個人所得稅修正草案全文

1、一、第六條第一一款第一項修修改為：“工工資、薪金所所得，以每月月收入額減除除費用30000元后的余余額，為應納納稅所得額?！蓖瑫r，對“個個人所得稅稅稅率表一”的的附注作相應應修改。二、第九條中的的“七日內(nèi)”修修改為“155日內(nèi)”。三、個人所得稅稅稅率表一(工資、薪金金所得適用)修改為：級數(shù)全月應納稅所得得額稅率（%）1不超過15000元的52超過1500元元至45000元的部分103超過4500元元至90000元的部分204超過9000元元至350000元的部分分255超過350000元至550000元的部部分306超過550000元至800000元的部部分357超過800000元的部分45

2、(注：本表所稱稱全月應納稅稅所得額是指指依照本法第第六條的規(guī)定定，以每月收收入額減除費費用30000元后的余額額或者減除附附加減除費用用后的余額。)四、個人所得稅稅稅率表二(個體工商戶戶的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得和對對企事業(yè)單位位的承包經(jīng)營營、承租經(jīng)營營所得適用)修改為：級數(shù)全年應納稅所得得額稅率（%）1不超過150000元的52超過150000元至300000元的部部分103超過300000元至600000元的部部分204超過600000元至1000000元的的部分305超過1000000元的部分分35(注：本表所稱稱全年應納稅稅所得額是指指依照本法第第六條的規(guī)定定，以每一納納稅年度的收收入總額，減

3、減除成本、費費用以及損失失后的余額。)本修正案自 年年 月 日起起施行。中華人民共和和國個人所得得稅法根據(jù)據(jù)本修正案作作相應的修正正，重新公布布。中華人民共和和國個人所得得稅法有關條文修正前前后對照表(條文中黑體字字部分是對原原法條文所作作的修改或者者補充內(nèi)容。)修正前 修正后后第六條應納稅所所得額的計算算：一、工資資、薪金所得得，以每月收收入額減除費費用二千元后后的余額，為為應納稅所得得額。第六條應納稅所所得額的計算算：一、工資資、薪金所得得，以每月收收入額減除費費用 30000元后的余余額，為應納納稅所得額。第九條扣繳義務務人每月所扣扣的稅款，自自行申報納稅稅人每月應納納的稅款，都都應當在

4、次月月七日內(nèi)繳入入國庫，并向向稅務機關報報送納稅申報報表。工資、薪金所得得應納的稅款款，按月計征征，由扣繳義義務人或者納納稅義務人在在次月七日內(nèi)內(nèi)繳入國庫，并并向稅務機關關報送納稅申申報表。特定定行業(yè)的工資資、薪金所得得應納的稅款款，可以實行行按年計算、分分月預繳的方方式計征，具具體辦法由國國務院規(guī)定。個體工商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)營所所得應納的稅稅款，按年計計算，分月預預繳，由納稅稅義務人在次次月七日內(nèi)預預繳，年度終終了后三個月月內(nèi)匯算清繳繳，多退少補補。第九條扣繳義務務人每月所扣扣的稅款，自自行申報納稅稅人每月應納納的稅款，都都應當在次月月 15日內(nèi)內(nèi)繳入國庫，并并向稅務機關關報送納稅申申報表。工

5、資、薪金所得得應納的稅款款，按月計征征，由扣繳義義務人或者納納稅義務人在在次月 155日內(nèi)繳入國國庫，并向稅稅務機關報送送納稅申報表表。特定行業(yè)業(yè)的工資、薪薪金所得應納納的稅款，可可以實行按年年計算、分月月預繳的方式式計征，具體體辦法由國務務院規(guī)定。個體工商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)營所所得應納的稅稅款，按年計計算，分月預預繳，由納稅稅義務人在次次月 15日日內(nèi)預繳，年年度終了后33個月內(nèi)匯算算清繳，多退退少補。對企事業(yè)單位的的承包經(jīng)營、承承租經(jīng)營所得得應納的稅款款，按年計算算，由納稅義義務人在年度度終了后三十十日內(nèi)繳入國國庫，并向稅稅務機關報送送納稅申報表表。納稅義務務人在一年內(nèi)內(nèi)分次取得承承包經(jīng)營、承

6、承租經(jīng)營所得得的，應當在在取得每次所所得后的七日日內(nèi)預繳，年年度終了后三三個月內(nèi)匯算算清繳，多退退少補。對企事業(yè)單位的的承包經(jīng)營、承承租經(jīng)營所得得應納的稅款款，按年計算算，由納稅義義務人在年度度終了后 330日內(nèi)繳入入國庫，并向向稅務機關報報送納稅申報報表。納稅義義務人在1年年內(nèi)分次取得得承包經(jīng)營、承承租經(jīng)營所得得的，應當在在取得每次所所得后的155日內(nèi)預繳，年年度終了后33個月內(nèi)匯算算清繳，多退退少補。附：個人所得稅稅稅率表一（工工資、薪金所所得適用）級數(shù)全月應納稅所得得額稅率（%）1不超過500元元的52超過500元至至2000元的的部分103超過2000元元至50000元的部分154超過

7、5000元元至200000元的部分分205超過200000元至400000元的部分分256超過400000元至600000元的部分分307超過600000元至800000元的部分分358超過800000元至1000000元的部部分409超過1000000元的部分分45（注：本表所稱稱全月應納稅稅所得額是指指依照本法第第六條的規(guī)定定，以每月收收入額減除費費用二千元后后的余額或者者減除附加減減除費用后的的余額。）附：個人所得稅稅稅率表一（工工資、薪金所所得適用）級數(shù)全月應納稅所得得額稅率（%）1不超過15000元的52超過1500元元至45000元的部分103超過4500元元至90000元的部分2

8、04超過9000元元至350000元的部分分255超過350000元至550000元的部分分306超過550000元至800000元的部分分357超過800000元的部分45（注：本表所稱稱全月應納稅稅所得額是指指依照本法第第六條的規(guī)定定，以每月收收入額減除費費用30000元后的余額額或者減除附附加減除費用用后的余額。）個人所得稅稅率率表二（個體體工商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)營所所得和對企事事業(yè)單位的承承包經(jīng)營、承承租經(jīng)營所得得適用）級數(shù)全年應納稅所得得額稅率（%）1不超過50000元的52超過5000元元至100000元的部分分103超過100000元至300000元的部分分204超過300000元至

9、500000元的部分分305超過500000元的部分35（注：本表所稱稱全年應納稅稅所得額是指指依照本法第第六條的規(guī)定定，以每一納納稅年度的收收入總額，減減除成本、費費用以及損失失后的余額。）個人所得稅稅率率表二（個體體工商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)營所所得和對企事事業(yè)單位的承承包經(jīng)營、承承租經(jīng)營所得得適用）級數(shù)全年應納稅所得得額稅率（%）1不超過150000元的52超過150000元至300000元的部分分103超過300000元至600000元的部分分204超過600000元至1000000元的部部分305超過1000000元的部分分35（注：本表所稱稱全年應納稅稅所得額是指指依照本法第第六條的規(guī)定定

10、，以每一納納稅年度的收收入總額，減減除成本、費費用以及損失失后的余額。）修正案(草案)的說明我國現(xiàn)行個人所所得稅法自11994年實實施以來，按按照“高收入入者多繳稅，中中等收入者少少繳稅，低收收入者不納稅稅”的原則，在在調(diào)節(jié)收入分分配、組織財財政收入等方方面發(fā)揮了重重要作用。22010年個個人所得稅收收入為48337億元，占占全國稅收收收入的6.33%。為了貫徹中央關關于加強稅收收對居民收入入分配調(diào)節(jié)的的要求，降低低中低收入者者稅收負擔，加加大對高收入入者的調(diào)節(jié)，并并考慮到居民民基本生活消消費支出增長長的實際情況況，有必要修修訂個人所得得稅法，進一一步提高工資資薪金所得減減除費用標準準，同時調(diào)

11、整整工薪所得稅稅率結(jié)構(gòu)和個個體工商戶及及承包承租經(jīng)經(jīng)營所得稅率率結(jié)構(gòu)。為此此，財政部、稅稅務總局在認認真調(diào)查研究究的基礎上，起起草了中華華人民共和國國個人所得稅稅法修正案(草案)(以下簡稱草草案)。草案案已經(jīng)國務院院常務會議討討論通過?，F(xiàn)現(xiàn)將有關問題題說明如下：一、關于提高工工資薪金所得得減除費用標標準個人所得稅法規(guī)規(guī)定，個人工工資薪金所得得以每月收入入減除一定費費用后的余額額為應納稅所所得額。規(guī)定定工薪所得減減除費用的目目的，是為了了體現(xiàn)居民基基本生活費用用不納稅的原原則。當居民民維持基本生生活所需的費費用發(fā)生較大大變化時，減減除費用標準準也應相應調(diào)調(diào)整。現(xiàn)行個個人所得稅法法施行以來，已已按

12、照法律修修改程序先后后兩次調(diào)整工工薪所得減除除費用標準：2006年年1月1日起起由800元元/月提高到到1600元元/月，20008年3月月1日起由11600元/月提高到22000元/月。據(jù)國家家統(tǒng)計局資料料，20100年度我國城城鎮(zhèn)居民人均均消費性支出出(包括基本本生活支出和和非基本生活活必需品支出出)為11223元/月，按按平均每一就就業(yè)者負擔11.93人計計算，城鎮(zhèn)就就業(yè)者人均負負擔的消費性性支出為21167元/月月。20111年按城鎮(zhèn)就就業(yè)者人均負負擔的消費性性支出增長110%測算，約約為23844元/月。綜綜合考慮各方方面因素，草草案擬將減除除費用標準由由現(xiàn)行的20000元/月月提高

13、到30000元/月月。調(diào)整后，工工薪所得納稅稅人占全部工工薪收入人群群的比重，由由目前的288%，下降到到12%左右右。二、關于調(diào)整工工資薪金所得得稅率級次級級距現(xiàn)行個人所得稅稅法規(guī)定，工工資薪金所得得適用9級超超額累進稅率率。為了有效效地發(fā)揮稅收收對收入分配配的調(diào)節(jié)作用用，草案擬將將現(xiàn)行工薪所所得9級超額額累進稅率修修改為7級，取取消了15%和40%兩兩檔稅率，擴擴大了5%和和10%兩個個低檔稅率的的適用范圍。第第一級5%稅稅率對應的月月應納稅所得得額由現(xiàn)行不不超過5000元擴大到11500元，第第二級10%稅率對應的的月應納稅所所得額由現(xiàn)行行的500元元至20000元擴大為11500元至至

14、4500元元。同時，草草案還擴大了了最高稅率445%的覆蓋蓋范圍，將現(xiàn)現(xiàn)行適用400%稅率的應應納稅所得額額，并入了445%稅率，加加大了對高收收入者的調(diào)節(jié)節(jié)力度。這次修改個人所所得稅法，實實行提高工薪薪所得減除費費用標準與調(diào)調(diào)整工薪所得得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)聯(lián)動，其目的的除簡化和完完善稅制外，主主要是使絕大大多數(shù)工薪所所得納稅人能能享受因提高高減除費用標標準和調(diào)整稅稅率結(jié)構(gòu)帶來來的雙重稅收收優(yōu)惠，使高高收入者適當當增加一些稅稅負。三、關于相應調(diào)調(diào)整個體工商商戶生產(chǎn)經(jīng)營營所得和承包包承租經(jīng)營所所得稅率級距距工薪所得稅率級級次級距調(diào)整整后，為平衡衡個體工商戶戶生產(chǎn)經(jīng)營所所得納稅人和和承包承租經(jīng)經(jīng)營所得納稅

15、稅人與工薪所所得納稅人的的稅負水平，草草案維持現(xiàn)行行5級稅率級級次不變，對對個體工商戶戶生產(chǎn)經(jīng)營所所得和承包承承租經(jīng)營所得得(以下統(tǒng)稱稱生產(chǎn)經(jīng)營所所得)稅率表表的級距作了了相應調(diào)整，將將生產(chǎn)經(jīng)營所所得稅率表第第一級級距由由年應納稅所所得額50000元調(diào)整為為150000元，其他各各檔的級距也也相應作了調(diào)調(diào)整。四、關于延長申申報繳納稅款款時間現(xiàn)行個人所得稅稅法規(guī)定，扣扣繳義務人和和納稅人每月月申報繳納稅稅款的時間為為次月7日內(nèi)內(nèi)。而繳納企企業(yè)所得稅、增增值稅、營業(yè)業(yè)稅等其他稅稅種的申報繳繳納稅款的時時間一般為次次月15日內(nèi)內(nèi)。由于申報報繳納稅款的的時間不一致致，造成了有有些扣繳義務務人、納稅人人在一個月內(nèi)內(nèi)要辦理兩次次申報繳納稅稅款手續(xù)，增增加了扣繳義義務人和納稅稅人的負擔。為為方便扣繳義義務人和納稅稅人辦稅，草草案將扣繳義義務人、納稅稅人申報繳納納稅款的時限限由現(xiàn)行的次次月7日內(nèi)延延長至15日日內(nèi)，與企業(yè)業(yè)所得稅、增增值稅、營業(yè)業(yè)稅等稅種申申報繳納稅款款的時間一致致。五、關于對財政政收入的影響響經(jīng)測算，與20010年相比比，提高工資資薪金所得減減除費用標準準，