會計人員不得不知的分錄

1、轉(zhuǎn) 會計人人員不得不看看的備忘錄 2012-2-12 10:022閱讀(199)轉(zhuǎn)載自 HYPERLINK /index.php?mod=profile&u=5f453a7f0070154ff08e251918847585cd112129feb194b3 孫孫秀英 HYPERLINK javascript:void(0) o 下一篇：企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表（史上最全） 下一篇：企業(yè)所所得稅稅前扣扣.| HYPERLINK javascript:void(0) 返回日志列列表 HYPERLINK javascript:void(0) HYPERLINK javascript:void(0) 贊

2、 HYPERLINK javascript:void(0) HYPERLINK javascript:void(0) HYPERLINK javascript:void(0) 轉(zhuǎn)載 HYPERLINK javascript:void(0) o 由于主人空間已設(shè)置訪問權(quán)限，您無法分享該日志。 分享 HYPERLINK javascript:void(0) 評論 HYPERLINK javascript:void(0) 復(fù)制地址 HYPERLINK javascript:void(0) 更多財務(wù)流程 每個財務(wù)務(wù)人員都應(yīng)該該了解此流程程，更應(yīng)該了了解相關(guān)的財財務(wù)軟件，目目前稍有規(guī)模?；蚬芾硭狡礁咭?/p>

3、點的企企業(yè)均采信息息化管理，你你應(yīng)該知道如如何使用軟件件和如何設(shè)置置，只要憑證證制作正確，其其余一切由計計算機完成：憑證-匯總總-明細(xì)賬-總賬-各種種報表等。首首先來了解財財務(wù)流程是非非常有要的。 一、大大致環(huán)節(jié)： 1、根根據(jù)原始憑證證或原始憑證證匯總表填制制記賬憑證。 2、根根據(jù)收付記賬賬憑證登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日日記賬。 3、根據(jù)據(jù)記賬憑證登登記明細(xì)分類類賬。 4、根據(jù)記記賬憑證匯總總、編制科目目匯總表 5、根據(jù)據(jù)科目匯總表表登記總賬。 6、期期末，根據(jù)總總賬和明細(xì)分分類賬編制資資產(chǎn)負(fù)債表和和利潤表。 如果企企業(yè)的規(guī)模小小，業(yè)務(wù)量不不多，可以不不設(shè)置明細(xì)分分類賬，直接接將逐筆業(yè)務(wù)務(wù)

4、登記總賬。實實際會計實務(wù)務(wù)要求會計人人員每發(fā)生一一筆業(yè)務(wù)就要要登記入明細(xì)細(xì)分類賬中。而而總賬中的數(shù)數(shù)額是直接將將科目匯總表表的數(shù)額抄過過去。企業(yè)可可以根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)量每隔五天天，十天，十十五天，或是是一個月編制制一次科目匯匯總表。如果果業(yè)務(wù)相當(dāng)大大。也可以一一天一編的。 二、具具體內(nèi)容： 1、每每個月所要做做的第一件事事就是根據(jù)原原始憑證登記記記賬憑證（做做記賬憑證時時一定要有財財務(wù)（經(jīng)理）有有簽字權(quán)的人人簽字后你在在做），然后后月末或定期期編制科目匯匯總表登記總總賬（之所以以月末登記就就是因為要通通過科目匯總總表試算平衡衡，保證記錄錄記算不出錯錯），每發(fā)生生一筆業(yè)務(wù)就就根據(jù)記賬憑憑證登記明細(xì)細(xì)賬

5、。 2、月末還還要注意提取取折舊，待攤攤費用的攤銷銷等，若是新新的企業(yè)開辦辦費在第一個個月全部轉(zhuǎn)入入費用 。計計提折舊的分分錄是借管理理費用或是制制造費用貸累累計折舊，這這個折舊額是是根據(jù)固定資資產(chǎn)原值，凈凈值和使用年年限計算出來來的。月末還還要提取稅金金及附加，實實際是地稅這這一塊。就是是提取稅金及及附加，有城城建稅，教育育費附加等，有有稅務(wù)決定 。 33、月末編制制完科目匯總總表之后，編編制兩個分錄錄。第一個分分錄：將損益益類科目的總總發(fā)生額轉(zhuǎn)入入本年利潤，借借主營業(yè)務(wù)收收入（投資收收益，其他業(yè)業(yè)務(wù)收入等）貸貸本年利潤。第第二個分錄：借本年利潤潤貸主營業(yè)務(wù)務(wù)成本（主營營業(yè)務(wù)稅金及及附加，其

6、他他業(yè)務(wù)成本等等）。轉(zhuǎn)入后后如果差額在在借方則為虧虧損不需要交交所得稅，如如果在貸方則則說明盈利需需交所得稅，計計算方法，所所得稅=貸方方差額*所得得稅稅率，然然后做記賬憑憑證，借所得得稅貸應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交所得稅，借借本年利潤貸貸所得稅（ 所得稅雖然然和利潤有關(guān)關(guān)，但并不是是虧損一定不不交納所得稅稅，主要是看看調(diào)整后的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額是否是正數(shù)數(shù)，如果是正正數(shù)就要計算算所得稅，同同時還要注意意所得稅核算算方法，采用用應(yīng)付稅款法法時，所得稅稅科目和應(yīng)交交稅金科目金金額是相等的的，采用納稅稅影響法時，存存在時間性差差異時所得稅稅科目和應(yīng)交交稅金科目金金額是不相等等的）。 4、最后后根據(jù)總賬的的資

7、產(chǎn)（貨幣幣資金，固定定資產(chǎn)，應(yīng)收收賬款，應(yīng)收收票據(jù)，短期期投資等）負(fù)負(fù)債（應(yīng)付票票據(jù)，應(yīng)附賬賬款等）所有有者權(quán)益（實實收資料，資資本公積，未未分配利潤，盈盈余公積）科科目的余額（是是指總賬科目目上的最后一一天上面所登登記的數(shù)額）編編制資產(chǎn)負(fù)債債表，根據(jù)總總賬或科目匯匯總表的損益益類科目（如如管理費用，主主營業(yè)務(wù)成本本，投資收益益，主營業(yè)務(wù)務(wù)附加等）的的發(fā)生額（發(fā)發(fā)生額是指本本月的發(fā)生額額）編制利潤潤表。 （關(guān)關(guān)于主營業(yè)務(wù)務(wù)收入及應(yīng)交交稅金,應(yīng)該該根據(jù)每一個個月在國稅所所抄稅的數(shù)額額來確定.因因為稅控機會會打印一份表表格上面會有有具體的數(shù)字字） 55、其余的就就是裝訂憑證證,寫報表附附注,分析情

8、情況表之類 6、注注意問題： a、以以上除編制記記賬憑證和登登記明細(xì)賬之之外，均在月月末進(jìn)行。 b、月月末結(jié)現(xiàn)金，銀銀行賬，一定定要賬證相符符，賬實相符符。每月月初初根據(jù)銀行對對賬單調(diào)銀行行賬余額調(diào)節(jié)節(jié)表，注意分分析未達(dá)款項項。月初報稅稅時注意時間間，不要逾期期報稅。另外外，當(dāng)月開出出的發(fā)票當(dāng)月月入賬。每月月分析往來的的賬齡和金額額，包括：應(yīng)應(yīng)收，應(yīng)付，其其他應(yīng)收。 三、報報表問題： 企業(yè)會會計報表包括括四個報表，除除了資產(chǎn)負(fù)債債表和利潤表表之外還利潤潤分配表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表。而而利潤分配表表只需要在年年末編制，因因為只有在年年末企業(yè)才會會對所盈利的的利潤進(jìn)行分分配。而現(xiàn)金金流量表只是是根據(jù)稅務(wù)

9、部部門的要求而而進(jìn)行編制，不不同地區(qū)不同同省要求不同同。在四月年年檢時稅務(wù)部部門會要求對對你提出要求求的。（管理理，財務(wù)，營營業(yè)，制造等等費用月末沒沒有余額 ，結(jié)結(jié)帳方法采用用表結(jié)法下，損損益科目月末末可留余額；制造費用如如果有余額，是是屬于在產(chǎn)品品的待分配費費用，在負(fù)債債表上視同存存貨。鐘書補補充)你要看看你在利潤表表有的東西，只只要你的賬上上有你就結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤，這樣樣不容易錯 ，利潤表的的本年利潤要要和資產(chǎn)表的的相吻合。 細(xì)節(jié)補補充： 1、增值稅稅，企業(yè)所得得稅在國稅報報（20022年1月1日日以后注冊的的企業(yè)才在國國稅辦理；個個人所得稅和和其他稅在地地稅報 2、月末認(rèn)認(rèn)證（進(jìn)項稅稅）；月初

10、抄抄稅（銷項稅稅） 33、以工資為為基數(shù)1000%，福利費費為14%，工工會經(jīng)費2%，職工教育育費2.5%，（稅法規(guī)規(guī)定：建立工工會組織的企企業(yè)、事業(yè)單單位、社會團(tuán)團(tuán)體，按每月月全部職工工工資總額的22%向工會繳繳撥的經(jīng)費，憑憑工會組織開開具的工會會經(jīng)費撥繳款款專用收據(jù)在在稅前扣除。凡凡不能出具工工會經(jīng)費撥繳繳款專用收據(jù)據(jù)的，其提提取的職工工工會經(jīng)費不得得在企業(yè)所得得稅前扣除）。 4、三三險一金：住住房公積金，養(yǎng)養(yǎng)老保險金，醫(yī)醫(yī)療保險金，失失業(yè)保險金 5、流流通企業(yè)運輸輸費，裝卸費費，合理損耗耗，檢驗費均均計入營業(yè)費費用，工業(yè)企企業(yè)計入成本本 6、單單位無工會組組織的,不能能計提工會經(jīng)經(jīng)費,更

11、不必必計提后再調(diào)調(diào)整。所得稅稅只須每季提提一次就可,不需每月計計提. 7、現(xiàn)金一一般從“基本本存款戶”中中提取，一般般規(guī)定結(jié)算帳帳戶不能提取取現(xiàn)金，如有有特殊情況方方可（鐘書補補充）。 8、差旅旅費的開支范范圍：交通費費，住宿費，伙伙食補助費，郵郵電費，行李李運費，雜費費 9、出出納日記賬保保存25年 幾個很有用用的分錄： 1、現(xiàn)現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸：待處理理財產(chǎn)損溢 借：待待處理財產(chǎn)損損溢 貸：營業(yè)外外收入（注：無法查明原原因） 2、現(xiàn)金短短款 借：待處理理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短缺缺款（個人） 應(yīng)收保險險賠償款 管理理費用現(xiàn)現(xiàn)金短缺（注注：無法查明明原因） 貸：

12、待待處理財產(chǎn)損損溢 33、提取福利利費 借：生產(chǎn)成成本 營業(yè)費費用 管理費費用 貸：應(yīng)付付福利費 4、計提提工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費費 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款工工會經(jīng)費 5、計提提職工教育經(jīng)經(jīng)費 借：管理費費用職工工教育費 貸貸：其他應(yīng)付付款職工工教育費 6、支付付工資 借：應(yīng)應(yīng)付工資 貸貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金金應(yīng)交個個人所得稅 其他應(yīng)應(yīng)付款 其他應(yīng)收款款（代扣款項項） 77、提取城建建稅 借：主營營業(yè)務(wù)稅金及及附加/其他他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交城建稅 8、計提提教育費附加加 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加 貸：其其他應(yīng)交款教育費附附加 99、印花稅 借借：管理費用用/待攤費用用 貸：銀行存款

13、/現(xiàn)金（每本本賬簿貼五元元印花稅） 出納工工作 一一、辦理銀行行存款和現(xiàn)金金領(lǐng)取。 二、負(fù)責(zé)責(zé)支票、匯票票、發(fā)票、收收據(jù)管理。 三三、做銀行賬賬和現(xiàn)金賬，并并負(fù)責(zé)保管財財務(wù)章。 四、負(fù)責(zé)責(zé)報銷差旅費費的工作。 1、員員工出差分借借支和不可借借支，若需要要借支就必須須填寫借支單單，然后交總總經(jīng)理審批簽簽名，交由財財務(wù)審核，確確認(rèn)無誤后，由由出納發(fā)款。 2、員員工出差回來來后，據(jù)實填填寫支付證明明單，并在單單后面貼上收收據(jù)或發(fā)票，先先交由證明人人簽名，然后后給總經(jīng)理簽簽名，進(jìn)行實實報實銷，再再經(jīng)會計審核核后，由出納納給予報銷。 五、員員工工資的發(fā)發(fā)放。 A現(xiàn)金金收付 1、現(xiàn)金收收付的，要當(dāng)當(dāng)面點清

14、金額額，并注意票票面的真?zhèn)巍?若收到假幣幣予以沒收，由由責(zé)任人負(fù)責(zé)責(zé)。 22、現(xiàn)金一經(jīng)經(jīng)付清，應(yīng)在在原單據(jù)上加加蓋現(xiàn)金付付訖章。多多付或少付金金額，由責(zé)任任人負(fù)責(zé)。 33、把每日收收到的現(xiàn)金送送到銀行，不不得坐支。 4、每日日做好日常的的現(xiàn)金盤存工工作，做到賬賬實相符。做做好現(xiàn)金結(jié)報報單，防止現(xiàn)現(xiàn)金盈虧。下下班后現(xiàn)金與與等價物交還還總經(jīng)理處。 5、一一般不辦理大大面額現(xiàn)金的的支付業(yè)務(wù)，支支付用轉(zhuǎn)賬或或匯兌手續(xù)。 特殊情況需需審批。 6、員工工外出借款無無論金額多少少，都須總經(jīng)經(jīng)理簽字，批批準(zhǔn)并用借支支單借款。若若無批準(zhǔn)借款款，引起糾紛紛，由責(zé)任人人自負(fù)。 BB 銀行賬處處理 11、登記銀行行日

15、記賬時先先分清賬戶，避避免張冠李戴戴。開匯兌手手續(xù)。 2、每日結(jié)結(jié)出各賬戶存存款余額，以以便總經(jīng)理及及財務(wù)會計了了解公司資金金運作情況，以以調(diào)度資金。每每日下班之前前填制結(jié)報單單。 3、保管管好各種空白白支票，不得得隨意亂放。 4、公公司賬務(wù)章平平時由出納保保管。 C報銷審核核 1、在在支付證明單單上經(jīng)辦人是是否簽字，證證明人是否簽簽字。 若無無，應(yīng)補。 2、附附在支付證明明單后的原始始票據(jù)是否有有涂改。 若若有，問明原原因或不予報報銷。 3、正規(guī)發(fā)發(fā)票是否與收收據(jù)混貼，若若有，應(yīng)分開開貼（原則上上除印有財政政監(jiān)制章的財財政票據(jù)外，其其余收據(jù)不得得報銷，也不不得稅前扣除除，鐘書補充充）。 4、

16、支付證證明單上填寫寫的項目是否否超過3項。若若超過，應(yīng)重重填。 5、大、小小金額是否相相符。 若不不相符，應(yīng)更更正重填。 6、報報銷內(nèi)容是否否屬合理的報報銷。若不屬屬，應(yīng)拒絕報報銷，有特殊殊原因，應(yīng)經(jīng)經(jīng)審批。 7、支付付證明單上是是否有總經(jīng)理理簽字。若無無，不予報銷銷 計月末、月月初工作實務(wù)務(wù) 每月月末末和月初是會會計最為忙碌碌、最為重要要的時間，一一個月的工作作結(jié)果都要在在這幾天進(jìn)行行歸集、編制制報表和納稅稅申報。越是是忙亂的時候候，越容易出出現(xiàn)差錯，因因此會計應(yīng)將將每月的工作作進(jìn)行歸類，區(qū)區(qū)分輕重緩急急，不要盲目目的工作。現(xiàn)現(xiàn)以增值稅一一般納稅人為為例，列舉每每月會計應(yīng)該該注意的工作作重點

17、： 一一、增值稅稅稅額計算 （一一）積極核對對銷售業(yè)務(wù)，盡盡快填開銷項項發(fā)票，確定定當(dāng)月銷項稅稅額。 銷售售是企業(yè)日常常工作的重點點，是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營的核心。銷銷售發(fā)票是財財務(wù)記賬，確確定業(yè)務(wù)發(fā)生生的合法憑據(jù)據(jù)，因此企業(yè)業(yè)在發(fā)生銷售售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡盡快給對方開開具發(fā)票，確確定當(dāng)月銷售售情況。 一一個業(yè)務(wù)從合合同簽定，到到公司發(fā)貨、對對方驗收確認(rèn)認(rèn)、發(fā)票填開開是有一段時時間的，這段段時間又因為為客戶的大小小、業(yè)務(wù)往來來的頻率、各各公司驗收程程序的不同存存在差異。有有時銷售企業(yè)業(yè)甚至不能自自主確定開票票時間，只能能根據(jù)客戶的的需要進(jìn)行開開票，與稅法法規(guī)定的開票票要求不符。 做為企業(yè)的的財務(wù)人員，特特別是負(fù)

18、責(zé)稅稅務(wù)工作的人人員，必須對對企業(yè)日常銷銷售業(yè)務(wù)的處處理相當(dāng)明確確，熟悉主要要客戶的開票票要求，能夠夠在滿足客戶戶要求的同時時，又不耽誤誤本公司正常常的工作處理理。為了很好好的協(xié)調(diào)雙方方的工作，會會計人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每月200號左右就開開始核實當(dāng)月月開票稅額，將將應(yīng)該開具發(fā)發(fā)票的業(yè)務(wù)盡盡早完成，通通常企業(yè)在每每月結(jié)束前33天就會停止止填開發(fā)票。因因此企業(yè)若是是需要對方給給其開具發(fā)票票應(yīng)盡快聯(lián)系系，不要拖到到月底再同對對方交涉。 （二）認(rèn)真真核對當(dāng)月進(jìn)進(jìn)項發(fā)票，保保證發(fā)票及時時認(rèn)證，確定定當(dāng)月進(jìn)項稅稅額。 通常常商品要比發(fā)發(fā)票提前到達(dá)達(dá)企業(yè)，企業(yè)業(yè)在收好貨物物的同時還應(yīng)應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的的開具情況，在在規(guī)

19、定時間未未收到發(fā)票時時應(yīng)與對方聯(lián)聯(lián)系，索要發(fā)發(fā)票。 進(jìn)項項發(fā)票只有通通過稅務(wù)機關(guān)關(guān)認(rèn)證審核通通過之后，方方能進(jìn)行抵扣扣稅額。目前前專用發(fā)票認(rèn)認(rèn)證一般是通通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程程認(rèn)證系統(tǒng)自自行認(rèn)證，未未在單位自行行認(rèn)證的應(yīng)去去稅務(wù)機關(guān)或或中介機構(gòu)代代理認(rèn)證。因因此企業(yè)會計計應(yīng)在規(guī)定時時間及時辦理理認(rèn)證，確定定當(dāng)月進(jìn)項稅稅額。 一個個企業(yè)每月進(jìn)進(jìn)項發(fā)票較多多時，通常不不會在一個月月全部認(rèn)證，而而是有選擇的的認(rèn)證部分發(fā)發(fā)票。發(fā)票認(rèn)認(rèn)證時主要考考慮三個因素素：第一，當(dāng)當(dāng)月繳納稅金金金額。在稅稅務(wù)機關(guān)規(guī)定定稅負(fù)范圍上上下計算當(dāng)月月稅金；第二二，考慮會計計存貨和成本本處理。有些些商品當(dāng)月購購入當(dāng)月銷售售，這些發(fā)票票

20、應(yīng)該在當(dāng)月月認(rèn)證，否則則將導(dǎo)致賬面面庫存為負(fù)數(shù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本計算需需要原材料，若若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用材料發(fā)票票未進(jìn)行認(rèn)證證處理，將會會降低產(chǎn)品成成本；第三，發(fā)發(fā)票是否將要要到期。按照照稅法要求，發(fā)發(fā)票自填開之之日起90日日內(nèi)（不同類類別的發(fā)票有有效期限略有有不同，詳細(xì)細(xì)介紹參見前前面“進(jìn)項稅稅額抵扣時限限的規(guī)定”）進(jìn)進(jìn)行認(rèn)證。因因為多數(shù)企業(yè)業(yè)特別是商業(yè)業(yè)零售企業(yè)存存在銷售不開開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)導(dǎo)致進(jìn)項發(fā)票票盈余，遲遲遲無法認(rèn)證。因因此企業(yè)在認(rèn)認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票票情況，先將將快要到期發(fā)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證證。 （三）控控制銷項開票票稅額，調(diào)控控進(jìn)項發(fā)票稅稅額，做好稅稅款計算與繳繳納。 增值

21、值稅一般納稅稅企業(yè)繳納的的主要稅種就就是增值稅，增增值稅的通常常計算是用當(dāng)當(dāng)月銷項稅額額減去當(dāng)月進(jìn)進(jìn)項稅額和上上月留存的未未抵扣進(jìn)項稅稅額。增值稅稅計算較為簡簡單，但是控控制起來非常常復(fù)雜，企業(yè)業(yè)要同時考慮慮到當(dāng)月銷項項開票情況和和進(jìn)項發(fā)票到到達(dá)、認(rèn)證情情況，還要考考慮稅務(wù)機關(guān)關(guān)對企業(yè)的稅稅負(fù)要求。 稅務(wù)機關(guān)為為了控制企業(yè)業(yè)增值稅的繳繳納情況，根根據(jù)不同類型型的企業(yè)制定定了相應(yīng)的稅稅負(fù)，即全年年應(yīng)該繳納的的增值稅金額額（計算方法法可參見前面面介紹）。防防止企業(yè)通過過非法操作少少繳納增值稅稅。企業(yè)通常常是將繳納的的增值稅金額額控制在稅負(fù)負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近近，有時還會會略微低于稅稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)

22、準(zhǔn)不一，執(zhí)行行力度也存在在差異，企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐厍闆r認(rèn)真執(zhí)執(zhí)行。 稅務(wù)務(wù)機關(guān)的稅負(fù)負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全全年企業(yè)完成成的稅務(wù)要求求，企業(yè)個別別月份繳納稅稅金金額低于于或高于稅負(fù)負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正正常的。但是是個別企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人在處理理時往往比較較“認(rèn)真”，通通過多種途徑徑將每月增值值稅的繳納金金額都控制在在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線線上，這樣處處理是沒必要要的。 二、計計提地稅稅金金 按照稅法法要求，企業(yè)業(yè)在計算繳納納增值稅的同同時，還應(yīng)計計提繳納部分分地稅稅金，主主要包括城市市維護(hù)建設(shè)稅稅和教育費附附加，多數(shù)地地區(qū)已開始計計提地方教育育費附加。企企業(yè)應(yīng)在月末末計提，月初初申報繳納，取取得完稅憑證證沖銷計提金金額。 這些些計

23、提的稅金金屬于企業(yè)費費用，因此企企業(yè)在估算當(dāng)當(dāng)月利潤時，也也應(yīng)考慮這些些數(shù)據(jù)。 三三、其他稅種種計算及繳納納 正常月份份，企業(yè)只需需考慮計算增增值稅及計提提的地稅稅金金，但個別月月份如季度、年年末結(jié)束應(yīng)計計算繳納所得得稅；根據(jù)稅稅務(wù)機關(guān)要求求按季度或半半年繳納印花花稅、房產(chǎn)稅稅、土地使用用稅等。 （一一）所得稅 所得稅一般般是按季預(yù)繳繳，年終匯算算清繳（詳細(xì)細(xì)介紹可看前前面內(nèi)容）。會會計在季度結(jié)結(jié)束月份進(jìn)行行賬務(wù)處理時時應(yīng)全面考慮慮該季度各月月份的經(jīng)營情情況，在做賬賬之前估算該該季度應(yīng)繳納納所得稅金額額，不足之處處及時調(diào)整。 所得稅征收收和計算方法法較多，會計計應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅的征征收方式，

24、處處理企業(yè)的收收入與費用單單據(jù)的比例。所所得稅也應(yīng)在在季度結(jié)束月月份計提，次次月納稅申報報取得完稅憑憑證后沖減計計提金額。 （二）按季季度或半年繳繳納的稅種處處理 有些稅稅種通常不是是按月份計算算的，如印花花稅中的購銷銷合同通常是是按季度繳納納；房產(chǎn)稅、土土地使用稅一一般是按半年年繳納，具體體繳納月份由由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機機關(guān)規(guī)定。會會計在進(jìn)入企企業(yè)后應(yīng)首先先確定企業(yè)日日常主要申報報稅種和具體體申報時間，在在申報月份按按時申報，足足額繳納稅金金。 （三）特特殊稅種單獨獨處理 有些些稅種如車輛輛購置稅、車車船稅、契稅稅、土地增值值稅，平時一一般不會遇到到，因此也不不要特別在意意，只要在實實際發(fā)生時，確確

25、定繳納和申申報方法認(rèn)真真處理即可。 四、做賬資資料準(zhǔn)備 （一一）現(xiàn)金、銀銀行存款明細(xì)細(xì)核對 貨幣幣資金是企業(yè)業(yè)最容易出現(xiàn)現(xiàn)問題的資產(chǎn)產(chǎn)，因此企業(yè)業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)認(rèn)真核對每筆筆款項的進(jìn)出出記錄。月底底打出銀行對對賬單同企業(yè)業(yè)銀行明細(xì)賬賬認(rèn)真核對往往來，對存在在出入的地方方及時處理，確確保銀行賬務(wù)務(wù)明確。 在在工作實務(wù)中中，多數(shù)企業(yè)業(yè)的銀行賬務(wù)務(wù)都存在出入入，不能與實實際業(yè)務(wù)相吻吻合，有時因因為處理不當(dāng)當(dāng)導(dǎo)致月底銀銀行賬面余額額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所所以每月結(jié)賬賬前的銀行核核對是很必要要的，發(fā)現(xiàn)問問題及時處理理。 歸集當(dāng)當(dāng)月所有費用用單據(jù)和費用用項目，確定定賬面有足夠夠現(xiàn)金能夠支支付，防止賬賬面現(xiàn)金余額額出現(xiàn)負(fù)

26、數(shù)。 （二）業(yè)務(wù)務(wù)往來核對 將本月入賬賬進(jìn)項和銷項項發(fā)票仔細(xì)核核對，確定每每張發(fā)票的結(jié)結(jié)算方式，是是現(xiàn)金結(jié)算的的索要收據(jù)證證明，是銀行行結(jié)算的應(yīng)取取得對應(yīng)的銀銀行結(jié)算憑據(jù)據(jù)，是往來掛掛賬的按號入入座認(rèn)真入賬賬。 （三）存存貨成本核算算 每月做賬賬前最好將上上月底賬面庫庫存商品的名名稱、單價、金金額詳細(xì)列出出，結(jié)合當(dāng)月月銷售發(fā)票和和進(jìn)項發(fā)票的的開票信息，計計算入賬后賬賬面存貨成本本變動對利潤潤的影響，不不要盲目的認(rèn)認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)領(lǐng)用存貨，導(dǎo)導(dǎo)致賬面庫存存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或或成本變動浮浮動太大，影影響當(dāng)期利潤潤。 根據(jù)當(dāng)當(dāng)月銷售情況況，及時收集集存貨出入庫庫單據(jù)，計算算產(chǎn)品成本或或銷售成本，估估算當(dāng)月利潤潤

27、。 五、編編制憑證 同同一企業(yè)日常常業(yè)務(wù)內(nèi)容比比較固定，所所以憑證編制制內(nèi)容變化不不大，會計只只要按照固定定模式逐一編編制憑證即可可。企業(yè)通常常業(yè)務(wù)憑證類類別有以下幾幾類： （一一）完稅憑證證 每月月初初企業(yè)成功申申報后，可去去銀行打印完完稅憑證，不不能在銀行打打印完稅憑證證的應(yīng)去稅務(wù)務(wù)機關(guān)打印。取取得憑證后及及時入賬，沖沖減上月計提提稅金或直接接記入當(dāng)月費費用（如印花花稅等不需要要預(yù)先計提的的稅金，在取取得時直接記記入費用）。 （二）業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開開和取得發(fā)票票分類入賬，按按照發(fā)票的性性質(zhì)分別通過過存貨、現(xiàn)金金、銀行存款款、往來賬戶戶、應(yīng)交稅費費以及費用科科目進(jìn)行核算算。將全部專

28、專用發(fā)票入賬賬后，查看進(jìn)進(jìn)項稅額和銷銷項稅額明細(xì)細(xì)賬的金額合合計，是否與與當(dāng)月防偽稅稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)統(tǒng)計的金額額以及網(wǎng)上認(rèn)認(rèn)證返回的認(rèn)認(rèn)證金額是否否一致，然后后計算當(dāng)月繳繳納稅金金額額。 （三）費費用類發(fā)票處處理 做好內(nèi)內(nèi)部單據(jù)報銷銷制度，規(guī)定定報銷時間，及及時收集公司司員工手中的的費用單據(jù)，將將其歸類入賬賬。認(rèn)真查看看費用單據(jù)是是否合法，未未取得合法憑憑據(jù)的費用是是無法得到稅稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)認(rèn)可的。平時時還應(yīng)做好費費用入賬金額額控制，對類類似招待費、廣廣告費等存在在抵扣限額規(guī)規(guī)定的費用科科目，應(yīng)及時時核對發(fā)生金金額，對超過過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的的費用應(yīng)減少少其入賬金額額。 （四）成成本計算及入入賬處理 對對

29、生產(chǎn)性企業(yè)業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)內(nèi)部單據(jù)傳遞遞規(guī)定，將公公司發(fā)生的所所有與生產(chǎn)有有關(guān)的內(nèi)部單單據(jù)及時有效效的傳遞到財財務(wù)手中，進(jìn)進(jìn)行成本核算算，確保成本本計算的準(zhǔn)確確。及時編制制制造費用歸歸集、分配憑憑證；生產(chǎn)成成本歸集、分分配憑證；產(chǎn)產(chǎn)品入庫憑證證以及銷售成成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證證。 （五）做做好費用計提提及攤銷 做做好每月固定定發(fā)生的計提提業(yè)務(wù)，如固固定資產(chǎn)計提提折舊、無形形資產(chǎn)攤銷、水水電費計提、工工資計提以及及以工資為基基數(shù)計提的福福利費、教育育經(jīng)費、工會會經(jīng)費等，做做到不漏提也也不多提；對對存在需要攤攤銷的費用如如開辦費、材材料成本差異異等每月攤銷銷的費用，及及時做好攤銷銷分配憑證。 （六）歸集集損益類

30、科目目，結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤 將所所有單據(jù)入賬賬后應(yīng)認(rèn)真歸歸集當(dāng)月?lián)p益益類科目發(fā)生生金額，將其其分類轉(zhuǎn)入“本本年利潤”科科目，查看當(dāng)當(dāng)月利潤實現(xiàn)現(xiàn)情況。 六六、納稅申報報 前面所做做的工作基本本是為納稅申申報準(zhǔn)備的，因因為企業(yè)只有有進(jìn)行了納稅稅申報，稅務(wù)務(wù)機關(guān)才能對對企業(yè)進(jìn)行稅稅款征收，而而傳統(tǒng)意義上上的會計報表表只是記錄企企業(yè)經(jīng)營狀況況的報表，不不是稅務(wù)機關(guān)關(guān)征收稅款的的依據(jù)，企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)申報報的不同稅種種填制和申報報對應(yīng)的納稅稅申報表。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)自身的經(jīng)營營性質(zhì)確定納納稅稅種，并并根據(jù)當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機關(guān)要求求的申報方式式按時進(jìn)行申申報。納稅申申報成功后應(yīng)應(yīng)及時打印完完稅憑證，取取得完稅憑證證后，

31、一個月月的會計工作作才算結(jié)束 會計人員必必去十大網(wǎng)站站 中國財政政部 HYPERLINK httpp:/ 國家稅務(wù)總總局 HYPERLINK / hhttp:/n/ 中華會計網(wǎng)網(wǎng)校 HYPERLINK hhttp:/www.chinaaacc.ccom 中國財會網(wǎng)網(wǎng) HYPERLINK / http:/wwww.kj20000.coom/ 中華財會網(wǎng)網(wǎng) HYPERLINK http:/ 會計人 HYPERLINK / htttp:/wwww.kuuaijirren.coom/ 中國會計網(wǎng)網(wǎng) HYPERLINK /info/ http:/iinfo/ 新華會計網(wǎng)網(wǎng) HYPERLINK http:/wwww.kj21100.coom 中國會計師師注冊協(xié)會 HYPERLINK / httpp:/ 財務(wù)顧問網(wǎng)網(wǎng) HYPERLINK / http:/ 會計人員常常去網(wǎng)站 財財考網(wǎng) HYPERLINK httpp:/wwww.ck1100.coom 全國會計資資格評價網(wǎng) HYPERLINK /index.htm httpp:/wwww.kjzzgks.ccom/inndex.hhtm 中國財經(jīng)報報 HYPERLINK /z