會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：銷售自用固定資產(chǎn)中的部件的賬務(wù)處理

1、銷售自用固定資產(chǎn)中的部件的賬務(wù)處理【問題】公司建造的外銷設(shè)備中需使用一臺(tái)自用固定資產(chǎn)中的主要部件，該部件的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以轉(zhuǎn)回抵扣？【解答】我們認(rèn)為，除貴公司能提供資料證明原來轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額屬于業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)外，不能再將其重新轉(zhuǎn)回。具體到問題所述業(yè)務(wù)，按所述情況推斷，所說自用固定資產(chǎn)應(yīng)該是以前年度已經(jīng)開始使用并計(jì)提折舊的，所以該業(yè)務(wù)具有銷售自己使用過的物品或固定資產(chǎn)的性質(zhì)，故應(yīng)該按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅 2008170 號(hào)）和關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）以及國家稅

2、務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知 （國稅函 200990 號(hào)）等規(guī)定精神辦理：一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅 2008170 號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。即：自 2009 年 1 月 1 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：銷售自己使用過的2009 年1 月 1 日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008 年 12

3、 月31 日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008 年12 月 31 日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；2008年 12 月 31 日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。當(dāng)然，擬按照財(cái)稅 2008170 號(hào)等文件執(zhí)行，貴單位需要對(duì)所使用配件單獨(dú)計(jì)價(jià)，否則會(huì)因?yàn)殡y以區(qū)分而無法實(shí)際操作。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，