企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-WORD快速定位版

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引目錄1、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第1號(hào)組織架構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第1號(hào)組織架構(gòu)構(gòu)2、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略3、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第3號(hào)人力資源 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第3號(hào)人力資源源4、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任任5、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第5號(hào)企業(yè)文化 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第5號(hào)企業(yè)文化化6、 HYPERLINK

2、 l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第6號(hào)資金活動(dòng) 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第6號(hào)資金活動(dòng)動(dòng)7、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第7號(hào)采購業(yè)務(wù) 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第7號(hào)采購業(yè)務(wù)務(wù)8、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第8號(hào)資產(chǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第8號(hào)資產(chǎn)管理理9、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù) 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)務(wù)10、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第10號(hào)號(hào)研究與與開發(fā) 企企業(yè)內(nèi)部控制制應(yīng)用指引第第10號(hào)研究與開發(fā)發(fā)11、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第

3、11號(hào)號(hào)工程項(xiàng)項(xiàng)目 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第111號(hào)工工程項(xiàng)目12、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第12號(hào)號(hào)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù) 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第112號(hào)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)13、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第13號(hào)號(hào)業(yè)務(wù)外外包 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第113號(hào)業(yè)業(yè)務(wù)外包14、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第14號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第114號(hào)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告15、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第15號(hào)號(hào)全面預(yù)預(yù)算 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第115號(hào)全全面預(yù)算16、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)

4、用指指引第16號(hào)號(hào)合同管管理 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第116號(hào)合合同管理17、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第17號(hào)號(hào)內(nèi)部信信息傳遞 企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引第17號(hào)內(nèi)部信息息傳遞18、 HYPERLINK l 企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用指指引第18號(hào)號(hào)信息系系統(tǒng) 企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第118號(hào)信信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第11號(hào)組織架構(gòu)構(gòu)總則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略略，優(yōu)化治理理結(jié)構(gòu)、管理理體制和運(yùn)行行機(jī)制，建立立現(xiàn)代企業(yè)制制度，根據(jù)中中華人民共和和國公司法等等有關(guān)法律法法規(guī)和企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范，制制定本指引。第二條 本指指引所稱組織織架構(gòu)，是指指企業(yè)

5、按 照國家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)、股股東（大）會(huì)會(huì)決議和企業(yè)業(yè)章程，結(jié)合合本企業(yè)實(shí)際際，明確董事事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)、經(jīng)理層和和企業(yè)內(nèi)部各各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置、人員編編制、職責(zé)權(quán)權(quán)限、工作程程序和相關(guān)要要求的制度安安排。第三條 企業(yè)業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注組織架構(gòu)構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行行中的下列風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：（一）治理結(jié)構(gòu)構(gòu)形同虛設(shè)，缺缺乏科學(xué)決策策和良性運(yùn)行行機(jī)制，可能能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)經(jīng)營失敗，難難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展展戰(zhàn)略。（二）組織架構(gòu)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)學(xué)，權(quán)責(zé)分配配不合理，可可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)構(gòu)重疊、職能能交叉、推諉諉扯皮，運(yùn)行行效率低下。第二章 組織織架構(gòu)的設(shè)計(jì)計(jì)第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國國家有關(guān)法律律法規(guī)的規(guī)定定，明確董事事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)和經(jīng)理層的的職

6、責(zé)權(quán)限、任任職條件、議議事規(guī)則和工工作程序，確確保決策、執(zhí)執(zhí)行和監(jiān)督相相互分離，形形成制衡。董事會(huì)對(duì)股東（大大）會(huì)負(fù)責(zé)，依依法行使企業(yè)業(yè)的經(jīng)營決策策權(quán)。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略略、審計(jì)、薪薪酬與考核等等專門委員會(huì)會(huì)，明確各專專門委員會(huì)的的職責(zé)權(quán)限、任任職資格、議議事規(guī)則和工工作程序，為為董事會(huì)科學(xué)學(xué)決策提供支支持。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)監(jiān)督企業(yè)董事事、經(jīng)理和其其他高級(jí)管理理人員依法履履行職責(zé)。經(jīng)經(jīng)理層對(duì)董事事會(huì)負(fù)責(zé)，主主持企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營管理理工作。經(jīng)理理和其他高級(jí)級(jí)管理人員的的職責(zé)分工應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)和經(jīng)理層的的產(chǎn)生程序應(yīng)應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)規(guī)，其人員構(gòu)構(gòu)成、知識(shí)結(jié)結(jié)構(gòu)、能

7、力素素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足足履行職責(zé)的的要求。第五條 企業(yè)業(yè)的重大決策策、重大事項(xiàng)項(xiàng)、重要人事事任免及大額額資金支付業(yè)業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)行集體決決策審批或者者聯(lián)簽制度，任任何個(gè)人不得得單獨(dú)進(jìn)行決決策或者擅自自改變集體決決策意見。重大決策、重大大事項(xiàng)、重要要人事任免及及大額資金支支付業(yè)務(wù)的具具體標(biāo)準(zhǔn)由企企業(yè)自行確定定。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科科學(xué)、精簡、高高效、制衡的的原則，綜合合考慮企業(yè)性性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、文化理理念和管理要要求等因素，合合理設(shè)置內(nèi)部部職能機(jī)構(gòu)，明明確各機(jī)構(gòu)的的職責(zé)權(quán)限，避避免業(yè)務(wù)重復(fù)復(fù)或職能交叉叉，形成各司司其職、各負(fù)負(fù)其責(zé)、相互互制約、相互互協(xié)調(diào)的工作作機(jī)制。第七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)機(jī)

8、構(gòu)的職能進(jìn)進(jìn)行科學(xué)合理理的分解，確確定各具體職職位的名稱、職職責(zé)、崗位要要求和工作內(nèi)內(nèi)容等，明確確各個(gè)崗位的的職責(zé)權(quán)限和和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)權(quán)和崗位分工工過程中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相相容職務(wù)相互互分離的要求求。不相容職職務(wù)通常包括括：可行性研研究與決策審審批；決策審審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督督檢查等。第八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組組織結(jié)構(gòu)圖、員員工手冊(cè)、業(yè)業(yè)務(wù)流程圖、崗崗（職）位說說明書和權(quán)限限指引等內(nèi)部部管理制度或或相關(guān)文件，使使企業(yè)員工了了解和掌握組組織架構(gòu)設(shè)計(jì)計(jì)及權(quán)責(zé)分配配情況，正確確履行職責(zé)。 組織架構(gòu)的的運(yùn)行第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組組織架構(gòu)的設(shè)設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行行

9、全面梳理，確確保本企業(yè)治治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置和運(yùn)行機(jī)制制等符合現(xiàn)代代企業(yè)制度要要求。企業(yè)梳理治理結(jié)結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重重點(diǎn)關(guān)注董事事、監(jiān)事、經(jīng)經(jīng)理及其他高高級(jí)管理人員員的任職資格格和履職情況況，以及董事事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)和經(jīng)理層的的運(yùn)行效果。治治理結(jié)構(gòu)存在在問題的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取有效效措施加以改改進(jìn)。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置的合理性性和運(yùn)行的高高效性等。內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置和運(yùn)行中存存在職能交叉叉重疊或運(yùn)行行效率低下的的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)解決。第十條 企業(yè)業(yè)擁有子公司司的，應(yīng)當(dāng)通通過合法有效效的形式履行行出資人職責(zé)責(zé)、維護(hù)出資資人權(quán)益，特特別關(guān)注異地地、境外子公公司發(fā)展戰(zhàn)略略、重大投

10、融融資、重大擔(dān)擔(dān)保、重要人人事任免、大大額資金使用用、年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)決算等重重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域域。第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期期對(duì)組織架構(gòu)構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行行的效率和效效果進(jìn)行全面面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中中存在重要缺缺陷的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分分聽取董事、監(jiān)監(jiān)事、高級(jí)管管理人員和其其他員工的意意見，按照規(guī)規(guī)定的權(quán)限和和程序進(jìn)行決決策審批。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第22號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略略總則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)增增強(qiáng)核心競爭爭力和可持續(xù)續(xù)發(fā)展能力，根根據(jù)中華人人民共和國公公司法等有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制基本本規(guī)范，制制定本指引。 第二條 本指指引所稱發(fā)展展戰(zhàn)略，是指指企業(yè)

11、在對(duì)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)狀況和未未來趨勢進(jìn)行行綜合分析和和科學(xué)預(yù)測的的基礎(chǔ)上，制制定并實(shí)施的的長遠(yuǎn)發(fā)展目目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃。第三條 企業(yè)業(yè)制定與實(shí)施施發(fā)展戰(zhàn)略至至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）缺乏明確確的發(fā)展戰(zhàn)略略或?qū)嵤┎坏降轿?，可能?dǎo)導(dǎo)致企業(yè)盲目目發(fā)展，喪失失發(fā)展機(jī)遇、動(dòng)動(dòng)如和后勁。（二）發(fā)展戰(zhàn)略略過于激進(jìn)，脫脫離企業(yè)實(shí)際際或偏離主業(yè)業(yè)，可能導(dǎo)致致企業(yè)過度擴(kuò)擴(kuò)張或經(jīng)營失失敗。（三）發(fā)展戰(zhàn)略略因主觀原因因頻繁變動(dòng)，可可能損害企業(yè)業(yè)發(fā)展的連續(xù)續(xù)性或?qū)е沦Y資源浪費(fèi)。第二章 發(fā)展展戰(zhàn)略的制定定第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分分調(diào)查研究、科科學(xué)分析預(yù)測測和廣泛征求求意見的基礎(chǔ)礎(chǔ)上制定發(fā)展展目標(biāo)。企業(yè)業(yè)在制定發(fā)展展目標(biāo)過程中中，

12、應(yīng)當(dāng)綜合合考慮宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)政策、國國內(nèi)外市場需需求變化、技技術(shù)發(fā)展趨勢勢、可利用資資源水平和自自身優(yōu)勢等情情況。第五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)發(fā)展目標(biāo)制定定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確發(fā)展的的階段性和發(fā)發(fā)展程度，確確定每個(gè)發(fā)展展階段的具體體目標(biāo)和工作作任務(wù)。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)戰(zhàn)略委員會(huì)，同同時(shí)指定相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具具體工作，履履行相應(yīng)職責(zé)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定戰(zhàn)戰(zhàn)略委員會(huì)的的議事規(guī)則和和決策程序，對(duì)對(duì)戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)會(huì)議的召開開程序、表決決方式、提案案審議、保密密要求和會(huì)議議記錄等作出出規(guī)定，確保保議事過程規(guī)規(guī)范透明、決決策程序科學(xué)學(xué)民主。企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)展展目標(biāo)和戰(zhàn)略略規(guī)劃進(jìn)行可可

13、行性研究和和科學(xué)論證，形形成發(fā)展戰(zhàn)略略建議方案；也可以借助助中介機(jī)構(gòu)和和外部專家的的力量為其履履行職責(zé)提供供專業(yè)咨詢意意見。戰(zhàn)略委員會(huì)成員員應(yīng)當(dāng)具有較較強(qiáng)的綜合素素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，其任職職資格和選任任程序應(yīng)當(dāng)符符合有關(guān)法律律法規(guī)和企業(yè)業(yè)章程的規(guī)定定。第七條 企業(yè)業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)戰(zhàn)略委員會(huì)提提交的發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略建議方案案，重點(diǎn)關(guān)注注其可行性。董董事會(huì)在審議議方案中如果果發(fā)現(xiàn)重大問問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)責(zé)成戰(zhàn)略委員員會(huì)進(jìn)行調(diào)整整。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃劃方案經(jīng)董事事會(huì)審議通過過后，報(bào)經(jīng)股股東（大）會(huì)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。第三章 發(fā)展展戰(zhàn)略的實(shí)施施第八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略，制制定年度工作作計(jì)劃，編制制全

14、面預(yù)算，將將發(fā)展戰(zhàn)略分分解、落實(shí)到到產(chǎn)銷水平、資資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模模、收入及利利潤增長幅度度、投資回報(bào)報(bào)要求、技術(shù)術(shù)創(chuàng)新、品牌牌建設(shè)、人才才建設(shè)、制度度建設(shè)、企業(yè)業(yè)文化、社會(huì)會(huì)責(zé)任等各個(gè)個(gè)方面，確保保發(fā)展戰(zhàn)略的的有效實(shí)施。第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略的宣宣傳工作，采采取教育培訓(xùn)訓(xùn)等有效方式式，將發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略及其分解解落實(shí)情況傳傳遞到內(nèi)部各各管理層級(jí)和和全體員工。第十條 企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)及相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)實(shí)施情況的監(jiān)監(jiān)控，定期收收集和分析相相關(guān)信息，對(duì)對(duì)于明顯偏離離發(fā)展戰(zhàn)略的的情況，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部報(bào)告；由由于經(jīng)濟(jì)形勢勢、產(chǎn)業(yè)政策策、行業(yè)狀況況以及不可抗抗力等因素發(fā)發(fā)生重大變化

15、化，確需對(duì)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略作出出調(diào)整的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定程序調(diào)整發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第33號(hào)人力資源源總則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)加加強(qiáng)人力資源源建設(shè)，充分分發(fā)揮人力資資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略略的重要作用用，根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)和和企業(yè)內(nèi)部部控制基本規(guī)規(guī)范，制定定本指引。第二條 本指指引所稱人力力資源，是指指企業(yè)組織生生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)而任用的各各種人員，包包括董事、監(jiān)監(jiān)事、高級(jí)管管理人員和全全體員工。第三條 企業(yè)業(yè)人力資源管管理至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：（一）人力資源源缺乏或過剩剩、結(jié)構(gòu)不合合理、開發(fā)機(jī)機(jī)制不健全，可可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難難以實(shí)現(xiàn)。（二）人力資源源激勵(lì)約束制制度不合理、關(guān)關(guān)

16、鍵崗位人員員管理不完善善，可能導(dǎo)致致人才流失、經(jīng)經(jīng)營效率低下下或關(guān)鍵技術(shù)術(shù)泄密。（三）人力資源源退出機(jī)制不不當(dāng)，可能導(dǎo)導(dǎo)致法律訴訟訟或企業(yè)聲譽(yù)譽(yù)受損。第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人人力資源建設(shè)設(shè)，根據(jù)企業(yè)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)結(jié)合人力資源源現(xiàn)狀和未來來需求預(yù)測，建建立人力資源源發(fā)展目標(biāo)，制制定人力資源源總體規(guī)劃和和能力框架體體系，優(yōu)化人人力資源整體體布局，明確確人力資源的的引進(jìn)、開發(fā)發(fā)、使用、退退出等管理要要求，實(shí)現(xiàn)人人力資源的合合理配置，全全面提升企業(yè)業(yè)核心競爭力力。人力資源的引進(jìn)進(jìn)與開發(fā)第五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人人力資源總體體規(guī)劃，結(jié)合合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)實(shí)際需要，制制定年度人力力資源計(jì)劃，完完善人力資源源引進(jìn)制

17、度，規(guī)規(guī)范工作流程程，按照計(jì)劃劃、制度和程程序組織人力力資源引進(jìn)工工作。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人人力資源能力力框架要求，明明確各崗位的的職責(zé)權(quán)限和和工作要求，遵遵循德才兼?zhèn)鋫浜凸_、公公平、公正的的原則，通過過競爭上崗等等多種方式選選聘優(yōu)秀人才才，重點(diǎn)關(guān)注注選聘對(duì)象的的價(jià)值取向和和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選拔高級(jí)管管理人員和聘聘用中層及以以下員工，應(yīng)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到到以崗選人，避避免因人設(shè)事事或設(shè)崗，確確保選聘人員員能夠勝任崗崗位職責(zé)要求求。企業(yè)選聘人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位位回避。第七條 企業(yè)業(yè)確定選聘人人員后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法簽訂用用工合同。企業(yè)對(duì)于在產(chǎn)品品技術(shù)、市場場、管理等方方面掌握或涉涉及企業(yè)知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)業(yè)

18、秘密等的工工作崗位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與該崗位位員工簽訂有有關(guān)崗位保密密協(xié)議，明確確其保密義務(wù)務(wù)。第八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選選聘人員試用用期和崗前培培訓(xùn)制度，對(duì)對(duì)試用人員進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格考察察，促進(jìn)選聘聘員工全面了了解崗位職責(zé)責(zé)，掌握崗位位基本技能，適適應(yīng)工作要求求。試用期滿滿考核合格后后，方可正式式上崗。第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人人力資源開發(fā)發(fā)工作，建立立員工培訓(xùn)長長效機(jī)制，營營造尊重知識(shí)識(shí)、尊重人才才和關(guān)心員工工職業(yè)發(fā)展的的文化氛圍，加加強(qiáng)后備人才才隊(duì)伍建設(shè)，促促進(jìn)全體員工工的知識(shí)、技技能持續(xù)更新新，不斷提升升員工的服務(wù)務(wù)效能。人力資源的使用用與退出第十條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和和完善人力資資源的激勵(lì)約約束機(jī)制，設(shè)設(shè)

19、置科學(xué)的業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)標(biāo)體系，對(duì)各各級(jí)管理人員員和全體員工工進(jìn)行嚴(yán)格考考核與評(píng)價(jià)，以以此作為確定定員工薪酬、晉晉升、降級(jí)、辭辭退等的重要要依據(jù)，確保保員工隊(duì)伍處處于持續(xù)優(yōu)化化狀態(tài)。第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定定與業(yè)績考核核掛鉤的薪酬酬制度，切實(shí)實(shí)做到薪酬安安排與員工貢貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體體現(xiàn)效率優(yōu)先先，兼顧公平平。第十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照有關(guān)法律法法規(guī)規(guī)定，結(jié)結(jié)合企業(yè)實(shí)際際，建立健全全員工退出（辭辭職、辭退、退退休等）機(jī)制制，明確退出出的條件和程程序，確保員員工退出機(jī)制制得到有效實(shí)實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)考核核不能勝任崗崗位要求的員員工，及時(shí)暫暫停其工作，安安排再培訓(xùn)或或轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足足崗位職責(zé)要要求的

20、，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照規(guī)定的的權(quán)限和程序序予以辭退。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出出員工約定保保守商業(yè)秘密密和禁止在同同業(yè)就業(yè)的期期限,以確保企業(yè)業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和和商業(yè)秘密的的安全。企業(yè)關(guān)鍵崗位人人員離職，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)的的規(guī)定進(jìn)行離離任審計(jì)。第十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期期對(duì)年度人力力資源計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行情況進(jìn)行行評(píng)估，總結(jié)結(jié)人力資源管管理經(jīng)驗(yàn)，分分析存在的主主要缺陷和不不足，完善人人力資源政策策，促進(jìn)企業(yè)業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充充滿生機(jī)和活活力。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第44號(hào)社會(huì)責(zé)任任總則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)正正確履行社會(huì)會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展展，根據(jù)國家家有關(guān)法律法法規(guī)和企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范，制制定本指引。第二

21、條 本指指引所稱社會(huì)會(huì)責(zé)任，是指指企業(yè)在發(fā)展展過程中應(yīng)當(dāng)當(dāng)履行的社會(huì)會(huì)職責(zé)和義務(wù)務(wù)，主要包括括安全生產(chǎn)、產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量（含含服務(wù)，下同同）、環(huán)境保保護(hù)、資源節(jié)節(jié)約、促進(jìn)就就業(yè)、員工權(quán)權(quán)益保護(hù)等。第三條 企業(yè)業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注在履行社社會(huì)責(zé)任方面面的下列風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：（一）安全生產(chǎn)產(chǎn)措施不到位位，責(zé)任不落落實(shí)，可能導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生生安全事故。（二）產(chǎn)品質(zhì)量量低劣，侵害害消費(fèi)者利益益，可能導(dǎo)致致企業(yè)巨額賠賠償、形象受受損甚至破產(chǎn)產(chǎn)。（三）環(huán)境保護(hù)護(hù)投入不足，資資源耗費(fèi)大，造造成環(huán)境污染染或資源枯竭竭，可能導(dǎo)致致企業(yè)巨額賠賠償、缺乏發(fā)發(fā)展后勁或停停業(yè)。（四）促進(jìn)就業(yè)業(yè)和員工權(quán)益益保護(hù)不夠，可可能導(dǎo)致員工工積極性受

22、挫挫，影響企業(yè)業(yè)發(fā)展。第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履履行社會(huì)責(zé)任任，切實(shí)做到到經(jīng)濟(jì)效益與與社會(huì)效益、短短期利益與長長遠(yuǎn)利益、自自身發(fā)展與社社會(huì)發(fā)展相互互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)與員工工、企業(yè)與社社會(huì)、企業(yè)與與環(huán)境的健康康和諧發(fā)展。安全生產(chǎn)第五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國國家有關(guān)安全全生產(chǎn)的規(guī)定定，結(jié)合本企企業(yè)實(shí)際情況況，建立嚴(yán)格格的安全生產(chǎn)產(chǎn)管理體系、操操作規(guī)范和應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)強(qiáng)化安全生產(chǎn)產(chǎn)責(zé)任追究制制度，切實(shí)做做到安全生產(chǎn)產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)立安全生生產(chǎn)工作組或或指定相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)安全全生產(chǎn)的日常常管理工作。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安安全生產(chǎn)投入入，在人力、物物力、資金、技技術(shù)等方面提提供必要的保保障，確保各各項(xiàng)安全

23、措施施落實(shí)到位，不不得隨意降低低保障標(biāo)準(zhǔn)和和要求。第七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)預(yù)防為主的原原則，采用多多種形式增強(qiáng)強(qiáng)員工安全意意識(shí)，重視崗崗位培訓(xùn)，對(duì)對(duì)于特殊崗位位實(shí)行資格認(rèn)認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)經(jīng)常性維護(hù)管管理，及時(shí)排排除安全隱患患。第八條 企業(yè)業(yè)如果發(fā)生安安全事故，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照安全全生產(chǎn)管理制制度妥善處理理，排除故障障，減輕損失失，追究責(zé)任任。重大安全生產(chǎn)事事故應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，同同時(shí)按照國家家有關(guān)規(guī)定及及時(shí)報(bào)告，嚴(yán)嚴(yán)禁遲報(bào)、謊謊報(bào)和瞞報(bào)。第三章 產(chǎn)品品質(zhì)量第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國國家和行業(yè)相相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量量的要求，從從事生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)，切實(shí)實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量和服務(wù)水水平，努力為為社

24、會(huì)提供優(yōu)優(yōu)質(zhì)安全健康康的產(chǎn)品和服服務(wù)，最大限限度地滿足消消費(fèi)者的需求求，對(duì)社會(huì)和和公眾負(fù)責(zé)，接接受社會(huì)監(jiān)督督，承擔(dān)社會(huì)會(huì)責(zé)任。第十條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生生產(chǎn)流程，建建立嚴(yán)格的產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量控制制和檢驗(yàn)制度度，嚴(yán)把質(zhì)量量關(guān)，禁止危危害人民生命命健康、缺乏乏安全保障的的產(chǎn)品流向社社會(huì)。第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)產(chǎn)品的售后后服務(wù)。售后后發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)質(zhì)量缺陷的產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)召回或采采取其他有效效措施，最大大限度地降低低或消除缺陷陷產(chǎn)品的社會(huì)會(huì)危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處處理消費(fèi)者提提出的投訴和和建議，切實(shí)實(shí)保護(hù)消費(fèi)者者權(quán)益。第四章 環(huán)境境保護(hù)與資源源節(jié)約第十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照國家有關(guān)環(huán)環(huán)境保護(hù)與資資源節(jié)約的規(guī)

25、規(guī)定，結(jié)合本本企業(yè)實(shí)際情情況，建立環(huán)環(huán)境保護(hù)與資資源節(jié)約制度度，認(rèn)真落實(shí)實(shí)節(jié)能減排責(zé)責(zé)任，積極開開發(fā)和使用節(jié)節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)濟(jì)，降低污染染物排放，提提高資源綜合合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣宣傳培訓(xùn)等有有效形式，不不斷提高員工工的環(huán)境保護(hù)護(hù)和資源節(jié)約約意識(shí)。第十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視視生態(tài)保護(hù)，加加大對(duì)環(huán)保工工作的人力、物物力、財(cái)力的的投入和技術(shù)術(shù)支持，不斷斷改進(jìn)工藝流流程，降低能能耗和污染物物排放水平，實(shí)實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)廢氣、廢水水、廢渣的綜綜合治理，建建立廢料回收收和循環(huán)利用用制度。第十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視視資源節(jié)約和和資源保護(hù)，著著力開發(fā)利用用可再生資源源，防止對(duì)不不可

26、再生資源源進(jìn)行掠奪性性開發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)相關(guān)政策，特特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的的發(fā)展要求，加加快高新技術(shù)術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展展方式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)低投入、低低消耗、低排排放和高效率率，避免成為為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整對(duì)象。第十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立環(huán)境保護(hù)和和資源節(jié)約的的監(jiān)控制度，定定期開展監(jiān)督督檢查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，采取取措施予以糾糾正。污染物物排放超過國國家有關(guān)規(guī)定定的，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理理責(zé)任。發(fā)生緊急、重大大環(huán)境污染事事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)機(jī)制，及時(shí)報(bào)報(bào)告和處理，并并依法追究相相關(guān)責(zé)任人的的責(zé)任。第五章 促進(jìn)進(jìn)就業(yè)與員工工權(quán)益保護(hù)第十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法法保護(hù)員工的的合法

27、權(quán)益，貫貫徹人力資源源政策，保護(hù)護(hù)員工依法享享有勞動(dòng)權(quán)利利和履行勞動(dòng)動(dòng)義務(wù)，保持持工作崗位相相對(duì)穩(wěn)定，積積極促進(jìn)充分分就業(yè)，切實(shí)實(shí)履行社會(huì)責(zé)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)避免正常常經(jīng)營情況下下批量辭退員員工，增加社社會(huì)負(fù)擔(dān)。第十七條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員員工簽訂并履履行勞動(dòng)合同同，遵循按勞勞分配、同工工同酬的原則則，建立科學(xué)學(xué)的員工薪酬酬制度和激勵(lì)勵(lì)機(jī)制，不得得克扣或無故故拖欠員工薪薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高高級(jí)管理人員員與員工薪酬酬的正常增長長機(jī)制，切實(shí)實(shí)保持合理水水平，維護(hù)社社會(huì)公平。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)辦理員工社社會(huì)保險(xiǎn)，足足額繳納社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保保障員工依法法享受社會(huì)保保險(xiǎn)待遇。第十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)職工代表大

28、大會(huì)和工會(huì)組組織建設(shè)，維維護(hù)員工合法法權(quán)益，積極極開展員工職職業(yè)教育培訓(xùn)訓(xùn)，創(chuàng)造平等等發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員員工人格，杜杜絕性別、民民族、宗教、年年齡等各種歧歧視，保障員員工身心健康康。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第55號(hào)企業(yè)文化化總則第一條 為了了加強(qiáng)企業(yè)文文化建設(shè)，發(fā)發(fā)揮企業(yè)文化化在企業(yè)發(fā)展展中的重要作作用，根據(jù)企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范，制制定本指引。第二條 本指指引所稱企業(yè)業(yè)文化，是指指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中中逐步形成的的、為整體團(tuán)團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并并遵守的價(jià)值值觀、經(jīng)營理理念和企業(yè)精精神，以及在在此基礎(chǔ)上形形成的行為規(guī)規(guī)范的總稱。第三條 企業(yè)業(yè)加強(qiáng)文化建建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：（一）缺乏積

29、極極向上的企業(yè)業(yè)文化，可能能導(dǎo)致員工喪喪失對(duì)企業(yè)的的認(rèn)同感，企企業(yè)缺乏競爭爭力。（二）缺乏開拓拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)，可能能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)發(fā)展目標(biāo)難以以實(shí)現(xiàn)，影響響可持續(xù)發(fā)展展。（三）忽視企業(yè)業(yè)并購重組中中的文化差異異和理念沖突突，可能導(dǎo)致致并購重組失失敗。第二章 企業(yè)業(yè)文化的培育育第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切切實(shí)有效的措措施，積極培培育具有自身身特色的企業(yè)業(yè)文化，引導(dǎo)導(dǎo)和規(guī)范員工工行為，打造造主業(yè)品牌，形形成整體團(tuán)隊(duì)隊(duì)的向心力，促促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)遠(yuǎn)發(fā)展。第五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)培育全全體員工積極極向上的價(jià)值值觀、誠實(shí)守守信的經(jīng)營理理念、履行社社會(huì)責(zé)任的企企業(yè)精神，以以及開拓創(chuàng)新新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

30、識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并并購重組的文文化建設(shè)，平平等對(duì)待被并并購方的員工工，促進(jìn)與被被并購方的文文化融合。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)實(shí)際情況，總總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)統(tǒng)，挖掘文化化底蘊(yùn)，提煉煉核心價(jià)值，確確定文化建設(shè)設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)內(nèi)容，形成企企業(yè)文化規(guī)范范，使其構(gòu)成成員工行為守守則的重要組組成部分。第七條 企業(yè)業(yè)董事、監(jiān)事事、經(jīng)理和其其他高級(jí)管理理人員應(yīng)當(dāng)在在文化建設(shè)中中發(fā)揮主導(dǎo)作作用，以自身身的優(yōu)秀品格格和腳踏實(shí)地地的工作作風(fēng)風(fēng)，帶動(dòng)影響響整體團(tuán)隊(duì)，共共同營造積極極向上的文化化環(huán)境。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文文化建設(shè)在內(nèi)內(nèi)部各層級(jí)的的有效溝通，使使其成為全體體員工共同遵遵守的行為守守則。第八條 企業(yè)業(yè)文化建設(shè)

31、應(yīng)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營全過程程，切實(shí)做到到文化建設(shè)與與發(fā)展戰(zhàn)略的的有機(jī)結(jié)合，增增強(qiáng)員工的責(zé)責(zé)任感和使命命感，促使員員工自身價(jià)值值在企業(yè)發(fā)展展中得到充分分體現(xiàn)。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)員工的文化化教育和熏陶陶，全面提升升員工的文化化修養(yǎng)和內(nèi)在在素質(zhì)。第三章 企業(yè)業(yè)文化的評(píng)估估第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立文文化評(píng)估制度度，明確評(píng)估估的內(nèi)容、程程序和方法，落落實(shí)責(zé)任制，避避免文化建設(shè)設(shè)流于形式。第十條 企業(yè)業(yè)文化評(píng)估，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注注董事、監(jiān)事事、經(jīng)理和其其他高級(jí)管理理人員在企業(yè)業(yè)文化建設(shè)中中的責(zé)任履行行情況、全體體員工對(duì)企業(yè)業(yè)核心價(jià)值的的認(rèn)同感、企企業(yè)經(jīng)營管理理行為與企業(yè)業(yè)文化的一致致性、企業(yè)品品牌的社會(huì)影影響

32、力、參與與企業(yè)并購重重組各方文化化的融合度，以以及員工對(duì)企企業(yè)未來發(fā)展展的信心。第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視視企業(yè)文化的的評(píng)估結(jié)果，鞏鞏固和發(fā)揚(yáng)文文化建設(shè)成果果，針對(duì)評(píng)估估過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題，研研究不利于企企業(yè)發(fā)展的文文化因素，分分析深層次的的原因，及時(shí)時(shí)采取措施加加以改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第66號(hào)資金活動(dòng)動(dòng)第一章 總則則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)正正常開展資金金活動(dòng)，保證證資金安全，提提高資金效益益，防范資金金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)和和企業(yè)內(nèi)部部控制基本規(guī)規(guī)范，制定定本指引。第二條 本指指引所稱資金金活動(dòng)，是指指企業(yè)籌資、投投資和資金營營運(yùn)等活動(dòng)的的總稱。第三條 企業(yè)業(yè)資金活動(dòng)至至少

33、應(yīng)當(dāng)關(guān)注注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）投融資決決策失誤，引引發(fā)盲目擴(kuò)張張或喪失發(fā)展展機(jī)遇，可能能導(dǎo)致投資效效益低下、流流動(dòng)性不足或或資金鏈斷裂裂。（二）資金調(diào)度度不合理、營營運(yùn)不暢，可可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)陷入財(cái)務(wù)困困境。（三）資金活動(dòng)動(dòng)管控不嚴(yán)，可可能導(dǎo)致資金金被挪用、侵侵占、抽逃或或遭受欺詐。第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考考慮宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)政策、市場場環(huán)境、環(huán)保保要求等因素素，結(jié)合本企企業(yè)發(fā)展實(shí)際際，科學(xué)確定定投融資戰(zhàn)略略目標(biāo)和規(guī)劃劃，建立和完完善嚴(yán)格的資資金管理制度度，加強(qiáng)資金金活動(dòng)的集中中歸口管理，明明確籌資、投投資、營運(yùn)等等各環(huán)節(jié)的職職責(zé)權(quán)限和崗崗位分離要求求，定期檢查查和評(píng)價(jià)投融融資活動(dòng)情況況，落實(shí)責(zé)任任追究制

34、度，確確保資金活動(dòng)動(dòng)安全有效運(yùn)運(yùn)行。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)動(dòng)的日常管理理，參與投融融資方案等可可行性研究。企企業(yè)主管會(huì)計(jì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)責(zé)人或總會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與與投融資決策策過程。企業(yè)有子公司的的，應(yīng)當(dāng)在符符合有關(guān)法律律法規(guī)和監(jiān)管管要求的前提提下，采取切切實(shí)有效措施施，強(qiáng)化對(duì)子子公司資金業(yè)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)監(jiān)控。有條件件的企業(yè)集團(tuán)團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索索財(cái)務(wù)公司等等管理模式。第二章 籌資資第五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)融融資戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)結(jié)合年度經(jīng)營營計(jì)劃和預(yù)算算安排，擬訂訂籌資方案，明明確籌資用途途、規(guī)模、結(jié)結(jié)構(gòu)和方式等等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)對(duì)籌資成本和和潛在風(fēng)險(xiǎn)作作出充分估計(jì)計(jì)。境外籌資還應(yīng)考考慮所在地的的政治、經(jīng)

35、濟(jì)濟(jì)、法律、市市場等因素。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資資方案進(jìn)行科科學(xué)論證，未未經(jīng)論證的方方案不能進(jìn)行行籌資。重大大籌資方案應(yīng)應(yīng)當(dāng)形成可行行性研究報(bào)告告，全面反映映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情情況。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)實(shí)際需要，聘聘請(qǐng)具有相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可可行性研究。第七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資資方案進(jìn)行嚴(yán)嚴(yán)格審批，重重點(diǎn)關(guān)注籌資資用途的可行行性。重大籌籌資方案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定的權(quán)限和程程序，實(shí)行集集體決策審批批或者聯(lián)簽制制度?；I資方案需經(jīng)有有關(guān)管理部門門批準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)應(yīng)的報(bào)批程序序。籌資方案案發(fā)生重大變變更的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)重新履行審審批程序。第八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批批準(zhǔn)的籌資方方案，嚴(yán)格按按照規(guī)定權(quán)限限和程序

36、籌集集資金。企業(yè)通過銀行借借款方式籌資資的，應(yīng)當(dāng)與與有關(guān)金融機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談?wù)?，明確借款款規(guī)模、利息息、擔(dān)保、還還款安排、相相關(guān)的權(quán)利義義務(wù)和違約責(zé)責(zé)任等內(nèi)容，雙雙方達(dá)成一致致意見后簽署署借款合同，據(jù)據(jù)此辦理相關(guān)關(guān)借款業(yè)務(wù)。企業(yè)通過發(fā)行債債券方式籌資資的，應(yīng)當(dāng)合合理選擇債券券種類，對(duì)還還本付息方案案作出系統(tǒng)安安排，確保按按期、足額償償還到期本金金和利息。企業(yè)通過發(fā)行股股票方式籌資資的，應(yīng)當(dāng)依依照中華人人民共和國證證券法等有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和證券監(jiān)管管部門的規(guī)定定，優(yōu)化企業(yè)業(yè)組織架構(gòu)，進(jìn)進(jìn)行業(yè)務(wù)整合合，并選擇具具備相應(yīng)資質(zhì)質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做做好相關(guān)工作作，確保符合合股票發(fā)行條條件和要求。第九條

37、 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按照籌資方案案確定的用途途使用資金。籌籌資用于并購購、工程等項(xiàng)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本指引引第三章和企企業(yè)內(nèi)部控制制應(yīng)用指引第第11號(hào)一一工工程項(xiàng)目規(guī)規(guī)定，防范和和控制使用資資金的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場環(huán)境變變化等確需改改變資金用途途的，應(yīng)當(dāng)履履行相應(yīng)的審審批程序。嚴(yán)嚴(yán)禁擅自改變變資金用途。第十條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債債務(wù)償還和股股利支付環(huán)節(jié)節(jié)的管理，對(duì)對(duì)償還本息和和支付股利等等作出適當(dāng)安安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌籌資方案或合合同約定的本本金、利率、期期限及幣種，準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付付利息，與債債權(quán)人核對(duì)無無誤后按期支支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合合理的股利分分配政策，兼兼顧投資者近近期和長遠(yuǎn)利利益，避免分分配過

38、度或不不足。股利分分配方案應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)過股東（大大）會(huì)批準(zhǔn)。第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控控制，設(shè)置籌籌資業(yè)務(wù)的記記錄、憑證和和賬簿，按照照國家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度度，正確核算算和監(jiān)督籌資資使用、本息息償還、股利利支付等相關(guān)關(guān)情況，妥善善保管籌資合合同或協(xié)議、收收款憑證、入入庫憑證等資資料，定期與與資金提供方方進(jìn)行賬務(wù)核核對(duì)，確?；I籌資活動(dòng)符合合籌資方案的的要求。第三章 投資資第十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)投資戰(zhàn)略目目標(biāo)和規(guī)劃，合合理安排資金金投放結(jié)構(gòu)，科科學(xué)確定投資資項(xiàng)目，擬定定投資方案，重重點(diǎn)關(guān)注投資資項(xiàng)目的收益益和風(fēng)險(xiǎn)。企企業(yè)選擇投資資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突突出主業(yè)，謹(jǐn)謹(jǐn)慎從事股票票投資或衍

39、生生金融產(chǎn)品投投資。境外投投資還應(yīng)考慮慮政治等因素素的影響。企業(yè)采用并購方方式進(jìn)行投資資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格控制并購購風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注并購對(duì)對(duì)象的隱性債債務(wù)、可持續(xù)續(xù)發(fā)展能力、員員工狀況及其其與本企業(yè)管管理層的關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系，合理理確定支付對(duì)對(duì)價(jià)，確保實(shí)實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)標(biāo)。第十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)投資方案案的可行性研研究，重點(diǎn)對(duì)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)規(guī)模、方式、資資金來源、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與收益等等作出客觀評(píng)評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需需要，可以委委托具備相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可可行性研究，提提供獨(dú)立的可可行性研究報(bào)報(bào)告。第十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的權(quán)限限和程序?qū)ν锻顿Y項(xiàng)目進(jìn)行行決策審批，重重點(diǎn)審查投資資方案是否可可行、

40、投資項(xiàng)項(xiàng)目是否符合合國家產(chǎn)業(yè)政政策及相關(guān)法法律法規(guī)的規(guī)規(guī)定，是否符符合企業(yè)投資資戰(zhàn)略目標(biāo)和和規(guī)劃、是否否具有相應(yīng)的的資金能力、投投入資金能否否按時(shí)收回、預(yù)預(yù)計(jì)收益能否否實(shí)現(xiàn)，以及及投資和并購購風(fēng)險(xiǎn)是否可可控等。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)和和公司章程的的規(guī)定，履行行嚴(yán)格的審批批程序。需報(bào)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或或股東（大）會(huì)會(huì)批準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)履行行報(bào)批手續(xù)。第十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)批準(zhǔn)的投資資方案，與被被投資方簽訂訂投資合同或或協(xié)議，明確確出資時(shí)間、金金額、方式、雙雙方權(quán)利義務(wù)務(wù)和違約責(zé)任任等內(nèi)容，按按規(guī)定的權(quán)限限和程序?qū)徟舐男型顿Y資合同或協(xié)議議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專專門機(jī)構(gòu)或人人員對(duì)投資項(xiàng)項(xiàng)

41、目進(jìn)行跟蹤蹤管理，及時(shí)時(shí)收集被投資資方經(jīng)審計(jì)的的財(cái)務(wù)報(bào)告等等相關(guān)資料，定定期組織投資資效益分析，關(guān)關(guān)注被投資方方的財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流量量以及投資合合同履行情況況，發(fā)現(xiàn)異常常情況，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并并妥善處理。第十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制，根據(jù)據(jù)對(duì)被投資方方的影響程度度，合理確定定投資會(huì)計(jì)政政策，建立投投資管理臺(tái)賬賬，詳細(xì)記錄錄投資對(duì)象、金金額、期限、收收益等事項(xiàng)，妥妥善保管投資資合同或協(xié)議議、出資證明明等資料。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)對(duì)于被投資方方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀狀況惡化、市市價(jià)當(dāng)期大幅幅下跌等情形形的，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)國家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度規(guī)定，合合理計(jì)提減值值準(zhǔn)備、確認(rèn)認(rèn)

42、減值損失。第十七條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)投資收回和和處置環(huán)節(jié)的的控制，對(duì)投投資收回、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、核銷等等決策和審批批程序作出明明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投投資到期本金金的回收；轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員合理理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)格，報(bào)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)部門批批準(zhǔn)，必要時(shí)時(shí)可委托具有有相應(yīng)資質(zhì)的的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行評(píng)估；核核銷投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)取得不能收收回投資的法法律文書和相相關(guān)證明文件件。第四章 營運(yùn)運(yùn)第十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)資金營運(yùn)全全過程的管理理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營營過程中的資資金需求，切切實(shí)做好資金金在采購、生生產(chǎn)、銷售等等各環(huán)節(jié)的綜綜合平衡，做做到實(shí)物流和和資金流的相相互協(xié)調(diào)，全全面提升資金金營運(yùn)效

43、率。第十九條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分分發(fā)揮全面預(yù)預(yù)算管理在資資金綜合平衡衡中的作用，嚴(yán)嚴(yán)格按照預(yù)算算要求組織協(xié)協(xié)調(diào)資金調(diào)度度，確保資金金及時(shí)收付，實(shí)實(shí)現(xiàn)資金的合合理占用和營營運(yùn)良性循環(huán)環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資資金的體外循循環(huán)，切實(shí)防防范資金營運(yùn)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。第二十條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期期組織召開資資金調(diào)度會(huì)，對(duì)對(duì)預(yù)算資金執(zhí)執(zhí)行情況進(jìn)行行綜合分析，發(fā)發(fā)現(xiàn)異常情況況，及時(shí)采取取措施妥善處處理，避免資資金冗余或資資金鏈斷裂。企業(yè)在營運(yùn)過程程中出現(xiàn)臨時(shí)時(shí)性資金短缺缺的，可以通通過短期融資資等方式獲取取資金；出現(xiàn)現(xiàn)資金閑置的的，可以通過過購買國債等等多種方式，提提高資金效益益。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資資金的會(huì)計(jì)系

44、系統(tǒng)控制，嚴(yán)嚴(yán)格規(guī)范資金金的收支條件件、程序和審審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營營及其他業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)中取得得的資金收入入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入入賬，不得賬賬外設(shè)賬，嚴(yán)嚴(yán)禁收款不入入賬。企業(yè)辦理資金支支付業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確支出出款項(xiàng)的用途途、金額、預(yù)預(yù)算、限額、支支付方式等內(nèi)內(nèi)容，并附原原始單據(jù)或相相關(guān)證明，履履行嚴(yán)格的授授權(quán)審批程序序后，方可安安排資金支出出。企業(yè)辦理資金收收付業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金金和銀行存款款管理的有關(guān)關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁禁將辦理資金金支付業(yè)務(wù)的的相關(guān)印章集集中一人保管管。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第77號(hào)采購業(yè)務(wù)務(wù)第一章 總則則第一條 為了了促進(jìn)企業(yè)合合理采購，滿滿足生產(chǎn)經(jīng)營營需要，防范范采購環(huán)節(jié)的的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

45、，根根據(jù)有關(guān)法律律法規(guī)和企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范，制制定本指引。第二條 本指指引所稱采購購，是指購買買物資（或勞勞務(wù)）及支付付款項(xiàng)等相關(guān)關(guān)活動(dòng)。第三條 企業(yè)業(yè)采購業(yè)務(wù)至至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）采購計(jì)劃劃安排不合理理，市場變化化預(yù)測不準(zhǔn)確確，造成庫存存短缺或積壓壓，可能導(dǎo)致致企業(yè)生產(chǎn)停停滯或資源浪浪費(fèi)。（二）供應(yīng)商選選擇不當(dāng)，采采購定價(jià)機(jī)制制不科學(xué)，可可能導(dǎo)致采購購物資質(zhì)次價(jià)價(jià)高，出現(xiàn)舞舞弊或遭受欺欺詐。（三）采購驗(yàn)收收不規(guī)范，付付款審核不嚴(yán)嚴(yán)，可能導(dǎo)致致采購物資、資資金損失或信信用受損。第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)實(shí)際情況，全全面梳理采購購業(yè)務(wù)流程，建建立和完善采采購業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)的管理制度度和

46、辦法，統(tǒng)統(tǒng)籌安排采購購計(jì)劃，明確確請(qǐng)購、審批批、購買、驗(yàn)驗(yàn)收、付款等等環(huán)節(jié)的職責(zé)責(zé)和審批權(quán)限限，按照規(guī)定定的審批權(quán)限限和程序辦理理采購業(yè)務(wù)，定定期檢查和評(píng)評(píng)價(jià)采購過程程中的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，采取有有效控制措施施，確保物資資采購滿足企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營需要。第二章 購買買第五條 企業(yè)業(yè)的采購權(quán)限限應(yīng)當(dāng)集中，避避免多頭采購購或分散采購購，以提高采采購業(yè)務(wù)效率率，堵塞管理理漏洞。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具具體情況對(duì)辦辦理采購業(yè)務(wù)務(wù)的人員定期期進(jìn)行崗位輪輪換。重要和和技術(shù)性較強(qiáng)強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織織相關(guān)專家進(jìn)進(jìn)行論證，實(shí)實(shí)行集體決策策和審批。企業(yè)不得由同一一機(jī)構(gòu)辦理采采購業(yè)務(wù)全過過程。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采采購申請(qǐng)

47、制度度，依據(jù)購置置商品或服務(wù)務(wù)的類型，確確定歸口管理理機(jī)構(gòu)，授予予相應(yīng)的請(qǐng)購購權(quán)，明確相相關(guān)部門或人人員的職責(zé)權(quán)權(quán)限及相應(yīng)的的請(qǐng)購和審批批程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)實(shí)際需要設(shè)置置專門的請(qǐng)購購部門，對(duì)需需求部門提出出的采購需求求進(jìn)行審核，并并進(jìn)行歸類匯匯總，統(tǒng)籌安安排企業(yè)的采采購計(jì)劃。具有請(qǐng)購權(quán)的機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)于預(yù)算算內(nèi)采購項(xiàng)目目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格按照預(yù)算執(zhí)執(zhí)行進(jìn)度辦理理請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算算和預(yù)算外采采購項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)先履行預(yù)算算調(diào)整程序，由由具備相應(yīng)審審批權(quán)限的部部門或人員審審批后，再行行辦理請(qǐng)購手手續(xù)。第七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科科學(xué)的供應(yīng)商商評(píng)估制度，確確定合格供應(yīng)應(yīng)商清單，定定期對(duì)供應(yīng)商商提供商品的的質(zhì)量、價(jià)格

48、格、交貨及時(shí)時(shí)性、供貨條條件及其資信信、經(jīng)營狀況況等進(jìn)行綜合合評(píng)價(jià)，根據(jù)據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行行合理選擇和和調(diào)整。企業(yè)對(duì)于新增供供應(yīng)商，可委委托具有相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)的中介介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資資信調(diào)查。第八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市市場情況和采采購計(jì)劃合理理選擇采購方方式。大宗采采購應(yīng)當(dāng)采用用招標(biāo)方式，合合理確定招投投標(biāo)的范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程程序和評(píng)標(biāo)規(guī)規(guī)則；一般物物品或勞務(wù)等等的采購可以以采用詢價(jià)或或定向采購的的方式并簽訂訂合同協(xié)議；小額零星物物品或勞務(wù)等等的采購可以以采用直接購購買等方式。第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采采購物資定價(jià)價(jià)機(jī)制，采取取協(xié)議采購、招招標(biāo)采購、詢?cè)儽葍r(jià)采購等等多種方式合合理確定采購購價(jià)格，最大

49、大限度地減小小市場變化對(duì)對(duì)企業(yè)采購價(jià)價(jià)格的影響。大宗采購等必須須采用招投標(biāo)標(biāo)方式確定采采購價(jià)格，其其他商品或勞勞務(wù)的采購，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場場行情制定最最高采購限價(jià)價(jià)，并對(duì)最高高采購限價(jià)適適時(shí)調(diào)整。第十條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確確定的供應(yīng)商商、采購方式式、采購價(jià)格格等情況擬訂訂采購合同，準(zhǔn)準(zhǔn)確描述合同同條款，明確確雙方權(quán)利、義義務(wù)和違約責(zé)責(zé)任，按照規(guī)規(guī)定權(quán)限簽訂訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度度需要和采購購物資特性，選選擇合理的運(yùn)運(yùn)輸工具和運(yùn)運(yùn)輸方式，辦辦理運(yùn)輸、投投保等事宜。第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立嚴(yán)格的采購購驗(yàn)收制度，由由專門的驗(yàn)收收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收收人員對(duì)采購購項(xiàng)目的品種種、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、質(zhì)量等

50、等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)收，出出具驗(yàn)收證明明。涉及大宗宗和新、特物物資采購的，還還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行行專業(yè)測試。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的異常情況況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收收的機(jī)構(gòu)或人人員應(yīng)當(dāng)立即即向企業(yè)有權(quán)權(quán)管理的相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因，及及時(shí)處理。第十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)物資采購供供應(yīng)過程的管管理，依據(jù)采采購合同中確確定的主要條條款跟蹤合同同履行情況，對(duì)對(duì)有可能影響響生產(chǎn)或工程程進(jìn)度的異常常情況，應(yīng)出出具書面報(bào)告告并及時(shí)提出出解決方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采采購業(yè)務(wù)各環(huán)環(huán)節(jié)的記錄，實(shí)實(shí)行全過程的的采購登記制制度。第三章 付款款第十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)采購付款的的管理，嚴(yán)格格審核采購預(yù)預(yù)算、合同、相相關(guān)單據(jù)憑證證

51、、審批程序序等相關(guān)內(nèi)容容，審核無誤誤后及時(shí)辦理理付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采采購付款的過過程控制和跟跟蹤管理，發(fā)發(fā)現(xiàn)異常情況況的，應(yīng)當(dāng)拒拒絕付款，避避免出現(xiàn)資金金損失和信用用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選選擇付款方式式，防范付款款方式不當(dāng)帶帶來的法律風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，保證資資金安全。第十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)預(yù)付賬款和和定金的管理理。涉及大額額預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行追蹤核查，綜綜合分析預(yù)付付賬款的期限限、占用款項(xiàng)項(xiàng)的合理性、不不可收回風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等情況，發(fā)發(fā)現(xiàn)有疑問的的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取取措施，盡可可能避免預(yù)付付款項(xiàng)資金風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和損失。第十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)購買、驗(yàn)驗(yàn)收、付款業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制，詳詳細(xì)記錄供應(yīng)

52、應(yīng)商情況、請(qǐng)請(qǐng)購申請(qǐng)、采采購合同、采采購?fù)ㄖ?、?yàn)驗(yàn)收證明、入入庫憑證、商商業(yè)票據(jù)、款款項(xiàng)支付等情情況，確保會(huì)會(huì)計(jì)記錄、采采購記錄與倉倉儲(chǔ)記錄核對(duì)對(duì)一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專專人通過函證證等方式，定定期與供應(yīng)商商核對(duì)應(yīng)付賬賬款、應(yīng)付票票據(jù)、預(yù)付賬賬款等往來款款項(xiàng)。第十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立退貨管理制制度，對(duì)退貨貨條件、退貨貨手續(xù)、貨物物出庫、退貨貨貨款回收等等做出明確規(guī)規(guī)定，及時(shí)收收回退貨貨款款。涉及符合合索賠條件的的退貨，應(yīng)在在索賠期內(nèi)及及時(shí)辦理索賠賠。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第88號(hào)資產(chǎn)管理理第一章 總則則第一條 為了了提高資產(chǎn)使使用效能，保保證資產(chǎn)安全全，根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)和和企業(yè)內(nèi)部部控制基本規(guī)

53、規(guī)范，制定定本指引。第二條 本指指引所稱資產(chǎn)產(chǎn)，是指企業(yè)業(yè)擁有或控制制的存貨、固固定資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)。第三條 企業(yè)業(yè)資產(chǎn)管理至至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）存貨積壓壓或短缺，可可能導(dǎo)致流動(dòng)動(dòng)性不足、存存貨價(jià)值貶損損或生產(chǎn)中斷斷。（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)更新改造不不夠、使用效效能低下、維維護(hù)不當(dāng)，可可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)缺乏核心競競爭力、資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值貶損、安安全事故或停停產(chǎn)。（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)落后、權(quán)權(quán)屬不清，可可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)法律糾紛、缺缺乏可持續(xù)發(fā)發(fā)展能力。第四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)從國內(nèi)內(nèi)外市場、同同行業(yè)技術(shù)水水平和現(xiàn)代化化管理角度，分分析本企業(yè)資資產(chǎn)管理現(xiàn)狀狀，全面梳理理各項(xiàng)資產(chǎn)管管理中的薄弱弱環(huán)節(jié)，切實(shí)實(shí)采取有

54、效措措施加以改進(jìn)進(jìn)，不斷提高高企業(yè)資產(chǎn)管管理水平。第二章 存貨貨管理第五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)引入現(xiàn)現(xiàn)代物流管理理理念，規(guī)范范存貨管理流流程，明確存存貨取得、驗(yàn)驗(yàn)收入庫、倉倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)領(lǐng)用發(fā)出、盤盤點(diǎn)處置等環(huán)環(huán)節(jié)的管理要要求，充分利利用信息系統(tǒng)統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)計(jì)等相關(guān)記錄錄，確保存貨貨管理全過程程的風(fēng)險(xiǎn)得到到有效控制。第六條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存存貨管理崗位位責(zé)任制，明明確內(nèi)部相關(guān)關(guān)部門和崗位位的職責(zé)權(quán)限限，切實(shí)做到到辦理存貨業(yè)業(yè)務(wù)的不相容容崗位相互分分離、制約和和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨貨管理部門及及倉儲(chǔ)人員外外，其他部門門和人員接觸觸存貨，應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部部門特別授權(quán)權(quán)。第七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存存貨驗(yàn)收工作作

55、，規(guī)范存貨貨驗(yàn)收程序和和方法，對(duì)入入庫存貨的質(zhì)質(zhì)量、數(shù)量、技技術(shù)規(guī)格等方方面進(jìn)行查驗(yàn)驗(yàn)，驗(yàn)收無誤誤方可入庫。外購存貨的驗(yàn)收收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)發(fā)票等原始單單據(jù)與實(shí)物核核對(duì)一致。涉涉及技術(shù)含量量較高的貨物物，必要時(shí)可可委托具有檢檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外外部專家協(xié)助助進(jìn)行。自制存貨的驗(yàn)收收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量，通過檢檢驗(yàn)合格的半半成品、產(chǎn)成成品才能作為為存貨辦理入入庫手續(xù)，不不合格品應(yīng)查查明原因、落落實(shí)責(zé)任、報(bào)報(bào)告處理。其他方式取得存存貨的驗(yàn)收，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注注存貨來源、質(zhì)質(zhì)量狀況、實(shí)實(shí)有價(jià)值是否否符合有關(guān)合合同或協(xié)議的的約定。第八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存存貨保管制度度，定期對(duì)存存貨進(jìn)行檢

56、查查，至少關(guān)注注下列事項(xiàng)：（一）存貨在不不同倉庫之間間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)辦理出入庫庫手續(xù)。（二）應(yīng)當(dāng)按倉倉儲(chǔ)物資所要要求的儲(chǔ)存條條件貯存，并并建立和健全全防火、防盜盜、防潮、防防病蟲害和防防變質(zhì)等措施施。（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)現(xiàn)場的材料、低低值易耗品、半半成品等物資資的管理，防防止浪費(fèi)、被被盜和流失。（四）對(duì)代管、代代銷、暫存、受受托加工的存存貨，應(yīng)單獨(dú)獨(dú)存放和記錄錄，避免與本本單位存貨混混淆。第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存存貨發(fā)出和領(lǐng)領(lǐng)用的審批權(quán)權(quán)限，大批存存貨、貴重商商品或危險(xiǎn)品品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)行特別授授權(quán)。倉儲(chǔ)部部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)經(jīng)審批的銷銷售（出庫）通通知單發(fā)出貨貨物。第十條 企業(yè)業(yè)倉儲(chǔ)部門應(yīng)應(yīng)當(dāng)

57、詳細(xì)記錄錄存貨入庫、出出庫及庫存情情況，做到存存貨記錄與實(shí)實(shí)際庫存相符符，并定期與與財(cái)會(huì)部門、存存貨管理部門門進(jìn)行核對(duì)。第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)各種存貨采采購間隔期和和當(dāng)前庫存，綜綜合考慮企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)計(jì)劃、市場供供求等因素，充充分利用信息息系統(tǒng)，合理理確定存貨采采購日期和數(shù)數(shù)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)物流運(yùn)轉(zhuǎn)的的自動(dòng)調(diào)節(jié)，確確保存貨處于于最佳庫存狀狀態(tài)。第十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立存貨盤點(diǎn)清清查制度，結(jié)結(jié)合本企業(yè)實(shí)實(shí)際情況確定定盤點(diǎn)周期等等相關(guān)內(nèi)容。企企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)于每年年度度終了開展全全面盤點(diǎn)清查查，盤點(diǎn)清查查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形形成書面報(bào)告告。盤點(diǎn)清查查中發(fā)現(xiàn)的存存貨盤盈、盤盤虧、毀損、冷冷背呆滯以及及需要報(bào)

58、廢的的存貨，應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因、落落實(shí)責(zé)任，按按照規(guī)定權(quán)限限批準(zhǔn)后處置置。第三章 固定定資產(chǎn)管理第十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)廠房、設(shè)備備等各類固定定資產(chǎn)的管理理，重視固定定資產(chǎn)維護(hù)和和更新改造，不不斷提升固定定資產(chǎn)的使用用效能，積極極促進(jìn)固定資資產(chǎn)處于良性性循環(huán)狀態(tài)。第十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定定固定資產(chǎn)目目錄，對(duì)每項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行編號(hào)，按按照單項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)建立固定資資產(chǎn)卡片，詳詳細(xì)記錄各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的來源、驗(yàn)收收、運(yùn)轉(zhuǎn)、維維修、改造、折折舊、盤點(diǎn)等等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行固定資產(chǎn)產(chǎn)日常維修和和大修理計(jì)劃劃，定期對(duì)固固定資產(chǎn)進(jìn)行行維護(hù)保養(yǎng)，切切實(shí)消除安全全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)

59、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)嚴(yán)格操作流程程，實(shí)行崗前前培訓(xùn)和崗位位許可制度，確確保安全運(yùn)行行，提高使用用效率。第十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分分利用國家有有關(guān)自主創(chuàng)新新政策，加大大技改投入，不不斷促進(jìn)固定定資產(chǎn)技術(shù)升升級(jí)，淘汰落落后設(shè)備，切切實(shí)做到本企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)進(jìn)性和企業(yè)發(fā)發(fā)展的可持續(xù)續(xù)性。第十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格執(zhí)行固定資資產(chǎn)投保政策策，對(duì)應(yīng)投保保的固定資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定定程序進(jìn)行審審批，辦理投投保手續(xù)，規(guī)規(guī)范投保行為為，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。重大固定資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目的投保，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮采取取招標(biāo)方式確確定保險(xiǎn)人。第十七條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范范固定資產(chǎn)抵抵押、質(zhì)押的的管理，確定定固定資產(chǎn)抵抵押、質(zhì)押的的程序和審批

60、批權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)產(chǎn)用作抵押、質(zhì)質(zhì)押的，應(yīng)由由相關(guān)部門提提出申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部部門或人員批批準(zhǔn)后，由資資產(chǎn)管理部門門辦理抵押、質(zhì)質(zhì)押手續(xù)。第十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立固定資產(chǎn)清清查制度，至至少每年進(jìn)行行全面清查。對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)清清查中發(fā)現(xiàn)的的問題，應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因，追追究責(zé)任，妥妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固固定資產(chǎn)處置置的控制，關(guān)關(guān)注固定資產(chǎn)產(chǎn)處置中的關(guān)關(guān)聯(lián)交易和處處置定價(jià)。重重要資產(chǎn)處置置應(yīng)當(dāng)實(shí)行集集體審議或聯(lián)聯(lián)簽制度。第四章 無形形資產(chǎn)管理第十九條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)品牌、商商標(biāo)、專利、專專有技術(shù)、土土地使用權(quán)等等無形資產(chǎn)的的管理，分類類制定無形資資產(chǎn)管理辦法法，落實(shí)無形形資產(chǎn)管理責(zé)責(zé)任制，