會計認識實習(xí)報告模板

1、PAGE PAGE 107實習(xí)報告實習(xí)課程名稱 會計認識識實習(xí) 實 驗 日 期期 20122/10/229-20112/11/4 班 級級 20100級會計一班班 學(xué) 號號 姓 名名 實習(xí)內(nèi)容1 學(xué)學(xué)術(shù)報告體會會認知內(nèi)容：（一）報告時間：20012年100月29日下下午報告人：王貢勇勇先生（信永中和會會計師事務(wù)所所合伙人、行行業(yè)內(nèi)知名注注冊會計師、審審計師） 報告主主題：充滿挑挑戰(zhàn)性的會計計師行業(yè) 今天下午，會計計系主任張立立達老師主持持了這次實習(xí)習(xí)的第一次講講座。張主任任著重強調(diào)了了會計的前沿沿發(fā)展問題，并并建議我們大大四選修會計計前沿問題專專題講座這門門課。這次講講座的主角是是具有多年會會

2、計師事務(wù)所所從業(yè)經(jīng)驗的的王總。王老老師主要從以以下幾個方面面進行了講解解：充滿挑戰(zhàn)性的中中國會計師行行業(yè)1中國會計師師行業(yè)朝著規(guī)規(guī)模化、國際際化、品牌化化的方向發(fā)展展。目前，中中國會計師事事務(wù)所約有779008000家家，大約300萬人從事這這個行業(yè)，年年營業(yè)額4000億-5000億人民幣幣，人均約115萬元。具具有CPA證證書的專業(yè)人人士約有188萬人，其中中9萬人在會會計師事務(wù)所所工作、9萬萬人在公司企企業(yè)工作。在在這約80000家會計師師事務(wù)所中，只只有45家有有證券期貨業(yè)業(yè)務(wù)，能夠?qū)弻徲嬌鲜泄舅?，?0000家會計師師事務(wù)所中的的金字塔。對對于我們從業(yè)業(yè)來說，這是是比較正常的的起點。

3、有AA+H股牌照照的事務(wù)所只只有12家，是是塔尖上的明明珠，包括四四大和八家國國內(nèi)會計師事事務(wù)所。2五大戰(zhàn)略：人才發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、國際趨趨同戰(zhàn)略、會會計師事務(wù)所所做大做強戰(zhàn)戰(zhàn)略、信息化化戰(zhàn)略、國際際化戰(zhàn)略3國內(nèi)會計師師行業(yè)朝國際際化方面發(fā)展展，英語及小語種種很重要4品牌化，在在競爭中才能能處于有利地地位5會計師事務(wù)務(wù)所的組織形形式，有限責責任 合伙企業(yè)業(yè)（特殊普通通合伙）6會計師行業(yè)業(yè)需求很大，同同時競爭非常常激烈二、會計師的熱熱點問題1中外會計審審計準則趨同同2中國大陸與與香港上市公公司審計準則則相同（歐盟盟準則、美國國準則、亞太太準則）我國國會計準則與與國際會計準準則的根本區(qū)區(qū)別在于長期期資產(chǎn)

4、的減值值，中國會計計準則認為長長期資產(chǎn)減值值不可轉(zhuǎn)回，國國際會計準則則規(guī)定在一定定條件下可以以轉(zhuǎn)回。2內(nèi)部控制 20022，美國安然然事件3中國概念股股的退市外國媒體報道納納斯達克上市市的中國公司司財務(wù)存在問問題，引起跨跨境監(jiān)管4公允價值的的計量（市場場法、成本法法、收益法），確認收入何時確認影響企業(yè)審計表，資產(chǎn)減值的判斷和計量依據(jù)。三建議和意見見1樹立正確的的人生觀價值值觀2提高自己的的專業(yè)素養(yǎng)，專專業(yè)立身立家家立國3個人綜合素素質(zhì)很重要，邏邏輯思維要強強化4注意現(xiàn)實與與長遠、精神神與物質(zhì)的關(guān)關(guān)系。工作的的前三年不要要想著賺錢，要要把釣魚的魚魚鉤和魚竿做做好（二）報告時間：20012年100

5、月30日上上午報告人：李延召召先生（天業(yè)業(yè)恒基股份有有限公司財務(wù)務(wù)總監(jiān)）10月30日，天天業(yè)恒基股份份有限公司李李延召先生給給我們做了一一次精彩的演演講。李延召召先生是天業(yè)業(yè)股份的財務(wù)務(wù)總監(jiān)，有豐豐富的工作經(jīng)經(jīng)驗和職業(yè)經(jīng)經(jīng)歷。他結(jié)合合自身的工作作經(jīng)驗給我們們講解了天業(yè)業(yè)股份的基本本情況，會計計崗位實習(xí)、剛剛剛進入會計計崗位工作應(yīng)應(yīng)注意的事項項，讓我獲益益匪淺。山東天業(yè)恒基股股份有限公司司前身為山東東濟南百貨大大樓（集團）股股份有限公司司，19922年7月266日，由濟南南百貨大樓作作為獨家發(fā)起起人設(shè)立了濟濟南百貨大樓樓股份有限公公司，19994年1月33日在上海證證券交易所上上市交易。2200

6、6年底底，公司由山山東天業(yè)房地地產(chǎn)開發(fā)集團團有限公司成成功重組，并并于20077年5月288日更名為山山東天業(yè)恒基基股份有限公公司股票代碼碼。公司的主主營業(yè)務(wù)由百百貨經(jīng)營為主主向營利能力力較強的“房地產(chǎn)+商商業(yè)”轉(zhuǎn)型，成為為山東省房地地產(chǎn)業(yè)上市公公司之一，開開啟了發(fā)展的的新篇章。公公司具有房地地產(chǎn)開發(fā)二級級資質(zhì)，注冊冊總資本為3321,1551,2000元。目前，天業(yè)股份份以房地產(chǎn)開開發(fā)、銷售為為主，同時從從事物業(yè)管理理、租賃以及及商業(yè)經(jīng)營，下下轄三個分公公司：章丘分分公司、東營營分公司、瑞瑞蚨祥商場；二個全資子子公司：山東東瑞蚨祥貿(mào)易易有限公司、東東營市萬佳房房地產(chǎn)開發(fā)有有限公司；二二個控股

7、子公公司：山東永永安房地產(chǎn)開開發(fā)有限公司司、山東天業(yè)業(yè)物業(yè)管理有有限公司。天業(yè)股份財務(wù)工工作的崗位設(shè)設(shè)置包括：出出納（現(xiàn)金出出納、銀行出出納）、核算算師、主管會會計（稅）、發(fā)發(fā)票開具人員員。李總監(jiān)建議我們們進入工作崗崗位的前幾個個月做一些最最基礎(chǔ)的練習(xí)習(xí)，這對我們們以后的發(fā)展展有非常大的的作用?；A(chǔ)礎(chǔ)工作主要包包括：練習(xí)數(shù)字大小寫寫，力求書寫寫規(guī)范美觀練習(xí)點鈔（一周周左右的時間間） 多跟有經(jīng)驗的財財務(wù)人員跑銀銀行，學(xué)習(xí)填填制單據(jù)填單單 各項資產(chǎn)折舊多多了解多看各種憑證，多多看手工賬?？纯词止べ~非常常重要，有助助于快速熟練練業(yè)務(wù)，積累累經(jīng)驗。弄清楚勾稽關(guān)系系，會看報表表、看數(shù)據(jù)，懂懂得各項如何何

8、算出來的，明明白報表反映映的內(nèi)容和包包含的意義爭取在各個崗位位工作一段時時間，了解各各個崗位之間間的聯(lián)系和工工作責任明白我的老板上上級需要什么么，比如說：現(xiàn)金出納時時刻知道保險險柜里多少錢錢李總監(jiān)的講解非非常細致樸實實，多是從實實踐中總結(jié)出出來的，不是是空講理論，而而且他結(jié)合往往年招收的會會計人員可能能出現(xiàn)的問題題具體說明，非非常有吸引力力。李總監(jiān)講講解完后，與與同學(xué)們進行行了互動，大大家都很積極極，各種問題題都得到了詳詳細解答并且且介紹了不同同工作的不同同前景。聽完李總監(jiān)的講講座，在對李李總監(jiān)豐富閱閱歷感慨的同同時，我對會會計工作的一一些細節(jié)有了了進一步了解解，印象非常常深刻。實習(xí)內(nèi)容2 基

9、基礎(chǔ)會計實驗驗報告實習(xí)目的通過認識實習(xí)，使使學(xué)生對企業(yè)業(yè)整個財務(wù)工工作流程的全全貌有一個初初步的、比較較全面的感性性認識，訓(xùn)練練學(xué)生運用已已學(xué)過的專業(yè)業(yè)知識理論聯(lián)聯(lián)系實際，運運用所學(xué)知識識來觀察、分分析和解決問問題的能力，以以豐富、完善善、深化已學(xué)學(xué)到的理論、方方法和原則。同同時，也為更更好地學(xué)好后后續(xù)的專業(yè)課課程打下良好好的基礎(chǔ)。實習(xí)內(nèi)容（1）填制和審審核原始憑證證（2）編制和審審核記賬憑證證（3）會計憑證證的裝訂（4）賬簿的設(shè)設(shè)置、啟用和和登記（5）對賬、錯錯賬更正與結(jié)結(jié)賬（6）會計報表表的編制，主主要掌握資產(chǎn)產(chǎn)負債表、利利潤表和利潤潤分配表的編編制（7）特殊項目目專練，包括括銀行余額調(diào)調(diào)

10、節(jié)表的編制制和財產(chǎn)清查查（8）綜合實訓(xùn)訓(xùn)，分別針對對工業(yè)企業(yè)和和商品流通企企業(yè)整個業(yè)務(wù)務(wù)進行實訓(xùn)實習(xí)器材使用模擬財務(wù)軟軟件，再現(xiàn)整整個財務(wù)流程程，讓學(xué)生熟熟悉掌握作為為企業(yè)不同角角色的人員在在財務(wù)處理過過程中的責任任。附錄實驗一【實驗要求】掌握原始憑證填填制和審核方方法；學(xué)會正正確使用財會會實訓(xùn)教學(xué)軟軟件。1. 支票的編編制2. 現(xiàn)金收入入、支出原始票票據(jù)的編制3. 發(fā)票的編編制4. 入庫單的的編制5. 領(lǐng)料單的的編制6. 其他原始始票據(jù)的填制制7. 新版增值值稅專用發(fā)票票的填制8. 原始憑證證填制實訓(xùn)【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓(xùn)教教學(xué)平臺（廈廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公司司）【

11、實驗內(nèi)容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、原始憑證的的填制（一）與貨幣資資金有關(guān)的原原始單據(jù)憑證證的填制：1.收款收據(jù)的的填制：主要要填寫付款方方、日期、項項目、金額、收收款人等。收收款收據(jù)分為為三聯(lián)，包括括存根、付款款方收據(jù)、記記賬三聯(lián)。登登記過程中需需要更換不同同角色在付款款方收據(jù)加蓋蓋公司財務(wù)專專用章。例：2007年年2月3日廈廈門化工有限限公司收到北北方化工有限限公司（開戶戶行：中國銀銀行濟南支行行，賬號：33740277384）投投入資本1000000元元，收到轉(zhuǎn)賬賬支票并存入入銀行。要求求填寫統(tǒng)一收收據(jù)（出納：馬峰）。2.商業(yè)承兌匯匯票的編制：主要填寫出出票日期（大大寫）、付款款人

12、和收款人人的全稱、賬賬號、開戶銀銀行等信息、金金額大小寫、匯匯票到期日、交交易合同號等等。注意大寫寫時間的填寫寫，例如，貳貳月應(yīng)填寫為為“零貳月”；大寫金額額，如果到元元或者角結(jié)束束，要加“整”字；注意轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換角色進行行簽章。商業(yè)業(yè)承兌匯票分分為三聯(lián)，包包括卡片、正正聯(lián)、存根。例：廈門化工有有限公司（開開戶行：工行行湖里支行、開開戶行地址：廈門市海天天路38號，賬賬號：1500222233333）22007年77月18日從從福州化工廠廠（開戶行：中國工商銀銀行福建支行行；賬號：223745668745112324）購購買材料一批批，交易合同同號碼為：00607188。計價稅款款340000元，簽

13、發(fā)商商業(yè)承兌匯票票一張，匯票票期限為二個個月。3.現(xiàn)金支票的的填寫：主要要填寫出票日日期（大寫）、收收款人名稱、付付款人賬號和和付款行、金金額大小寫、用用途等。注意意存根的金額額填寫要加人人民幣符號，而而且要保留兩兩位小數(shù)；現(xiàn)現(xiàn)金支票正面面、背面必須須加蓋財務(wù)章章和法人章。例：2006年年2月1日，廈廈門南方股份份有限公司（基基本存款賬戶戶：中國銀行行湖里支行、賬賬號：38662319）的的出納員李明明開出現(xiàn)金支支票一張10000元，從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金以備零用用。要求填寫寫現(xiàn)金支票（存存根作為記賬賬的依據(jù)）。4.轉(zhuǎn)賬支票的的填寫：填寫寫方法與現(xiàn)金金支票相同，但但是轉(zhuǎn)賬支票票背面不需要要蓋章。例

14、：2006年年2月3日，廈廈門南方股份份有限公司（基基本存款賬戶戶：中國銀行行湖里支行、賬賬號：38662319）向向廈門市百貨貨商場（開戶戶行：中國銀銀行湖里支行行，賬號：338623118）購買辦辦公用品：鋼鋼筆20支，單單價15元/支，筆記本本20本，單單價3元/本本，圓珠筆110支，單價價5元/支，直直接領(lǐng)用。要要求填寫轉(zhuǎn)賬賬支票一張（存存根作為記賬賬的依據(jù)）。5.銀行匯票的的填寫：根據(jù)據(jù)相應(yīng)信息填填寫日期（大大寫）、收款款人和申請人人信息、金額額大小寫等。例：2006年2月20日，廈門南方股份有限公司的采購員李光持銀行匯票20000元到杭州光大公司采購（該公司的賬號：20334776

15、52880）。實際結(jié)算金額為18000元。要求填寫銀行匯票（該匯票的代理付款行為：杭州工行光明支行。行號：936）。6.借款單的填填寫：審核意意見應(yīng)填寫為為同意借款，分分清部門負責責人、借款人人以及單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)。借款金金額（大寫），空空處應(yīng)用“零”填滿。例：2007年年5月26日日，廈門化工工供應(yīng)部采購購人李明前往往三明采購，預(yù)預(yù)借800元元整，供應(yīng)部部負責人：王王海，公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)：文錄。(借據(jù)號：112)7.現(xiàn)金存款憑憑條：填寫日日期和收款人人信息，注意意款項來源的的填寫和不同同面值人民幣幣的張數(shù)和金金額的填寫。例：2007年年4月26日日，廈門化工工有限公司出出納員馬峰把把超過庫存限限額的現(xiàn)金

16、11000元（銷銷售款）送存存銀行。其中中，票面1000元的5張張，票面500元的8張，票票面20元的的3張，票面面10遠的44張。請?zhí)顚憣懍F(xiàn)金存款憑憑條。（二）與銷售有有關(guān)的原始憑憑證的填制1.增值稅專用用發(fā)票的開具具：填寫購貨貨單位和銷售售單位信息、貨貨物或應(yīng)稅勞勞務(wù)信息以及及價稅合計金金額大小寫。注注意增值稅的的計算：用金金額去成稅率率；合計的填填寫；抵扣聯(lián)聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的的轉(zhuǎn)換角色簽簽章例：廈門明朗經(jīng)經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限限公司（開票票人：王海）22006年77月21日，銷銷售給泉州市市龍光貿(mào)易公公司下列商品品：商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額丙產(chǎn)品 #21011 臺 30 10000.00

17、300000.00乙產(chǎn)品 #302 千克 50 8800.00 440000.00價款合計740000.000元，增值稅稅銷項稅額112580.00元，價價稅合計866580.000元。（對方資料：稅稅務(wù)登記號33456988522211；開戶銀行行中國工商商銀行泉州支支行，賬號300016566555,地地址泉州市光光華路23號號，電話0559565558955）抵扣聯(lián)：發(fā)票聯(lián)：2、差旅費報銷銷單的填寫：填寫部門、姓姓名出差事由由、出差天數(shù)數(shù)等。注意出出發(fā)和到達日日期的填寫，天數(shù)的計計算和填寫。例：2006年年2月10日日廈門南方股股份有限公司司的供銷科李李義去福州采采購出差歸來來，報銷差旅

18、旅費540元元（起止日期期2月6日至至2月9日），火火車票2張，金金額240元元，市內(nèi)交通通單據(jù)6張，金金額60元，住住宿費2天，金金額140元元，途中補助助100元，（補補付現(xiàn)金400元）。要求求填寫差旅費費報銷單。3.服務(wù)業(yè)專用用發(fā)票的填寫寫：填寫項目目、數(shù)量、單單價、金額大大小寫例：2007年年7月3日，廈廈門明朗經(jīng)貿(mào)貿(mào)發(fā)展有限公公司財務(wù)部張張三到黑星公公司印制憑證證300冊，單單價10元，用用現(xiàn)金支付印印刷費30000元。4. 增值稅普普通發(fā)票的填填寫：填寫方方法與增值稅稅專用發(fā)票相相同，但要注注意稅率的差差異。例：廈門明發(fā)商商貿(mào)有限公司司（小規(guī)模納納稅人、稅率率4%，稅務(wù)務(wù)登記號：7

19、77788555541，開開戶行及賬號號：工行湖里里支行，8999885555、公司地地址：廈門湖湖里大道8887號）20007年6月月27日銷售售給廈門紅星星廠（稅務(wù)登登記號：788885522222333、開戶行及及賬號：工商商思明支行 2112665555，地地址：廈門市市中山路588號）貨物一一批：商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額被套 BTT-135 床 2 1200.00 240.00被套 BTT-145 床 2 1220.00 240.00根據(jù)以上信息開開具增值稅普普通發(fā)票。5.商業(yè)企業(yè)專專用發(fā)票的填填寫例：廈門明發(fā)商商貿(mào)有限公司司（稅務(wù)登記記號：777788555541，開

20、戶戶行及賬號：工行湖里支支行，8999885555、公司地址址：廈門湖里里大道8877號）20007年6月227日銷售給給廈門紅星廠廠（稅務(wù)登記記號：78888552222233、開開戶行及賬號號：工商思明明支行 21112655555，地址址：廈門市中中山路58號號）貨物一批批：編號 商品品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額額01 毛巾被 MJBB-72077 床 4 96.00 384.0002 床單 CDD-103 床 3 80.00 240.00根據(jù)以上信息開開具商業(yè)企業(yè)業(yè)專用發(fā)票。6.出庫單的填填寫：注意提提貨單位、物物資類別和發(fā)發(fā)出倉庫的填填寫以及出庫庫日期的填寫寫。出庫單分分為三

21、聯(lián)：存存根（黑色）、記記賬聯(lián)（紅色色）、回執(zhí)（綠綠色）。例：廈門化工有有限公司20007年5月月6日銷售CCAD產(chǎn)品2200千克（單單價30元/千克、商品品編號01），發(fā)發(fā)運部門根據(jù)據(jù)銷售合同向向第一倉庫請請求發(fā)貨。第第一倉庫當日日立即發(fā)出商商品200千千克。請編制制出庫單。（三）與購貨有有關(guān)的原始單單據(jù)填制：1、辦公用品入入庫單：填寫寫方法與出庫庫單類似，但但要注意分清清計劃價格和和實際價格，以以及繳獲和實實收，注意不不要填反。注注意不要忘記記填寫合計。存根聯(lián)為黑色、入庫聯(lián)為紅色、記賬聯(lián)為綠色。例：廈門化工有有限公司20007年6月月10日購入入的一臺計算算器經(jīng)驗收合合格，交于辦辦公室使用，

22、單單價100元元。請?zhí)顚懭肴霂靻巍?、收料單的填填寫：填寫相相應(yīng)內(nèi)容，注注意數(shù)量、實實際單價和供供貨單位的填填寫。第一聯(lián)聯(lián):倉庫(黑黑色): 第第二聯(lián):記賬賬(紅色): 第三聯(lián):送料人(綠綠色) 例：廈門化工有有限責任公司司2007年年5月10日日從福州化工工廠購進20000千克丙丙酮，單價1120元/千千克，共計貨貨款2400000元。已已經(jīng)經(jīng)過驗收收部門驗收了了，請?zhí)顚懭肴霂靻巍＃ㄋ模┡c其他經(jīng)經(jīng)濟活動有關(guān)關(guān)的原始單據(jù)據(jù)憑證填制：1、工資表：填填寫基礎(chǔ)工資資，養(yǎng)老保險險、醫(yī)療保險險、個人所得得稅等代扣款款項和實發(fā)金金額。注意分分清各個工資資項目，注意意代扣款項以以及所得稅的的計算。例：根據(jù)相

23、關(guān)資資料編制工資資表。(20007年個稅稅起征點為11600元，22008年33月1日起個個稅起征點為為2000元元)2、領(lǐng)料單的編編制：填寫領(lǐng)領(lǐng)用部門、用用途、材料的的名稱、規(guī)格格、單位等信信息，請領(lǐng)和和實發(fā)的數(shù)量量，單價和總總價。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月3日，運運輸部門領(lǐng)用用汽修備用配配件100個個，單價500元3、盤點報告表表:填寫單位位名稱（倉庫庫）、材料名名稱、單位，實實存和賬存的的數(shù)量、金額額，盤盈盤虧虧的結(jié)果。注注意不要把實實存和賬存填填反。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年6月30日日盤存周轉(zhuǎn)材材料螺釘（編編號31、第第一倉庫），計計量單位千克克，單價

24、200元。賬面結(jié)結(jié)存數(shù)量25550千克、金金額510000元。實際際盤點的結(jié)果果如下：數(shù)量量2500千千克、金額550000元元。請?zhí)顚懕P盤點報告表。4、撥款通知單單：注意填寫寫收款單位的的信息和金額額的大小寫，十十萬元大寫為為壹拾萬元整整，撥款項目目等。例：2007年年7月6日，廈廈門化工有限限責任公司收收到廈門市財財政局撥入的的新產(chǎn)品的試試制撥款1000000元元，存入銀行行。請?zhí)顚憮軗芸钔ㄖ獑巍?、憑證工本費費清單：填寫寫憑證名稱和和金額的大小小寫。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月3日購購現(xiàn)金支票，以以銀行存款支支付工本費220元。請?zhí)钐顚憫{證工本本費清單。二、原始憑證的的審

25、核（一）對原始憑憑證的審核，從從一般意義上上來講，主要要從以下三個個方面進行：1、真實性審核核。主要是審審核憑證所反反映的內(nèi)容是是否符合所發(fā)發(fā)生的實際情情況，數(shù)字、文文字有無偽造造、涂改、重重復(fù)使用和大大頭小尾、各各聯(lián)之間數(shù)字字不符等情況況。# 內(nèi)容記載是是否清晰，有有無掩蓋事情情真相的現(xiàn)象象。 # 憑證抬頭不不是本單位。 # 數(shù)量、單價價與金額是否否相符。 # 認真核對筆筆跡，有無模模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)現(xiàn)象。 # 有無涂改，有有無添加內(nèi)容容和金額。 # 有無移花接接木的憑證。2、完整性審核核。主要是審審核原始憑證證各個項目是是否填寫齊全全，數(shù)字是否否正確；名稱稱、商品規(guī)格格、計量單位位、

26、數(shù)量、單單價、金額和和填制日期的的填寫是否清清晰，計算是是否正確。對對要求統(tǒng)一使使用的發(fā)票，應(yīng)應(yīng)檢查是否存存在偽造、挪挪用或用作廢廢的發(fā)票代替替等現(xiàn)象，憑憑證中應(yīng)有的的印章、簽名名是否齊全、審審批手續(xù)是否否健全等。# 外來的發(fā)票票、收據(jù)等是是否用復(fù)寫紙紙?zhí)讓?？是否否是“報銷”一聯(lián)？不屬屬此例的一般般不予受理，# 對于剪裁裁發(fā)票要認真真核對剪裁金金額是否與大大小寫金額購買商品、實物物的各種原始始憑證，必須須附有保管人人的驗單或其其他領(lǐng)用者簽簽名才能受理理。# 對外支付款款項的憑證應(yīng)應(yīng)附有收款人人的收款手續(xù)續(xù)方能轉(zhuǎn)賬注注銷。# 自制的原始始憑證附有原原始單據(jù)的，要要審核金額是是否相符；無無原始單據(jù)

27、的的是否有部門門負責人的批批準、簽章。3、合法性審核核。審核原始始憑證的合法法性，這是對對原始憑證進進行實質(zhì)性的的審核，也是是重要的審核核。# 審核憑證內(nèi)內(nèi)容是否符合合國家的方針針、政策、法法令制度和計計劃。 # 審核憑證本本身是否具有有“合法性”。（二）審核后原原始憑證的處處理1.經(jīng)審核無誤誤的原始憑證證，就是真實實、完整、合合法的憑證，會會計人員應(yīng)及及時辦理各種種必要的會計計手續(xù)。 2.對不真實、不不合法的原始始憑證，會計計人員有權(quán)不不予接受，并并向有關(guān)單位位主管報告。 3.對記載不準準確、不完整整的原始憑證證予以退回，并并要求按照國國家統(tǒng)一的會會計制度的規(guī)規(guī)定更正補充充。這里要特特別注意

28、，原原始憑證記載載的各項內(nèi)容容均不得涂改改。原始憑證證有錯誤的，應(yīng)應(yīng)當由出具單單位重開或者者更正,更正正處應(yīng)當加蓋蓋出具單位印印章。原始憑憑證金額有錯錯誤的，應(yīng)當當由出具單位位重開，不得得在原始憑證證上更正。 4.對偽造或涂涂改等弄虛作作假、嚴重違違法的原始憑憑證，會計人人員在拒絕辦辦理的同時，應(yīng)應(yīng)當予以扣留留，并及時向向單位或上級級主管部門報報告，請求查查明原因，追追究當事人責責任。 （三）原始憑證證的審核實例例1.發(fā)票：注意意抬頭和財務(wù)務(wù)章是否一致致，金額大小小寫是否一致致2.差旅費報銷銷單：注意日日期天數(shù)的計計算填寫，報報銷費用的紀紀錄不應(yīng)包含含不予報銷的的項目。3.收據(jù)：應(yīng)注注意購買辦

29、公公用品報銷原原始單據(jù)除銷銷售發(fā)票還需需要材料入庫庫單，人名和和部門的填寫寫，發(fā)票應(yīng)標標明地點，注注意簽章，銀銀行進賬單需需要業(yè)務(wù)章。4.借款單：注注意時間、借借款部門、借借款人的填寫寫錯誤：正確【結(jié)論】原始憑證是企業(yè)業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的的開端，一定定要確保原始始憑證填制的的真實性、完完整性和合法法性。同時，在在填制原始憑憑證時一定要要秉持嚴謹?shù)牡墓ぷ鲬B(tài)度，在在時間、數(shù)量量、金額等欄欄目下按照憑憑證要求和實實際的業(yè)務(wù)情情況進行填寫寫。相關(guān)人員員在對原始憑憑證進行審核核的過程中，也也要保持嚴謹謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度度，確保經(jīng)自自己審核通過過的原始憑證證一定是真實實、完整和合合法的憑證。具體來看，原始始憑證的填制制

30、應(yīng)該遵守以以下的基本原原則：1.記錄要真實實。原始憑證證所填列的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容容和數(shù)字，必必須真實可靠靠，即符合國國家有關(guān)政策策、法令、法法規(guī)、制度的的要求；原始始憑證上填列列的內(nèi)容、數(shù)數(shù)字，必須真真實可靠，符符合有關(guān)經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的實際際情況，不得得弄虛作假：更不得偽造造憑證。2.內(nèi)容要完整整。原始憑證證所要求填列列的項目必須須逐項填列齊齊全，不得遺遺漏和省略；必須符合手手續(xù)完備的要要求，經(jīng)辦業(yè)業(yè)務(wù)的有關(guān)部部門和人員要要認真審核，簽簽名蓋章。3.書寫要清楚楚、規(guī)范。原原始憑證要按按規(guī)定填寫，文文字要簡要，字字跡要清楚，易易于辨認，不不得使用未經(jīng)經(jīng)國務(wù)院公布布的簡化漢字字。大小寫金金額必須相符符且

31、填寫規(guī)范范，小寫金額額用阿拉伯數(shù)數(shù)字逐個書寫寫，不得寫連連筆字，在金金額前要填寫寫人民幣符號號“￥”，人人民幣符號“￥”與阿拉伯伯數(shù)字之間不不得留有空白白，金額數(shù)字字一律填寫到到角分，無角角分的，寫“000”或符號號“”，有有角無分的，分分位寫“0”，不不得用符號“”；大寫金金額用漢字壹壹、貳、叁、肆肆、伍、陸、柒柒、捌、玖、拾拾、佰、仟、萬萬、億、元、角角、分、零、整整等，一律用用正楷或行書書字書寫，大大寫金額前未未印有“人民民幣”字樣的的，應(yīng)加寫“人人民幣”三個個字，“人民民幣”字樣和和大寫金額之之間不得留有有空白，大寫寫金額到元或或角為止的，后后面要寫“整整”或“正”字字，有分的，不不寫

32、“整”或或“正”字。如如小寫金額為為￥10088.00，大大寫金額應(yīng)寫寫成“壹仟零零捌元整”。4.內(nèi)容要完整整。原始憑證證所要求填列列的項目必須須逐項填列齊齊全，不得遺遺漏和省略；必須符合手手續(xù)完備的要要求，經(jīng)辦業(yè)業(yè)務(wù)的有關(guān)部部門和人員要要認真審核，簽簽名蓋章。實驗二【實驗要求】掌握記帳憑證編編制和審核方方法；學(xué)會正正確使用財會會實訓(xùn)教學(xué)軟軟件。1、付款憑證的的編制2、收款憑證的的編制3、轉(zhuǎn)帳憑證的的編制【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓(xùn)教教學(xué)平臺【實驗內(nèi)容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、記賬憑證的的填制1.收款憑證的的填制根據(jù)銀行進賬單單、增值稅發(fā)發(fā)票、收款收收據(jù)、托收憑憑證

33、等原始憑憑證填制收款款憑證。收款款憑證的借方方科目一般為為銀行存款或或庫存現(xiàn)金，還還需填寫日期期、摘要、對對方科目的總總賬科目和明明細科目、金金額的借貸方方向和數(shù)額、合合計等。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月13日日，商業(yè)匯票票到期，辦理理進賬。編制制收款憑證。背景單據(jù)：銀行行進賬單填制銀行存款收收款憑證，日日期為20007年7月113日，銀行行存款為借方方科目，摘要要為“商業(yè)匯票到到期，辦理進進賬”，應(yīng)收票據(jù)據(jù)作為對方科科目記在貸方方，明細科目目為“福州化工廠廠”，金額欄為為280000，合計“￥280000”，附單據(jù)一一張。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月銷售產(chǎn)產(chǎn)品

34、，款已收收到。背景單據(jù)：銀行行進賬單、增增值稅專用發(fā)發(fā)票填制銀行存款收收款憑證，日日期為20007年7月225日，銀行行存款為借方方科目，摘要要為“銷售產(chǎn)品收收到貨款”，主營業(yè)務(wù)務(wù)收入記在貸貸方，金額55000000，應(yīng)交稅費費記在貸方，明明細科目為“應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）”，金額欄為為2850000，合計“￥5850000”，附單據(jù)22張。2、付款憑證的的填制根據(jù)支票存根、發(fā)發(fā)票、出入庫庫單收據(jù)等原原始憑證，填填制付款憑證證。貸方科目目一般為銀行行存款和庫存存現(xiàn)金。還需需填寫日期、摘摘要、對方科科目的總賬科科目和明細科科目、金額的的借貸方向和和數(shù)額、合計計等。例：廈門化工有有限公司200

35、07年7月月5日，管理理部門以現(xiàn)金金購買辦公用用品。背景單據(jù)：出庫庫單、入庫單單、商業(yè)企業(yè)業(yè)專用發(fā)票填制現(xiàn)金付款憑憑證，日期為為2007年年7月5日，庫存現(xiàn)現(xiàn)金為貸方科科目，摘要為為“購買辦公用用品”，管理費用用作為對方科科目記在借方方，明細科目目為“辦公費”，金額欄為為50，合計計“￥50”，附單據(jù)33張。3.轉(zhuǎn)賬憑證的的填制根據(jù)發(fā)票、領(lǐng)料料單、報銷單單、工資結(jié)算算匯總表、應(yīng)應(yīng)付福利費計計算表等原始始憑證，填制制轉(zhuǎn)賬憑證。分分別填寫日期期、摘要、借借貸雙方的總總賬科目和明明細科目、金金額的借貸方方向和數(shù)額、合合計等。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月9日,生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用材料清洗洗設(shè)

36、備。背景單據(jù)：領(lǐng)料料單填制轉(zhuǎn)賬憑證，日日期為20007年7月99日，摘要為為“生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用材料清洗洗設(shè)備”，制造費用用為借方科目目，無明細科科目，金額338，原材料料作為對方科科目記在貸方方，明細科目目為“汽油”，金額欄為為38，合計計“￥38”，附單據(jù)11張。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月15日日，采購材料料，款暫欠，已已驗收入庫，按按實際成本計計價。4、通用記賬憑憑證的編制通用記賬憑證是是收款憑證、付付款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的綜綜合，可以記記錄各種業(yè)務(wù)務(wù)，其填制方方法與轉(zhuǎn)賬憑憑證相同。例：廈門新華經(jīng)經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限限公司（商品品零售企業(yè)） 2007年年5月1日，向向工行湖里支支行借

37、入短期期借款50000元。背景景單據(jù)：借款款借據(jù)填制通用記賬憑憑證，日期為為2007年年5月1日，摘摘要為“借入短期借借款”，銀行存款款為借方科目目，明細科目目為工行湖里里支行，金額額5000，短短期借款作為為對方科目記記在貸方，無無明細科目，金金額欄為50000，合計計“￥50000”，附單據(jù)11張。例：廈門新華經(jīng)經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限限公司（商品品零售企業(yè)） 2007年年5月7日，從從銀行存款戶戶提取現(xiàn)金880000元元，準備發(fā)放放工資。背景單據(jù)：現(xiàn)金金支票存根填制通用記賬憑憑證，日期為為2007年年5月7日，摘摘要為“提取現(xiàn)金”，庫存現(xiàn)金金為借方科目目，無明細科科目，金額880000，銀銀行存款作

38、為為對方科目記記在貸方，明明細科目為“中國銀行”，金額欄為為800000，合計“￥800000”，附單據(jù)11張。二、記賬憑證的的審核所有填制好的記記賬憑證都必必須經(jīng)過其他他會計人員認認真審核并簽簽章。加強對對記賬憑證的的審核，是保保證會計核算算工作質(zhì)量的的重要環(huán)節(jié)，只只有經(jīng)過審核核無誤的記賬賬憑證才能作作為登記賬簿簿的依據(jù)。記賬憑證的審核核包括以下主主要內(nèi)容：1.記賬憑證所所附的原始憑憑證是否齊全全，兩者內(nèi)容容是否相符，其其金額與原始始憑證的金額額或金額合計計數(shù)是否一致致。2.記賬憑證中中應(yīng)借、應(yīng)貸貸賬戶名稱是是否與經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符符，賬戶對應(yīng)應(yīng)關(guān)系是否清清楚，應(yīng)記金金額是否正確確。3.記賬

39、憑證的的手續(xù)是否完完整，應(yīng)填項項目是否填列列齊全，有關(guān)關(guān)人員是否都都已簽章，如如有手續(xù)不完完備的應(yīng)補辦辦完整，方可可入賬?！窘Y(jié)論】記賬憑證是重要要的會計核算算資料，它是本單位位財會人員根根據(jù)審核無誤誤的原始憑證證填制的,載載有反映經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的會計計分錄及簡要要內(nèi)容,直接接作為記賬依依據(jù)的書面文文件。記賬憑憑證的主要作作用在于對原原始憑證進行行歸類整理,運用賬戶和和借貸記賬法法編制會計分分錄，填寫記記賬憑證時，要要注意金額的的填寫，另外外畫線是經(jīng)常常被我們忽略略的知識點，上上機操作的一一個必要步驟驟便是畫線，我我們在日常學(xué)學(xué)習(xí)中要注意意相關(guān)憑證畫畫線的處理，例例如總賬賬戶戶的月末畫線線處理等。實

40、驗三【實驗要求】掌握會計憑證整整理和裝訂的的基本方法；學(xué)會正確使使用財會實訓(xùn)訓(xùn)教學(xué)軟件。1.會計憑證的的整理2.會計憑證的的裝訂【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓(xùn)教教學(xué)平臺（廈廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公司司）【實驗內(nèi)容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、會計憑證的的整理會計憑證的整理理主要是指對對憑證進行排排序、粘貼和和折疊。在會計憑證的整整理過程中應(yīng)應(yīng)該注意的要要點：1.原始憑證附附在記賬憑證證后的順序應(yīng)應(yīng)與記賬憑證證所記載的內(nèi)內(nèi)容順序一致致。2.對于紙張面面積過小的原原始憑證，按按一定次序、類類別排列后，粘粘在一張同記記賬憑證大小小相同的白紙紙上；對于紙紙張面積略小小于記賬憑證證的

41、原始憑證證，可先用回回形針或大頭頭針別在記賬賬憑證后面，待待裝訂時再抽抽去回形針或或大頭針；對對于紙張面積積大于記賬憑憑證的原始憑憑證，可按記記賬憑證的面面積尺寸，先先自右向后，再再自下向后兩兩次折疊。注注意應(yīng)把憑證證的左上角或或左側(cè)面讓出出來。以便裝裝訂后還可以以展開查閱。二、會計憑證的的裝訂裝訂，就是將一一扎一扎的會會計憑證裝訂訂成冊，從而而方便保管和和利用。下面從三個方面面對裝訂的要要求進行一下下說明，這也也是在實務(wù)中中應(yīng)注意的。1.裝訂設(shè)計一本憑證，厚度度一般以1.52.00厘米為宜。憑憑證裝訂的各各冊，一般以以月份為單位位，每月訂成成一冊或若干干冊。2.裝訂準備要以會計憑證的的左上側(cè)

42、為準準，放齊，準準備好鐵錘、裝裝訂機或小手手電鉆、線繩繩、鐵夾、膠膠水、憑證封封皮、包角紙紙。3.裝訂方法（1）將憑證封封面和封底裁裁開，分別附附在憑證前面面和后面，再再拿一張質(zhì)地地相同的紙放放在封面上角角，做護角線線。（2）在憑證的的左上角畫一一邊長為5厘厘米的等腰三三角形，用夾夾子夾住，用用裝訂機在底底線上分布均均勻地打兩個個眼兒。（3）用大針引引線繩穿過兩兩個眼兒。如如果沒有針，可可以將回形別別針順直，然然后將兩端折折成同一個方方向，將線繩繩從中穿過并并夾緊，即可可把線引過來來。（4）在憑證的的背面打結(jié)，把把憑證兩端也也系上。（5）將護角向向左上側(cè)折，并并將一側(cè)剪開開至憑證的左左上角，然

43、后后抹上膠水。（6）向后折疊疊，并將側(cè)面面和背面的線線繩扣粘上。（7）待晾干后后，在憑證皮皮的脊背上面面寫上“某年年某月第幾冊冊共幾冊”的的字樣。裝訂訂人在裝訂線線封簽處簽名名或蓋章。【結(jié)論】會計憑證的整理理和裝訂是企企業(yè)財務(wù)處理理過程中重要要的一步，正正確而規(guī)范化化的整理和裝裝訂不僅可以以方便企業(yè)管管理人員和財財會人員快速速及時地查賬賬，還可以對對原始憑證和和記賬憑證進進行有效的整整理和審核。實驗四【實驗要求】掌握賬簿設(shè)置和和登記的基本本方法；學(xué)會會正確使用財財會實訓(xùn)教學(xué)學(xué)軟件。1賬簿的設(shè)置置2賬簿的啟用用3賬簿的登記記【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓(xùn)教教學(xué)平臺（廈廈門網(wǎng)中網(wǎng)

44、軟軟件有限公司司）【實驗內(nèi)容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、賬簿的設(shè)置置1總賬的設(shè)置置每個單位都要設(shè)設(shè)置總分類賬賬，以反映資資金運動的整整體情況?？偪偡诸愘~多采采用三欄式賬賬頁?？偡诸愘~的設(shè)置置要點：總分類賬是是按照總分類類賬戶分類登登記全部經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的賬簿簿.在總分類類賬中，應(yīng)按按照會計科目目的編碼順序序分設(shè)賬戶，并并為每個賬戶戶預(yù)留若干賬賬頁.任何單單位都要設(shè)置置總分類賬.總分類賬一一般采用借方方、貸方、余余額三欄式的的訂本賬。根根據(jù)實際需要要，在總分類類賬中的借貸貸兩欄內(nèi)，也也可增設(shè)對方方科目欄，或或采用多欄式式總分類賬的的格式。多欄欄式總分類賬賬是把所有的的總賬科目合合并設(shè)在一張張賬

45、頁上。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“庫庫存現(xiàn)金”的的期初余額為為6000元元。請建立庫庫存現(xiàn)金總賬賬。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“銀銀行存款”的的期初余額為為4150000元。請建建立銀行存款款總賬。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“累累計折舊”的的期初余額為為貸方1922000元。請請建立累計折折舊總賬。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“應(yīng)應(yīng)交稅費”的的期初余額為為貸方120000元。請請建立應(yīng)交稅稅費總賬。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“盈盈余公積”的的期初余額為為貸方1500000元。請請建立盈余

46、公公積總賬。2、明細賬的設(shè)設(shè)置企業(yè)可根據(jù)核算算和管理的需需要，采用三三欄式、多欄欄式、數(shù)量金金額式等賬頁頁格式。明細分類賬的設(shè)設(shè)置要點：明細分類賬賬是按照明細細分類賬戶詳詳細記錄某一一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的賬簿。根據(jù)據(jù)實際需要，各各種明細分類類賬分別按照照二級科目或或明細科目開開設(shè)賬戶，并并為每一個賬賬戶預(yù)留若干干賬頁。各個個單位應(yīng)根據(jù)據(jù)經(jīng)營管理的的需要，為各各種材料物資資、應(yīng)收應(yīng)付付賬款、收入入、費用、利利潤等有關(guān)總總賬科目設(shè)置置各種明細分分類賬，進行行明細分類核核算。明細分分類賬一般采采用活頁式賬賬簿，也有的的采用卡片式式賬簿（如固固定資產(chǎn)明細細賬）。明細細分類賬主要要有三欄式、數(shù)數(shù)量金額式和和多欄

47、式三種種形式。3、日記賬的設(shè)設(shè)置按照會計制度的的規(guī)定，企業(yè)業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日日記賬，且通通常采用三欄欄式賬頁。日記賬的設(shè)置要要點：日記賬可以以用來連續(xù)記記錄全部經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的完成成情況，也可可以用來連續(xù)續(xù)記錄某一類類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的完成情況。為為了逐日反映映現(xiàn)金和銀行行存款的收付付情況，各單單位一般應(yīng)設(shè)設(shè)置特種日記記賬，通過現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日日記賬分別記記錄現(xiàn)金和銀銀行存款的收收入、支出及及結(jié)存情況。有有條件的企業(yè)業(yè)還可以采用用普通日記賬賬形式登記全全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的完成情況況。現(xiàn)金日記賬和銀銀行存款日記記賬必須采用用訂本式賬簿簿，其賬頁格格式一般采用用三欄式，在在同一賬頁上

48、上分別設(shè)“借借方”、“貸貸方”和“余余額”三欄。為為了清晰地反反映現(xiàn)金和銀銀行存款的收收付業(yè)務(wù)的具具體內(nèi)容，在在“摘要”欄欄后，還專設(shè)設(shè)“對方科目目”欄，登記記對方科目名名稱。為了便便于與銀行對對賬，也便于于反映銀行存存款收付所采采用的結(jié)算方方式，并突出出各單位支票票的管理，銀銀行存款日記記賬還專設(shè)了了“結(jié)算憑證證種類和號碼碼”欄或?qū)ＴO(shè)設(shè)“現(xiàn)金支票票號數(shù)及轉(zhuǎn)賬賬支票號數(shù)”欄欄。二、賬簿的啟用用賬簿啟用時要填填制賬簿啟用用表。填寫時時要填寫機構(gòu)構(gòu)名稱、賬簿簿名稱、賬簿簿編號和啟用用時間；經(jīng)管管人員一欄，要要分別由負責責人、主辦會會計、復(fù)核人人員、記賬人人員簽字并蓋蓋章，并由會會計主管加蓋蓋企業(yè)財

49、務(wù)專專用章。應(yīng)注注意經(jīng)管人員員不止要簽字字，也必須蓋蓋章，不應(yīng)忘忘記。三、賬簿的登記記1、總分類賬的的登記總分類賬登記是是在總賬的設(shè)設(shè)置上進行的的，根據(jù)科目目匯總表或其其他憑證填制制。憑證字號號填相應(yīng)的編編號，各項填填列完畢后要要計算本月發(fā)發(fā)生額累計數(shù)數(shù)，摘要填本本月發(fā)生額累累計，分別計計算并填寫借借貸方的發(fā)生生額累計數(shù)，并并填寫余額的的金額和方向向。最后填寫寫本月合計，同同樣是填寫本本月的借貸方方發(fā)生額和余余額及其借貸貸方向。例：根據(jù)科目匯匯總表登記“銀銀行存款”總總賬。銀行存存款期初余額額為149 000元例：根據(jù)背景資資料登記“應(yīng)應(yīng)收賬款”總總賬。應(yīng)收賬賬款期初余額額250 0000元例

50、：根據(jù)記賬憑憑證登記“銀銀行存款”總總賬?！般y行行存款”總賬賬期初余額為為借方3000000.000元2、明細賬的登登記（1）三欄式明明細賬的登記記三欄式明細賬登登記時，根據(jù)據(jù)相應(yīng)的憑證證填列，登記記每一筆的借借貸方向及金金額，同時要要計算并填寫寫余額及其方方向，月末計計算本月合計計數(shù)。（2）數(shù)量金額額式明細賬的的登記數(shù)量金額式明細細賬適用于要要求同時核算算數(shù)量和金額額的科目，如如庫存商品、原原材料等。填填寫時，要同同時填寫數(shù)量量、單價和金金額，月末計計算本月合計計數(shù)。3、日記賬的登登記（1）現(xiàn)金日記記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記記時，根據(jù)相相應(yīng)的憑證填填列，登記每每一筆的借貸貸方向及金額額，同時要

51、計計算并填寫余余額及其方向向，月末計算算本月合計數(shù)數(shù)。（2）銀行存款款日記賬的登登記銀行存款日記賬賬登記時，根根據(jù)相應(yīng)的憑憑證填列，登登記每一筆的的借貸方向及及金額，同時時要計算并填填寫余額及其其方向，月末末計算本月合合計數(shù)?！窘Y(jié)論】賬薄，是指以會會計憑證為依依據(jù)，由具有有專門格式、相相互聯(lián)系的賬賬頁組成，用用來序時地、分分類地全面記記錄和反映納納稅人經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的簿籍。賬賬簿包括總賬賬、明細賬、日日記賬和其他他輔助性賬簿簿。總賬是根根據(jù)會計科目目開設(shè)的賬簿簿，用來分類類登記一個單單位的全部經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；明明細賬是根據(jù)據(jù)某一總賬科科目所屬的各各個明細分類類科目開設(shè)賬賬戶，用來詳詳細分類登記記各種經(jīng)

52、濟業(yè)業(yè)務(wù)；日記賬賬是按照經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生的的時間順序，逐逐日逐項登記記的賬簿；其其他輔助性賬賬簿如備查賬賬，主要發(fā)揮揮對上述賬簿簿未予記錄或或記錄不完全全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)加以補充登登記的作用。賬賬簿的作用主主要在于對會會計憑證提供供的大量分散散的核算資料料進行歸類整整理，以全面面、連續(xù)、系系統(tǒng)地反映單單位的經(jīng)濟活活動，是編制制單位財務(wù)會會計報告，檢檢查、分析和和控制單位經(jīng)經(jīng)濟活動的依依據(jù)。在進行行日記賬的登登記時，要逐逐日逐筆序時時地進行登記記，進行總賬賬登記時要充充分完整地利利用本期所有有的記賬憑證證。實驗五【實驗要求】掌握賬簿設(shè)置和和登記的基本本方法；學(xué)會會正確使用財財會實訓(xùn)教學(xué)學(xué)軟件。掌握對賬

53、和結(jié)賬賬方法、錯賬賬的種類以及及對于不同錯錯賬的更正方方法；學(xué)會正確使用財財會實訓(xùn)教學(xué)學(xué)軟件?！緦嶒灜h(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓(xùn)教教學(xué)平臺（廈廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公司司）【實驗內(nèi)容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、對賬對賬是防止和避避免編制記賬賬憑證和登記記賬簿的差錯錯，確保會計計信息真實可可靠。要切實實做到帳帳相相符、賬證相相符、賬實相相符。1.賬證核對時時，要對照原原始憑證、記記帳憑證、賬賬簿憑證中的的各項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，看其內(nèi)內(nèi)容、數(shù)量、金金額是否相符符以及會計科科目是否正確確。如發(fā)現(xiàn)有有差錯，要逐步查對到到最初的依據(jù)據(jù),，直至查查出差錯的原原因為止。2.賬賬核對(1)通過編制

54、制試算平衡表表對總分類帳帳戶的記錄進進行檢查。一一般來說，如如果借貸雙方方金額試算平平衡，帳戶沒有錯誤誤，如果借貸貸雙方金額不不平衡，則記記賬一定有錯誤，要要作進一步的的檢查。(2)通過編制制明細分類賬賬本期發(fā)生額額及余額明細細表或財產(chǎn)物物資的收發(fā)結(jié)結(jié)存表與總分分類賬戶核對對，或者是加計各各明細分類賬賬戶中的本期期發(fā)生額或余余額合計數(shù)，直直接與總分類類賬戶的相應(yīng)應(yīng)數(shù)字相核對對，來檢查總總分類賬戶與與所屬明細賬賬之間的記錄錄是否錯誤。3、賬實核對。進行財產(chǎn)清查。對固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。二、錯賬更正在以上對賬的基基礎(chǔ)之上，對對于發(fā)現(xiàn)錯誤

55、誤的賬目進行行分類，采用用不同的方法法對不同的錯錯誤賬目進行行更正。1.會計科目記記錄錯誤。對對于會計科目目錯誤的賬目目要用紅字更更正法更正。首首先用紅字沖沖銷原憑證，摘摘要注明“沖銷*憑憑證”字樣，然后后再用藍筆填填寫一張正確確的憑證，摘摘要注明“更正*憑憑證”的字樣。例：廈門南方股股份有限公司司，有一筆應(yīng)應(yīng)收賬款無法法收回，確認認為壞賬損失失。應(yīng)借記壞壞賬準備，貸貸記應(yīng)收賬款款；而公司將將其錯記為借借記管理費用用，貸記應(yīng)收收賬款。對于于錯誤的會計計憑證，應(yīng)先先再次填寫一一張憑證，內(nèi)內(nèi)容按照錯誤誤的憑證填寫寫，即借：管管理費用 330000，貸貸：應(yīng)收賬款款 300000.其中金金額用紅字填

56、填寫。然后再再用藍筆填寫寫一張正確的的憑證，即：借：壞賬準準備 300000 貸貸：應(yīng)收賬款款 300000。例：根據(jù)相關(guān)資資料和第一個個實訓(xùn)編制正正確的記賬憑憑證。（錯賬賬更正的第二二步驟）2、會計金額記記錄錯誤。金金額記錄錯誤誤分兩種情況況，一種是記記錄金額多于于實際金額另另一種是記錄錄金額少于實實際金額。（1）對于記錄錄金額多于實實際金額的，應(yīng)應(yīng)用紅字更正正法進行沖銷銷更正。其中中，既可先填填寫錯誤的憑憑證（其中金金額用紅字填填寫）進行沖沖銷，摘要注注明“沖銷*憑憑證”的字樣，然然后再用藍字字填寫爭取的的憑證，摘要要注明“更正*憑憑證”字樣；也可可以直接更正正錯誤憑證，也也就是填寫一一張

57、新的憑證證，其中金額額為多計的部部分，用并用用紅字填寫，摘摘要注明“更正*憑憑證”字樣。（2）對于記錄錄金額少于實實際金額的，要要用補充登記記法更正。就就是填寫一張張新的憑證，其其中金額為少少計的部分。摘摘要注明“更正*憑憑證”的字樣。三、結(jié)賬。把一一定時期內(nèi)發(fā)發(fā)生的會計事事項,在全部部登記入賬的的基礎(chǔ)上,結(jié)結(jié)算出每一個個賬戶的本期期發(fā)生額和期期末余額,并并將期末余額額結(jié)轉(zhuǎn)下期的的方法。1、結(jié)賬程序(1)查明本期期所發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否否已全部登記記入賬。(2)在全部登登記入賬的基基礎(chǔ)上,按權(quán)權(quán)責發(fā)生制的的原則,將收收入和費用歸歸屬于各個相相應(yīng)的會計期期間.(3)編制結(jié)賬賬分錄。對于于各種收入

58、、費費用類賬戶的的余額應(yīng)在有有關(guān)賬戶之間間進行結(jié)轉(zhuǎn).如將產(chǎn)品銷銷售收入、產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本、管理費用用、財務(wù)費用用、銷售費用用等損益類賬賬戶的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤潤賬戶。(4)計算各賬賬戶的本期發(fā)發(fā)生額合計和和期末余額,劃雙紅線以以結(jié)束本期記記錄,然后,將期末余額額結(jié)轉(zhuǎn)下期,作為下一會會計期間的期期初余額.2. 結(jié)賬方法法(1)期末余額額結(jié)轉(zhuǎn)方法。在會計工作中應(yīng)應(yīng)根據(jù)不同性性質(zhì)的賬戶采采用不同的方方法。沒有發(fā)生經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)或只發(fā)發(fā)生一筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的賬戶戶,不辦理結(jié)結(jié)賬,只需在在此行下面劃劃一單紅線,表示與下月月的發(fā)生額分分開就可以了了。需要結(jié)出本年年發(fā)生額的賬賬戶,應(yīng)當在在摘要欄內(nèi)注注明本月合合計字

59、樣,并在下面畫畫一道通欄單單紅線。需要結(jié)出本年年發(fā)生額的賬賬戶,應(yīng)在本月累計行下結(jié)計自自年初起至本本月末止的累累計發(fā)生額,登記在月份份發(fā)生額下面面,在摘要欄欄內(nèi)注明本本年累計字字樣,并在下下面劃一通欄欄單紅線.112月的本本年累計就就是本年的累累計發(fā)生額,全年累計發(fā)發(fā)生額下面應(yīng)應(yīng)劃通欄雙紅紅線?？傎~賬戶平時時只需結(jié)計月月末余額，年年終結(jié)賬時，要要將所有總賬賬賬戶結(jié)計全全年發(fā)生額和和年末余額，在在摘要欄內(nèi)注注明本年合合計字樣，并并在合計數(shù)下下面劃一通欄欄雙紅線。采采用棋盤式總總賬和科目匯匯總表代替總總賬的單位，年年終對賬，應(yīng)應(yīng)編一張全年年合計的科目目匯總表和棋棋盤式總賬。(2)劃線方法法按規(guī)定，

60、月結(jié)劃劃單紅線，年年結(jié)劃雙紅線線；劃線應(yīng)劃劃通欄紅線，即即從賬頁左端端到賬頁右端端，不能只在在賬頁中的金金額部分劃線線。(3)賬戶余額額的填寫方法法。每月結(jié)賬時，應(yīng)應(yīng)將期末余額額寫在本月最最后一筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)記錄的的同一行內(nèi).但有兩點要要注意：現(xiàn)金、銀行存存款日記賬和和其他需要按按月結(jié)計發(fā)生生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售售收入、產(chǎn)品品銷售成本，各各種費用明細細賬等,每月月結(jié)賬時,還還應(yīng)將月末余余額與本月發(fā)發(fā)生額寫在同同一行內(nèi),在在摘要欄內(nèi)注注明“本月合計”字樣,這樣樣做的目的是是為了稽核賬賬戶記錄,因因為月初余額額加(減)本本月發(fā)生額等等于月末余額額；需要結(jié)計本月月累計發(fā)生額額的某些明細細賬戶,每月月結(jié)