注冊會計師專業(yè)階段《會計》試題與答案

1、2010年年注冊會計師師考試專業(yè)階階段會計試試題及參考答答案一、單項選擇擇題（本題型型共16小題，每小小題1.5分，共24分。每小題題只有一個正正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出一個你你認為正確的的答案，涉及及計算的，如如有小數(shù)，保保留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小數(shù)數(shù)后四舍五入入。) (一)甲公司209年度發(fā)生的的有關(guān)交易或或事項如下：(1)甲公司從其其母公司處購購入乙公司90的股權(quán)，實實際支付價款款9 000萬元，另發(fā)發(fā)生相關(guān)交易易費用45萬元。合并并日，乙公司司凈資產(chǎn)的賬賬面價值為11 0000萬元，公允價價值為12 0000萬元。甲公公司取得乙公公司90股權(quán)后，能能夠?qū)σ夜舅镜呢攧蘸徒?jīng)經(jīng)

2、營政策實施施控制。(22)甲公司以發(fā)發(fā)行500萬股、每股股面值為l元、每股市市場價格為12元的本公司司普通股作為為對價取得丙丙公司25的股權(quán)，發(fā)發(fā)行過程中支支付券商的傭傭金及手續(xù)費費30萬元。甲公公司取得丙公公司25股權(quán)后，能能夠?qū)Ρ舅镜呢攧蘸徒?jīng)經(jīng)營政策施加加重大影響。(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費25萬元，實際取得價款4 975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4。(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2 485萬元，另支付手續(xù)費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3。甲公司

3、不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中，正確的是()。A發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益B購買丁公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益C購買乙公司股權(quán)時發(fā)生的交易費用直接計入當期損益D為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當期損益答案：C解析：參見教材P42、P499、P502。發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費計入負債的初始入賬金額，選項A錯誤；購買可供金融資產(chǎn)時支付的手續(xù)費應計入初始入賬

4、價值，選項B錯誤；為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費沖減資本公積股本溢價，選項D錯誤。所以，正確選項為C。 2下列各項關(guān)關(guān)于甲公司上上述交易或事事項會計處理理的表述中，正正確的是()。A發(fā)行的公公司債券按面面值總額確認認為負債B購買的丁公公司債券確認認為持有至到到期投資C對乙公司的長期期股權(quán)投資按按合并日享有有乙公司凈資資產(chǎn)公允價值值份額計量DD為購買丙丙公司股權(quán)發(fā)發(fā)行普通股的的市場價格超超過股票面值值的部分確認認為資本公積積答案：D解析：參見見教材P201、P42、P76。發(fā)行的公公司債券按未未來現(xiàn)金流量量現(xiàn)值確認為為負債，選項項A錯誤；購買買的丁公司債債券確認為可可供金融資產(chǎn)產(chǎn)

5、，選項B錯誤；對乙乙公司的長期期股權(quán)投資按按確定的企業(yè)業(yè)合并成本作作為長期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本，選選項C錯誤。所以以，正確選項項為D。 (二)甲公司為為增值稅一般般納稅人，適適用的增值稅稅稅率為l7。20X9年度，甲公司司發(fā)生的有關(guān)關(guān)交易或事項項如下：(11)甲公司以賬賬面價值為50萬元、市場場價格為65萬元的一批批庫存商品向向乙公司投資資，取得乙公公司2的股權(quán)。甲甲公司取得乙乙公司2的股權(quán)后后，對乙公司司不具有控制制、共同控制制和重大影響響。(2)甲公司以賬賬面價值為20萬元、市場場價格為25萬元的一批批庫存商品交交付丙公司，抵抵償所欠丙公公司款項32萬元。(3)甲公司領(lǐng)用用賬面價值為

6、為30萬元、市場場價格為32萬元的一批批原材料，投投入在建工程程項目。(44)甲公司將賬賬面價值為10萬元、市場場價格為l4萬元的一批批庫存商品作作為集體福利利發(fā)放給職工工。上述市場場價格等于計計稅價格，均均不含增值稅稅。要求：根根據(jù)上述資料料，不考慮其其他因素，回回答下列第3小題至第4小題。3甲公司20 x9年度因上述述交易或事項項應當確認的的收入是()。A90萬元B104萬元C122萬元D136萬元答案：B解析：參見見教材P77、P356、P100、P180。甲公司209年度因上述述交易或事項項應當確認的的收入金額=65+225+14=104（萬元）。 4甲公司2009年度因上述述交易或事

7、項項應當確認的的利得是()。A275萬元B7萬元C1775萬元D2175萬元答案：A解析：參見教材P356。甲公司209年度因上述述交易或事項項應當確認的的利得=32-225（1+17%）=2.75（萬元）。 (三)2077年5月8日，甲公司司以每股8元的價格自自二級市場購購入乙公司股股票l20萬股，支付付價款960萬元，另支支付相關(guān)交易易費用3萬元。甲公公司將其購入入的乙公司股股票分類為可可供金融資產(chǎn)產(chǎn)。207年12月31日，乙公司司股票的市場場價格為每股股9元。208年12月31日，乙公司司股票的市場場價格為每股股5元，甲公司司預計乙公司司股票的市場場價格將持續(xù)續(xù)下跌。20 X 9年12月

8、31日，乙公司司股票的市場場價格為每股6元。要求：根根據(jù)上述資料料，不考慮其其他因素，回回答下列第5小題至第6小題。5甲公司20X8年度利潤表表因乙公司股股票市場價格格下跌應當確確認的減值損損失是 ()。A0B360萬元C363萬元D480萬元答案：C解析： 參見教材P51-PP53。甲公司208年度利潤表表因乙公司股股票市場價格格下跌應當確確認的減值損損失=1209-12099-（960+3）-1205=3633（萬元）。 6甲公司2009年度利潤表表因乙公司股股票市場價格格回升應當確確認的收益是是()。A08120萬元C363萬元D480萬元答案：A解析：參見教材P51-PP53?？晒┙鹑?/p>

9、融資產(chǎn)公允價價值變動不影影響損益。 (四)甲公司為為從事國家重重點扶持的公公共基礎(chǔ)設施施建設項目的的企業(yè)，根據(jù)據(jù)稅法規(guī)定，209年度免交所所得稅。甲公公司209年度發(fā)生的的有關(guān)交易或或事項如下：(1)以盈余公積積轉(zhuǎn)增資本5 500萬元；(2)向股東分配配股票股利4 500萬元；(3)接受控股股股東的現(xiàn)金捐捐贈350萬元；(4)外幣報表折折算差額本年年增加70萬元；(5)因自然災害害發(fā)生固定資資產(chǎn)凈損失l 200萬元；(6)因會計政策策變更調(diào)減年年初留存收益益560萬元；(7)持有的交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值上上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營營企業(yè)股權(quán)相相應結(jié)轉(zhuǎn)原計計入資本公積積貸方的金額額50萬

10、元：(9)因可供債務務工具公允價價值上升在原原確認的減值值損失范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準準備85萬元。要求：根據(jù)上述資資料，不考慮慮其他因素，回回答下列第7小題至第8小題。7上述交易易或事項對甲甲公司20X9年度營業(yè)利利潤的影響是是()。A110萬元B145萬元C195萬元D545萬元答案：C解析：參見見教材P276。上述交易易或事項對甲甲公司209年度營業(yè)利利潤的影響金金額=60+550+85=195（萬元）。 8上述交易或或事項對甲公公司20X9年12月31日所有者權(quán)權(quán)益總額的影影響是()。A-5 6995萬元B-1195萬元C-1145萬元D-635萬元答案：B解析：參見見教材P213-P214

11、。上述交易易或事項對甲甲公司209年12月31日所有者權(quán)權(quán)益總額的影影響=350+70-12200-5660+60+85=-11195（萬元）。(五)甲公司持持有在境外注注冊的乙公司司l00股權(quán)，能能夠?qū)σ夜舅镜呢攧蘸徒?jīng)經(jīng)營政策實施施控制。甲公公司以人民幣幣為記賬本位位幣，乙公司司以港幣為記記賬本位幣，發(fā)發(fā)生外幣交易易時甲公司和和乙公司均采采用交易日的的即期匯率進進行折算。(1)209年10月20日，甲公司司以每股2美元的價格格購入丙公司司8股股票20萬股，支付付價款40萬美元，另另支付交易費費用O5萬美元。甲甲公司將購入入的上述股票票作為交易性性金融資產(chǎn)核核算，當日即即期匯率為l美元=68

12、4元人民幣。209年12月31目，丙公司B股股票的市市價為每股25美元。(2)209年12月31日，除上述述交易性金融融資產(chǎn)外，甲甲公司其他有有關(guān)資產(chǎn)、負負債項目的期期末余額如下下：項目外幣金額按照209年年12月31日年末匯率率調(diào)整前的人人民幣賬面余余額銀行存款600萬美元4 102萬元元應收賬款300萬美元2 051萬元元預付款項100萬美元683萬元長期應收款1 500萬港港元1 323萬元元持有至到期投資資50萬美元342萬元短期借款450萬美元3 075萬元元應付賬款256萬美元1 753萬元元預收款項82萬美元560萬元上述長期應收款款實質(zhì)上構(gòu)成成了甲公司對對乙公司境外外經(jīng)營的凈投

13、投資，除長期期應收款外，其其他資產(chǎn)、負負債均與關(guān)聯(lián)聯(lián)方無關(guān)。209年12月31日，即期匯匯率為1美元=682元人民幣，1港元=088元人民幣。要要求：根據(jù)上上述資料，不不考慮其他因因素，回答下下列第9小題至第l l小題。9下列各項項中，不屬于于外幣貨幣性性項目的是()。A應付賬款款B預收款項項C長期應收收款D持有至到到期投資答案案：B解析：參見見教材P430。貨幣性項項目是企業(yè)持持有的貨幣和和將以固定或或可確定金額額的貨幣收取取的資產(chǎn)或者者償付的負債債。所以，預預收款項不屬屬于貨幣性項項目，選項B錯誤。10甲公司在在209年度個別財財務報表中因因外幣貨幣性性項目期末匯匯率調(diào)整應當當確認的匯兌兌

14、損失是()。A592萬元B616萬元C672萬元D696萬元答案：A解析：參見見教材P430-P431。甲公司在209年度個別財財務報表中因因外幣貨幣性性項目期末匯匯率調(diào)整應當當確認的匯兌兌損失=（600+3300+500）-（450+2256）6.822+150000.888-（4102+2051+342+11323）-（3075+1753）=5.92（萬元）。11上述交易易或事項對甲甲公司209年度合并營營業(yè)利潤的影影響是()。A5782萬元B58O6萬元C61O6萬元D6398萬元答案：C解析：參見見教材P555。上述交易或或事項對甲公公司209年度合并營營業(yè)利潤的影影響金額=2022.

15、56.82-4006.844-0.56.84-（匯兌損失-外幣報表折折算差額的部部分）=341-273.66-3.422-（5.92-3）=61.006（萬元）。(六)甲公司及及其子公司(乙公司)207年至209年發(fā)生的有有關(guān)交易或事事項如下： (1)2007年l2月25日，甲公司司與乙公司簽簽訂設備銷售售合同，將生生產(chǎn)的一臺A設備銷售給給乙公司，售售價(不含增值稅)為500萬元。20X7年12月31日，甲公司司按合同約定定將A設備交付乙乙公司，并收收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公公司將購買的的A設備作為管理理用固定資產(chǎn)產(chǎn)，于交付當當日投入使用用。乙公司采采用年限平均均法計提折舊舊，預

16、計A設備可使用5年，預計凈凈殘值為零。(2)209年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12小題至第l3小題。12在甲公司208年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的A設備作為固定資產(chǎn)應當列報的金額是()。 A300萬元B320萬元C400萬元D500萬元答案：B解析：參見教材P498。在甲公司208年12月31日合并資產(chǎn)負債表

17、中，乙公司的A設備作為固定資產(chǎn)應當列報的金額=400-400/5=320（萬元）。13甲公司在在20 x9年度合并利利潤表中因乙乙公司處置A設備確認的的損失是()。A-60萬元B-40萬元C-20萬元D40萬元答案：C解析：參見見教材P498。甲公司在20 x9年度合并利潤潤表中因乙公公司處置A設備確認的的損失=（400-4400/52）-260=-20（萬元）（收收益）。(七)以下第114小題至第l6小題為互不不相干的單項項選擇題。 14下列各項項會計信息質(zhì)質(zhì)量要求中，對對相關(guān)性和可可靠性起著制制約作用的是是()。A及時性B謹慎性C重要性D實質(zhì)重于于形式答案：A解析：參見見教材P14。會計信

18、息息的價值在于于幫助所有者者或者其他方方面做出經(jīng)濟濟決策，具有有時效性。即即使是可靠、相相關(guān)的會計信信息，如果不不及時提供，就就失去了時效效性，對于使使用者的效率率就大大降低低，甚至不再再具有實際意意義。15企業(yè)在計計量資產(chǎn)可收收回金額時，下下列各項中，不不屬于資產(chǎn)預預計未來現(xiàn)金金流量的是()。A為維持資資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金金流出B資產(chǎn)持續(xù)續(xù)使用過程中中產(chǎn)生的現(xiàn)金金流入C未來年度度為改良資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金金流出D未來年度度因?qū)嵤┮殉谐兄Z重組減少少的現(xiàn)金流出出答案：C解析：參見見教材P155-P156。預計未來來現(xiàn)金流量的的內(nèi)容及考慮慮因素包括：（1）、為維持持資產(chǎn)正常運運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)現(xiàn)金流出；

19、（2）資產(chǎn)持續(xù)續(xù)使用過程中中產(chǎn)生的現(xiàn)金金流入；（3）未來年度度因?qū)嵤┮殉谐兄Z重組減少少的現(xiàn)金流出出等，未來年年度為改良資資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)現(xiàn)金流出不應應當包括在內(nèi)內(nèi)。16下列各項項中，不應計計入營業(yè)外支支出的是() A支付的合合同違約金B(yǎng)B發(fā)生的債債務重組損失失C向慈善機機構(gòu)支付的捐捐贈款D在建工程程建設期間發(fā)發(fā)生的工程物物資盤虧損失失答案：D解析：參見見教材P333、P354、P262、P99-PP100。在建工程程建設期間發(fā)發(fā)生的工程物物資盤虧損失失計入所建工工程項目成本本，選項D錯誤。二、多項選擇題題(本題型共8小題，每小小題2分，共16分。每小題題均有多個正正確答案，請請從每小題的的備選答案

20、中中選出你認為為正確的答案案，在答題卡卡相應位置上上用28鉛筆填涂相相應的答案代代碼。每小題題所有答案選選擇正確的得得分；不答、錯錯答、漏答均均不得分。涉涉及計算的，如如有小數(shù)，保保留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小數(shù)數(shù)后四合五入入。答案寫在在試題卷上無無效。)(一)甲公司209年度發(fā)生的的有關(guān)交易或或事項如下：(1)固定資產(chǎn)收收到現(xiàn)金凈額額60萬元。該固固定資產(chǎn)的成成本為90萬元，累計計折舊為80萬元，未計計提減值準備備。(2)以現(xiàn)金200萬元購入一一項無形資產(chǎn)產(chǎn)，本年度攤攤銷60萬元，其中40萬元計入當當期損益，20萬元計入在在建工程的成成本。(3)以現(xiàn)金2 500萬元購入一一項固定資產(chǎn)產(chǎn)，本年度計計提

21、折舊500萬元，全部部計入當期損損益。(4)存貨跌價準準備期初余額額為零，本年年度計提存貨貨跌價準備920萬元。(5)遞延所得稅稅資產(chǎn)期初余余額為零，本本年因計提存存貨跌價準備備確認遞延所所得稅資產(chǎn)230萬元。(6)本年購入的的交易性金融融資產(chǎn)，收到到現(xiàn)金200萬元。該交交易性金融資資產(chǎn)的成本為為l00萬元，持有有期間公允價價值變動收益益為50萬元。(7)期初應收賬賬款為l 000萬元，本年年度銷售產(chǎn)品品實現(xiàn)營業(yè)收收入6 700萬元，本年年度因銷售商商品收到現(xiàn)金金5 200萬元，期末末應收賬款為為2 500萬元。甲公公司209年度實現(xiàn)凈凈利潤6 500萬元。要求：根據(jù)上述資資料，不考慮慮其他因

22、素，回回答下列第1小題至第2小題。1甲公司在在編制20 x 9年度現(xiàn)金流流量表的補充充資料時，下下列各項中，應應當作為凈利利潤調(diào)節(jié)項目目的有()。A固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊B資產(chǎn)減值值準備C應收賬款款的增加D處置固定定資產(chǎn)的收益益E遞延所得得稅資產(chǎn)的增增加答案：ABCDEE解析：固定定資產(chǎn)折舊、資資產(chǎn)減值準備備、應收賬款款增加、處置置固定資產(chǎn)收收益、遞延所所得稅資產(chǎn)的的增加，都會會影響企業(yè)的的凈利潤，但但是這些交易易事項并不會會產(chǎn)生現(xiàn)金流流量，所以其其都屬于將凈凈利潤調(diào)節(jié)為為經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金凈流量的的調(diào)節(jié)項目。2下列各項關(guān)關(guān)于甲公司20X9年度現(xiàn)金流流量表列報的的表述中，正正確的有()。A籌資活動動現(xiàn)金流

23、入200萬元B投資活動動現(xiàn)金流入260萬元 C經(jīng)營活動動現(xiàn)金流入5 200萬元D投資活動動現(xiàn)金流出2 800萬元E經(jīng)營活動動現(xiàn)金流量凈凈額6 080萬元答案：BCD解析：選項A，根據(jù)題目目條件沒有介介紹籌資活動動，因此無法法確定其金額額選項B，投資活動動現(xiàn)金流入=60（1）+200（6）=260；選項C，經(jīng)營活動動現(xiàn)金流入=（6 7000-2 5000+1 0000）=5 2000（萬元）；選項D投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出=200（2）+2 5000（3）+100（6）=2 8000（萬元）；選項E，經(jīng)營活動動現(xiàn)金流量凈凈額=6 5000-50（1）+40+5500+9220-2300-100（6）=

24、7 5880（萬元）。(二)甲公司220X9年度涉及所所得稅的有關(guān)關(guān)交易或事項項如下：(11)甲公司持有有乙公司40股權(quán)，與與丙公司共同同控制乙公司司的財務和經(jīng)經(jīng)營政策。甲甲公司對乙公公司的長期股股權(quán)投資系甲甲公司207年2月8日購入，其其初始投資成成本為3 000萬元，初始始投資成本小小于投資時應應享有乙公司司可辨認凈資資產(chǎn)公允價值值份額的差額額為400萬元。甲公公司擬長期持持有乙公司股股權(quán)。根據(jù)稅稅法規(guī)定，甲甲公司對乙公公司長期股權(quán)權(quán)投資的計稅稅基礎(chǔ)等于初初始投資成本本。(2)2209年1月1日，甲公司司開始對A設備計提折折舊。A設備的成本為8 000萬元，預計計使用10年，預計凈凈殘值為

25、零，采采用年限平均均法計提折舊舊。根據(jù)稅法法規(guī)定，A設備的折舊舊年限為l6年。假定甲甲公司A設備的折舊舊方法和凈殘殘值符合稅法法規(guī)定。(33)2099年7月5日，甲公司司自行研究開開發(fā)的8專利技術(shù)達達到預定可使使用狀態(tài)，并并作為無形資資產(chǎn)入賬。8專利技術(shù)的的成本為4 000萬元，預計計使用10年，預計凈凈殘值為零，采采用直線法攤攤銷。根據(jù)稅稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的的計稅基礎(chǔ)為為其成本的l50。假定甲甲公司B專利技術(shù)的的攤銷方法、攤攤銷年限和凈凈殘值符合稅稅法規(guī)定。(4)20XX9年12月31日，甲公司司對商譽計提提減值準備l 000萬元。該商商譽系20X7年12月8日甲公司從從丙公司處購購買丁公

26、司l00股權(quán)并吸吸收合并丁公公司時形成的的，初始計量量金額為3 500萬元，丙公公司根據(jù)稅法法規(guī)定已經(jīng)交交納與轉(zhuǎn)讓丁丁公司100股權(quán)相關(guān)關(guān)的所得稅及及其他稅費。根根據(jù)稅法規(guī)定定，甲公司購購買丁公司產(chǎn)產(chǎn)生的商譽在在整體轉(zhuǎn)讓或或者清算相關(guān)關(guān)資產(chǎn)、負債債時，允許稅稅前扣除。(5)甲公司的C建筑物于207年12月30日投入使用用并直接出租租，成本為6 800萬元。甲公公司對投資性性房地產(chǎn)采用用公允價值模模式進行后續(xù)續(xù)計量。20X 9年12月31日，已出租c建筑物累計計公允價值變變動收益為l 200萬元，其中中本年度公允允價值變動收收益為500萬元。根據(jù)據(jù)稅法規(guī)定，已已出租C建筑物以歷歷史成本按稅稅法規(guī)

27、定扣除除折舊后作為為其計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，折舊年限限為20年，凈殘值值為零，自投投入使用的次次月起采用年年限平均法計計提折舊。甲甲公司209年度實現(xiàn)的的利潤總額為為l5 0000萬元，適用用的所得稅稅稅率為25。假定甲甲公司未來年年度有足夠的的應納稅所得得額用于抵扣扣可抵扣暫時時性差異。要要求：根據(jù)上上述資料，不不考慮其他因因素，回答下下列第3小題至第4小題。3下列各項項關(guān)于甲公司司上述各項交交易或事項會會計處理的表表述中，正確確的有()。A商譽產(chǎn)生生的可抵扣暫暫時性差異確確認為遞延所所得稅資產(chǎn)BB無形資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的可抵抵扣暫性差異異確認為遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)C固定資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的可抵抵扣暫時性差差異確認為遞

28、遞延所得稅資資產(chǎn)D長期股權(quán)權(quán)投資產(chǎn)生的的應納稅暫時時性差異確認認為遞延所得得稅負債E投資性房房地產(chǎn)產(chǎn)生的的應納稅暫時時性差異確認認為遞延所得得稅負債答案案：ACE解析：商譽計提減減值準備產(chǎn)生生的可抵扣暫暫時性差異應應確認遞延所所得稅資產(chǎn)，故故選項A正確；自行行開發(fā)無形資資產(chǎn)因稅法允允許對形成無無形資產(chǎn)的部部分按150%攤銷而造成成無形資產(chǎn)賬賬面價值與計計稅基礎(chǔ)不同同產(chǎn)生可抵扣扣暫時性差異異不確認遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)，故選項B錯誤；固定定資產(chǎn)因其會會計和稅法計計提折舊年限限不同產(chǎn)生的的可抵扣暫時時性差異應確確認遞延所得得稅資產(chǎn)，故故選項C正確；權(quán)益益法核算下，如如果企業(yè)擬長長期持有被投投資企業(yè)的股

29、股份，那么長長期股權(quán)投資資賬面價值與與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性性差異不確認認遞延所得稅稅負債，故選選項D錯誤；投資資性房地產(chǎn)因因會計上確認認公允價值變變動和稅法按按期攤銷產(chǎn)生生的應納稅暫暫時性差異，應應確認遞延所所得稅負債。4下列各項關(guān)關(guān)于甲公司20 x9年度所得稅稅會計處理的的表述中，正正確的有()。A確認所得得稅費用3725萬元B確認應交交所得稅3840萬元C確認遞延所所得稅收益115萬元D確認遞延延所得稅資產(chǎn)800萬元E確認遞延延所得稅負債債570萬元答案：ABC解析：固定資產(chǎn)賬賬面價值=80000-80000/10=77200（萬元），計計稅基礎(chǔ)=80000-80000/16=77500

30、（萬元）可抵抵扣暫時性差差異=75000-72000=300（萬元）商譽譽因減值形成成可抵扣暫時時性差異1000遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生額=（300+11000）25%=325（萬元）投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅稅暫時性差異異變動=500+6800/20=8440（萬元）遞延延所得稅負債債發(fā)生額=84025%=2210（萬元）遞延延所得稅收益益=325-210=1115（萬元）應納納稅所得額=150000-40000/101/2550%+13300-8440=38440（萬元）所得得稅費用=38400-115=3725（萬元）(三)甲公司220X9年度發(fā)生的的有關(guān)交易或或事項如下：(1)200

31、x9年6月l0日，甲公司司所持有子公公司(乙公司)全部80股權(quán)，所所得價款為4 000萬元。甲公公司所持有乙乙公司80股權(quán)系206年5月10日從其母公公司(己公司)購入，實際際支付價款2 300萬元，合并并日乙公司凈凈資產(chǎn)的賬面面價值為3 500萬元，公允允價值為3 800萬元。(2)209年8月12日，甲公司司所持有聯(lián)營營企業(yè)(丙公司)全部40股權(quán)，所所得價款為8 000萬元。時，該該項長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價值為7 000萬元，其中中，初始投資資成本為4 400萬元，損益益調(diào)整為l 800萬元，其他他權(quán)益變動為為800萬元。(3)209年10月26日，甲公司司持有并分類類為可供金融融資產(chǎn)的

32、丁公公司債券，所所得價款為5 750萬元。時該該債券的賬面面價值為5 700萬元，其中公公允價值變動動收益為300萬元。(4)209年12月1日，甲公司司將租賃期滿滿的一棟辦公公樓，所得價價款為12 0000萬元。時該該辦公樓的賬賬面價值為6 600萬元，其中以前年年度公允價值值變動收益為為1 600萬元。上述述辦公樓原由由甲公司自用用。20X7年12月1日，甲公司司將辦公樓出出租給戊公司司，租賃期限限為2年。辦公樓樓由自用轉(zhuǎn)為為出租時的成成本為5 400萬元，累計計折舊為l 400萬元，公允允價值為5 000萬元。甲公公司對投資性性房地產(chǎn)采用用公允價值模模式進行后續(xù)續(xù)計量。(55)20X99

33、年12月31日，因甲公公司20X9年度實現(xiàn)的的凈利潤未達達到其母公司司(己公司)在甲公司重重大資產(chǎn)重組組時作出的承承諾，甲公司司收到己公司司支付的補償償款l 200萬元。要求：根據(jù)上述資資料，不考慮慮其他因素，回回答下列第5小題至第6小題。5下列各項項關(guān)于甲公司司上述交易或或事項會計處處理的表述中中，正確的有有()。A收到己公公司補償款1 200萬元計入當當期損益B乙公司股股權(quán)時將原計計入資本公積積的合并差額額500萬元轉(zhuǎn)入當當期損益C丙公司股股權(quán)時將原計計入資本公積積的其他權(quán)益益變動800萬元轉(zhuǎn)入當當期損益D丁公司債債券時將原計計入資本公積積的公允價值值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當當期損益E辦公

34、樓時時將轉(zhuǎn)換日原原計入資本公公積的公允價價值與賬面價價值差額l 000萬元轉(zhuǎn)入當當期損益答案案：ACDE解析析：收到己公公司的補償款款應確認為個個別財務報表表的營業(yè)外收收入，選項A正確；權(quán)益法核算算下，處置長長期股權(quán)投資資時將原計入入資本公積的的其他權(quán)益變變動按處置比比例轉(zhuǎn)入投資資收益，選項項C正確；處置置可供金融資資產(chǎn)時，原計計入資本公積積的持有期間間的公允價值值變動額轉(zhuǎn)入入投資收益，選選項D正確；投資資性房地產(chǎn)處處置時，原計計入資本公積積的金額轉(zhuǎn)入入其他業(yè)務成成本或收入。6下列各項關(guān)關(guān)于上述交易易或事項對甲甲公司20X9年度個別財財務報表相關(guān)關(guān)項目列報金金額 影響的表述述中，正確的的有()

35、。A營業(yè)外收收入1200萬元B投資收益3350萬元C資本公積-900萬元D未分配利利潤9750萬元 E公允價值值變動收益-1600萬元 答案：ABE解析：營業(yè)外收入入=1200萬元；投資收收益=事項（1）（4000-初始投資成成本350080%）+事項（2）（8000-7000+800）+事項（3）（50+3000）=3350（萬元）；公允價值變變動損益為借借方的1600萬元(四)以下第77小題至第8小題為互不不相干的多項項選擇題。77下列各項項中，應當計計入當期損益益的有()。A經(jīng)營租賃賃中出租人發(fā)發(fā)生的金額較較大的初始直直接費用B經(jīng)營租賃賃中承租人發(fā)發(fā)生的金額較較大的初始直直接費用C融資租

36、賃賃中出租人發(fā)發(fā)生的金額較較大的初始直直接費用D融資租賃賃中承租人發(fā)發(fā)生的金額較較大的初始直直接費用E融資租入入不需要安裝裝即可投入使使用的設備發(fā)發(fā)生的融資費費用答案：AB解析：選選項A、B，經(jīng)營租賃賃發(fā)生的初始始直接費用都都應計入“管理費用”科目。選項C，融資租賃賃中出租人發(fā)發(fā)生的初始直直接費用應計計入“長期應付款”科目，選項D，融資租賃賃中承租人發(fā)發(fā)生的初始直直接費用應計計入“固定資產(chǎn)融資租入固固定資產(chǎn)”科目，選項E，融資租入入不需要安裝裝即可投入使使用的設備發(fā)發(fā)生的融資費費用計入“未確認融資資費用”科目。8下列各項關(guān)關(guān)于土地使用用權(quán)會計處理理的表述中，正正確的有()。A為建造固固定資產(chǎn)購

37、入入的土地使用用權(quán)確認為無無形資產(chǎn)B房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)為開開發(fā)商品房購購入的土地使使用權(quán)確認為為存貨C用于出租租的土地使用用權(quán)及其地上上建筑物一并并確認為投資資性房地產(chǎn)DD用于建造造廠房的土地地使用權(quán)攤銷銷金額在廠房房建造期間計計入在建工程程成本E土地使用用權(quán)在地上建建筑物達到預預定可使用狀狀態(tài)時與地上上建筑物一并并確認為固定定資產(chǎn)答案：ABC解析：企業(yè)取得的的土地使用權(quán)權(quán)一般確認為為無形資產(chǎn)。土土地使用權(quán)用用于自行開發(fā)發(fā)建造廠房等等地上建筑物物時，土地使使用權(quán)的賬面面價值不與地地上建筑物合合并計算其成成本，而仍作作為無形資產(chǎn)產(chǎn)進行核算，并并計提攤銷；對于房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取取得的土地使使用權(quán)用于

38、建建造對外的房房屋建筑物時時，土地使用用權(quán)作為存貨貨核算，待開開發(fā)時計入房房屋建筑物的的成本；用于于出租的土地地使用權(quán)，應應將其轉(zhuǎn)為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)核算。此題題的正確答案案為ABC。三、綜合題（本本題型共4小題。第1小題可以選選用中文或英英文解答，如如使用中文解解答，最高得得分為10分；如使用用英文解答，須須全部使用英英文，最高得得分為15分。本題型型第2小題12分，第3小題17分，第4小題21分。本題型型最高得分為為65分。要求計計算的，應列列出計算過程程。答案中的的金額單位以以萬元表示，有有小數(shù)的，保保留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小數(shù)數(shù)后四舍五入入。在答題卷卷上解答，答答在試題卷上上無效。）11.甲

39、公司的財財務經(jīng)理在復復核209年度財務報報表時，對以以下交易或事事項會計處理理的正確性難難以作出判斷斷：（1）為減少交交易性金融資資產(chǎn)市場價格格波動對公司司利潤的影響響，209年1月1日，甲公司司將所持有乙乙公司股票從從交易性金融融資產(chǎn)重分類類為可供出售售金融資產(chǎn)，并并將其作為會會計政策變更更采用追溯調(diào)調(diào)整法進行會會計處理。209年1月1日，甲公司司所持有乙公公司股票共計計300萬股，其中200萬股系208年1月5日以每股12元的價格購購入，支付價價款2400萬元，另支支付相關(guān)交易易費用8萬元；100萬股系208年10月18日以每11元的價格購購入，支付價價款1100萬元，另支支付相關(guān)交易易費

40、用4萬元。208年12月31日，乙公司司股票的市場場價格為每股股10.5元。甲公司司估計該股票票價格為暫時時性下跌。2209年12月31日，甲公司司對持有的乙乙公司股票按按照年末公允允價值進行了了后續(xù)計量，并并將其公允價價值變動計入入了所有者權(quán)權(quán)益。209年12月31日，乙公司司股票的市場場價格為每股股10元。（2）為減少投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動對公司利利潤的影響，從209年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于206年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)

41、并用于出租，成本為8500萬元。209年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：206年12月31日為8500萬元；207年12月31日為8000萬元；208年12月31日為7300萬元；209年12月31日為6500萬元。（3）209年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該

42、債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，209年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司209年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯高速的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司209年1月1日

43、起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)講師模式并進行追溯高速的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分靈。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司209年12月31日將剩余的丙公司債券類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計發(fā)錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分靈。答案：（1）甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。理由：交易性金融資產(chǎn)是不能與其他金融資產(chǎn)進行重分類的。更正的分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)成本 3500盈余公積 36.2利潤分配未分配利潤 325.8可供金融資產(chǎn)公

44、允價值變動362貸：可供金融資產(chǎn)成本 3512交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 350資本公積其他資本公積 362借：可供金融資產(chǎn)公允價值變動 150貸：資本公積其他資本公積 150借：公允價值變動損益 150貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 150或借：交易性金融資產(chǎn) 3000貸：可供金融資產(chǎn) 3000借：公允價值變動損益 150貸：資本公積150借：盈余公積36.2未分配利潤 325.8貸：資本公積325.8（2）甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。理由：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是不可以從公允價值模式變更為成本模式更正分錄：借：投資性房地產(chǎn)成本8500投資性房地產(chǎn)累

45、計折舊680盈余公積52利潤分配未分配利潤468貸：投資性房地產(chǎn)8500投資性房地產(chǎn)公允價值變動1200借：投資性房地產(chǎn)累計折舊340貸：其他業(yè)務成本340借：公允價值變動損益800貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動800或借：投資性房地產(chǎn)累計折舊 1020貸：其他業(yè)務成本 340 盈余公積68利潤分配-未分配利潤 612借：公允價值變動損益 800貸：投資性房地產(chǎn)800（7300-6500）借：盈余公積 120利潤分配-未分配利潤 1080貸：投資性房地產(chǎn)1200（8500-7300）（3）甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供金融資產(chǎn)的會計處理是正確的。理由：甲公司因持有至到期投資部分的金額較大，且

46、不屬于企業(yè)會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不在適合劃分為持有至到期投資的，應當將該投資的剩余部分重分類為可供金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。會計處理為：借：可供金融資產(chǎn) 1850貸：持有至到期投資成本 1750資本公積其他資本公積 1002.甲公司為綜綜合性百貨公公司，全部采采用現(xiàn)金結(jié)算算方式銷售商商品。208年度和209年度，甲公公司發(fā)生的有有關(guān)交易或事事項如下：（1）209年7月1日，甲公司司開始代理銷銷售由乙公司司最新研制的的A商品。銷售售代理本協(xié)議議約定，乙公公司將A商品全部交交由甲公司代代理銷售；甲甲公司采用收收取手續(xù)費的的方式為乙公公司代理銷售售A商品，代理理手續(xù)

47、費收入入按照乙公司司確認的A商品銷售收收入（不含銷銷售退回商品品）的5%計算；顧客從從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無無條件退還。209年度，甲公公司共計銷售售A商品600萬元，至年年末尚未發(fā)生生退貨。由于于A商品首次投投放市場，甲甲公司乙公司司均無法估計計其退化的可可能性。（2）209年10月8日，甲公司司向丙公司銷銷售一批商品品，銷售總額額為6500萬元。該批批已售商品的的成本為4800萬元。根據(jù)據(jù)與內(nèi)公司簽簽訂的銷售合合同，丙公司司從甲公司購購買的商品自自購買之日起起6個月內(nèi)可以以無條件退貨貨。根據(jù)以往往的經(jīng)驗，甲甲公司估計該該批商品的退退貨率為10%。（3）208年1月1日，甲公司司董事會

48、批準準了管理層提提出的客戶忠忠誠度計劃。該該客戶忠誠度度計劃為：輸輸積分卡的客客戶在甲公司司消費一定金金額時，甲公公司向其授予予獎勵積分，客客戶可以使用用獎勵積分（每每一獎勵積分分的公允價值值為0.01元）購買甲甲公司經(jīng)營的的任何一種商商品；獎勵積積分自授予之之日起3年內(nèi)有效，過過期作廢；甲甲公司采用先先進出法確定定客戶購買商商品時使用的的獎勵積分。208年度，甲公司銷售各類商品共計70000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。208年末，甲公司估計208年度授予的獎勵積分將有60%使用。209年度，甲公司銷售

49、各類商品共計100000萬元（不包括代理乙公司銷售的A商品），授予突破口戶獎勵積分共計100000萬分，客戶使用獎勵積分40000萬分。209年末，甲公司估計209年度授予的獎勵積分將有70%使用。本題不考慮增值稅以及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司209年度是否應當確認銷售代理手續(xù)費收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應當確認銷售代理手續(xù)費收入，計算其收入金額。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司209年度是否應當確認銷售收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應當確認銷售收入，計算其收入金額。（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司208年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應當確認的銷售收入，以

50、及因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關(guān)會計分靈。（4）根據(jù)資料（3），計算甲公司209年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應當確認的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）甲公司209年度不確認銷售代理手續(xù)費收入。理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入；因為甲公司無法估計其退貨的可能性，不確認收入，那么乙公司也就不應確認代理的手續(xù)費收入。（2）甲公司209年度應當確認銷售收入。理由：企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關(guān)負債的，通常應當在發(fā)出商品時確認收入，甲公司能夠合理估

51、計該批商品的退貨率。甲公司209年應當確認銷售收入的金額=6500-650010%=5850（萬元）（3）208年授予獎勵積分的公允價值=70 0000.01=700（萬元）；因銷售商品應當確認的收入=70000-700000.0160%=69580（萬元）因客戶使用獎勵積分應當確認的收入=360000.01=360（萬元）借：銀行存款70 000 貸：主營業(yè)務收入 69 580遞延收益420借：遞延收益360貸：主營業(yè)務收入360（4）209年度授予獎勵積分的公允價值=100 0000.01=1 000（萬元）因銷售商品應當確認的收入=100 000-100 0000.0170%=99 30

52、0（萬元）因客戶使用獎勵積分應當確認的收入=40 0000.01=400（萬元）借：銀行存款100 000貸：主營業(yè)務收入99 300遞延收益700借：遞延收益400貸：主營業(yè)務收入4003.甲公司和乙乙公司208年度和209年度發(fā)生的的有關(guān)交易或或事項如下：（1）208年5月20日，乙公司司的客戶（丙丙公司）因產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量問題題和向法院提提起訴訟，請請求法院裁定定乙公司賠償償損失120萬元，截止208年6月30日，法院尚尚未對上述案案件作出判決決，在向法院院了解情況并并向法院顧問問咨詢后，乙乙公司判斷該該產(chǎn)品質(zhì)量訴訴訟案件發(fā)生生賠償損失的的可能性小于于50%。208年12月31日，乙公司司對丙

53、公司產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量訴訟訟案件進行了了評估，認定定該訴訟案狀狀況與208年6月30日相同。2009年6月5日，法院對對丙公司產(chǎn)品品質(zhì)量訴訟案案件作出判決決，駁回丙公公司的訴訟請請求。（2）因丁公司司無法支付甲甲公司借款3500萬元，甲公公司208年6月8日與丁公司司達成債務重重組協(xié)議。協(xié)協(xié)議約定，雙雙方同意丁公公司以其持有有乙公司的60%股權(quán)按照公公允價3300萬元，用以以抵償其欠付付甲公司貸款款300萬元。甲公公司對上述應應收賬款已計計提壞賬準備備1300萬元。208年6月20日，上述債債務重組甲公公司、丁公司司董事會和乙乙公司股東會會批準。208年6月30日，辦理完完成了乙公司司和股東變更更登記

54、手續(xù)。同同日，乙公司司和董事會進進行了改選，改改選后董事會會由7名董事組成成，其中甲公公司委派5名董事。乙乙公司單程規(guī)規(guī)定，其財務務和經(jīng)營決策策需經(jīng)董事會會1/2以上成員通通過才能實話話。208年6月30日，乙公司司可辨認凈資資產(chǎn)的賬面價價值為4500萬元，除下下列項目外，其其他可辨認資資產(chǎn)、負債的的公允價值與與其賬面價值值相同。單單位：萬元項目賬面價值公允價值固定資產(chǎn)10001500或有負債20上述固定資產(chǎn)的的成本為3000萬元，原預預計使用30年，截止208年6月30日已使用20年，預計尚尚可使用10年。乙公司司對上述固定定資產(chǎn)采用年年限平均法計計提折舊，預預計凈殘值為為零。上述或或有負債

55、為乙乙公司因丙公公司產(chǎn)品質(zhì)量量訴訟案件而而形成的。（3）208年12月31日，甲公司司對乙公司的的商譽進行減減值測試。在在進行商譽和和減值測試時時，甲公司將將乙公司的所所有資產(chǎn)認定定為一個資產(chǎn)產(chǎn)組，而且判判斷該資產(chǎn)組組的所有可辨辨認資產(chǎn)不存存在減值跡象象。甲公司估估計乙公司資資產(chǎn)組的可收收回金額為5375萬元。（4）209年6月28日，甲公司司與戊公司簽簽訂股權(quán)置換換合同，合同同約定：甲公公司以其持有有乙公司股權(quán)權(quán)與戊公司所所持有辛公司司30%股權(quán)進行置置換；甲公司司所持有乙公公司60%股權(quán)的公允允價值為2800萬元。戊公公司另支付補補價1200萬元。209年6月30日，辦理完完成了乙公司司、

56、辛公司的的股東變更登登記手續(xù)，同同時甲公司收收到了戊公司司支付的補價價1200萬元。（5）其他資料料如下：甲公司與丁丁公司、戊公公司不存在任任何關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系。甲債務務重組取得乙乙公司股權(quán)前前，未持有乙乙公司股權(quán)。乙乙公司未持有有任何公司的的股權(quán)。乙公司208年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤200萬元。209年1月至6月30日期間實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤260萬元。除實實現(xiàn)的凈利潤潤外，乙公司司未發(fā)生其他他影響所有者者權(quán)益變動的的事項。本題不考慮慮稅費及其他他影響事項.要求:(1)對丙公司產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量訴訟訟案件,判斷乙在其208年12月31日資產(chǎn)負債債表中是否應應當確認預計計負債,并說明判斷斷依據(jù).(

57、2)判斷甲公司司通過債務重重組取得乙公公司股權(quán)的交交易是否應當當確認債務重重組損失,并說明判斷斷依據(jù).(3)確定甲公司司通過債務重重組合并乙公公司購買日,并說明確定定依據(jù).(4)計算甲公司司通過債務重重組取得乙公公司股權(quán)時應應當確認的商商譽。(5)判斷甲公司208年12月31日是否應當當對乙公司的的商譽計提減減值準備，并并說明判斷依依據(jù)（需要計計算的，列出出計算過程）。(6)判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(7)計算甲公司因股權(quán)置換交易而應分別在其個別財務報表和合并財務報表中確認的損益。參考答案：（1）根據(jù)或有事項確認負債的條件，可以判斷乙公司是不

58、需要確認預計負債的。因為確認負債的條件之一是該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。而題干一開始告訴，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。不滿足很可能，所以乙公司在208年末是不需要確認預計負債的。（2）根據(jù)資料（2），甲公司應收債權(quán)總額為3500萬元，并為此確認1300萬元的壞賬準備，此時債權(quán)的賬面價值為2200（3500-1300）萬元，而丁公司用于償還債務的股權(quán)公允價值為3300萬元，3300萬元大于2200萬元，所以不需要確認債務重組損失。（3）購買日為208年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。（4）甲公

59、司通過債務重組取得乙公司60%股權(quán)時應確認的商譽金額為：根據(jù)債務重組的規(guī)定，甲公司確認的長期股權(quán)投資金額應該按照債務人償還債務的公允價值為基礎(chǔ)，那么長期股權(quán)投資的金額應該為3300萬元。而乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值金額為：4500+（1500-1000）-20=4980（萬元）。實際付出的成本為3300萬元，按照持股比例計算得到的享有份額=498060%=2988（萬元）。應該確認的商譽金額=3300-2988=312（萬元）。（5）對商譽進行減值測試：甲公司享有的商譽金額為312萬元，那么整體的商譽金額=312/60%=520（萬元）可辨認凈資產(chǎn)的金額=4980+200-500/106/12

60、=5155（萬元）那么乙公司資產(chǎn)組（含商譽）的賬面價值=5155+520=5675（萬元）乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元，賬面價值大于可收回金額應該確認減值損失=5675-5375=300（萬元）（6）不能作為非貨幣性資產(chǎn)交換，因為補價比例=1200/4000100%=30%，超過了25%。（7）因為甲公司持有乙公司股權(quán)比例為60%，正常后續(xù)計量應該按照成本法來進行核算，那么其個別財務報表填列的金額就是按照成本法來計算確定的長期股權(quán)投資金額與公允價值之間的差額，計算如下：長期股權(quán)投資的賬面價值為3300萬元，持有期間長期股權(quán)投資并沒有增減變動，所以在個別財務報表填列的損益影響金額=40