內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范文件

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范文件目錄TOC o h z HYPERLINK l _Toc96324633 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范基本本規(guī)范(試行) PAGEREF _Toc96324633 h 2 HYPERLINK l _Toc96324634 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范貨幣幣資金(試行) PAGEREF _Toc96324634 h 5 HYPERLINK l _Toc96324635 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范工程程項(xiàng)目（試行行） PAGEREF _Toc96324635 h 8 HYPERLINK l _Toc96324636 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范擔(dān)保（征征求意見(jiàn)稿） PAGEREF _Toc96324636 h 1

2、1 HYPERLINK l _Toc96324637 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范銷(xiāo)售與收收款（試行） PAGEREF _Toc96324637 h 14 HYPERLINK l _Toc96324638 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范采購(gòu)與付付款（試行） PAGEREF _Toc96324638 h 18 HYPERLINK l _Toc96324639 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范對(duì)外投資資 (試行) PAGEREF _Toc96324639 h 21 HYPERLINK l _Toc96324640 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范固定資產(chǎn)產(chǎn)(征求意見(jiàn)稿稿) PAGEREF _Toc96324640 h 24 HYPERLINK l

3、 _Toc96324641 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范存貨(征求意見(jiàn)稿稿) PAGEREF _Toc96324641 h 28 HYPERLINK l _Toc96324642 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范成本費(fèi)用用(征求意見(jiàn)稿稿) PAGEREF _Toc96324642 h 35內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范基本本規(guī)范(試行行)總則第一條為為了促進(jìn)各單單位內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制建設(shè)，加加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)護(hù)社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序序，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法(以下簡(jiǎn)稱會(huì)會(huì)計(jì)法)等等法律法規(guī)，制制定本規(guī)范。第二條本本規(guī)范所稱內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制是指單位為為了提高會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)量，保保護(hù)資產(chǎn)的安安全、完整，確確保有關(guān)法律律法規(guī)和規(guī)

4、章章制度的貫徹徹執(zhí)行等而制制定和實(shí)施的的一系列控制制方法、措施施和程序。第三條本本規(guī)范適用于于國(guó)家機(jī)關(guān)、社社會(huì)團(tuán)體、公公司、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其他經(jīng)濟(jì)組織織(以下統(tǒng)稱稱單位)。第四條國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部部門(mén)可以根據(jù)據(jù)國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)和本本規(guī)范，制定定本部門(mén)或本本系統(tǒng)的內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和本規(guī)范，結(jié)結(jié)合部門(mén)或系系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)定定，建立適合合本單位業(yè)務(wù)務(wù)特點(diǎn)和管理理要求的內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制制度，并組織織實(shí)施。第五條單單位負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)本單位內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制的的建立健全及及有效實(shí)施負(fù)負(fù)責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的的目標(biāo)和原則則第六條內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以以下基本目標(biāo)標(biāo)

5、：(一)規(guī)范范單位會(huì)計(jì)行行為，保證會(huì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)實(shí)、完整。(二)堵塞塞漏洞、消除除隱患，防止止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤誤及舞弊行為為，保護(hù)單位位資產(chǎn)的安全全、完整。(三)確保保國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)和單單位內(nèi)部規(guī)章章制度的貫徹徹執(zhí)行。第七條內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制應(yīng)當(dāng)遵循以以下基本原則則：(一)內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家家有關(guān)法律法法規(guī)和本規(guī)范范，以及單位位的實(shí)際情況況。(二)內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)約束單位位內(nèi)部涉及會(huì)會(huì)計(jì)工作的所所有人員，任任何個(gè)人都不不得擁有超越越內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的權(quán)力。(三)內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)涵蓋單位位內(nèi)部涉及會(huì)會(huì)計(jì)工作的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)及相關(guān)崗位位，并應(yīng)針對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)過(guò)程中的關(guān)鍵鍵

6、控制點(diǎn)，落落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)執(zhí)行、監(jiān)督、反反饋等各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)。(四)內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)保證單位位內(nèi)部涉及會(huì)會(huì)計(jì)工作的機(jī)機(jī)構(gòu)、崗位的的合理設(shè)置及及其職責(zé)權(quán)限限的合理劃分分，堅(jiān)持不相相容職務(wù)相互互分離，確保保不同機(jī)構(gòu)和和崗位之間權(quán)權(quán)責(zé)分明、相相互制約、相相互監(jiān)督。(五)內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循成本本效益原則，以以合理的控制制成本達(dá)到最最佳的控制效效果。(六)內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)隨著外部環(huán)環(huán)境的變化、單單位業(yè)務(wù)職能能的調(diào)整和管管理要求的提提高，不斷修修訂和完善。第三章內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)內(nèi)容第八條內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)內(nèi)容主要包括括：貨幣資金金、實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)、對(duì)外投資資、工程項(xiàng)目目、采購(gòu)與付付款、籌資、銷(xiāo)銷(xiāo)售與收

7、款、成成本費(fèi)用、擔(dān)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控控制。第九條單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨貨幣資金收支支和保管業(yè)務(wù)務(wù)建立嚴(yán)格的的授權(quán)批準(zhǔn)制制度，辦理貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)的不相容崗崗位應(yīng)當(dāng)分離離，相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)相互制約，確確保貨幣資金金的安全。第十條單單位應(yīng)當(dāng)建立立實(shí)物資產(chǎn)管管理的崗位責(zé)責(zé)任制度，對(duì)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)盤(pán)點(diǎn)、保管及及處置等關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控控制，防止各各種實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)被盜、毀損損和流失。第十一條單位應(yīng)當(dāng)建建立規(guī)范的對(duì)對(duì)外投資決策策機(jī)制和程序序，通過(guò)實(shí)行行重大投資決決策集體審議議聯(lián)簽等責(zé)任任制度，加強(qiáng)強(qiáng)投資項(xiàng)目立立項(xiàng)、評(píng)估、決決策、實(shí)施、投投資處置等環(huán)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控控制，嚴(yán)格控控制投資

8、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。第十二條單位應(yīng)當(dāng)建建立規(guī)范的工工程項(xiàng)目決策策程序，明確確相關(guān)機(jī)構(gòu)和和人員的職責(zé)責(zé)權(quán)限，建立立工程項(xiàng)目投投資決策的責(zé)責(zé)任制度，加加強(qiáng)工程項(xiàng)目目的預(yù)算、招招投標(biāo)、質(zhì)量量管理等環(huán)節(jié)節(jié)的會(huì)計(jì)控制制，防范決策策失誤及工程程發(fā)包、承包包、施工、驗(yàn)驗(yàn)收等過(guò)程中中的舞弊行為為。第十三條單位應(yīng)當(dāng)合合理設(shè)置采購(gòu)購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗崗位，建立和和完善采購(gòu)與與付款的會(huì)計(jì)計(jì)控制程序，加加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審審批、合同訂訂立、采購(gòu)、驗(yàn)驗(yàn)收、付款等等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)計(jì)控制，堵塞塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的的漏洞，減少少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。第十四條單位應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)籌資活活動(dòng)的會(huì)計(jì)控控制，合理確確定籌資規(guī)模模和籌資結(jié)構(gòu)構(gòu)、選擇籌資資方式，降低低資金成本，防

9、防范和控制財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確確?；I措資金金的合理、有有效使用。第十五條單位應(yīng)當(dāng)在在制定商品或或勞務(wù)等的定定價(jià)原則、信信用標(biāo)準(zhǔn)和條條件、收款方方式等銷(xiāo)售政政策時(shí)，充分分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和人員的的作用，加強(qiáng)強(qiáng)合同訂立、商商品發(fā)出和賬賬款回收的會(huì)會(huì)計(jì)控制，避避免或減少壞壞賬損失。第十六條單位應(yīng)當(dāng)建建立成本費(fèi)用用控制系統(tǒng)，做做好成本費(fèi)用用管理的各項(xiàng)項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制制定成本費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)，分解解成本費(fèi)用指指標(biāo)，控制成成本費(fèi)用差異異，考核成本本費(fèi)用指標(biāo)的的完成情況，落落實(shí)獎(jiǎng)罰措施施，降低成本本費(fèi)用，提高高經(jīng)濟(jì)效益。第十七條單位應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控控制，嚴(yán)格控控制擔(dān)保行為為，建立擔(dān)保保決策程序和和責(zé)任制度，明

10、明確擔(dān)保原則則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和條件、擔(dān)擔(dān)保責(zé)任等相相關(guān)內(nèi)容，加加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合合同訂立的管管理，及時(shí)了了解和掌握被被擔(dān)保人的經(jīng)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀狀況，防范潛潛在風(fēng)險(xiǎn)，避避免或減少可可能發(fā)生的損損失。第四章內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的方方法第十八條內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制的的方法主要包包括：不相容容職務(wù)相互分分離控制、授授權(quán)批準(zhǔn)控制制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制、預(yù)算算控制、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保全控制、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)內(nèi)部報(bào)告控制制、電子信息息技術(shù)控制等等。第十九條不相容職務(wù)務(wù)相互分離控控制要求單位位按照不相容容職務(wù)相分離離的原則，合合理設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)及相關(guān)工作作崗位，明確確職責(zé)權(quán)限，形形成相互制衡衡機(jī)制。不相容職務(wù)務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)會(huì)計(jì)記

11、錄、財(cái)財(cái)產(chǎn)保管、稽稽核檢查等職職務(wù)。第二十條授權(quán)批準(zhǔn)控控制要求單位位明確規(guī)定涉涉及會(huì)計(jì)及相相關(guān)工作的授授權(quán)批準(zhǔn)的范范圍、權(quán)限、程程序、責(zé)任等等內(nèi)容，單位位內(nèi)部的各級(jí)級(jí)管理層必須須在授權(quán)范圍圍內(nèi)行使職權(quán)權(quán)和承擔(dān)責(zé)任任，經(jīng)辦人員員也必須在授授權(quán)范圍內(nèi)辦辦理業(yè)務(wù)。第二十一條條會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制要求單單位依據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)法和國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度，制制定適合本單單位的會(huì)計(jì)制制度，明確會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告的處理程序序，建立和完完善會(huì)計(jì)檔案案保管和會(huì)計(jì)計(jì)工作交接辦辦法，實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)人員崗位位責(zé)任制，充充分發(fā)揮會(huì)計(jì)計(jì)的監(jiān)督職能能。第二十二條條預(yù)算控制制要求單位加加強(qiáng)預(yù)算編制制、執(zhí)行、分分析、考核等等

12、環(huán)節(jié)的管理理，明確預(yù)算算項(xiàng)目，建立立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)規(guī)范預(yù)算的編編制、審定、下下達(dá)和執(zhí)行程程序，及時(shí)分分析和控制預(yù)預(yù)算差異，采采取改進(jìn)措施施，確保預(yù)算算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金金實(shí)行責(zé)任人人限額審批，限限額以上資金金實(shí)行集體審審批。嚴(yán)格控控制無(wú)預(yù)算的的資金支出。第二十三條條財(cái)產(chǎn)保全全控制要求單單位限制未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的人員員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直直接接觸，采采取定期盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄錄、賬實(shí)核對(duì)對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)等措施，確確保各種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整。第二十四條條風(fēng)險(xiǎn)控制制要求單位樹(shù)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí)，針對(duì)各個(gè)個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)點(diǎn)，建立有效效的風(fēng)險(xiǎn)管理理系統(tǒng)，通過(guò)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措措施，對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)

13、風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全全面防范和控控制。第二十五條條內(nèi)部報(bào)告告控制要求單單位建立和完完善內(nèi)部報(bào)告告制度，全面面反映經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)情況，及及時(shí)提供業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)中的重重要信息，增增強(qiáng)內(nèi)部管理理的時(shí)效性和和針對(duì)性。第二十六條條電子信息息技術(shù)控制要要求運(yùn)用電子子信息技術(shù)手手段建立內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制系系統(tǒng)，減少和和消除人為操操縱因素，確確保內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的有效效實(shí)施；同時(shí)時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子子信息系統(tǒng)開(kāi)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)數(shù)據(jù)輸入與輸輸出、文件儲(chǔ)儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全等方方面的控制。第五章內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的檢檢查第二十七條單單位應(yīng)當(dāng)重視視內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的監(jiān)督檢檢查工作，由由專門(mén)機(jī)構(gòu)或或者指定專門(mén)門(mén)人員具體負(fù)負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)

14、計(jì)計(jì)控制執(zhí)行情情況的監(jiān)督檢檢查，確保內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制的貫徹實(shí)施施。內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制檢查的的主要職責(zé)是是：(一)對(duì)內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制的執(zhí)行情況況進(jìn)行檢查和和評(píng)價(jià)。(二)寫(xiě)出出檢查報(bào)告，對(duì)對(duì)涉及會(huì)計(jì)工工作的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗崗位在內(nèi)部控控制上存在的的缺陷提出改改進(jìn)建議。(三)對(duì)執(zhí)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制成效顯顯著的內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)和人員提提出表彰建議議，對(duì)違反內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員提出出處理意見(jiàn)。第二十八條條單位可以以聘請(qǐng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)或相關(guān)專專業(yè)人員對(duì)本本單位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的建建立健全及有有效實(shí)施進(jìn)行行評(píng)價(jià)，接受受委托的中介介機(jī)構(gòu)或相關(guān)關(guān)專業(yè)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單單位內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制中的重重大缺陷

15、提出出書(shū)面報(bào)告。第二十九條條國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政部門(mén)和縣縣級(jí)以上地方方各級(jí)人民政政府財(cái)政部門(mén)門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)法和本本規(guī)范，對(duì)本本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)各單位內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制的的建立和執(zhí)行行情況進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督檢查。第六章附則第三十條本規(guī)規(guī)范由財(cái)政部部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本本規(guī)范自發(fā)布布之日起施行行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范貨幣幣資金(試行行)第一章總總則第一條為了加加強(qiáng)對(duì)單位貨貨幣資金的內(nèi)內(nèi)部控制和管管理，保證貨貨幣資金的安安全，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法和和內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范范等法律法法規(guī)，制定本本規(guī)范。第二條本本規(guī)范所稱貨貨幣資金是指指單位所擁有有的現(xiàn)金、銀銀行存款和其其他貨幣資金金。第三條本本規(guī)范適用于于國(guó)家

16、機(jī)關(guān)、社社會(huì)團(tuán)體、公公司、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其他經(jīng)濟(jì)組織織(以下統(tǒng)稱稱單位)。第四條國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部部門(mén)可以根據(jù)據(jù)國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)和本本規(guī)范，制定定本部門(mén)或本本系統(tǒng)的貨幣幣資金內(nèi)部控控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和本規(guī)范，結(jié)結(jié)合部門(mén)或系系統(tǒng)的貨幣資資金內(nèi)部控制制規(guī)定，建立立適合本單位位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和和管理要求的的貨幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制度度，并組織實(shí)實(shí)施。第五條單單位負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)本單位貨幣幣資金內(nèi)部控控制的建立健健全和有效實(shí)實(shí)施以及貨幣幣資金的安全全完整負(fù)責(zé)。第二章崗位分分工及授權(quán)批批準(zhǔn)第六條單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立貨幣幣資金業(yè)務(wù)的的崗位責(zé)任制制，明確相關(guān)關(guān)部門(mén)和崗位位的職責(zé)權(quán)限限，確保辦理理貨

17、幣資金業(yè)業(yè)務(wù)的不相容容崗位相互分分離、制約和和監(jiān)督。出納人員不不得兼任稽核核、會(huì)計(jì)檔案案保管和收入入、支出、費(fèi)費(fèi)用、債權(quán)債債務(wù)賬目的登登記工作。單位不得由由一人辦理貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)的全過(guò)程。第七條單單位辦理貨幣幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)配備合格格的人員，并并根據(jù)單位具具體情況進(jìn)行行崗位輪換。辦理貨幣資資金業(yè)務(wù)的人人員應(yīng)當(dāng)具備備良好的職業(yè)業(yè)道德，忠于于職守，廉潔潔奉公，遵紀(jì)紀(jì)守法，客觀觀公正，不斷斷提高會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職職業(yè)道德水平平。第八條單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)建立嚴(yán)格的的授權(quán)批準(zhǔn)制制度，明確審審批人對(duì)貨幣幣資金業(yè)務(wù)的的授權(quán)批準(zhǔn)方方式、權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施，規(guī)定經(jīng)經(jīng)辦人辦理貨貨幣

18、資金業(yè)務(wù)務(wù)的職責(zé)范圍圍和工作要求求。第九條審審批人應(yīng)當(dāng)根根據(jù)貨幣資金金授權(quán)批準(zhǔn)制制度的規(guī)定，在在授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)進(jìn)行審批，不不得超越審批批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)。對(duì)于審批批人超越授權(quán)權(quán)范圍審批的的貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人人員有權(quán)拒絕絕辦理，并及及時(shí)向?qū)徟巳说纳霞?jí)授權(quán)權(quán)部門(mén)報(bào)告。第十條單單位應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的程序序辦理貨幣資資金支付業(yè)務(wù)務(wù)。(一)支付付申請(qǐng)。單位位有關(guān)部門(mén)或或個(gè)人用款時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前前向?qū)徟颂崽峤回泿刨Y金金支付申請(qǐng)，注注明款項(xiàng)的用用途、金額、預(yù)預(yù)算、支付方方式等內(nèi)容，并并附有效經(jīng)濟(jì)濟(jì)合同或相關(guān)關(guān)證明。(二)支付付審批。審批批人根據(jù)

19、其職職責(zé)、權(quán)限和和相應(yīng)程序?qū)?duì)支付申請(qǐng)進(jìn)進(jìn)行審批。對(duì)對(duì)不符合規(guī)定定的貨幣資金金支付申請(qǐng)，審審批人應(yīng)當(dāng)拒拒絕批準(zhǔn)。(三)支付付復(fù)核。復(fù)核核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批批準(zhǔn)后的貨幣幣資金支付申申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核核，復(fù)核貨幣幣資金支付申申請(qǐng)的批準(zhǔn)范范圍、權(quán)限、程程序是否正確確，手續(xù)及相相關(guān)單證是否否齊備，金額額計(jì)算是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，支付方方式、支付單單位是否妥當(dāng)當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)無(wú)誤后，交由由出納人員辦辦理支付手續(xù)續(xù)。(四)辦理理支付。出納納人員應(yīng)當(dāng)根根據(jù)復(fù)核無(wú)誤誤的支付申請(qǐng)請(qǐng)，按規(guī)定辦辦理貨幣資金金支付手續(xù)，及及時(shí)登記現(xiàn)金金和銀行存款款日記賬。第十一條單位對(duì)于重重要貨幣資金金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體體決策和審批批，并建立責(zé)責(zé)任追究制

20、度度，防范貪污污、侵占、挪挪用貨幣資金金等行為。第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授授權(quán)的機(jī)構(gòu)或或人員辦理貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)或直接接觸觸貨幣資金。第三章現(xiàn)金和和銀行存款的的管理第十三條單位位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)現(xiàn)金庫(kù)存限額額的管理，超超過(guò)庫(kù)存限額額的現(xiàn)金應(yīng)及及時(shí)存入銀行行。第十四條單位必須根根據(jù)現(xiàn)金管管理暫行條例例的規(guī)定，結(jié)結(jié)合本單位的的實(shí)際情況，確確定本單位現(xiàn)現(xiàn)金的開(kāi)支范范圍。不屬于于現(xiàn)金開(kāi)支范范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算。第十五條單位現(xiàn)金收收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)存入銀行，不不得用于直接接支付單位自自身的支出。因因特殊情況需需坐支現(xiàn)金的的，應(yīng)事先報(bào)報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行行審查批準(zhǔn)。單位借出款款項(xiàng)必須執(zhí)行行嚴(yán)格的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)程序，

21、嚴(yán)嚴(yán)禁擅自挪用用、借出貨幣幣資金。第十六條單位取得的的貨幣資金收收入必須及時(shí)時(shí)入賬，不得得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外外設(shè)賬，嚴(yán)禁禁收款不入賬賬。第十七條單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照支支付結(jié)算辦法法等國(guó)家有有關(guān)規(guī)定，加加強(qiáng)銀行賬戶戶的管理，嚴(yán)嚴(yán)格按照規(guī)定定開(kāi)立賬戶，辦辦理存款、取取款和結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)定定期檢查、清清理銀行賬戶戶的開(kāi)立及使使用情況，發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及及時(shí)處理。單位應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)結(jié)算憑證的填填制、傳遞及及保管等環(huán)節(jié)節(jié)的管理與控控制。第十八條單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵守銀行行結(jié)算紀(jì)律，不不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有有資金保證的的票據(jù)或遠(yuǎn)期期支票，套取取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)沒(méi)有真實(shí)交易易和債權(quán)債務(wù)務(wù)的票據(jù)，套套

22、取銀行和他他人資金；不不準(zhǔn)無(wú)理拒絕絕付款，任意意占用他人資資金；不準(zhǔn)違違反規(guī)定開(kāi)立立和使用銀行行賬戶。第十九條單位應(yīng)當(dāng)指指定專人定期期核對(duì)銀行賬賬戶，每月至至少核對(duì)一次次，編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，使銀銀行存款賬面面余額與銀行行對(duì)賬單調(diào)節(jié)節(jié)相符。如調(diào)調(diào)節(jié)不符，應(yīng)應(yīng)查明原因，及及時(shí)處理。第二十條單位應(yīng)當(dāng)定定期和不定期期地進(jìn)行現(xiàn)金金盤(pán)點(diǎn)，確保?，F(xiàn)金賬面余余額與實(shí)際庫(kù)庫(kù)存相符。發(fā)發(fā)現(xiàn)不符，及及時(shí)查明原因因，做出處理理。第四章票據(jù)及及有關(guān)印章的的管理第二十一條單單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)與貨幣資金金相關(guān)的票據(jù)據(jù)的管理，明明確各種票據(jù)據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保保管、領(lǐng)用、背背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的的職責(zé)權(quán)限和和程序，并專專設(shè)登

23、記簿進(jìn)進(jìn)行記錄，防防止空白票據(jù)據(jù)的遺失和被被盜用。第二十二條條單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)預(yù)留印鑒的管管理。財(cái)務(wù)專專用章應(yīng)由專專人保管，個(gè)個(gè)人名章必須須由本人或其其授權(quán)人員保保管。嚴(yán)禁一一人保管支付付款項(xiàng)所需的的全部印章。按規(guī)定需要要有關(guān)負(fù)責(zé)人人簽字或蓋章章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，必須嚴(yán)格格履行簽字或或蓋章手續(xù)。第五章監(jiān)督檢檢查第二十三條單單位應(yīng)當(dāng)建立立對(duì)貨幣資金金業(yè)務(wù)的監(jiān)督督檢查制度，明明確監(jiān)督檢查查機(jī)構(gòu)或人員員的職責(zé)權(quán)限限，定期和不不定期地進(jìn)行行檢查。第二十四條條貨幣資金金監(jiān)督檢查的的內(nèi)容主要包包括：(一)貨幣幣資金業(yè)務(wù)相相關(guān)崗位及人人員的設(shè)置情情況。重點(diǎn)檢檢查是否存在在貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)不相容職職務(wù)混崗的現(xiàn)現(xiàn)

24、象。(二)貨幣幣資金授權(quán)批批準(zhǔn)制度的執(zhí)執(zhí)行情況。重重點(diǎn)檢查貨幣幣資金支出的的授權(quán)批準(zhǔn)手手續(xù)是否健全全，是否存在在越權(quán)審批行行為。(三)支付付款項(xiàng)印章的的保管情況。重重點(diǎn)檢查是否否存在辦理付付款業(yè)務(wù)所需需的全部印章章交由一人保保管的現(xiàn)象。(四)票據(jù)據(jù)的保管情況況。重點(diǎn)檢查查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)、領(lǐng)用、保保管手續(xù)是否否健全，票據(jù)據(jù)保管是否存存在漏洞。第二十五條條對(duì)監(jiān)督檢檢查過(guò)程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的貨幣資資金內(nèi)部控制制中的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)采取措施施，加以糾正正和完善。第六章附則則第二十六條本本規(guī)范由財(cái)政政部負(fù)責(zé)解釋釋。第二十七條條本規(guī)范自自發(fā)布之日起起施行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范工程程項(xiàng)目（試行行）第一章總總則第一

25、條為了加加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)項(xiàng)目的內(nèi)部控控制，防范工工程項(xiàng)目管理理中的差錯(cuò)與與舞弊，提高高資金使用效效益，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法和和內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范范（試行）等等法律法規(guī)，制制定本規(guī)范。第二條本本規(guī)范適用于于國(guó)家機(jī)關(guān)、社社會(huì)團(tuán)體、公公司、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其他經(jīng)濟(jì)組織織（以下統(tǒng)稱稱單位）。國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)對(duì)工工程項(xiàng)目另有有規(guī)定的，從從其規(guī)定。第三條國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部部門(mén)可以根據(jù)據(jù)國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)和本本規(guī)范，制定定本部門(mén)或本本系統(tǒng)的工程程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和本規(guī)范，結(jié)結(jié)合部門(mén)或系系統(tǒng)的工程項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制規(guī)定，建立立適合本單位位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和和管理要求

26、的的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)部控制制度度，并組織實(shí)實(shí)施。第四條單單位負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)本單位工程程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控控制的建立健健全和有效實(shí)實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章崗位分分工與授權(quán)批批準(zhǔn)第五條單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立工程程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的的崗位責(zé)任制制，明確相關(guān)關(guān)部門(mén)和崗位位的職責(zé)、權(quán)權(quán)限，確保辦辦理工程項(xiàng)目目業(yè)務(wù)的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)業(yè)務(wù)不相容崗崗位一般包括括：（一）項(xiàng)目目建議、可行行性研究與項(xiàng)項(xiàng)目決策；（二）概預(yù)預(yù)算編制與審審核；（三）項(xiàng)目目實(shí)施與價(jià)款款支付；（四）竣工工決算與竣工工審計(jì)。第六條單單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)工程項(xiàng)目的的特點(diǎn)，配備備合格的人員員辦理工程項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦辦理工程項(xiàng)目目業(yè)務(wù)的人員員應(yīng)當(dāng)具備良良好的業(yè)務(wù)

27、素素質(zhì)和職業(yè)道道德。單位應(yīng)當(dāng)配配備專門(mén)的會(huì)會(huì)計(jì)人員辦理理工程項(xiàng)目會(huì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)務(wù)，辦理工程程項(xiàng)目會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家家法律法規(guī)及及工程項(xiàng)目管管理方面的專專業(yè)知識(shí)。第七條單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工工程項(xiàng)目相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)嚴(yán)格的授權(quán)批批準(zhǔn)制度，明明確審批人的的授權(quán)批準(zhǔn)方方式、權(quán)限、程程序、責(zé)任及及相關(guān)控制措措施，規(guī)定經(jīng)經(jīng)辦人的職責(zé)責(zé)范圍和工作作要求。第八條審審批人應(yīng)當(dāng)根根據(jù)工程項(xiàng)目目相關(guān)業(yè)務(wù)授授權(quán)批準(zhǔn)制度度的規(guī)定，在在授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)進(jìn)行審批，不不得超越審批批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)務(wù)。對(duì)于審批批人超越授權(quán)權(quán)范圍審批的的工程項(xiàng)目業(yè)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人人有權(quán)拒絕

28、辦辦理，并及時(shí)時(shí)向?qū)徟说牡纳霞?jí)授權(quán)部部門(mén)報(bào)告。第九條嚴(yán)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)權(quán)的機(jī)構(gòu)或人人員辦理工程程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。第十條單單位應(yīng)當(dāng)制定定工程項(xiàng)目業(yè)業(yè)務(wù)流程，明明確項(xiàng)目決策策、概預(yù)算編編制、價(jià)款支支付、竣工決決算等環(huán)節(jié)的的控制要求，并并設(shè)置相應(yīng)的的記錄或憑證證，如實(shí)記載載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)務(wù)的開(kāi)展情況況，確保工程程項(xiàng)目全過(guò)程程得到有效控控制。第三章項(xiàng)目決決策控制第十一條單位位應(yīng)當(dāng)建立工工程項(xiàng)目決策策環(huán)節(jié)的控制制制度，對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目建議書(shū)和和可行性研究究報(bào)告的編制制、項(xiàng)目決策策程序等做出出明確規(guī)定，確確保項(xiàng)目決策策科學(xué)、合理理。第十二條單位應(yīng)當(dāng)組組織工程、技技術(shù)、財(cái)會(huì)等等部門(mén)的相關(guān)關(guān)專業(yè)人員對(duì)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)書(shū)和可行性研研究

29、報(bào)告的完完整性、客觀觀性進(jìn)行技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和和評(píng)審，出具具評(píng)審意見(jiàn)。第十三條單位應(yīng)當(dāng)建建立工程項(xiàng)目目的集體決策策制度，決策策過(guò)程應(yīng)有完完整的書(shū)面記記錄。嚴(yán)禁任何個(gè)個(gè)人單獨(dú)決策策工程項(xiàng)目或或者擅自改變變集體決策意意見(jiàn)。第十四條單位應(yīng)當(dāng)建建立工程項(xiàng)目目決策及實(shí)施施的責(zé)任制度度，明確相關(guān)關(guān)部門(mén)及人員員的責(zé)任，定定期或不定期期地進(jìn)行檢查查。第四章概預(yù)算算控制第十五條單位位應(yīng)當(dāng)建立工工程項(xiàng)目概預(yù)預(yù)算環(huán)節(jié)的控控制制度，對(duì)對(duì)概預(yù)算的編編制、審核等等做出明確規(guī)規(guī)定，確保概概預(yù)算編制科科學(xué)、合理。第十六條單位應(yīng)當(dāng)組組織工程、技技術(shù)、財(cái)會(huì)等等部門(mén)的相關(guān)關(guān)專業(yè)人員對(duì)對(duì)編制的概預(yù)預(yù)算進(jìn)行審核核，重點(diǎn)審查查編制依據(jù)、項(xiàng)

30、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工工程量的計(jì)算算、定額套用用等是否真實(shí)實(shí)、完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確。第五章價(jià)款支支付控制第十七條單位位應(yīng)當(dāng)建立工工程進(jìn)度價(jià)款款支付環(huán)節(jié)的的控制制度，對(duì)對(duì)價(jià)款支付的的條件、方式式以及會(huì)計(jì)核核算程序做出出明確規(guī)定，確確保價(jià)款支付付及時(shí)、正確確。第十八條單位辦理工工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范貨貨幣資金（試試行）的有有關(guān)規(guī)定。單位辦理工工程項(xiàng)目采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)符合內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范采購(gòu)購(gòu)與付款（試試行）的有有關(guān)規(guī)定。第十九條單位會(huì)計(jì)人人員應(yīng)對(duì)工程程合同約定的的價(jià)款支付方方式、有關(guān)部部門(mén)提交的價(jià)價(jià)款支付申請(qǐng)請(qǐng)及憑證、審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行行審查和復(fù)核核。復(fù)核無(wú)誤誤后，方可

31、辦辦理價(jià)款支付付手續(xù)。單位會(huì)計(jì)人人員在辦理價(jià)價(jià)款支付業(yè)務(wù)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)擬支付的價(jià)價(jià)款與合同約約定的價(jià)款支支付方式及金金額不符，或或與工程實(shí)際際完工情況不不符等異常情情況，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)報(bào)告。第二十條單位因工程程變更等原因因造成價(jià)款支支付方式及金金額發(fā)生變動(dòng)動(dòng)的，應(yīng)提供供完整的書(shū)面面文件和其他他相關(guān)資料。單單位會(huì)計(jì)人員員應(yīng)對(duì)工程變變更價(jià)款支付付業(yè)務(wù)進(jìn)行審審核。第二十一條條單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程程項(xiàng)目資金籌籌集與運(yùn)用、物物資采購(gòu)與使使用、財(cái)產(chǎn)清清理與變動(dòng)等等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)核算，真實(shí)實(shí)、完整地反反映工程項(xiàng)目目資金流入流流出情況及財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的增增減變動(dòng)情況況。第六章竣工決決算控制第二十二條單單位應(yīng)當(dāng)建立立竣工

32、決算環(huán)環(huán)節(jié)的控制制制度，對(duì)竣工工清理、竣工工決算、竣工工審計(jì)、竣工工驗(yàn)收等做出出明確規(guī)定，確確保竣工決算算真實(shí)、完整整、及時(shí)。第二十三條條單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立竣工清清理制度，明明確竣工清理理的范圍、內(nèi)內(nèi)容和方法，如如實(shí)填寫(xiě)并妥妥善保管竣工工清理清單。第二十四條條單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法法律法規(guī)的規(guī)規(guī)定及時(shí)編制制竣工決算。單位應(yīng)當(dāng)組組織有關(guān)部門(mén)門(mén)及人員對(duì)竣竣工決算進(jìn)行行審核，重點(diǎn)點(diǎn)審查決算依依據(jù)是否完備備，相關(guān)文件件資料是否齊齊全，竣工清清理是否完成成，決算編制制是否正確。第二十五條條單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立竣工決決算審計(jì)制度度，及時(shí)組織織竣工決算審審計(jì)。未實(shí)施竣工工決算審計(jì)的的工程項(xiàng)目，不不得辦理竣工工驗(yàn)收手續(xù)。

33、第二十六條條單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)組織工工程項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收，確保保工程質(zhì)量符符合設(shè)計(jì)要求求。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)進(jìn)行審核，重重點(diǎn)審查驗(yàn)收收人員、驗(yàn)收收范圍、驗(yàn)收收依據(jù)、驗(yàn)收收程序等是否否符合國(guó)家有有關(guān)規(guī)定。第二十七條條驗(yàn)收合格格的工程項(xiàng)目目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清清單，辦理資資產(chǎn)移交手續(xù)續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)對(duì)資產(chǎn)的管理理。第七章監(jiān)督檢檢查第二十八條單單位應(yīng)當(dāng)建立立對(duì)工程項(xiàng)目目?jī)?nèi)部控制的的監(jiān)督檢查制制度，明確監(jiān)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員的職職責(zé)權(quán)限，定定期或不定期期地進(jìn)行檢查查。第二十九條條工程項(xiàng)目目?jī)?nèi)部控制監(jiān)監(jiān)督檢查的內(nèi)內(nèi)容主要包括括：（一）工程程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相相關(guān)崗位及人人員的設(shè)置情情況。重點(diǎn)檢檢查是否存在在不相容職

34、務(wù)務(wù)混崗的現(xiàn)象象。（二）工程程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授授權(quán)批準(zhǔn)制度度的執(zhí)行情況況。重點(diǎn)檢查查重要業(yè)務(wù)的的授權(quán)批準(zhǔn)手手續(xù)是否健全全，是否存在在越權(quán)審批行行為。（三）工程程項(xiàng)目決策責(zé)責(zé)任制的建立立及執(zhí)行情況況。重點(diǎn)檢查查責(zé)任制度是是否健全，獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲措施是否否落實(shí)到位。（四）概預(yù)預(yù)算控制制度度的執(zhí)行情況況。重點(diǎn)檢查查概預(yù)算編制制的依據(jù)是否否真實(shí)，是否否按規(guī)定對(duì)概概預(yù)算進(jìn)行審審核。（五）各類類款項(xiàng)支付制制度的執(zhí)行情情況。重點(diǎn)檢檢查工程款、材材料設(shè)備款及及其他費(fèi)用的的支付是否符符合相關(guān)法規(guī)規(guī)、制度和合合同的要求。（六）竣工工決算制度的的執(zhí)行情況。重重點(diǎn)檢查是否否按規(guī)定辦理理竣工決算、實(shí)實(shí)施決算審計(jì)計(jì)。第三十條對(duì)監(jiān)督檢查

35、查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的工程項(xiàng)目目?jī)?nèi)部控制中中的問(wèn)題和薄薄弱環(huán)節(jié)，單單位應(yīng)當(dāng)采取取措施，及時(shí)時(shí)加以糾正和和完善。第八章附則第三十一條本本規(guī)范由財(cái)政政部負(fù)責(zé)解釋釋。第三十二條條本規(guī)范自自發(fā)布之日起起施行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范擔(dān)保（征征求意見(jiàn)稿）第一章 總 則第一條、為為了加強(qiáng)對(duì)單單位擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控制制，防范擔(dān)保保風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)法、中中華人民共和和國(guó)擔(dān)保法和和內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范范（試行）等等法律法規(guī)，制制定本規(guī)范。第二條、本本規(guī)范適用于于國(guó)家機(jī)關(guān)、社社會(huì)團(tuán)體、公公司、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其他經(jīng)濟(jì)組織織（以下統(tǒng)稱稱單位）。第三條、國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部部門(mén)可以根據(jù)據(jù)國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)和

36、本本規(guī)范，制定定本部門(mén)或本本系統(tǒng)的擔(dān)保保業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國(guó)家有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和本規(guī)范，結(jié)結(jié)合部門(mén)或系系統(tǒng)有關(guān)擔(dān)保保內(nèi)部控制的的規(guī)定，建立立適合本單位位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和和管理要求的的擔(dān)保內(nèi)部控控制制度，并并組織實(shí)施。第四條、單單位負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)本單位擔(dān)保保業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制的建立健健全及有效實(shí)實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 單位分工與與授權(quán)批準(zhǔn)第五條、單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的崗位位責(zé)任制，明明確相關(guān)部門(mén)門(mén)和崗位的職職責(zé)、權(quán)限，確確保辦理?yè)?dān)保保業(yè)務(wù)的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督。擔(dān)保業(yè)務(wù)不不相容崗位至至少包括：（一）擔(dān)保保業(yè)務(wù)的評(píng)估估與審批；（二）擔(dān)保保業(yè)務(wù)的審批批、執(zhí)行與監(jiān)監(jiān)督；（三）

37、相關(guān)關(guān)財(cái)產(chǎn)的保管管與擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)記錄。單位不得由由同一部門(mén)或或個(gè)人辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的全全過(guò)程。第六條、單單位應(yīng)當(dāng)配備備合格的人員員辦理?yè)?dān)保業(yè)業(yè)務(wù)。 辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人人員應(yīng)當(dāng)具備備良好的職業(yè)業(yè)道德和業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)，熟悉悉國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)及專專業(yè)知識(shí)。第七條、單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度，明明確審批人對(duì)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的的授權(quán)批準(zhǔn)方方式、權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施，規(guī)定經(jīng)經(jīng)辦人辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的職職責(zé)范圍和工工作要求。第八條、審審批人應(yīng)當(dāng)根根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制制度的規(guī)定，在在授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)進(jìn)行審批，不不得超越權(quán)限限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見(jiàn)辦理?yè)?dān)

38、擔(dān)保業(yè)務(wù)。 對(duì)于審審批人超越權(quán)權(quán)限審批的擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)經(jīng)辦人員有權(quán)權(quán)拒絕辦理。嚴(yán)禁未經(jīng)授授權(quán)的機(jī)構(gòu)或或人員辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)。第九條、單單位應(yīng)當(dāng)制定定擔(dān)保政策，明明確擔(dān)保的對(duì)對(duì)象、范圍和和禁止擔(dān)保的的事項(xiàng)。第十條、單單位應(yīng)當(dāng)制定定科學(xué)規(guī)范的的擔(dān)保業(yè)務(wù)操操作程序。審批人和經(jīng)辦人人應(yīng)嚴(yán)格按照照規(guī)定程序辦辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)務(wù)。第三章 擔(dān)保保評(píng)估與審批批控制第十一條、單位位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)評(píng)估制度度，采用適當(dāng)當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法法，對(duì)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估估，確保擔(dān)保保業(yè)務(wù)符合擔(dān)擔(dān)保政策。第十二條、單位位對(duì)外單位的的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)關(guān)人員對(duì)申請(qǐng)請(qǐng)擔(dān)保單位主主體的資格，申申請(qǐng)擔(dān)保項(xiàng)目目的合法性，申申請(qǐng)擔(dān)保單

39、位位的資產(chǎn)質(zhì)量量、財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)情況況、行業(yè)前景景和信用狀況況申請(qǐng)擔(dān)保單單位反擔(dān)保和和第三方擔(dān)保保的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利歸歸屬等進(jìn)行全全面評(píng)估，形形成評(píng)估報(bào)告告。單位對(duì)自身的擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)，申申請(qǐng)與評(píng)估應(yīng)應(yīng)當(dāng)分離。第十三條、被擔(dān)擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生生變更時(shí)，單單位應(yīng)重新組組織進(jìn)行評(píng)估估。第十四條、單位位應(yīng)當(dāng)對(duì)重要要的擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)行集體決決策審批，并并建立相應(yīng)的的責(zé)任制度。第十五條、審批批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)評(píng)估報(bào)告，按按規(guī)定權(quán)限和和程序進(jìn)行審審批、訂立擔(dān)擔(dān)保合同。簽訂合同應(yīng)符合合中華人民民共和國(guó)合同同法和中中華人民共和和國(guó)擔(dān)保法的的規(guī)定。重要擔(dān)保業(yè)務(wù)合合同的訂立，應(yīng)應(yīng)當(dāng)征詢法律律顧問(wèn)或?qū)＜壹业囊庖?jiàn)。第十六條、單

40、位位應(yīng)當(dāng)組織相相關(guān)人員對(duì)擔(dān)擔(dān)保合同的合合法性和完整整性進(jìn)行審核核。第四章 擔(dān)保保執(zhí)行、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保管與記錄錄控制第十七條、單位位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的檢檢測(cè)報(bào)告制度度，重點(diǎn)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保單單位、被擔(dān)保保項(xiàng)目資金流流向的日常監(jiān)監(jiān)測(cè)，定期了了解被擔(dān)保單單位的經(jīng)營(yíng)管管理情況，形形成報(bào)告。對(duì)異常情況應(yīng)及及時(shí)要求被擔(dān)擔(dān)保單位采取取有效措施化化解風(fēng)險(xiǎn)。第十八條、單位位應(yīng)當(dāng)采取適適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)方方式，對(duì)被擔(dān)擔(dān)保單位、被被擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。單位可以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況采取取以下方式：（一）參加被擔(dān)擔(dān)保單位與被被擔(dān)保項(xiàng)目有有關(guān)的會(huì)議、會(huì)會(huì)談和會(huì)晤；（二）對(duì)被擔(dān)保保工程項(xiàng)目的的施工進(jìn)度和和財(cái)務(wù)進(jìn)行審審核；（三）擔(dān)保單位位認(rèn)為必

41、要時(shí)時(shí)，可派員進(jìn)進(jìn)駐被擔(dān)保單單位工作，被被擔(dān)保單位應(yīng)應(yīng)提供方便和和支持。第十九條、單位位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管管制度，集中中妥善保管有有關(guān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)產(chǎn)和權(quán)利證明明，定期對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀狀況和價(jià)值進(jìn)進(jìn)行復(fù)核，發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)時(shí)處理。第二十條、單位位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄錄制度，對(duì)擔(dān)擔(dān)保的對(duì)象、金金額、=期限限和用于抵押押和質(zhì)押的物物品、權(quán)利及及其他有關(guān)事事項(xiàng)進(jìn)行全面面的記錄。第五章 監(jiān)督檢檢查第二十一條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立和健全全對(duì)擔(dān)保控制制的監(jiān)督檢查查制度，明確確監(jiān)督檢查機(jī)機(jī)構(gòu)和人員的的職責(zé)權(quán)限，定定期或不定期期地進(jìn)行檢查查。單位監(jiān)督檢檢查機(jī)構(gòu)和人人員應(yīng)采用符符合性測(cè)試或或其他方法檢檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)

42、部控制制制度是否健全全，各項(xiàng)規(guī)定定是否得到有有效執(zhí)行。第二十二條條 擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)控制監(jiān)督檢檢查的內(nèi)容主主要包括:(一)擔(dān)保保業(yè)務(wù)相關(guān)崗崗位及人員的的設(shè)置情況。重重點(diǎn)檢查是否否存在擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)不相容職職務(wù)混崗的現(xiàn)現(xiàn)象;(二)擔(dān)保保業(yè)務(wù)授權(quán)批批準(zhǔn)制度的執(zhí)執(zhí)行情況。重重點(diǎn)檢查擔(dān)保保對(duì)象是否符符合規(guī)定，擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估估是否科學(xué)合合理，擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的審批手手續(xù)是否符合合規(guī)定，是否否存在越權(quán)審審批的行為;(三)擔(dān)保保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)報(bào)告制度的落落實(shí)情況。重重點(diǎn)檢查是否否對(duì)被擔(dān)保單單位、被擔(dān)保保項(xiàng)目資金流流向進(jìn)行日常常監(jiān)測(cè)，是否否定期了解被被擔(dān)保單位的的經(jīng)營(yíng)管理情情況并形成報(bào)報(bào)告;(四)擔(dān)保保財(cái)產(chǎn)保管和和擔(dān)保業(yè)務(wù)記記錄

43、制度落實(shí)實(shí)情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查有關(guān)財(cái)財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證證明是否得到到妥善的保管管，擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的記錄和檔檔案文件是否否完整。第二十三條條 對(duì)監(jiān)督檢檢查過(guò)程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的擔(dān)保內(nèi)內(nèi)部控制中的的薄弱環(huán)節(jié)，單單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)采取措施，加加以糾正和完完善。第六章 附 則則第二十四條條 本規(guī)范由由財(cái)政部負(fù)責(zé)責(zé)解釋。第二十五條條 本規(guī)范自自發(fā)布之日起起施行。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范銷(xiāo)售與收收款（試行） 第一章章 總 則第一條 為為了加強(qiáng)對(duì)單單位銷(xiāo)售與收收款的內(nèi)部控控制，規(guī)范銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款行行為，防范銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款過(guò)過(guò)程中的差錯(cuò)錯(cuò)和舞弊，根根據(jù)中華人人民共和國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法和內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范基本規(guī)范范（試行）等等法律法規(guī)，制制定本規(guī)范。

44、第二條 本本規(guī)范適用于于公司、企業(yè)業(yè)和有銷(xiāo)售業(yè)業(yè)務(wù)的其他單單位（以下統(tǒng)統(tǒng)稱單位）。第三條 國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部部門(mén)可以根據(jù)據(jù)國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)和本本規(guī)范，制定定本部門(mén)或本本系統(tǒng)的銷(xiāo)售售與收款內(nèi)部部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和本規(guī)范，結(jié)結(jié)合部門(mén)或系系統(tǒng)有關(guān)銷(xiāo)售售與收款內(nèi)部部控制的規(guī)定定，建立適合合本單位業(yè)務(wù)務(wù)特點(diǎn)和管理理要求的銷(xiāo)售售與收款內(nèi)部部控制制度，并并組織實(shí)施。第四條 單單位負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)本單位銷(xiāo)售售與收款內(nèi)部部控制的建立立健全和有效效實(shí)施以及銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性性、合法性負(fù)負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與與授權(quán)批準(zhǔn)第五條 單單位應(yīng)當(dāng)建立立銷(xiāo)售與收款款業(yè)務(wù)的崗位位責(zé)任制，明明確相關(guān)

45、部門(mén)門(mén)和崗位的職職責(zé)、權(quán)限，確確保辦理銷(xiāo)售售與收款業(yè)務(wù)務(wù)的不相容崗崗位相互分離離、制約和監(jiān)監(jiān)督。第六條 單單位應(yīng)當(dāng)將辦辦理銷(xiāo)售、發(fā)發(fā)貨、收款三三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部部門(mén)（或崗位位）分別設(shè)立立。（一）銷(xiāo)售售部門(mén)（或崗崗位）主要負(fù)負(fù)責(zé)處理訂單單、簽訂合同同、執(zhí)行銷(xiāo)售售政策和信用用政策、催收收貨款。（二）發(fā)貨貨部門(mén)（或崗崗位）主要負(fù)負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售售發(fā)貨單據(jù)是是否齊全并辦辦理發(fā)貨的具具體事宜。（三）財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)（或崗崗位）主要負(fù)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售款項(xiàng)項(xiàng)的結(jié)算和記記錄、監(jiān)督管管理貨款回收收。單位不得由由同一部門(mén)或或個(gè)人辦理銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款業(yè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程程。第七條 有有條件的單位位應(yīng)當(dāng)建立專專門(mén)的信用管管理部門(mén)或崗崗位，負(fù)責(zé)制制定單

46、位信用用政策，監(jiān)督督各部門(mén)信用用政策執(zhí)行情情況。信用管管理崗位與銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位位應(yīng)分設(shè)。第八條 單單位應(yīng)當(dāng)配備備合格的人員員辦理銷(xiāo)售與與收款業(yè)務(wù)。辦辦理銷(xiāo)售與收收款業(yè)務(wù)的人人員應(yīng)當(dāng)具備備良好的業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)具體情況況對(duì)辦理銷(xiāo)售售與收款業(yè)務(wù)務(wù)的人員進(jìn)行行崗位輪換。第九條 單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款業(yè)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格格的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度，明確確審批人員對(duì)對(duì)銷(xiāo)售與收款款業(yè)務(wù)的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)權(quán)限、程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施，規(guī)規(guī)定經(jīng)辦人的的職責(zé)范圍和和工作要求。第十條 審審批人應(yīng)當(dāng)根根據(jù)銷(xiāo)售與收收款授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度的規(guī)定定，在授權(quán)范范圍內(nèi)進(jìn)行審審批，不得超超越審批權(quán)限限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)

47、當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款業(yè)業(yè)務(wù)。對(duì)于審審批人超越授授權(quán)范圍審批批的銷(xiāo)售與收收款業(yè)務(wù)，經(jīng)經(jīng)辦人員有權(quán)權(quán)拒絕辦理，并并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授授權(quán)部門(mén)報(bào)告告。第十一條 對(duì)于超過(guò)單單位既定銷(xiāo)售售政策和信用用政策規(guī)定范范圍的特殊銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，單單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行集體決策，防防止決策失誤誤而造成嚴(yán)重重?fù)p失。第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授授權(quán)的機(jī)構(gòu)和和人員經(jīng)辦銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款業(yè)業(yè)務(wù)。第三章 銷(xiāo)售和發(fā)貨貨控制第十三條 單位對(duì)銷(xiāo)售售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建建立嚴(yán)格的預(yù)預(yù)算管理制度度，制定銷(xiāo)售售目標(biāo)，確立立銷(xiāo)售管理責(zé)責(zé)任制。第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建建立銷(xiāo)售定價(jià)價(jià)控制制度，制制定價(jià)目表、折折扣政策、付付款政策等并并予以

48、執(zhí)行。第十五條 單位在選擇擇客戶時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)充分了解解和考慮客戶戶的信譽(yù)、財(cái)財(cái)務(wù)狀況等有有關(guān)情況，降降低賬款回收收中的風(fēng)險(xiǎn)。第十六條 單位應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)業(yè)務(wù)的管理。賒賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)遵遵循規(guī)定的銷(xiāo)銷(xiāo)售政策和信信用政策。對(duì)對(duì)符合賒銷(xiāo)條條件的客戶，應(yīng)應(yīng)經(jīng)審批人批批準(zhǔn)后方可辦辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)務(wù)；超出銷(xiāo)售售政策和信用用政策規(guī)定的的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體體決策審批。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定的程程序辦理銷(xiāo)售售和發(fā)貨業(yè)務(wù)務(wù)。銷(xiāo)售談判。單單位在銷(xiāo)售合合同訂立前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)門(mén)人員就銷(xiāo)售售價(jià)格、信用用政策、發(fā)貨貨及收款方式式等具體事項(xiàng)項(xiàng)與客戶進(jìn)行行談判。談判判人員至少應(yīng)應(yīng)有兩人以上上，并與訂立立合同的人員員相分

49、離。銷(xiāo)銷(xiāo)售談判的全全過(guò)程應(yīng)有完完整的書(shū)面記記錄。合同訂立。單單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)權(quán)有關(guān)人員與與客戶簽訂銷(xiāo)銷(xiāo)售合同。簽簽訂合同應(yīng)符符合中華人人民共和國(guó)合合同法的規(guī)規(guī)定。金額重重大的銷(xiāo)售合合同的訂立應(yīng)應(yīng)當(dāng)征詢法律律顧問(wèn)或?qū)＜壹业囊庖?jiàn)。合同審批。單單位應(yīng)當(dāng)建立立健全銷(xiāo)售合合同審批制度度。審批人員員應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格、信用政政策、發(fā)貨及及收款方式等等嚴(yán)格把關(guān)。組織銷(xiāo)售。單單位銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)應(yīng)按照經(jīng)批批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合合同編制銷(xiāo)售售計(jì)劃，向發(fā)發(fā)貨部門(mén)下達(dá)達(dá)銷(xiāo)售通知單單，同時(shí)編制制銷(xiāo)售發(fā)票通通知單；并經(jīng)經(jīng)審批后下達(dá)達(dá)給財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)，由財(cái)會(huì)部部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售售發(fā)票通知單單向客戶開(kāi)出出銷(xiāo)售發(fā)票。編編制銷(xiāo)售發(fā)票票通知單的人人員與開(kāi)具銷(xiāo)銷(xiāo)售

50、發(fā)票的人人員應(yīng)相互分分離。組織發(fā)貨。發(fā)發(fā)貨部門(mén)應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)貨貨單據(jù)進(jìn)行審審核，嚴(yán)格按按照銷(xiāo)售通知知單所列的發(fā)發(fā)貨品種和規(guī)規(guī)格、發(fā)貨數(shù)數(shù)量、發(fā)貨時(shí)時(shí)間、發(fā)貨方方式組織發(fā)貨貨，并建立貨貨物出庫(kù)、發(fā)發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的的崗位責(zé)任制制，確保貨物物的安全發(fā)運(yùn)運(yùn)。（六）銷(xiāo)貨貨退回。單位位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)銷(xiāo)售退回管理理制度。單位位的銷(xiāo)售退回回必須經(jīng)銷(xiāo)售售主管審批后后方可執(zhí)行。銷(xiāo)售退回的的貨物應(yīng)由質(zhì)質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)門(mén)清點(diǎn)后方可可入庫(kù)。質(zhì)檢檢部門(mén)應(yīng)對(duì)客客戶退回的貨貨物進(jìn)行檢驗(yàn)驗(yàn)并出具檢驗(yàn)驗(yàn)證明；倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)在清清點(diǎn)貨物、注注明退回貨物物的品種和數(shù)數(shù)量后填制退退貨接收?qǐng)?bào)告告。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明明、退貨接收收?qǐng)?bào)告以

51、及退退貨方出具的的退貨憑證等等進(jìn)行審核后后辦理相應(yīng)的的退款事宜。第十八條 單位應(yīng)當(dāng)在在銷(xiāo)售與發(fā)貨貨各環(huán)節(jié)設(shè)置置相關(guān)的記錄錄、填制相應(yīng)應(yīng)的憑證，建建立完整的銷(xiāo)銷(xiāo)售登記制度度，并加強(qiáng)銷(xiāo)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)銷(xiāo)售通知單、發(fā)發(fā)貨憑證、運(yùn)運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票等文文件和憑證的的相互核對(duì)工工作。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)應(yīng)設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)臺(tái)賬，及時(shí)反反映各種商品品、勞務(wù)等銷(xiāo)銷(xiāo)售的開(kāi)單、發(fā)發(fā)貨、收款情情況。銷(xiāo)售臺(tái)臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有有客戶訂單、銷(xiāo)銷(xiāo)售合同、客客戶簽收回執(zhí)執(zhí)等相關(guān)購(gòu)貨貨單據(jù)。第四章 收款控制第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按按照現(xiàn)金管管理暫行條例例、支付付結(jié)算辦法和和內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金金（試行）等等規(guī)定，及時(shí)時(shí)辦理銷(xiāo)售收收款業(yè)務(wù)

52、。第二十條 單位應(yīng)將銷(xiāo)銷(xiāo)售收入及時(shí)時(shí)入賬，不得得賬外設(shè)賬，不不得擅自坐支支現(xiàn)金。銷(xiāo)售人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)避免接觸觸銷(xiāo)售現(xiàn)款。第二十一條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立應(yīng)收帳帳款賬齡分析析制度和逾期期應(yīng)收賬款催催收制度。銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬賬款的催收，財(cái)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部部門(mén)加緊催收收。對(duì)催收無(wú)無(wú)效的逾期應(yīng)應(yīng)收賬款可通通過(guò)法律程序序予以解決。第二十二條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)按客戶設(shè)置置應(yīng)收賬款臺(tái)臺(tái)賬，及時(shí)登登記每一客戶戶應(yīng)收賬款余余額增減變動(dòng)動(dòng)情況和信用用額度使用情情況。單位對(duì)長(zhǎng)期期往來(lái)客戶應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立起完完善的客戶資資料，并對(duì)客客戶資料實(shí)行行動(dòng)態(tài)管理，及及時(shí)更新。第二十三條條 單位對(duì)于于可能成為壞壞賬的應(yīng)收賬賬款應(yīng)

53、當(dāng)報(bào)告告有關(guān)決策機(jī)機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)進(jìn)行審查，確確定是否確認(rèn)認(rèn)為壞賬。單單位發(fā)生的各各項(xiàng)壞賬，應(yīng)應(yīng)查明原因，明明確責(zé)任，并并在履行規(guī)定定的審批程序序后作出會(huì)計(jì)計(jì)處理。第二十四條條 單位注銷(xiāo)銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)行備查登登記，做到賬賬銷(xiāo)案存。已已注銷(xiāo)的壞賬賬又收回時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬賬，防止形成成賬外款。第二十五條條 單位應(yīng)收收票據(jù)的取得得和貼現(xiàn)必須須經(jīng)由保管票票據(jù)以外的主主管人員的書(shū)書(shū)面批準(zhǔn)。單位應(yīng)當(dāng)有有專人保管應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，對(duì)對(duì)于即將到期期的應(yīng)收票據(jù)據(jù)，應(yīng)及時(shí)向向付款人提示示付款；已貼貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在在備查薄中登登記，以便日日后追蹤管理理。單位應(yīng)制定定逾期票據(jù)的的沖銷(xiāo)管理程程序和逾期票票據(jù)追蹤監(jiān)控控制度。第二十六

54、條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期與往來(lái)來(lái)客戶通過(guò)函函證等方式核核對(duì)應(yīng)收賬款款、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、預(yù)收賬款款等往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)。如有不符符，應(yīng)查明原原因，及時(shí)處處理。第五章 監(jiān)督檢查第二十七條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立對(duì)銷(xiāo)售售與收款內(nèi)部部控制的監(jiān)督督檢查制度，明明確監(jiān)督檢查查機(jī)構(gòu)或人員員的職責(zé)權(quán)限限，定期或不不定期地進(jìn)行行檢查。單位監(jiān)督檢檢查機(jī)構(gòu)或人人員應(yīng)通過(guò)實(shí)實(shí)施符合性測(cè)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性性測(cè)試檢查銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制制度是否健健全，各項(xiàng)規(guī)規(guī)定是否得到到有效執(zhí)行。第二十八條條 銷(xiāo)售與收收款內(nèi)部控制制監(jiān)督檢查的的內(nèi)容主要包包括：（一）銷(xiāo)售售與收款業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)崗位及及人員的設(shè)置置情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查是否存存在銷(xiāo)售與收收款業(yè)務(wù)不相相容

55、職務(wù)混崗崗的現(xiàn)象。（二）銷(xiāo)售售與收款業(yè)務(wù)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制制度的執(zhí)行情情況。重點(diǎn)檢檢查授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)是否健健全，是否存存在越權(quán)審批批行為。（三）銷(xiāo)售售的管理情況況。重點(diǎn)檢查查信用政策、銷(xiāo)銷(xiāo)售政策的執(zhí)執(zhí)行是否符合合規(guī)定。（四）收款款的管理情況況。重點(diǎn)檢查查單位銷(xiāo)售收收入是否及時(shí)時(shí)入賬，應(yīng)收收賬款的催收收是否有效，壞壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的管管理是否符合合規(guī)定。（五）銷(xiāo)售售退回的管理理情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退退回手續(xù)是否否齊全、退回回貸物是否及及時(shí)入庫(kù)。第二十九條條 對(duì)監(jiān)督檢檢查過(guò)程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與與收款內(nèi)部控控制中的薄弱弱環(huán)節(jié)，單位位應(yīng)當(dāng)采取措措施，及時(shí)加加以糾正和完完善。第六章 附 則第三十條 本規(guī)范由

56、財(cái)財(cái)政部負(fù)責(zé)解解釋。第三十一條條 本規(guī)范自自發(fā)布之日起起施行。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范采購(gòu)與付付款（試行） 第一一章 總 則第一條 為為了加強(qiáng)對(duì)單單位采購(gòu)與付付款的內(nèi)部控控制，規(guī)范采采購(gòu)與付款行行為，防范采采購(gòu)與付款過(guò)過(guò)程中的差錯(cuò)錯(cuò)和舞弊，根根據(jù)中華人人民共和國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法和內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范基本規(guī)范范（試行）等等法律法規(guī)，制制定本規(guī)范。第二條 本本規(guī)范適用于于國(guó)家機(jī)關(guān)、社社會(huì)團(tuán)體、公公司、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其他經(jīng)濟(jì)組織織（以下統(tǒng)稱稱單位）。已已納入政府采采購(gòu)范圍的采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)。還應(yīng)當(dāng)當(dāng)執(zhí)行政府采采購(gòu)方面的有有關(guān)規(guī)定。第三條 國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部部門(mén)可以根據(jù)據(jù)國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)和本本規(guī)范，制定定本

57、部門(mén)或本本系統(tǒng)的采購(gòu)購(gòu)與付款內(nèi)部部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和本規(guī)范，結(jié)結(jié)合部門(mén)或系系統(tǒng)有關(guān)采購(gòu)購(gòu)與付款內(nèi)部部控制的規(guī)定定，建立適合合本單位業(yè)務(wù)務(wù)特點(diǎn)和管理理要求的采購(gòu)購(gòu)與付款內(nèi)部部控制制度，并并組織實(shí)施。第四條 單單位負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)本單位采購(gòu)購(gòu)與付款內(nèi)部部控制的建立立健全和有效效實(shí)施以及采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性性、合法性負(fù)負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與與授權(quán)批準(zhǔn)第五條 單單位應(yīng)當(dāng)建立立采購(gòu)與付款款業(yè)務(wù)的崗位位責(zé)任制，明明確相關(guān)部門(mén)門(mén)和崗位的職職責(zé)、權(quán)限，確確保辦理采購(gòu)購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)的不相容崗崗位相互分離離、制約和監(jiān)監(jiān)督。采購(gòu)與付款款業(yè)務(wù)不相容容崗位至少包包括：（一）請(qǐng)購(gòu)購(gòu)與審批；

58、（二）詢價(jià)價(jià)與確定供應(yīng)應(yīng)商；（三）采購(gòu)購(gòu)合同的訂立立與審計(jì)；（四）采購(gòu)購(gòu)與驗(yàn)收；（五）采購(gòu)購(gòu)、驗(yàn)收與相相關(guān)會(huì)計(jì)記錄錄；（六）付款款審批與付款款執(zhí)行。單位不得由由同一部門(mén)或或個(gè)人辦理采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程程。第六條 單單位應(yīng)當(dāng)配備備合格的人員員辦理采購(gòu)與與付款業(yè)務(wù)。辦辦理采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)的人人員應(yīng)當(dāng)具備備良好的業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)具體情況況對(duì)辦理采購(gòu)購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)的人員進(jìn)行行崗位輪換。第七條 單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格格的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度，明確確審批人對(duì)采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)的授權(quán)批批準(zhǔn)方式、權(quán)權(quán)限、程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施，規(guī)規(guī)定經(jīng)辦人辦辦理采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)的職

59、職責(zé)范圍和工工作要求。第八條 審審批人應(yīng)當(dāng)根根據(jù)采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度的的規(guī)定，在授授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)進(jìn)行審批，不不得超越審批批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)。對(duì)于審審批人超越授授權(quán)范圍審批批的采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)，經(jīng)經(jīng)辦人員有權(quán)權(quán)拒絕辦理，并并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授授權(quán)部門(mén)報(bào)告告。第九條 單單位對(duì)于重要要和技術(shù)性較較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組組織專家進(jìn)行行論證，實(shí)行行集體決策和和審批，防止止出現(xiàn)決策失失誤而造成嚴(yán)嚴(yán)重?fù)p失。第十條 嚴(yán)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)權(quán)的機(jī)構(gòu)或人人員辦理采購(gòu)購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)。第十一條 單位應(yīng)當(dāng)按按照請(qǐng)購(gòu)、審審批、采購(gòu)、驗(yàn)驗(yàn)收、付款等等規(guī)定的

60、程序序辦理采購(gòu)與與付款業(yè)務(wù)，并并在采購(gòu)與付付款各環(huán)節(jié)設(shè)設(shè)置相關(guān)的記記錄、填制相相應(yīng)的憑證，建建立完整的采采購(gòu)登記制度度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)購(gòu)訂單（或采采購(gòu)合同）、驗(yàn)驗(yàn)收證明、入入庫(kù)憑證、采采購(gòu)發(fā)票等文文件和憑證的的相互核對(duì)工工作。第三章 請(qǐng)購(gòu)與審批批控制第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建建立采購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)制度，依據(jù)據(jù)購(gòu)置物品或或勞務(wù)類型，確確定歸口管理理部門(mén)，授予予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)購(gòu)權(quán)，并明確確相關(guān)部門(mén)或或人員的職責(zé)責(zé)權(quán)限及相應(yīng)應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序序。第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)的預(yù)算管理理。對(duì)于預(yù)算算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目目，具有請(qǐng)購(gòu)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于于超預(yù)算和預(yù)預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)項(xiàng)目，具有