汽車銷售服務(wù)有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1、汽車銷售服務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告XX銷售服務(wù)：根據(jù)XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定，并報(bào)集團(tuán)總部批準(zhǔn)，審計(jì)二部于XX年XX月XX 日起對(duì)XX銷售服務(wù)（簡(jiǎn)稱“貴公司”）XX年XX月的凈利潤進(jìn)行審計(jì)。貴公 司系XX集團(tuán)汽車貿(mào)易的全資子公司，審計(jì)組在貴公司管理層確保提供真 實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和XX汽車貿(mào)易管理制度，實(shí) 施了包括現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)、抽查會(huì)計(jì)記錄、歷史資料查詢等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序， 現(xiàn)對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下。一、基本情況XX銷售服務(wù)成立于XX年XX月，XX年XX月投入運(yùn)營。注冊(cè)資本人民幣 XX萬兀。截至XX年XX月XX日，貴公司未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為XX元，凈資產(chǎn)XX元。XX 年XX月營業(yè)收入

2、XX元，凈利潤XX元。二、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)調(diào)整原因經(jīng)審計(jì)，截止XX年XX月XX日，資產(chǎn)總額XX元，審計(jì)調(diào)減XX元；凈資產(chǎn)XX 元，審計(jì)調(diào)減XX元；XX年XX月營業(yè)收入XX元，凈利潤XX元，審計(jì)調(diào)減XX元。調(diào) 整原因如下：1、固定資產(chǎn)補(bǔ)提累計(jì)折舊XX元，其中應(yīng)計(jì)入XX年費(fèi)用XX元； 2、跨期費(fèi)用調(diào)整，調(diào)增XX年銷售費(fèi)用XX元。三、預(yù)算執(zhí)行情況XX年XX月，預(yù)算銷售整車臺(tái)車XX臺(tái)，實(shí)際完成XX臺(tái)，完成率XX%；預(yù)算毛利 XX元，實(shí)際（含內(nèi)帳）毛利XX元，完成率XX%；預(yù)算凈利潤XX元，實(shí)際（含內(nèi) 帳）凈利潤XX元，完成率XX%。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及事項(xiàng)（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理本次針對(duì)公司XX年XX月份的憑

3、證，根據(jù)邯鄲遠(yuǎn)洋實(shí)業(yè)集團(tuán)汽車貿(mào)易 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度規(guī)定進(jìn)行檢查，其中存在以下幾方面問題：1、會(huì)計(jì)憑證附件不完整，不能清晰反響業(yè)務(wù)過程對(duì)前期會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整、廠家返利的計(jì)提及返利本錢的結(jié)轉(zhuǎn)，未能詳細(xì)說明 原因及計(jì)算過程，并經(jīng)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)審批。如：XX月XX號(hào)、XX號(hào)、XX號(hào)、XX號(hào)憑 證均無附件XX年XX月XX號(hào)憑證，盤盈備件XX元，無附件，未見相關(guān)盤點(diǎn)人員簽字確認(rèn)的 盤盈貨物明細(xì)的金額。維修本錢的結(jié)轉(zhuǎn)，未付倉庫管理人員簽字確認(rèn)的出庫明細(xì)表或匯總表。2、跨期事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確，影響當(dāng)期利潤XX年XX月，沖減銷售費(fèi)用XX元，該款項(xiàng)為XX年的廠家廣告返利，XX年已經(jīng)收 到，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，應(yīng)調(diào)減X

4、X年銷售費(fèi)用。3、存在賬外資金，增加管理本錢XX年XX月，支付XX廣告XX萬元廣告費(fèi)，該業(yè)務(wù)并未真實(shí)發(fā)生，XX廣 告分別于XX月XX日和XX月XX日分兩次轉(zhuǎn)入汽貿(mào)王總賬號(hào)XX元。經(jīng)了 解，XX年XX月，集團(tuán)公司已將內(nèi)帳收回，該資金仍打入了內(nèi)部賬號(hào)。（二）商品車管理XX年XX月XX日，審計(jì)組和庫管員對(duì)整車共同進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)如 下事項(xiàng)：1、整車庫存較大，銷售壓力大整車庫存較大局部整車庫存時(shí)間較長，截止XX年XX月XX日，庫存整車XX臺(tái)， 占用資金XX萬元，其中超過XX天的庫存整車XX臺(tái)，占用資金XX萬元。2、未能妥善保管存貨盤點(diǎn)表經(jīng)詢問，店內(nèi)財(cái)務(wù)人員、庫管員和信息員定期或不定期的對(duì)庫存

5、整車進(jìn)行盤 點(diǎn)，但截止審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束日，未能提供經(jīng)盤點(diǎn)人員簽字確認(rèn)的盤點(diǎn)表。3、整車銷售未經(jīng)授權(quán)整車銷售存在未經(jīng)授權(quán)便出庫的現(xiàn)象，如：車架號(hào)XX銷售單未見銷售總監(jiān)簽 字確認(rèn)。4、存放二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)的車輛，信息更新不及時(shí)存放在二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)的車輛，庫管員和信息員，對(duì)存放在二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)的車輛在存放 地點(diǎn)、數(shù)量上統(tǒng)計(jì)信息不一致，如：XX實(shí)盤車架號(hào)為XX、XX,信息員登記車架號(hào) 為XX、XXo導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員不能對(duì)車輛進(jìn)行有效的動(dòng)態(tài)管理。5、二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)車輛調(diào)撥單表格設(shè)計(jì)不合理，缺少調(diào)撥地點(diǎn)及調(diào)撥單位等重要信息。息。息。息。（三）固定資產(chǎn)管理11、1、1、定資產(chǎn)購入和管理手續(xù)不健全XX年XX月，預(yù)付XX汽車技術(shù)公司XX兀購

6、買電瓶檢測(cè)儀款；XX年XX月，預(yù)付 XX家具XX元家具款，上述資產(chǎn)均已到貨并投入使用，由于未取得購買發(fā) 票，至今尚在預(yù)付賬款核算，未辦理出入庫和驗(yàn)收手續(xù)，也未納入固定資產(chǎn)管 理，不能有效實(shí)施固定資產(chǎn)盤點(diǎn)程序。2、2、定資產(chǎn)核算不完整，累計(jì)折舊計(jì)算不正確因上述資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)核算，經(jīng)測(cè)算應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊XX元，其 中XX年應(yīng)計(jì)提累計(jì)折舊XX元。3、未能妥善保管固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表經(jīng)了解，貴公司每半年由財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門及使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn) 行盤點(diǎn)一次，但截至審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束日，未能提供XX年XX月XX日固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn) 表。（四）合同管理1、加蓋合同專用章，未見總經(jīng)理或授權(quán)人員簽字XX年

7、XX月XX日與XX出租汽車簽訂的購車合同，約定購買出租車為XX 臺(tái)，合同價(jià)格XX萬元，該合同未見4s店總經(jīng)理或授權(quán)人員簽字。2、商品車銷售，未簽訂銷售合同貴公司在商品車銷售時(shí)，關(guān)于車輛的銷售價(jià)格、贈(zèng)送的物品及雙方違約責(zé)任 未與客戶采用簽訂合同的方式進(jìn)行明確，存在潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。（五）二手車業(yè)務(wù)管理經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，貴公司在從事舊車置換過程中，存在如下事項(xiàng)：1、對(duì)換入的舊車未作為存貨管理北京現(xiàn)代在汽車置換時(shí)，對(duì)換入的舊車未作為存貨管理，換入和銷售時(shí)未辦 理出入庫手續(xù)，使庫存管理員不能對(duì)該車輛進(jìn)行控制和有效管理。2、不相容職務(wù)未能有效別離換入的舊車實(shí)物資產(chǎn)的保管、機(jī)動(dòng)車登記證書和機(jī)動(dòng)車鑰匙均有二手車專員

8、 管理，一個(gè)部門同時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和資產(chǎn)權(quán)利證書進(jìn)行管理，不相容職務(wù)未能有效 別離，存在未經(jīng)公司授權(quán)進(jìn)行銷售的風(fēng)險(xiǎn)。3、繳納稅款有誤，存在稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)貴公司對(duì)換入的舊車在銷售時(shí)按經(jīng)銷差價(jià)繳納17%的增值稅。根據(jù)增值稅 暫行條例及國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題（國家稅務(wù) 總局公告XX年第XX號(hào)）的規(guī)定，對(duì)銷售舊車的行為適用簡(jiǎn)易征收方法，按照舊車 售價(jià)XX%減半征收增值稅。在目前稅負(fù)較低的情況下，存在較大稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)。（六）售后維修管理根據(jù)財(cái)務(wù)提供售后產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表，貴公司XX月維修收入XX萬元，優(yōu)惠XX萬元， 優(yōu)惠比率XX%。經(jīng)抽查售后維修結(jié)算單，存在授權(quán)不到位的情況，如：XX號(hào)工單未見優(yōu)

9、惠事 項(xiàng)審批，工時(shí)優(yōu)惠XX%； XX和XX號(hào)工單備注了優(yōu)惠事項(xiàng)，但未見授權(quán)人員審批。（七）費(fèi)用報(bào)銷管理經(jīng)審計(jì)，公司在費(fèi)用報(bào)銷方面存在委托收款，但未取得委托收款證明的現(xiàn) 象，如：XX年XX月，支付廣告費(fèi)用XX元，發(fā)票開具方是邯鄲廣電傳媒， 打款至徐縈個(gè)人卡。XX年XX月，支付廣告費(fèi)XX元，發(fā)票開具方是XX，打 款至XX個(gè)人卡。未取得委托收款證明，存在支付風(fēng)險(xiǎn)。（A）預(yù)估返利管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，賬面預(yù)估返利與廠家確認(rèn)當(dāng)月返利差異較大，影響當(dāng)期各月的經(jīng) 營情況分析和利潤考核。XX年XX月年XX年XX月-XX年XX月月返利差異如下表：?jiǎn)?位：元時(shí)間賬面預(yù)估返利廠家返利通知單差額金欲差異率（）X X年X X月

10、X X年X X月X X年X X月X X年X X月X X年X X月合計(jì)五、管理建議1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方面，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真取得或編制原始憑證。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋 章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者指定人員簽名或蓋章；經(jīng)上級(jí)有關(guān) 部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。2、資產(chǎn)管理方面，要嚴(yán)格按照集團(tuán)管理制度的要求，對(duì)購入資產(chǎn)要加強(qiáng)出入 庫管理及資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)；車輛的履行銷售價(jià)格授權(quán)手續(xù)，規(guī)避銷售風(fēng)險(xiǎn)；認(rèn)真制 定盤點(diǎn)計(jì)劃，履行盤點(diǎn)程序，妥善保管盤點(diǎn)資料，盤點(diǎn)資料作為重要的財(cái)務(wù)資料 永久保存。3、對(duì)二手車的管理，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的保管、機(jī)動(dòng)車登記證書和機(jī)動(dòng)車鑰匙要分 開管理，防止一個(gè)部門處理業(yè)務(wù)的整個(gè)過程，加強(qiáng)復(fù)核和監(jiān)督，不相容職務(wù)要嚴(yán) 格別離。4、二手車稅務(wù)處理方面，目前二手車業(yè)務(wù)不是公司的主要業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照 稅法相關(guān)規(guī)定正確納稅，合理規(guī)避稅務(wù)處分風(fēng)險(xiǎn)。5、各月賬面預(yù)估返利和廠家確認(rèn)返利波動(dòng)較大，經(jīng)了解主要為季度獎(jiǎng)和滿意 度獎(jiǎng)與廠家確認(rèn)存在時(shí)間差異，建議對(duì)不能合理預(yù)估的工程按廠家確認(rèn)金額核 算，不