批發(fā)和零售業(yè)18981

1、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)財務狀況統(tǒng)計報表制度培訓（2006年年報和2007年定期統(tǒng)計報表）2006年11月1統(tǒng)計報表培訓講解內容：批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)財務狀況審核要點及注意事項主講人：田洪2一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報財務表種類、填報范圍、報告期和上報時間及要求行業(yè)類別統(tǒng)計指標名稱計量單位限額標準批發(fā)業(yè)年銷售額萬元2000及以上零售業(yè)年銷售額萬元500及以上 住宿業(yè)星級飯店和星級以外年營業(yè)收入500萬元及以上住宿企業(yè)餐飲業(yè)年營業(yè)額 萬元200及以上 3一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報財務表種類、填報范圍、報告期和上報時間及要求（一）財務報表的年報種類4一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿

2、和餐飲業(yè)的年報財務表種類、填報范圍、報告期和上報時間及要求E103-1：限額以上批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè) E103-2：限額以上餐飲業(yè)法人企業(yè)星級飯店和星級以外年營業(yè)收入500萬元及以上住宿企業(yè)（二）財務年報填報范圍5一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報財務表種類、填報范圍、報告期和上報時間及要求 （三）財務年報報送日期及方式 E103-1,E103-2 2007年2月28日前電子郵件報送數據并同時上報基層表和報送說明6二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 以E103-1表為例以“千元”為計量單位7二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： （一）資產負債

3、部分（本部分是時點指標，反映的是企業(yè)會計賬中的期末余額）8二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 年初存貨（011）、存貨（015）：根據會計“資產負債表”中“存貨”項的年初數填列，應根據企業(yè)“資產負債表”中對應指標填列，其中有的要根據會計帳中對應科目填列。本指標不能漏填，要注意與流動資產中的“存貨”（015）的區(qū)別在于年初數與年末數。9二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 現(xiàn)金（213）：是指企業(yè)存在銀行或其他金融機構以外的庫存現(xiàn)金。該指標一般不應過大，在以“千元”為單位的報表中出現(xiàn)4位以上數字時均應與企業(yè)核對。 10二、2006年年報E103-

4、1表和E103-2表的審核要點：固定資產合計（019）：往年該指標及其中各項經常有企業(yè)漏報或填報不符平衡關系要求，今年指標解釋（報表制度76頁）做了一定調整，請注意審核。11二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：“累計折舊”：指企業(yè)在報告期末提取的歷年固定資產折舊累計數。根據會計“資產負債表”中“累計折舊”項的期末數填列“本年（期）折舊”：指企業(yè)在報告年度內提取的固定資產折舊合計數。根據會計“財務狀況變動表”中“固定資產折舊”項的數值填列。若企業(yè)執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度，該指標根據會計核算中資產減值準備、投資及固定資產情況表內“當年計提的固定資產折舊總額”項本期增加數填

5、列。12二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：固定資產合計 其中：固定資產原價 減：累計折舊 其中：本年折舊 在建工程 13二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 平衡關系：019020-022+024解釋：固定資產合計應大于等于其中項合計022023 解釋：固定資產原價應大于等于其中項合計14二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 實收資本（035）：在年報程序中“實收資本”的審核是與101結合的。凡在101表“登記注冊類型”（08）中填報“210”、“220”、“230”或“240”（報表制度11頁）的企業(yè)在103表“實收資

6、本”中的“港澳臺資本”（040）不能為“零”。15二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 所有者權益合計其中：實收資本1.國家資本2.集體資本3.法人資本4.個人資本5.港澳臺資本6.外商資本16二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 凡在101表“登記注冊類型”（08）中填報“310”、“320”、“330”或“340”（報表制度11頁）的企業(yè)在103表“實收資本”中的“外商資本”（041）不能為“零”。17二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 凡在101表“登記注冊類型”（08）中填報內資即“110”至 “190”（報表制

7、度11頁）的企業(yè)在103表“實收資本”中不能出現(xiàn)“港澳臺資本”（040）和“外商資本”（041）。18二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 凡在101表“控股情況”（09）中填報“1”即“國有控股”（報表制度12頁）的企業(yè)在103表“實收資本”中的“國家資本”（036）或“法人資本”（038）不應小于其他幾項之和。19二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： （二）利潤及分配（本部分是時期數，反映企業(yè)全年的累計數據）20二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：利潤及分配：主要反映企業(yè)一定時期內盈利（虧損）的實際情況以及利潤分配情況

8、。它包括收入、成本、稅金、費用、利潤以及利潤分配情況。它是時期數，反映年內發(fā)生的實際數。21二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：主營業(yè)務利潤（051）：根據會計“利潤表”中對應指標本期累計數填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的單位根據審核公式計算填報。22二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務利潤23二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：計算公式為：051=043-048-050主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加24二、2006年年報E103-1表和E

9、103-2表的審核要點：其他業(yè)務收入（052），本指標應等于“其他業(yè)務利潤”（053）加“其他業(yè)務支出”（取自會計明細賬）。25二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：其他業(yè)務收入 其他業(yè)務利潤 營業(yè)費用管理費用 其中：稅金 差旅費 工會經費 26二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：財務費用（062），其中項“利息支出（凈額）”（063）為減去“利息收入”的凈額，因其本身即已含在“財務費用”中，所以一般不應出現(xiàn)大于“財務費用”的情況。27二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：財務費用 其中：利息支出（凈額） 營業(yè)利潤 投資收益

10、補貼收入 28二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：營業(yè)利潤（064），在制度及報表中的平衡關系為大于與等于，我們要求按照等于來計算，即營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務利潤 + 其他業(yè)務利潤 - 營業(yè)費用 - 管理費用 - 財務費用（064）=（051）+（053）-（049）-（054）-（062）29二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：如果企業(yè)確有代購代銷收入的，營業(yè)利潤可大于（051）+（053）-（049）-（054）-（062），但要做文字說明。30二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：當利潤總額大于“零”時，企業(yè)報表出現(xiàn)“利

11、潤總額”小于“應交所得稅”的情況必須要有文字說明。31二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：（三）其他 主要反映企業(yè)工資、福利、保險、補貼、增值稅部分 。32二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：應付工資總額（貸方累計發(fā)生額 ）應付福利費總額（貸方累計發(fā)生額） 應交增值稅33二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：應付工資總額（076）、應付福利費總額（078），此二項指標均應按貸方累計發(fā)生額填報，不應按余額填報。指標解釋見制度第77、78頁，若干問題處理辦法制度第97頁“20、財務指標填報方法的補充說明”。當全年人均工資大于10

12、萬元或小于5000元時要與企業(yè)核實，并要有文字說明。當“應付福利費總額”出現(xiàn)大于“應付工資總額”時也要有文字說明。34二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：如果企業(yè)不設“應付工資”、“應付福利費”科目，或者“應付工資”、“應付福利費”科目貸方累計發(fā)生額為0，則根據會計成本、費用科目中“工資”、“福利”項的本期累計發(fā)生額填報。如果付給外籍及港澳臺方人員的工資、福利未計入“應付工資”、“應付福利費”科目，則應從相關成本、費用科目中摘取并計入?！皯豆べY”、“應付福利費”不包括企業(yè)用凈利潤、福利基金支付給從業(yè)人員的工資、獎勵、福利等費用。35二、2006年年報E103-1表和E

13、103-2表的審核要點：商品銷售總額（05）：這是今年新增指標，其指標解釋見報表制度64頁“商品銷售總額（05）”。本指標的增加是為解決E202-1表因上報時間較早數據存在誤差的問題。本指標要求企業(yè)按照全年1-12月實際完成的商品銷售總額（含增值稅）填報。36二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：應注意區(qū)分的關系：商品銷售總額與主營業(yè)務收入含稅與不含稅商品銷售總額應取自財務賬營業(yè)收入中的銷售收入加銷項稅。37二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：應交增值稅(080)：指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務等增加貨物價值的活動本期應交納

14、的稅金。指企業(yè)在報告期應交增值稅額。計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅38二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：E103-2 表新增指標管理費用項下：財產保險費（056）：指企業(yè)向保險公司投保所支付的財產保險費用。根據會計“管理費用”科目中有關項目歸納填報。39三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報填報范圍、報告期和上報時間及要求；40三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報填報范圍、報告期和上報時間及要求；報送日期及方式(季報)E203-12(非重點企業(yè))和E203-2報送要求：3月上報1-2月數據；6月上報1-5月數據；9月上報1-8月數據；12月上報1-11月數據。 報告期后13日前電子郵件報送數據并同時上報說明、審核清單。41三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報填報范圍、報告期和上報時間及要求；報送日期及方式(季報)填報范圍：E203-12(非重點企業(yè))限額以上非重點批發(fā)零售企業(yè)E203-2限額以上餐飲企業(yè)和星級飯店和星級以外年營業(yè)收入500萬元及以上住宿企業(yè)42四、定報指標解釋（以E203-12表為例）及平衡關系；本期折舊（023）：本指標反映的是當年1-報表月的折舊合計數。主營業(yè)務利潤（051）、營業(yè)利潤（064） ：平衡關系同年報。43