日、20 3年2月15日和20 3年2月21日與訴訟訟事項(xiàng)有關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄。3、 甲股份有有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司司，要對(duì)外提提供合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家家子公司棗乙乙公司，乙公公司系20 0年1月5日以30000萬元購買其其60%股份而而取得的子公公司。購買日日，乙公司的的所有者權(quán)益益總額為60000萬元，其其中實(shí)收資本本為40000萬元、資本本公積為20000萬元。假假定甲公司對(duì)對(duì)乙公司股權(quán)權(quán)投資差額采采用直線法攤攤銷，攤銷年年限為10年。乙公司20 00年度、20 1年度分別別實(shí)現(xiàn)凈利潤潤1000萬元元和800萬元

21、。乙乙公司除按凈凈利潤的100%提取法定定盈余公積、按按凈利潤的55%提取法定定公益金外，未未進(jìn)行其他利利潤分配。假假定除凈利潤潤外，乙公司司無其他所有有者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20 11年12月31日應(yīng)收乙乙公司賬款余余額為6000萬元，年初初應(yīng)收乙公司司賬款余額為為500萬元。甲甲公司采用應(yīng)應(yīng)收賬款余額額百分比法計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備，計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備的比例例為5%。甲公司20 11年12月31日的無形形資產(chǎn)中包含含有一項(xiàng)從乙乙公司購入的的無形資產(chǎn)，該該無形資產(chǎn)系系20 0年1月10日以500萬元的的價(jià)格購入的的。乙公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形形資產(chǎn)時(shí)的賬賬面價(jià)值為4400萬元。甲甲公司對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)無形資產(chǎn)采采

22、用直線法攤攤銷，攤銷年年限為10年。要求：編制20 1年年度甲公司合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表有關(guān)的合并并抵銷分錄。四、綜合題(本本題型共2題題，其中，第第1小題200分，第2小小題18分。本本題型共388分。在答卷卷上解答，答答在試題卷上上無效。要計(jì)計(jì)算的，應(yīng)列列出計(jì)算過程程。答案中的的金額單位以以萬元表示，有有小數(shù)的，保保留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小數(shù)數(shù)后四舍五入入。)1、 甲股份有有限公司為境境內(nèi)上市公司司(以下簡稱“甲公司”)，20 1年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于于20 2年3月31日批準(zhǔn)對(duì)對(duì)外報(bào)出。所所得稅采用遞遞延法核算，適適用的所得稅稅稅率為333%(假定該該公司發(fā)生的的應(yīng)納稅時(shí)間間差異預(yù)計(jì)在在未來3年內(nèi)能

23、夠轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，公司計(jì)計(jì)提的各項(xiàng)資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備作為時(shí)間性性差異處理。不不考慮除所得得稅以外的其其他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi))。甲公司按按凈利潤的110%提取法法定盈余公積積，按凈利潤潤的5%提取法定定公益金。該公司發(fā)生的有有關(guān)交易或事事項(xiàng)，以及相相關(guān)會(huì)計(jì)處理理如下： (11) 20 1年8月5日，甲公司司與丙公司簽簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該該協(xié)議規(guī)定：甲公司將其其持有的乙公公司14%的股份份計(jì)40000萬股轉(zhuǎn)讓給給丙公司，每每股價(jià)格為11.6元；股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議經(jīng)雙方股股東大會(huì)通過過后生效；丙公司在股股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生生效后的一個(gè)個(gè)月內(nèi)支付股股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓讓款在股權(quán)劃劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理理完畢后支付付。 簽

24、訂股股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議議時(shí)，甲公司司持有乙公司司70%的股份份。甲公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的乙公司司4000萬股股股份的賬面面價(jià)值為48800萬元。 20 1年12月20日，股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分分別經(jīng)各有關(guān)關(guān)公司股東大大會(huì)通過。至至甲公司200 1年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出出前，丙公司司尚未支付購購買價(jià)款；股股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)續(xù)尚在辦理中中。乙公司220 1年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤60000萬元，適適用的所得稅稅稅率為333%。 甲公司司對(duì)上述交易易進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理如下(單位：萬元元，下同)： 確認(rèn)認(rèn)項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓的收益 借：其其他應(yīng)收款丙公司 64400 貸：長期期股權(quán)投資乙公司 48800 投資收益 16000 按照照權(quán)益法

25、和新新的持股比例例確認(rèn)對(duì)乙公公司投資收益益 借：長期期股權(quán)投資乙公司 33360 貸：投資收收益 33660 (22) 20 1年12月31日，甲公公司與A公司(A公司為甲甲公司的母公公司)、丙公司簽簽訂了償債協(xié)協(xié)議，該償債債協(xié)議于當(dāng)日日生效。協(xié)議議規(guī)定，甲公公司以應(yīng)收丙丙公司的上述述全中股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓款償付其其所欠A公司的款項(xiàng)項(xiàng)6400萬元元。甲公司對(duì)該償債債協(xié)議進(jìn)行的的會(huì)計(jì)處理如如下： 借：其他他應(yīng)付款A(yù)公司 64000 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款丙公司 64400 (33) B公司司為甲公司的的第二大股東東，持有甲公公司18%的股份份，計(jì)20000萬股。因因B公司欠甲公公司30000萬元，逾期期未償還

26、，甲甲公司于200 1年4月1日向人民法法院提出申請(qǐng)請(qǐng)，要求該法法院采取訴前前保全措施，保保全B公司所持有有的甲公司法法人股。同年年9月29日，人民民法院向甲公公司送達(dá)民事事裁定書同意意上述申請(qǐng)。甲公司于9月330日，對(duì)B公司提起訴訴訟，要求BB公司償還欠欠款。至200 1年12月31日，此案案尚在審理中中。甲公司估估計(jì)該訴訟很很可能勝訴，并并可從保全的的B公司所持甲甲公司股份的的處置收入中中收回全部欠欠款。甲公司于20 1年12月31日進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理如下下： 借：其他他應(yīng)收款 33000 貸：營業(yè)外外收入 30000 (44) 20 0年發(fā)布新新的會(huì)計(jì)制,規(guī)定要求壞壞賬采用備抵抵法核算，壞壞

27、賬準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提方法和比比例由公司自自行確定，并并要求當(dāng)年采采用追溯調(diào)整整法進(jìn)行追溯溯調(diào)整。甲公司的實(shí)際做做法如下：220 0年度仍然然采用直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法核算壞壞賬。20 1年起改按按賬齡分析法法計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，并將其其作為會(huì)計(jì)估估計(jì)變更處理理。壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提方法法為：應(yīng)收賬賬款帳齡12年的，按其其余額的5%計(jì)提；23年的，按其其余額的100%計(jì)提；3年以上的，按按其余額的550%計(jì)提。甲公司20 00年年12月31日和20 1年12月31日的應(yīng)收收賬款余額如如下：(單位：萬元)賬 齡2012-3112001-122-3112年50080023年6009003年以上4001000(假定不考慮22

28、0 0年度以前前的應(yīng)收賬款款因素。如果果甲公司200 0年度按賬賬齡分析法計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備，其賬齡的的劃分和計(jì)提提比例假定與與20 1年度相同同。假定甲公公司在20 0年以前及及20 0年度和20 1年未發(fā)生生壞賬損失。按按稅法規(guī)定，實(shí)實(shí)際發(fā)生壞賬賬可在應(yīng)納稅稅所得額中扣扣除)。 20 1年12月31日，甲公公司對(duì)應(yīng)收賬賬款計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)計(jì)處理如下： 借：管理理費(fèi)用 6330 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 6300 (55) 甲公司司20 1年6月20日，以某某一車間的全全部固定資產(chǎn)產(chǎn)向丁公司進(jìn)進(jìn)行長期投資資，取得丁公公司15%的股份份(不具有重大大影響)。該車間固固定產(chǎn)資產(chǎn)的的賬面原價(jià)合合計(jì)為300

29、00萬元，累累計(jì)折舊合計(jì)計(jì)為12000萬元，公允允價(jià)值合計(jì)為為2200萬元元，該車間的的固定資產(chǎn)均均未計(jì)提減值值準(zhǔn)備。丁公公司20 1年6月20日所有者者權(quán)益總額為為150000萬元。20 1年度，丁丁公司的凈利利潤為零。丁丁公司適用的的所得稅稅率率為15%。假定定股權(quán)投資差差額按直線法法攤銷，攤銷銷年限為5年，股權(quán)投投資差額攤銷銷不得從應(yīng)納納稅所得額中中扣除。甲公司對(duì)上述交交易的會(huì)計(jì)處處理如下： 借：長長期股權(quán)投資資丁公司 22200 累計(jì)折舊舊 12000 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交所得得稅 1322 資本公積 2268 固定資產(chǎn) 33000 (66) 20 2年2月4日，甲公司司收到某供貨貨單位

30、的通知知，被告知該該供貨單位220 2年1月20日發(fā)生火火災(zāi)，大部分分設(shè)備和廠房房被毀，不能能按期交付甲甲公司所訂購購貨物，且無無法退還甲公公司預(yù)付的購購貨款1000萬元。甲公公司已通過法法律途徑要求求該供貨單位位償還預(yù)付的的貨款并要求求承擔(dān)相應(yīng)的的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬賬款轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款處理理，并按1000萬元全額額計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處處理如下： 借：其他他應(yīng)收款 1100 貸：預(yù)付賬賬款 1000 借：以前前年度損益調(diào)調(diào)整 1000 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 1000 與此同同時(shí)對(duì)20 1年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)調(diào)整。 (77) 甲公司司對(duì)上述各項(xiàng)項(xiàng)交易或事項(xiàng)項(xiàng)均未確認(rèn)時(shí)時(shí)間性

31、差異的的所得稅影響響。要求： (11) 對(duì)甲公公司上述會(huì)計(jì)計(jì)處理不正確確的交易或事事項(xiàng)作出調(diào)整整的會(huì)計(jì)分錄錄(假定注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師于200 2年2月20日發(fā)現(xiàn)甲甲公司會(huì)計(jì)處處理不正確，且且達(dá)到重要性性要求，由此此要求甲公司司作出調(diào)整。涉涉及對(duì)“利潤分配未分配利潤潤”及“盈余公積”調(diào)整的，合合并一筆分錄錄進(jìn)行調(diào)整)。 (22) 將上述述調(diào)整處理對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的影響數(shù)填入入答題卷中第第10頁的“20 0年度和20 1年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)調(diào)整表”(調(diào)增以“”號(hào)表示，調(diào)調(diào)減以“”號(hào)表示)。2、 甲股份有有限公司(以下簡稱“甲公司”)為了建造一一棟廠房，于于20 1年11月1日專門從某某銀行借入55000萬

32、元元(假定甲公司司向該銀行的的借款僅此一一筆)，借款期限限為2年，年利率率為6%，利息到到期一次支付付。該廠房采采用出包方式式建造，與承承包方簽訂的的工程合同的的總造價(jià)為88000萬元元。假定利息息資本化金額額按年計(jì)算，每每年按3600天計(jì)算，每每月按30天計(jì)算。(1) 20 2年發(fā)生的的與廠房建造造有關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)如下：1月1日，廠房房正式動(dòng)工興興建。當(dāng)日用用銀行存款向向承包方支付付工程進(jìn)度款款1200萬元元。3月1日，用銀銀行存款向承承包方付工程程進(jìn)度款30000萬元。4月1日，因與與承包方 發(fā)生質(zhì)量糾糾紛，工程被被迫停工。8月1日，工程程重新開工。10月1日，用用銀行存款向向承包方支付付工程

33、進(jìn)度款款1800萬元元。12月31日，工工程全部完工工，可投入使使用。甲公司司需要支付工工程價(jià)款20000萬元。(2) 20 3年發(fā)生的的與所建造廠廠房和債務(wù)重重組有關(guān)的事事項(xiàng)如下：1月31日，辦辦理廠房工程程峻工決算，與與承包方結(jié)算算的工程總造造價(jià)為80000萬元。同同日工程交付付手續(xù)辦理完完畢，剩余工工程款尚未支支付。11月1日,甲甲公司發(fā)生財(cái)財(cái)務(wù)困難，無無法按期償還還于20 1年11月1日借入的到到期借款本金金和利息。按按照借款合同同，公司在借借款逾期未還還期間，仍然然必須按照原原利率支付利利息，如果逾逾期期間超過過2個(gè)月，銀行行還將加收11%的罰息。11月10日，銀銀行將其對(duì)甲甲公司的

34、債權(quán)權(quán)全部劃給資資產(chǎn)管理公司司。12月1日，甲甲公司與資產(chǎn)產(chǎn)管理公司達(dá)達(dá)成債務(wù)重組組協(xié)議，債務(wù)務(wù)重組日為112月1日，與債務(wù)務(wù)重組有關(guān)的的資產(chǎn)、債權(quán)權(quán)和債務(wù)的所所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及及相關(guān)法律手手續(xù)均于當(dāng)日日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及及相關(guān)資料如如下： 資產(chǎn)產(chǎn)管理公司首首先豁免甲公公司所有積欠欠利息。 甲公公司用一輛小小轎車和一棟棟別墅抵償債債務(wù)640萬元。該該小轎車的原原價(jià)為1500萬元，累計(jì)計(jì)折舊為300萬元，公允允價(jià)值為900萬元。該別別墅原價(jià)為6600萬元，累累計(jì)折舊為1100萬元，公公允價(jià)值為5550萬元。兩兩項(xiàng)資產(chǎn)均未未計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。 資產(chǎn)產(chǎn)管理公司對(duì)對(duì)甲公司的剩剩余債權(quán)實(shí)施施債權(quán)轉(zhuǎn)股，資資

35、產(chǎn)管理公司司由此獲得甲甲公司普通股股1000萬股股，每股市價(jià)價(jià)為4元。(3) 20 4年發(fā)生的的與資產(chǎn)置換換有關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)如下：12月1日，甲甲公司由于經(jīng)經(jīng)營業(yè)績滑坡坡，為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整，與資產(chǎn)產(chǎn)管理公司控控股的乙公司司(該公司為房房地產(chǎn)開發(fā)企企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置置換協(xié)議。協(xié)協(xié)議規(guī)定，甲甲公司將前述述新建廠房、部部分庫存商品品和一塊土地地的使用權(quán)與與乙公司所開開發(fā)的商品房房和一棟辦公公樓進(jìn)行置換換。資產(chǎn)置換換日為12月1日。與資產(chǎn)產(chǎn)置換有關(guān)資資料如下： 甲公公司所換出庫庫存商品和土土地使用權(quán)的的賬面價(jià)值分分別為14000萬元和4000萬元，公允允價(jià)值分別為為200萬元和和1800

36、萬元元；甲公司已已為庫存商品品計(jì)提了2002萬元的跌跌價(jià)準(zhǔn)備，沒沒有為土地使使用權(quán)計(jì)提減減值準(zhǔn)備。甲甲公司所換出出的新建廠房房的公允價(jià)值值為60000萬元。甲公公司對(duì)新建廠廠房采用直線線法計(jì)提折舊舊，預(yù)計(jì)使用用年限為100年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為2110萬元。 乙公公司用于置換換的商品房和和辦公樓的賬賬面價(jià)值分別別為40000萬元和20000萬元，公公允價(jià)值分別別為65000萬元和15000萬元。其其中，辦公樓樓的賬面原價(jià)價(jià)為30000萬元。假定甲公司對(duì)換換入的商品房房和辦公樓沒沒有改變其原原來的用途，12月1日的公允價(jià)值即為當(dāng)年年末的可變現(xiàn)凈值和可收回金額。假定不考慮與廠廠房建造、債債務(wù)重組和資資

37、產(chǎn)置換相關(guān)關(guān)的稅費(fèi)。要求：(1) 確定與與所建造廠房房有關(guān)的借款款利息停止資資本化的時(shí)點(diǎn)點(diǎn)，并計(jì)算確確定為建造廠廠房應(yīng)當(dāng)予以以資本化的利利息金額。(2) 編制甲甲公司在200 2年12月31日與該專專門借款利息息有關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。(3) 計(jì)算甲甲公司在200 3年12月1日(債務(wù)重組日日)積欠資產(chǎn)管管理公司的債債務(wù)總額。(4) 編制甲甲公司與債務(wù)務(wù)重組有關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄。(5) 計(jì)算甲甲公司在200 4年12月1日(資產(chǎn)置換日日)新建廠房的的累計(jì)折舊額額和賬面價(jià)值值。(6) 計(jì)算確確定甲公司從從乙公司換入入的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)值值，并編制有有關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄。(7) 編制公公司在20 4年12月31

38、日對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)置換換入的的資產(chǎn)計(jì)提減減值準(zhǔn)備時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄。2001年度注注冊(cè)會(huì)計(jì)師全全國統(tǒng)一考試試試題會(huì)計(jì)答案（官官方）幫主提示：由于中注協(xié)協(xié)自20033年及以后不不再公布官方方標(biāo)準(zhǔn)答案，故故此20033年及以后答答案不具備1100%權(quán)威威性；另外，做做這些題時(shí)，還還要考慮教材材變動(dòng)因素，所所提供答案請(qǐng)請(qǐng)謹(jǐn)慎參考，以以免走進(jìn)死胡胡同。一、單項(xiàng)選擇題題1答案：D 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第237頁。2答案：A 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第126-1129頁。3答案：C 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第372頁。4答案：C 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第84頁。5答案：A 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第152頁。6答案：B 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第

39、182頁。7答案：D 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第136頁。8答案：C 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第284頁。9答案：D 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第97頁。10答案：BB 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第90頁。11答案：AA 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第261頁。12答案：DD 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第368頁。13答案：BB 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第407頁。14答案：CC 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第606頁。15答案：DD 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第185頁。16答案：AA 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第121頁。17答案：AA 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第91頁。18答案：DD 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第502頁。二、多項(xiàng)選擇題題1答案：A、CC、D 依據(jù)據(jù)：會(huì)計(jì)教教材

40、第2622頁。2答案：A、BB、C、D、EE 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第2952297頁。3答案：A、BB、C、E 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第3013302頁。4答案：A、BB 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第304頁。5答案：A、BB、C 依據(jù)據(jù)：會(huì)計(jì)教教材第3399341頁頁。6答案： A、B、DD、E 依據(jù)據(jù)：會(huì)計(jì)教教材第2311頁。7答案：A、CC、D 依據(jù)據(jù)：會(huì)計(jì)教教材第4033頁。8答案：A、BB、D、E 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第443頁。9答案：A、CC、D、E 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第455頁。10答案：AA、B、C 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第106頁。11答案：AA、B、C、DD 依據(jù)：會(huì)會(huì)計(jì)教材第第89頁。三、

41、計(jì)算及賬務(wù)務(wù)處理題1(1)計(jì)算算甲公司2000年度發(fā)發(fā)生的所得稅稅費(fèi)用 應(yīng)交所所得稅額=5 0000+(1000+300+150)-60 33=11 8117(萬元) 所得稅稅費(fèi)用=1 81177-(1200+1 5000) 118-(1100+3000+1500-60) 33=1 81117-29916-11617 =1 35844(萬元) 或：55 00033-22916=1 35884(萬元元) (2)計(jì)算甲公司司20 x0年年12月311日遞延稅款款借方或貸方方余額 遞延稅稅款年末借方方余額：(660+1 6600+3000+1500) 333=69663(萬元元) 或：(120+1

42、5000)+(1000+3000+150-60) 33=69633(萬元) 或：(120 +1 5000) 155+29116+(-60+1000+3000+150) 33=243+29166+1617=69663(萬元元) (3)編制與2000年度所所得稅相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄 借：所所得稅 1 35584 遞延稅稅款 45333 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅 11 8117 或：借：遞遞延稅款 29116 貸：所得得稅 29166 借：所得稅 1 6650 遞延稅稅款 16177 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交所得稅 1 81177 依據(jù)：會(huì)計(jì)教教材第十五章章。2(1)2002年122月31日 借：營營業(yè)外

43、支出訴訟賠償償(1000+150)2 1125 管理費(fèi)用用訴訟費(fèi)費(fèi) 22 貸貸：預(yù)計(jì)負(fù)債債未決訴訴訟 127 借：其其他應(yīng)收款保險(xiǎn)險(xiǎn)公司 50 貸：營業(yè)外外收入訴訴訟賠償 50 (2)203年年2月15日日 借：預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 1227 貸：其他他應(yīng)付款李某 115 法院 2 以前年度損損益調(diào)整 10 借：以以前年度損益益調(diào)整 3300 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交所得稅(10333) 3300 借：以以前年度損益益調(diào)整 6700 貸：利潤潤分配未未分配利潤 670 借：利利潤分配未分配利潤潤 1134 貸：盈余余公積 1344 (3)203年年2月21 借：銀銀行存款 50 貸：其其他應(yīng)收款保險(xiǎn)

44、險(xiǎn)公司 50 借：其其他應(yīng)付款李某 1155 法院院 22 貸：銀行行存款 117 依據(jù)：會(huì)計(jì)教教材第十六章章。3、 (1)抵抵銷投資及所所有者權(quán)益 借：實(shí)實(shí)收資本 4 0000 資本公積積 22 000 盈余公積積 2270(1 800115) 未分配利利潤 11 530 貸貸：長期股權(quán)權(quán)投資 42200(3 000+1120+1 800660) 少數(shù)數(shù)股東權(quán)益 31120 合并并價(jià)差 480 (2)抵銷投資收收益 借：投投資收益 4800(800 xx60) 少數(shù)股東東損益 320 年初未分分配利潤 8500 貸貸：提取法定定盈余公積 800 提取取法定公益金金 440 未分分配利潤 1

45、5530 或： 借：實(shí)實(shí)收資本 40000 資本公積 2 000 盈余公積 2770 未分配利潤潤 8850 少數(shù)股東損損益 320 投資收益 4880 貸貸：長期股權(quán)權(quán)投資 42000 少數(shù)數(shù)股東權(quán)益 3 120 提取取法定盈余公公積 80 提取取法定公益金金 440 合并并價(jià)差 480 (3)轉(zhuǎn)回回抵銷的盈余余公積 借：年初未未分配利潤 900(15060) 貸：盈盈余公積 90 借：提取盈盈余公積 72(120660) 貸：盈盈余公積 72 (4)抵銷銷應(yīng)收賬款及及壞賬 借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 25(50005) 貸：年年初未分配利利潤 25 借：應(yīng)付賬賬款 600 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 6000 借

46、：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 5 貸：管管理費(fèi)用 5 (5)抵銷銷內(nèi)部購銷無無形資產(chǎn) 借：年初未分配配利潤 90 貸：無無形資產(chǎn) 90或：借：年初初未分配利潤潤 1100 貸：無無形資產(chǎn) 1000 借：無無形資產(chǎn) 10 貸：年初初未分配利潤潤 110 借：無無形資產(chǎn) 10 貸：管理理費(fèi)用 10 依據(jù)：會(huì)計(jì)教教材第二十章章。四、綜合題1(1) 借：長長期股權(quán)投資資乙公司司 44 800 以前前年度損益調(diào)調(diào)整投資資收益 1 6000 貸：其其他應(yīng)收款丙公司 64400 借：長長期股權(quán)投資資乙公司司 8840 貸：以前前年度損益調(diào)調(diào)整投資資收益 840 或：借：長長期股權(quán)投資資乙公司司 55 640 以前年年度損益

47、調(diào)整整投資收收益 760 貸：其他他應(yīng)收款丙公司 64000 (2) 借：其他應(yīng)應(yīng)收款丙丙公司 6 4000 貸：其其他應(yīng)付款A(yù)公司 64400 (3) 借：以前年年度損益調(diào)整整營業(yè)外外收入 3 0000 貸：其其他應(yīng)收款 3 000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅 990 貸：以以前年度損益益調(diào)整調(diào)調(diào)整所得稅 9990(4)2000年度應(yīng)提壞壞賬準(zhǔn)備=55005+60010+4400500=2855(萬元)201年度應(yīng)應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備備=(80005+9900100+1 0000500)2885=3455(萬元)200年度可可抵減時(shí)間性性差異的所得得稅影響金額額=28533=99405(萬元)201年度

48、可可抵減時(shí)間性性差異的所得得稅影響金額額=34533=1113855(萬元)借：以前年度損損益調(diào)整調(diào)整200年管理費(fèi)費(fèi)用 2885 遞延稅稅款 20799 貸：以以前年度損益益調(diào)整調(diào)調(diào)整2011年管理費(fèi)用用 2285 以前年度度損益調(diào)整調(diào)整2001年所得得稅 113885 以前年度度損益調(diào)整調(diào)整2000年所得得稅 94405或：借：遞延稅稅款 20799 貸：以以前年度損益益調(diào)整調(diào)調(diào)整2000年所得稅 94005 以前年年度損益調(diào)整整調(diào)整2201年所所得稅 1113855或：借：以前年年度損益調(diào)整整調(diào)整2200年管管理費(fèi)用 2855 貸：以前前年度損益調(diào)調(diào)整調(diào)整整201年年管理費(fèi)用 285借：

49、遞延稅款 944.05 貸：以以前年度損益益調(diào)整調(diào)調(diào)整2000年所得稅 94.005借：遞延稅款 111385 貸：以前年年度損益調(diào)整整調(diào)整2201年所所得稅 113885 (5) 借：資本公公積 268 貸：長期股權(quán)投投資丁公公司(投資成成本) 268 (6) 借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 100 貸：以前年度損損益調(diào)整管理費(fèi)用 1000(7)合并編制制對(duì)未分配利利潤的調(diào)整分分錄借：利潤分配未分配利利潤 24621 貸：以以前年度損益益調(diào)整投投資收益 246621借：盈余公積法定盈余余公積 24621 法法定公益金 12231l 貸：利潤分分配未分分配利潤 369932 20O年度和2201年度度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目調(diào)整表單位：萬元項(xiàng)目利潤表及利潤分分配表資產(chǎn)負(fù)債表200年度201年度200年年初初