注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試之《審計(jì)》試題及參考答案

1、2007年注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試審計(jì)試試題及參考答答案一、單項(xiàng)選擇題題（本題型共共4大題，18小題，每小小題1分，本題型型共18分。每小題題只有一個(gè)正正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每小題的的備選答案中中選出一個(gè)你你認(rèn)為正確的的答案，在答答題卡相應(yīng)位位置上用2B鉛筆填涂相相應(yīng)答案代碼碼。答案寫(xiě)在在試題卷上無(wú)無(wú)效。）（一）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)。在獲取和和評(píng)價(jià)審計(jì)證證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。1在獲取的下下列審計(jì)證據(jù)據(jù)中，可靠性性最強(qiáng)的通常常是（ ）。A甲公司連續(xù)續(xù)編號(hào)的采購(gòu)購(gòu)訂單B甲公司編制制的成本分配配計(jì)算表C甲公司提供供的銀行對(duì)賬賬單

2、D甲公司管理理層提供的聲聲明書(shū)【答案】C【解析】審計(jì)證證據(jù)可靠性的的考核，外部部證據(jù)的可靠靠性大于內(nèi)部部證據(jù)。在財(cái)考網(wǎng)模擬三三，單選6出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。2.下列各項(xiàng)中中，為獲取適適當(dāng)審計(jì)證據(jù)據(jù)所實(shí)施的審審計(jì)程序與審審計(jì)目標(biāo)最相相關(guān)的是（ ）。A從甲公司銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票中選選取樣本，追追查至對(duì)應(yīng)的的發(fā)貨單，以以確定銷(xiāo)售的的完整性B實(shí)地觀(guān)察甲甲公司固定資資產(chǎn)，以確定定固定資產(chǎn)的的所有權(quán)C對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的的甲公司存貨貨進(jìn)行檢查，將將檢查結(jié)果與與盤(pán)點(diǎn)記錄相相核對(duì)，以確確定存貨的計(jì)計(jì)價(jià)正確性D復(fù)核甲公司司編制的銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，以確確定銀行存款款余額的正確確性【答案】 D【解析】A，證證實(shí)的是真實(shí)實(shí)

3、性；B，觀(guān)察對(duì)存存在認(rèn)定最相相關(guān)；C，證明完整整性。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第7章，簡(jiǎn)答三三出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。3在對(duì)資產(chǎn)存存在性性認(rèn)定定獲取審計(jì)證證據(jù)時(shí)，正確確的測(cè)試方向向是（ ）。A從財(cái)務(wù)報(bào)表表到尚未記錄錄的項(xiàng)目B從尚未記錄錄的項(xiàng)目到財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表C從會(huì)計(jì)記錄錄到支持性證證據(jù)D從支持性證證據(jù)到會(huì)計(jì)記記錄【答案】【解析】證實(shí)存存在認(rèn)定要“逆查”，也就是從從賬薄記錄查查道支持性憑憑證。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)13章簡(jiǎn)答一出現(xiàn)現(xiàn)過(guò)相同或相相似的題目。4下列與審計(jì)計(jì)證據(jù)相關(guān)的的表述中，正正確的是（ ）。A如果審計(jì)證證據(jù)數(shù)據(jù)足夠夠，就可以彌彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)據(jù)的質(zhì)量缺陷陷B審計(jì)工作通通常不涉及鑒鑒定文件的真真?zhèn)危?/p>

4、對(duì)用作作審計(jì)證據(jù)的的文件記錄，只只需考慮相關(guān)關(guān)內(nèi)容控制的的有效性C不應(yīng)考慮獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)的成本與獲獲取信息的有有用性之間的的關(guān)系D會(huì)計(jì)記錄中中含有的信息息本身不足以以提供充分的的審計(jì)證據(jù)作作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)【答案】【解析】計(jì)證據(jù)據(jù)的數(shù)量并不不能彌補(bǔ)質(zhì)量量的缺陷；審審計(jì)證據(jù)不僅僅僅只考慮內(nèi)內(nèi)控的有效性性就可以了；審計(jì)工作還還要考慮成本本效益的問(wèn)題題，考慮成本本與獲取信息息的有用性的的關(guān)系。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第7章多選第4題出現(xiàn)過(guò)相相同或相似的的題目。5下列與管理理層聲明相關(guān)關(guān)的表述中，錯(cuò)錯(cuò)誤的是（ ）。A如果合理預(yù)預(yù)期不存在其其他充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就

5、就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表具有重大影影響的事項(xiàng)向向管理層獲取取書(shū)面聲明B如果管理層層的某項(xiàng)聲明明于其他審計(jì)計(jì)證明相矛盾盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查查這種情況C如果管理層層拒絕提供注注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)認(rèn)為必要的聲聲明，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出出具保留意見(jiàn)見(jiàn)或否定意見(jiàn)見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告告D注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不應(yīng)以管理理層聲明替代代能夠合理預(yù)預(yù)期獲取的其其他審計(jì)證據(jù)據(jù)【答案】 C【解析】C注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該該出具無(wú)法表表示意見(jiàn)或保保留意見(jiàn)的審審計(jì)報(bào)告。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)18章多選題16出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。（二）B注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)乙公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)。在編制和和歸整審計(jì)工工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)

6、代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。6根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定，在在記錄實(shí)施審審計(jì)程序的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試試的特定項(xiàng)目目或事項(xiàng)的識(shí)識(shí)別特征。在在記錄識(shí)別特特征時(shí)，下列列做法正確的的是（ ）。A對(duì)乙公司生生成的訂購(gòu)單單進(jìn)行測(cè)試，將將供貨商作為為主要識(shí)別特特征B對(duì)需要選取取既定總體內(nèi)內(nèi)一定金額以以上的所有項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試試，將該金額額以上的所有有項(xiàng)目作為主主要識(shí)別特征征C對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)統(tǒng)抽樣的審計(jì)計(jì)程序，將樣樣本來(lái)源作為為主要識(shí)別特特征D對(duì)詢(xún)問(wèn)程序序，將詢(xún)問(wèn)時(shí)時(shí)間作為主要要識(shí)別特征【答案】 C【解析】教材1135頁(yè)的原文考考察。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第7章單選12出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。7下列有

7、關(guān)審審計(jì)工作底稿稿歸檔期限的的表述中，正正確的是（ ）。A如果完成審審計(jì)業(yè)務(wù)，歸歸檔期限為審審計(jì)報(bào)告日后后六十天內(nèi)B如果完成審審計(jì)業(yè)務(wù)，歸歸檔期限為外外勤審計(jì)工作作結(jié)束日后六六十天內(nèi)C如果未能完完成審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，歸檔期限限為外勤審計(jì)計(jì)工作中止日日后三十天內(nèi)內(nèi)D如果未能完完成審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，歸檔期限限為審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)中止日后三三十天內(nèi)【答案】 A【解析】完成了了審計(jì)工作，審審計(jì)工作底稿稿的歸檔期限限為審計(jì)報(bào)告告日后60天內(nèi)，如果果注冊(cè)會(huì)計(jì)師師未能完成審審計(jì)業(yè)務(wù)，審審計(jì)工作底稿稿的歸檔期限限為審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)中止后的60天內(nèi)。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第7章單選第14題出現(xiàn)過(guò)相相同或相似的的題目。8B注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)乙公司

8、司207年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表出具審計(jì)計(jì)報(bào)告的日期期為208年2月15日，乙公司司對(duì)外報(bào)出財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的日日期為208年2月20日。在完成成審計(jì)檔案的的歸整工作后后，可以變動(dòng)動(dòng)審計(jì)工作底底稿的是（ ）。A208年年5月5日，乙公司司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B208年年5月10日，法院對(duì)對(duì)乙公司涉訟訟的專(zhuān)利侵權(quán)權(quán)案作出最終終判決，乙公公司賠償原告告2 000萬(wàn)元。207年12月31日，該案件件尚在審理過(guò)過(guò)程中，由于于無(wú)法合理估估計(jì)賠償金額額，乙公司在在207年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中對(duì)這一一事項(xiàng)作了充充分披露，未未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債C208年年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師師知悉乙公司司207年12月31日

9、已存在的的、可能導(dǎo)致致修改審計(jì)報(bào)報(bào)告的舞弊行行為D208年年5月20日，乙公司司收回一筆206年已經(jīng)注銷(xiāo)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款款，金額為1 000萬(wàn)元【答案】 C【解析】ABDD都可以作為08年的事項(xiàng)理理解。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第18章多選6出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。（三）C注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)丙公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)。在考慮重重要性和審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。9下列有關(guān)審審計(jì)重要性的的表述中，錯(cuò)錯(cuò)誤的有（ ）。A在考慮一項(xiàng)項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重重要時(shí)，既要要考慮錯(cuò)報(bào)的的金額，又要要考慮錯(cuò)報(bào)的的性質(zhì)B如果一項(xiàng)錯(cuò)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連連同其他錯(cuò)報(bào)報(bào)可能影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表

10、使用用者依據(jù)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表做出的的經(jīng)濟(jì)決策，則則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是是重要的C如果已識(shí)別別但尚未更正正的錯(cuò)報(bào)匯總總數(shù)接近但不不超過(guò)重要性性水平，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須須要求管理層層調(diào)整D重要性的確確定離不開(kāi)職職業(yè)判斷【答案】 C【解析】教材1156頁(yè)的內(nèi)容考考察。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第8章單選7、多選9出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。10在執(zhí)行審審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)確定合合理的重要性性水平。下列列做法正確的的是（ ）。A通過(guò)調(diào)高重重要性水平，降降低評(píng)估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)B通過(guò)調(diào)低重重要性水平，降降低評(píng)估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)C在確定計(jì)劃劃的重要性水水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮對(duì)丙公公司及其環(huán)境境的了解D在確定計(jì)劃劃的重要性

11、水水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序的結(jié)果【答案】 C【解析】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不能人人為的調(diào)整重重要性水平來(lái)來(lái)適應(yīng)重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。C，教材154頁(yè)原文的考考察。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第8章多選19、20出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。11在確定計(jì)計(jì)劃實(shí)施的審審計(jì)程序后，如如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師決定接受更更低的重要性性水平，審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加加。下列做法法正確的是（ ）。A如有可能，通通過(guò)擴(kuò)大控制制測(cè)試范圍或或?qū)嵤┳芳涌乜刂茰y(cè)試，降降低評(píng)估的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)B通過(guò)修改計(jì)計(jì)劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍，降降低檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)C如有可能，通通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序范圍圍或?qū)嵤┳芳蛹拥膶?shí)質(zhì)性程程序，降低評(píng)評(píng)估的重大

12、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D通過(guò)修改計(jì)計(jì)劃實(shí)施的控控制測(cè)試的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍，降低低評(píng)估的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】 B【解析】 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)選用下列方方法將審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)降至可接接受的低水平平：（1）如有可能能，通過(guò)擴(kuò)大大控制測(cè)試范范圍或?qū)嵤┳纷芳拥目刂茰y(cè)測(cè)試，降低評(píng)評(píng)估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并并支持降低后后的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過(guò)修改改計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，降降低檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（教材154頁(yè)四）。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第8章單選16出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。12審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)取決于重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下下列表述正確確的是（ ）。A在既定的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平平下，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)實(shí)施

13、審審計(jì)程序，將將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)降至可接接受的低水平平BC注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理理設(shè)計(jì)審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，并并有效執(zhí)行審審計(jì)程序，以以控制重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)CC注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理理設(shè)計(jì)審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，并并有效執(zhí)行審審計(jì)程序，以以消除檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)DC注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得得認(rèn)定層次充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)，以以便在完成審審計(jì)工作時(shí)，能能夠以可接受受的低審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表整體發(fā)表表意見(jiàn)【答案】D【解析】：在既既定的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)實(shí)施審計(jì)程序序，降低的是是檢查風(fēng)險(xiǎn)。B：注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理理設(shè)計(jì)審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，并并有效執(zhí)行審審計(jì)程序，以以控制檢

14、查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)只能控制不不能消除。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第8章簡(jiǎn)答1出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。13注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師需要獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影影響。下列表表述正確的是是（ ）。A評(píng)估的錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則則可接受的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)越低低，需要的審審計(jì)證據(jù)可能能越多B評(píng)估的錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則則可接受的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)越高高，需要的審審計(jì)證據(jù)可能能越少C評(píng)估的錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則則可接受的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)越低低，需要的審審計(jì)證據(jù)可能能越少D評(píng)估的錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則則可接受的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)越高高，需要的審審計(jì)證據(jù)可能能越多【答案】 A【解析】重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢檢查風(fēng)險(xiǎn)是反反向關(guān)系；重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與審計(jì)證

15、據(jù)據(jù)是正向關(guān)系系。在財(cái)考網(wǎng)在線(xiàn)練練習(xí)第8章單選15出現(xiàn)過(guò)相同同或相似的題題目。14下來(lái)各項(xiàng)項(xiàng)中，與丙公公司財(cái)務(wù)報(bào)表表層次重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估最相關(guān)的是是（ ）。A丙公司應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率呈明顯下降降趨勢(shì)B丙公司持有有大量高價(jià)值值且易被盜竊竊的資產(chǎn)C丙公司的生生產(chǎn)成本計(jì)算算過(guò)程相當(dāng)復(fù)復(fù)雜D丙公司控制制環(huán)境薄弱【答案】 D 解析： 內(nèi)控的的好壞是影響響財(cái)務(wù)報(bào)表層層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相相對(duì)具體的，有有一定關(guān)系，但但不是主要的的。 阿15. 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常采用的的審計(jì)程序是是（）。 A. 將財(cái)務(wù)報(bào)表表與其所依據(jù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄錄相核對(duì) B. 實(shí)施分

16、析程程序以識(shí)別異異常的交易或或事項(xiàng)，以及及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表和審計(jì)產(chǎn)生生影響的金額額、比率和趨趨勢(shì) C. 對(duì)應(yīng)收賬款款進(jìn)行函證 D. 以人工方式式或使用計(jì)算算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)，對(duì)記記錄或文件中中的數(shù)據(jù)計(jì)算算準(zhǔn)確性進(jìn)行行核對(duì) 參考答案：B 答案解析析： 分析程序即即可用作風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程序和和實(shí)質(zhì)性程序序，也可用于于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表的總體復(fù)核核。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施分析析程序有助于于識(shí)別異常的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表和審審計(jì)產(chǎn)生影響響的金額、比比率和趨勢(shì)。 （四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 16. 在未對(duì)總體進(jìn)

17、行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。 A. 均值估計(jì)抽樣B. 比率估計(jì)抽樣 C. 差額估計(jì)抽樣D. 概率比例規(guī)模抽樣 參考答案：A 答案解析： 如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。 17. D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。 A. 500元 B. 2 500元 C. 3 000元 D. 47 500元

18、 參考答案：C 答案解析： 比率=5050050000=1.01 估計(jì)的總體實(shí)際金額=3000001.01=303000（元） 推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000（元） 18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。 A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布 B. 與低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小 C. 每個(gè)賬戶(hù)被選中的機(jī)會(huì)相同 D. 余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì) 參考答案：D 答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒(méi)有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。 二、多項(xiàng)選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均

19、有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。） （一）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 1. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。 A. 戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性 B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀(guān) D. 戊公司對(duì)控制的監(jiān)督 參考答案：ABC 答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影

20、響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀(guān)念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。 2. 為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。 A. 對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬 B. 檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相

21、核對(duì) D. 定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額 參考答案：AC答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。 3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（）。 A. 由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià) B. 定期與客戶(hù)對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查 C. 對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià) D. 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 參考答案：CD 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部門(mén)分支

22、機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 4.在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（）。 A. 查閱內(nèi)部控制手冊(cè) B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程 C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D. 現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 參考答案：ABD 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀(guān)察和檢查。 （二）F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 5.下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（）。 A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)

23、施控制測(cè)試 B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴(lài)的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試 參考答案：ABCD 答案解析： A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試，但是了解內(nèi)控是必須的。 6. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。 A. 總體變異性 B. 在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度 C. 控制的預(yù)期偏差 D. 控制的執(zhí)行頻率 參考答案：BCD 答案解析： 確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（）在擬信賴(lài)期

24、間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（）擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；（）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度；（）控制的預(yù)期偏差。 7.假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)207年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在207年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。 A. 對(duì)該項(xiàng)控制在207年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試 B. 獲取該項(xiàng)控制在207年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù) C. 測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督 D. 向

25、已公司管理層詢(xún)問(wèn)207年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況 參考答案：ABC 答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。對(duì)于選項(xiàng)屬于是比較好的間接測(cè)試程序，所以從實(shí)務(wù)中分析還是應(yīng)該選擇的。 8.已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在207年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在207年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（）。 A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性 B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制

26、在207年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù) C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同 D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍 參考答案：ABD 答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。 （三）G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 9. 在識(shí)別和評(píng)估庚

27、公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（）。 A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 C. 考慮客戶(hù)承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息 D. 詢(xún)問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制 參考答案：ABCD 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)

28、考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 10. 在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（）。 A. 測(cè)試會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng) B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理 C. 對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 D. 對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試 參考答案：ABC 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程

29、中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（）對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。 11. 在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。 A. 對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn) C. 對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D. 對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 參考答案：BC 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：（）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重

30、要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 12.在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。 A. 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 C. 盡早向庚公司治理層報(bào)告 D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性 參考答案：ACD 答案解析： 如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的

31、管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（）重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。 三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。） 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

32、就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（） 參考答案： 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。 2. 如果在審計(jì)過(guò)程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（） 參考答案： 答案解析： 新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來(lái)的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)

33、關(guān)系。（） 參考答案： 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。（） 參考答案： 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。 5. 在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（） 參考答案： 答案解析：

34、在我國(guó)，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。） （2）該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為甲公司管理層。 甲公司管理層的責(zé)任，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)。 乙公司管理層的責(zé)任，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)本公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，對(duì)由甲公司管理層負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程

35、度。 （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。 （4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報(bào)告；如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。 （1）審計(jì)目標(biāo) A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。 C.與采購(gòu)交易有關(guān)的

36、金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。 E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 （2）實(shí)質(zhì)性程序 F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。 H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。 K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。 L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。 要求： 請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

37、，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入答題卷第4頁(yè)給定的表格中。 參考答案： （1）存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司207年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。 存貨監(jiān)盤(pán)的范圍不正確，應(yīng)該是2007年12月31日庫(kù)存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。 存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間不正確，存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，所

38、以應(yīng)該是207年12月29日至12月31日。 （2）“與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。 “觀(guān)察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)”是恰當(dāng)。 “檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍”是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)該是檢查所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。 “對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫(kù)紀(jì)錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要采用通過(guò)函證方式查驗(yàn)。 4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻

39、子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司207年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。 要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 參考答

40、案： （1）在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注?cè)會(huì)計(jì)師受到獨(dú)立性的威脅。 （2）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯(cuò)誤的，對(duì)于被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的審計(jì)程序。 （3）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對(duì)舞弊進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組應(yīng)該對(duì)舞弊進(jìn)行追加的審計(jì)程序。 （4）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯(cuò)誤的，在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對(duì)于非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的，在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類(lèi)業(yè)

41、務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項(xiàng)目組成員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該是必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 （5）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自作主張出具審計(jì)報(bào)告是錯(cuò)誤的。對(duì)于審計(jì)工作中，審計(jì)組人員意見(jiàn)不統(tǒng)一的情況下，不應(yīng)直接出具報(bào)告。對(duì)于應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目控制復(fù)核后方可出具報(bào)告的情況下，沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是不得出具報(bào)告。 五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題22分，本題型共45分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效，答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入） 1.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)

42、表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平為1 200 000元。X公司207年財(cái)務(wù)報(bào)告于208年3月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下： 資料二：在對(duì)X公司審計(jì)過(guò)程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： （1）X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以?xún)?nèi)的（含1年，以下類(lèi)推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡12年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡23年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。 （2）X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完

43、工程度。207年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項(xiàng)總金額為40000000元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為36000000元。207年度實(shí)際發(fā)生成本25200000元。207年末，預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)合同尚需在208年發(fā)生成本16800000元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，但X公司在207年度尚未確認(rèn)與該項(xiàng)合同相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)成本。 （3）207年1月起，X公司開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，董事會(huì)認(rèn)為研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將顯著降低X公司的產(chǎn)品成本，因此予以批準(zhǔn)。207年11月 31日，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)

44、的估計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為零，并按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。X公司在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)30000000元、工資費(fèi)用6000000元、其他相關(guān)費(fèi)用4000000元，共40000000元，其中符合資本化條件的支出為18000000元。X公司在207年度做了如下會(huì)計(jì)處理：在發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”22000000元、“研發(fā)支出資本化支出”18000000元，貸記“原材料”30000000元、“應(yīng)付職工薪酬”6000000元、“銀行存款”4000000元；在結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出費(fèi)用人支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”22000000元，貸記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”22000000元；在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“無(wú)形

45、資產(chǎn)”18000000元，貸記“研發(fā)支出資本化支出”18000000元；在攤銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“制造費(fèi)用專(zhuān)利技術(shù)”300000元，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”300000元。 （4）206年2月，X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機(jī)場(chǎng)廣告牌方式。廣告代理合同約定：機(jī)場(chǎng)廣告牌費(fèi)用為14400000元。展示時(shí)間為206年2月至208年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對(duì)應(yīng)的廣告費(fèi)用。X公司于206年7月一次全額支付該項(xiàng)廣告費(fèi)用，并全額記入206年度銷(xiāo)售費(fèi)用。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司206年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)認(rèn)為，應(yīng)自206年2月起的兩年內(nèi)

46、平均分?jǐn)傇擁?xiàng)廣告費(fèi)用，提出借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”7800000元、貸記“銷(xiāo)售費(fèi)用”7800000元的審計(jì)調(diào)整建議。X公司調(diào)整了206年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整207年度相關(guān)賬戶(hù)和財(cái)務(wù)報(bào)表。 （5）X公司于207年8月取得了某外國(guó)上市公司18%的股權(quán)（不能實(shí)施控制，也無(wú)重大影響），投資成本8000000元。在編制207年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，X公司對(duì)該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)日公允價(jià)值反映。208年3月24日，該外國(guó)上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場(chǎng)價(jià)值與207年12月31日相比下挫60%，從而導(dǎo)致X公司對(duì)該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。 （6）207年1月31日，X公司開(kāi)發(fā)建成一棟商住兩用樓

47、盤(pán)，該商住樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，207年年末未發(fā)生減值跡象。該商住樓的建造成本為30000000元，其中，一層商鋪12000000元計(jì)劃用于出租，其余樓層18000000元計(jì)劃用于X公司辦公。207年3月31日，X公司就一層商鋪與某超市簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為207年3月31日至209年3月30日，租賃費(fèi)用總額1440000元，自207年4月起按月結(jié)算。該商住樓預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的10%，按平均年限法計(jì)提折舊。X公司于207年1月31日做了增加固定資產(chǎn)商住樓30000000元的會(huì)計(jì)處理；于207年2月至12月計(jì)提了該商住樓折舊，做借記“管理費(fèi)用折舊費(fèi)”82

48、5000元、貸記“累計(jì)折舊”825000元的會(huì)計(jì)處理；于207年4月至12月對(duì)該商住樓的租賃業(yè)務(wù)做了借記“銀行存款”540000元、貸記“營(yíng)業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入”540000元的會(huì)計(jì)處理。 要求： （1）在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料二中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6），請(qǐng)分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司207年度的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同）。 （2）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定X公司分別只存在資料二的6個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A

49、和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6）提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該6個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。 （3）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定X公司只存在資料二中的事項(xiàng)（4），并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)將答案直接填入答題卷第10頁(yè)至第11頁(yè)。 審計(jì)報(bào)告 X股份有限公司全體股東： （引言段略） 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 （略） 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 （略） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A （簽名并蓋章） 中

50、國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B （簽名并蓋章） 中國(guó)市 二八年三月二十五日 （4）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司206年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致該非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在207年度仍未解決，在這種情況下，假定不考慮其他因素，對(duì)X公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？ （5）假定A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在208年3月24日閱讀X公司其他信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)與X公司207年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致。假定不考慮其他因素：如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而X公司拒絕，對(duì)X公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改其他信息而X公司拒絕，

51、應(yīng)當(dāng)采取何種措施？ 參考答案： （1）判斷審計(jì)處理意見(jiàn)，并編制調(diào)整分錄： 預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類(lèi)到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。 借：應(yīng)收賬款9500000 貸：預(yù)收款項(xiàng)9500000 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額9500000151425000（元） 借：資產(chǎn)減值損失1425000 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1425000 按照完工百分比法，應(yīng)該確認(rèn)的收入和成本沒(méi)有確定，應(yīng)該按照規(guī)定確認(rèn)。 完工百分比25200000（25200000+16800000）10060 應(yīng)確認(rèn)的收入400000006024000000（元） 應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（25200000+16800000）6025200000（元） 應(yīng)確認(rèn)

52、的合同毛利2400000025200000-1200000（元） 應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失（25200000+1680000040000000）（160）800000（元） 借：營(yíng)業(yè)成本25200000 貸：營(yíng)業(yè)收入 24000000 存貨工程施工合同毛利1200000 借：資產(chǎn)減值損失800000 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 800000 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)該是當(dāng)月取得當(dāng)月攤銷(xiāo)，企業(yè)少攤銷(xiāo)一個(gè)月。 借：存貨300000 貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)300000 廣告牌費(fèi)用應(yīng)該分期攤銷(xiāo)計(jì)入損益中。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用7200000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600000 貸：未分配利潤(rùn)7800000 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該建議被審單位在207

53、年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。 對(duì)于已出租的房產(chǎn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，并將計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中核算。 借：投資性房地產(chǎn)12000000 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊330000 貸：固定資產(chǎn)12000000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊330000 借：營(yíng)業(yè)成本其他業(yè)務(wù)成本270000 貸：管理費(fèi)用折舊費(fèi)270000 （2）判斷各事項(xiàng)的審計(jì)意見(jiàn)： 對(duì)于事項(xiàng)（1）應(yīng)該出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 對(duì)于事項(xiàng)（2）應(yīng)該出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 對(duì)于事項(xiàng)（3）應(yīng)該出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 對(duì)于事項(xiàng)（4）應(yīng)該出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 對(duì)于事項(xiàng)（5）應(yīng)該出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 對(duì)于事項(xiàng)（6）應(yīng)該出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)

54、告。 （3）續(xù)寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。 三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng) 公司的廣告代理費(fèi)用沒(méi)有按照合同規(guī)定的收益期間進(jìn)行平均攤銷(xiāo)。如按照平均攤銷(xiāo)的方法，公司207年的銷(xiāo)售費(fèi)用增加720萬(wàn)元，從而導(dǎo)致公司由盈利600萬(wàn)元變?yōu)樘潛p120萬(wàn)元。 四、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編寫(xiě)，未能在所有重大方面公允反映公司207年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及207年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 （4）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司206年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致該非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在207年度仍未解決，在這種情況下，不考慮其他因素，對(duì)公司2

55、07年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （5）其他信息對(duì)于審計(jì)報(bào)告的影響： 如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而公司拒絕，對(duì)公司207年度的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改其他信息而公司拒絕，應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施。其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定；必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律意見(jiàn)。 2.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自206年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在206年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的207年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)