淺析我國(guó)現(xiàn)階段房產(chǎn)稅改革的特點(diǎn)及其未來

1、淺析我國(guó)現(xiàn)階段房產(chǎn)稅改革的特點(diǎn)及其將來【摘要】2022年初關(guān)于我國(guó)房產(chǎn)稅征收的相關(guān)規(guī)定的出臺(tái)，讓本已是老百姓特別關(guān)心的房地產(chǎn)市場(chǎng)因此而吸引了更多的目光。該文介紹了房產(chǎn)稅在我國(guó)的開展歷程，通過對(duì)房產(chǎn)稅試點(diǎn)的兩大城市上海市與重慶市的房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)細(xì)那么的提出背景和內(nèi)容的詳細(xì)分析，并聯(lián)絡(luò)國(guó)外房產(chǎn)稅的施行經(jīng)歷，對(duì)我國(guó)的此次房產(chǎn)稅改革的目的與影響做了分析與預(yù)期?！娟P(guān)鍵詞】房產(chǎn)稅改革；房?jī)r(jià)；上海；重慶一、我國(guó)房產(chǎn)稅的開展歷程房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人或者房產(chǎn)的實(shí)際使用人等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。1950年一月政務(wù)院公布了?全國(guó)稅政施行要那么?中規(guī)定征收房產(chǎn)稅

2、和地產(chǎn)稅，1950年6月稅收調(diào)整，將地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅，1951年9月公布了?城市房地產(chǎn)稅暫行條例?，并在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。1984年第二部利改稅是，國(guó)務(wù)院有規(guī)定恢復(fù)征收土地使用稅保存稅種暫緩征收和對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)單位恢復(fù)征收房產(chǎn)稅。這樣，原城市房地產(chǎn)稅的稅名與征收范圍已名不符實(shí)，故將城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2022年1月1日施行的修訂后的?中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例?將外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)納入了納稅人范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資統(tǒng)一；自2022年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，按照?中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例?繳納房產(chǎn)稅，1951年9月的?城市房

3、地產(chǎn)稅暫行條例?同時(shí)廢止，徹底完畢了我國(guó)內(nèi)外兩套稅制的歷史。2022年年初，新一輪的房產(chǎn)稅改革拉開了序幕。1月28日，上海、重慶作為試點(diǎn)城市施行了由國(guó)務(wù)院制定并公布的房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)方法，正式開場(chǎng)對(duì)局部個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅，創(chuàng)始了我國(guó)住房制度改革以來向本國(guó)國(guó)籍個(gè)人擁有住房征收房產(chǎn)稅的先河，說明我國(guó)的房產(chǎn)稅改革進(jìn)入新的開展階段?？傊?，我國(guó)過去一直沒有對(duì)個(gè)人征收房產(chǎn)稅，這次改革試點(diǎn)開場(chǎng)對(duì)城市居民征收，應(yīng)該說與過去的幾次改革有本質(zhì)上的區(qū)別。問題是，本次房產(chǎn)稅改革的目的是什么？對(duì)我國(guó)將來的房地產(chǎn)市場(chǎng)甚至于經(jīng)濟(jì)開展會(huì)產(chǎn)生什么影響？二、上海市和重慶市房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)方案的比擬分析本次改革試點(diǎn)的特點(diǎn)有：首先，其征

4、收對(duì)象由原先的企業(yè)擴(kuò)大到了個(gè)人，這表達(dá)了我國(guó)政府想通過房產(chǎn)稅稅收的新一輪改革而實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)稅在房地產(chǎn)市場(chǎng)打壓并穩(wěn)定房?jī)r(jià)的導(dǎo)向作用。其次，此次稅收本著取之于民，用之于民的原那么展開。再有，此次的房產(chǎn)稅改革是具有中國(guó)特色的一次稅收改革，從改革試點(diǎn)方法對(duì)征收對(duì)象、稅基、稅率、稅收減免和收入使用等方面的規(guī)定來看，雖然對(duì)調(diào)節(jié)收入分配、引導(dǎo)合理住房消費(fèi)、促進(jìn)住房資源有效利用有促進(jìn)作用，但其作為政策工具調(diào)控市場(chǎng)的目的更加明顯1。上海市和重慶市于2022年1月28日分別執(zhí)行了?上海市人民政府關(guān)于印發(fā)上海市開展對(duì)局部個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行方法的通知?滬府發(fā)20223號(hào)的有關(guān)規(guī)定和?重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)展對(duì)局部

5、個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行方法?。上海市的個(gè)人房產(chǎn)稅征收暫行方法中對(duì)于稅額給出了這樣一個(gè)公式。年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購(gòu)住房應(yīng)征稅的面積新購(gòu)住房單價(jià)70%稅率上海市適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2倍含2倍的，稅率暫減為0.4%。重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積建筑面積交易單價(jià)稅率。而根據(jù)?重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)展對(duì)局部個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行方法?第六章第八條，獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)到達(dá)上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍含至4倍的，稅率為

6、1%；4倍含以上的稅率為1.2%。在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)第二套含以上的普通住房，稅率為0.5%。分析上海市和重慶市人民政府公布以及施行的關(guān)于進(jìn)展對(duì)局部個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行方法，不難發(fā)現(xiàn)，同樣作為房產(chǎn)稅的試點(diǎn)城市，上海規(guī)定寬征收范圍，而重慶實(shí)行高稅率，同時(shí)，兩城市都本著有財(cái)產(chǎn)者納稅，無財(cái)產(chǎn)者不納稅，財(cái)產(chǎn)多著多納稅，財(cái)產(chǎn)少者少納稅原那么，征收房產(chǎn)稅在一定程度上具有社會(huì)財(cái)富進(jìn)展二次分配的功能，有助于防止社會(huì)財(cái)富分配不均。三、上海、重慶市房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的意義由美國(guó)的次貸危機(jī)而引發(fā)的金融危機(jī)席卷了全球，我國(guó)也受到了很大的影響，為了盡快擺脫其對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)政府采取

7、了多方手段，其中就包括2022年我國(guó)為遏制金融海嘯的蔓延所采取的適度寬松的貨幣政策，而這卻直接催生了房產(chǎn)的異?；鸨?，房地產(chǎn)泡沫應(yīng)運(yùn)而生。由于房地產(chǎn)泡沫誘導(dǎo)人們把超量資本投入到不能再產(chǎn)出消費(fèi)品的房子上，這就限制了對(duì)其他消費(fèi)領(lǐng)域的資本投資，這對(duì)一個(gè)國(guó)家乃至全球經(jīng)濟(jì)是宏大的潛在威脅。因此，為了防止資本過多地向房地產(chǎn)市場(chǎng)流動(dòng)，對(duì)房地產(chǎn)征稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體中控制房?jī)r(jià)、確保經(jīng)濟(jì)安康開展的可行的手段之一。特別是我國(guó)如今正處于社會(huì)主義建立的初級(jí)階段，此次房產(chǎn)稅的改革對(duì)于發(fā)揮房產(chǎn)稅的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)資源有效利用具有重要作用，同時(shí)也必將抑制投機(jī)型房產(chǎn)投資行為的沖動(dòng)，從而起到凈化市場(chǎng)秩序、預(yù)防泡沫的作用2

8、。政府啟動(dòng)房產(chǎn)稅有四個(gè)方面的目的，首先，健全中國(guó)的財(cái)稅體系，正常的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，財(cái)稅體制應(yīng)該有消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅，也該有財(cái)產(chǎn)環(huán)節(jié)持有稅，長(zhǎng)遠(yuǎn)來說兩種稅制并存是合理的體系，因此房屋產(chǎn)權(quán)作為個(gè)人持有的財(cái)產(chǎn)，對(duì)其持有者征收房產(chǎn)稅有利于我國(guó)長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅制健全；其次，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)構(gòu)造調(diào)整調(diào)控是有積極意義的；再有，有調(diào)節(jié)收入分配作用；最后，可以適當(dāng)?shù)馗淖兩鐣?huì)的住房消費(fèi)習(xí)慣，調(diào)節(jié)人的持有房屋的心理3。上海市商品房銷售面積235.66萬平方米，比去年同期下降26.7%，其中商品住宅194.72萬平方米，下降31.3%。本市1月28日起開征房產(chǎn)稅，以人均面積為主要征稅標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高檔物業(yè)銷售影響明顯，別墅銷售11.2

9、2萬平方米，下降53.7%4?？梢姡唐趦?nèi)，房產(chǎn)稅的征收還是有所成效的。四、國(guó)外房產(chǎn)稅的施行經(jīng)歷及其借鑒我國(guó)在進(jìn)展房產(chǎn)稅改革時(shí)，既要從我國(guó)實(shí)際國(guó)情出發(fā)也要充分借鑒國(guó)際社會(huì)關(guān)于房產(chǎn)稅改革的經(jīng)歷。分析20世紀(jì)70年代到80年代中期進(jìn)展稅制改革的幾個(gè)國(guó)家英國(guó)、美國(guó)、新西蘭、澳大利亞、加拿大、愛爾蘭其首要目的是實(shí)現(xiàn)稅收中性以促進(jìn)資源的有效配置。并且，當(dāng)時(shí)的新西蘭的該改革，主要成就之一是以單一稅率寬稅基的增值稅取代了多稅率窄稅基的批發(fā)環(huán)節(jié)稅5。美國(guó)2022年房產(chǎn)稅收入總額為3769.5億美元，占地方財(cái)政收入和稅收收入的比重分別是44.9%和71.%，且長(zhǎng)期保持該程度。美國(guó)的房產(chǎn)稅在地方行政區(qū)范圍內(nèi)征收、

10、使用和分配，是地方政府單位向居民及其物業(yè)提供效勞的主要資金來源6。對(duì)此，我國(guó)不妨借鑒一下國(guó)際上房產(chǎn)稅改革的經(jīng)歷：1、房產(chǎn)稅征收要與房產(chǎn)稅稅收制度改革統(tǒng)籌進(jìn)展；2、從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展的角度出發(fā)，保持房產(chǎn)稅的公平性；3、進(jìn)步稅收效率，降低稅收本錢；4、加速推動(dòng)全國(guó)性房產(chǎn)稅改革，統(tǒng)一方案降低本錢7。五、總結(jié)通過回憶我國(guó)房產(chǎn)稅改革的開展歷程，以及對(duì)上海和重慶的改革試點(diǎn)方法及其將來影響的系統(tǒng)分析，我國(guó)此次房產(chǎn)稅改革對(duì)于國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)健開展具有積極影響力。此外，在理解國(guó)外房產(chǎn)稅改革的一系列經(jīng)歷的根底上，提出進(jìn)一步完善我國(guó)房產(chǎn)稅改革的建議。綜上所述，此次房產(chǎn)稅改革，政府統(tǒng)籌兼顧稅制改革與稅收制度的平衡開展，充分發(fā)揮房產(chǎn)稅在房地產(chǎn)市場(chǎng)的導(dǎo)向作用，以實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)房?jī)r(jià)，凈化市場(chǎng)秩序的目的。進(jìn)而健全中國(guó)的財(cái)稅體系，實(shí)現(xiàn)整個(gè)房地產(chǎn)構(gòu)造的系統(tǒng)性調(diào)整調(diào)控，并促進(jìn)調(diào)節(jié)收入分配，適當(dāng)?shù)馗淖兩鐣?huì)的住房消費(fèi)習(xí)慣。參考文獻(xiàn)17劉洪玉.房產(chǎn)稅改革的國(guó)際經(jīng)歷與啟示J.改革,2022(2)總第204期:84-88.2劉玉峰,張亮,劉丹.重慶建筑大學(xué)學(xué)報(bào)A.我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)泡沫的形成機(jī)理與區(qū)域性特征,26(4).5edriSandfrd(錫德里克桑