新會計準(zhǔn)則主要會計事項分錄舉例

1、新會計準(zhǔn)則主要要會計事項分分錄舉例（一一）一、流動資產(chǎn) （一）貨貨幣資金 1、收到股股東投入的股股款 借：銀行存款 貸：股本（實實收資本） 資資本公積 2、收到實實現(xiàn)的主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 借：銀行存存款 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 3、收收到應(yīng)收款項項 借：銀銀行存款 貸貸：應(yīng)收賬款款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)應(yīng)收內(nèi)部單位位款 4、因因支付內(nèi)部職職工出差等原原因所需的現(xiàn)現(xiàn)金，按支出出憑證所記載載的金額 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 收到出差差人員交回的的差旅費剩余余款并結(jié)算時時 借：庫庫存現(xiàn)金（按按實際收回的的現(xiàn)金）管管理費用（按按應(yīng)報銷的金金額） 貸：其他應(yīng)收款款（按實際借借

2、出的現(xiàn)金） 5、每日日終了結(jié)算現(xiàn)現(xiàn)金收支，財財產(chǎn)清查等發(fā)發(fā)現(xiàn)的有待查查明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，屬于庫庫存現(xiàn)金短缺缺 借：待待處理財產(chǎn)損損溢 貸：庫庫存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢溢余： 借借：庫存現(xiàn)金金 貸：待處處理財產(chǎn)損溢溢 待查明明原因后作如如下處理：如如為現(xiàn)金短缺缺，屬于由責(zé)責(zé)任人賠償?shù)牡牟糠郑?借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收收現(xiàn)金短缺款款（個人人） 庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：待待處理財產(chǎn)損損溢 屬于于應(yīng)由保險公公司賠償?shù)牟坎糠郑?借借：其他應(yīng)收收款應(yīng)收保保險賠款貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢 屬于無法查查明的其他原原因： 借借：管理費用用現(xiàn)金短缺缺 貸：待處處理財產(chǎn)損溢溢 如為現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員和和單位

3、的： 借：待處處理財產(chǎn)損溢溢 貸：其他他應(yīng)付款應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金溢余余（個人人或單位） 屬于無法法查明的現(xiàn)金金溢余： 借：待處理理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外外收入資產(chǎn)產(chǎn)盤盈利得 6、收到到銀行存款利利息 借：銀行存款 貸：財務(wù)費費用 7、收收回備用金和和其他應(yīng)收暫暫付款項 借：銀行存存款等 貸：其他應(yīng)收款款 8、收收到供應(yīng)單位位因不履行合合同而賠償損損失的賠款 借：銀行行存款 貸：營業(yè)外收入入 9、將將款項匯往采采購地開立采采購專戶 借：其他貨貨幣資金外外埠存款 貸貸：銀行存款款 10、將將款項存入銀銀行以取得銀銀行匯票、銀銀行本票和信信用卡 借借：其他貨幣幣資金銀行行匯票 銀行本票票 信信用卡 貸貸：銀行

4、存款款 11、向向銀行開立信信用證、交納納保證金 借：其他貨貨幣資金信信用證保證金金 貸：銀行行存款 112、向證券券公司劃出資資金時 （注注：新準(zhǔn)則中中已經(jīng)取消）借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款 13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 14、交納稅費 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 15、支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 二）交易性金融融資產(chǎn) 11、

5、企業(yè)取得得交易性金融融資產(chǎn)時 借：交易性性金融資產(chǎn)成本（公允允價值、不含含支付的價款款中所包含的的、已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息或或已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)發(fā)生的交易費費用）（） 應(yīng)收股利利（已宣告發(fā)發(fā)放但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利） 應(yīng)收收利息（已到到付息期尚未未領(lǐng)取的利息息） 貸：銀銀行存款（實實際支付的金金額） 22、持有交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)期間被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利或在資產(chǎn)負負債表日按債債券票面利率率計算利息 借：應(yīng)收收股利 應(yīng)收收利息 貸：投資收益 3、收到到現(xiàn)金股利或或債券利息 借：銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利 應(yīng)收收利息 44、資產(chǎn)負債債表日，交易易性金

6、融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值高于賬面余余額的差額 借：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值變動（公允允價值高于賬賬面余額的差差額） 貸：公允價值變變動損益公允允價值低于其其賬面余額的的差額 借借：公允價值值變動損益 貸：交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動（公允價價值低于其賬賬面余額的差差額） 55、出售交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)時，應(yīng)按實實際收到的金金額， 借借：銀行存款款（實際收到到的金額） 投資收益（處處置損失） 交易性金融融資產(chǎn)公允允價值變動（公公允價值低于于其賬面余額額的差額） 貸：交易性性金融資產(chǎn)成本 交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動（公允價價值高于賬面面余額的差額額） 投資收益益（處置收益益） 同時時，按原記入

7、入“公允價值值變動”科目目的金額（） 借：公公允價值變動動損益（公允允價值高于賬賬面余額的差差額） 貸：投資收益 或 借：投投資收益 貸貸：公允價值值變動損益（公公允價值低于于賬面余額的的差額）（三）存貨 1、購入入物資 （11）購入物資資在支付價款款和運雜費時時 借：材材料采購（采采用實際成本本法，可使用用“在途物資資”）應(yīng)交交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額） 貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金金其他貨幣資資金 （22）采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式的，購入入物資在開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票時 借：材料采采購（采用實實際成本法，可可使用“在途途物資”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 2、物資資已

8、經(jīng)收到但但尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的，可可暫不作會計計分錄；待辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)后 借：材料采購（采采用實際成本本法使用“原原材料”、“庫庫存商品”） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 貸：銀銀行存款 庫存存現(xiàn)金 應(yīng)付票票據(jù) 應(yīng)付賬款款 應(yīng)付內(nèi)部單單位款 33、預(yù)付物物資貨款 借：預(yù)付賬賬款 應(yīng)收內(nèi)內(nèi)部單位款 貸：銀行存存款 收到到已經(jīng)預(yù)付貨貨款的物資后后 借：材材料采購（采采用實際成本本法使用“原原材料”“庫庫存商品”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 貸：預(yù)預(yù)付賬款 應(yīng)收收內(nèi)部單位款款補付物資貨貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單單位款 貸：銀行存款 退回多付付的貨款 借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)付賬款

9、 應(yīng)收收內(nèi)部單位款款 4、由企業(yè)運輸輸部門以自備備運輸工具，將將外購的物資資運回企業(yè)，計計算購入物資資應(yīng)負擔(dān)的運運輸費用 借：材料采采購 貸：輔輔助生產(chǎn) 油氣氣輔助生產(chǎn)等等 5、向供貨單位位、外部運輸輸機構(gòu)等收回回的物資短缺缺或其它應(yīng)沖沖減材料采購購成本的賠償償款項，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)的索索賠憑證 借：應(yīng)付賬賬款（或其它它應(yīng)收款） 貸：材料采采購 購入入物資運輸途途中非常損失失和尚待查明明原因的途中中損耗 借借：待處理財財產(chǎn)損溢 貸貸：材料采購購 6、商品流通企企業(yè)購入商品品抵達倉庫前前發(fā)生的包裝裝費、運雜費費、運輸存儲儲過程中的保保險費、裝卸卸費、運輸途途中的合理損損耗和入庫前前的挑選整理理費用等

10、采購購費用 借借：待攤進貨貨費用 貸：銀行存款 庫庫存現(xiàn)金 應(yīng)付付票據(jù) 應(yīng)付賬賬款應(yīng)付內(nèi)部部單位款 7、月終終，企業(yè)應(yīng)將將倉庫轉(zhuǎn)來的的外購收料憑憑證，按照材材料科目并分分別情況進行行匯總 （11）對于已經(jīng)經(jīng)付款或已開開出、承兌的的商業(yè)匯票的的收料憑證（包包括本月付款款或開出、承承兌商業(yè)匯票票的上月收料料憑證），按按計劃成本 借：原材材料 包裝物物 低值易耗耗品 貸：材材料采購 實際成本大大于計劃成本本的差額 借：材料成成本差異 貸貸：材料采購購 實際成成本小于計劃劃成本的差額額 借：材材料采購 貸貸：材料成本本差異 采采用實際成本本法核算的，物物資到達入庫庫時 借：原材料、庫庫存商品 貸貸：在

11、途物資資 （2）對對于尚未收到到發(fā)票賬單的的收料憑證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別材料料科目，抄列列清單，并按按計劃成本暫暫估入賬（下下月初用紅字字沖回） 借：原材料料 包裝物 低值易耗品品 貸：應(yīng)付付賬款暫估估應(yīng)付賬款 下月付款款或開出、承承兌商業(yè)匯票票后 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 貸：銀銀行存款 應(yīng)付付票據(jù) （33）對于發(fā)票票賬單已到，但但尚未付款或或尚未開出、承承兌商業(yè)匯票票的收料憑證證，或雖然發(fā)發(fā)票賬單未到到，但根據(jù)合合同、隨貨同同行發(fā)票等能能夠計算并確確定實際成本本的收料憑證證，按實際成成本 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款應(yīng)付付內(nèi)部單位款款 同

12、時，按按計劃成本 借：原材材料 包裝物物 低值易耗耗品 貸：材材料采購 同時結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本差異異。 8、商品流通企企業(yè)采用進價價核算收到的的商品 借借：庫存商品品 貸：材料料采購 月月份終了，對對于尚未收到到發(fā)票賬單的的收到商品的的憑證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別商品科科目，抄列清清單，并按付付給供應(yīng)單位位的價款暫估估入賬（下月月初用紅字沖沖回） 借借：庫存商品品 貸：應(yīng)付付賬款暫估估應(yīng)付賬款 下月付款款或開出、承承兌商業(yè)匯票票后 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 貸：銀銀行存款應(yīng)付付票據(jù) 對對于發(fā)票賬單單已到，但尚尚未付款或尚尚未開出、承承兌商業(yè)匯票票的收到商品品的憑證 借：材料采采購（進價

13、） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 采用進價核核算的商品應(yīng)應(yīng)同時按進價價 借：庫庫存商品 貸貸：材料采購購 9、小規(guī)模納稅稅人以及購入入物資不能取取得增值稅專專用發(fā)票的企企業(yè)，購入物物資 借：材料采購 貸：銀行存存款 應(yīng)付賬款款應(yīng)付票據(jù) 10、購入并已驗驗收入庫的原原材料 借借：原材料 貸：材料采采購 同時時，結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差異，實實際成本大于于計劃成本的的差異 借借：材料成本本差異 貸：材料采購 實際成本本小于計劃成成本的差異 借：材料料采購 貸：材料成本差差異 111、自制并并已驗收入庫庫的原材料 借：原材材料 材料成成本差異（實實際成本大于于計劃成本的的差異） 貸貸：

14、輔助生產(chǎn)產(chǎn) 油氣輔助生生產(chǎn)等 材料成成本差異（實實際成本小于于計劃成本的的差異） 委托外單位位加工完成并并驗收入庫的的原材料 借：原材料料（計劃成本本） 材料成成本差異（實實際成本大于于計劃成本的的差異） 貸貸：委托加工工物資（實際際成本） 材料料成本差異（實實際成本小于于計劃成本的的差異） 12、投投資者投入的的原材料 借借：原材料（計計劃成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 材料成成本差異（計計劃成本小于于投資合同或或協(xié)議約定的的價值的差額額） 貸：股股本（或?qū)嵤帐召Y本）（投投資各方確認認的價值） 材材料成本差異異（計劃成本本大于投資各各方確認的價價值的差額） 13、接受捐贈的的原材

15、料 借：原材料料（計劃成本本） 材料成成本差異 貸貸：營業(yè)外收收入接受捐捐贈利得（） 銀行存款款（實際支付付的相關(guān)稅費費）材料成本本差異 114、接受受的債務(wù)人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務(wù)方方式取得的存存貨，或以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)換入入的存貨，見見“應(yīng)收賬款款”科目 15、通通過非貨幣性性交易取得的的存貨的賬務(wù)務(wù)處理，參照照“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目進行行，涉及增值值稅的，同時時進行相應(yīng)的的處理。 16、盤盤盈的原材料料，按照同類類或類似存貨貨的市場價格格作為實際成成本 借：原材料 貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢 17、生生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用用原材料 借：油氣生生產(chǎn)成本 生生產(chǎn)成本 輸輸油輸氣成本本 研發(fā)支出出 制造費用用 管理

16、費用用 貸：原材材料生產(chǎn)車間間退回剩余的的原材料 借：原材料料等 貸：油油氣生產(chǎn)成本本生產(chǎn)成本等等 月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間間已領(lǐng)尚未使使用，但下月月仍需繼續(xù)使使用的材料（下下月初用紅字字沖回） 借：原材料料 貸：油氣氣生產(chǎn)成本 生生產(chǎn)成本等 交庫的下下腳廢料，按按計劃成本估估價入賬 借：原材料料 貸：油氣生生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成成本等 118、購建建固定資產(chǎn)、油油氣開發(fā)設(shè)施施、進行油氣氣勘探活動領(lǐng)領(lǐng)用材料 借：在建工工程 油氣開開發(fā)支出 油油氣勘探支出出 貸：原材材料 材料成本本差異應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額轉(zhuǎn)出） 19、出售原材料料 借：銀銀行存款 應(yīng)應(yīng)收賬款 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)交稅稅費應(yīng)

17、交增增值稅（銷項項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本 借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本（） 貸：原材料料 20、企業(yè)購入、自自制、委托外外單位加工完完成驗收入庫庫的包裝物等等，以及對包包裝物的清查查盤點，比照照“原材料”科科目的有關(guān)部部門規(guī)定進行行核算。 21、生生產(chǎn)領(lǐng)用包裝裝物 借：生生產(chǎn)成本等 貸：包裝物物 22、隨同商品出出售但不單獨獨計價的包裝裝物 借：銷售費用 貸：包裝物物 23、隨同商品出出售并單獨計計價的包裝物物 借：其其他業(yè)務(wù)成本本 貸：包裝裝物 244、出租、出出借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：其他業(yè)務(wù)成成本（出租包包裝物） 銷銷售費用（出出借包裝物） 貸：包裝物物 25、收到出租包

18、包裝物的租金金 借：庫庫存現(xiàn)金 銀銀行存款 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入等 三）存貨 26、收收到出租、出出借包裝物的的押金 借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 銀行行存款 貸貸：其他應(yīng)付付款 退退回押金作相相反會計分錄錄 277、逾期未未退包裝物借：其其他應(yīng)付款（沒沒收的押金） 貸：其他他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 228、這部部分沒收的押押金收入應(yīng)交交的稅費 借：其他他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交交稅費應(yīng)交交消費稅等 29、逾期未退包包裝物沒收的的加收的押金金 借：其他應(yīng)付款款（沒收的押押金） 貸貸：營業(yè)外收收入罰沒收收入 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅應(yīng)交交稅費應(yīng)交交消費稅 30、出租、出借借包裝物報廢廢 借：原材

19、料（殘殘料價值） 貸：其他他業(yè)務(wù)成本（出出租包裝物）銷售費用（出出借包裝物） 31、采用計劃成成本進行材料料日常核算的的企業(yè)，月份份終了，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出出售、出租、出出借所領(lǐng)用新新包裝物應(yīng)分分攤的成本差差異 借借：油氣生產(chǎn)產(chǎn)成本 生生產(chǎn)成本 輸油輸氣成成本 研發(fā)發(fā)支出 制制造費用 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：材料成本差差異 實實際成本小于于計劃成本的的，用紅字登登記 332、企業(yè)購購入、自制、委委托外單位加加工完成并已已驗收入庫的的低值易耗品品等，以及低低值易耗品的的清查盤點，比比照“原材料料”科目的有有關(guān)部門規(guī)定定進行核算。 33、一一次轉(zhuǎn)銷的低低值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時，將其其全部價值攤攤?cè)胗嘘P(guān)的成

20、成本費用 借：有關(guān)科科目 貸：低值易耗品品 報廢廢時，殘料價價值沖減有關(guān)關(guān)的成本費用用 借：原材料等 貸：制造造費用 管理理費用 34、分分次攤銷的低低值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時 借：低值易易耗品在用用 貸：低低值易耗品在庫 攤銷時 借：有關(guān)關(guān)科目 貸貸：低值易耗耗品攤銷 報廢時時，殘料價值值沖減有關(guān)的的成本費用 借：原原材料 貸貸：有關(guān)科目目 轉(zhuǎn)銷銷全部已提攤攤銷額 借：低值易易耗品攤銷銷 貸：低低值易耗品在用 35、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負擔(dān)的成本本差異 借：油氣生生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣氣成本 井井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用用 銷售費費用 勘探探費用 委委托加工物資資 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：材料成

21、成本差異 36、已經(jīng)生產(chǎn)完完成并已驗收收送交半成品品庫的自制半半成品 借：自制半半成品 貸貸：生產(chǎn)成本本 從半半成品庫領(lǐng)用用自制半成品品繼續(xù)加工時時 借：生產(chǎn)成本 貸：自制制半成品 委托外單單位加工的自自制半成品，發(fā)發(fā)出加工時 借：自自制半成品（委委托外部加工工自制半成品品） 貸：自制半成品品（庫存半成成品） 支付的外部部加工費和運運費等 借：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品） 應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額） 貸貸：銀行存款款等 加加工完成并已已驗收入庫的的自制半成品品，應(yīng)按加工工后的實際成成本 借借：自制半成成品（庫存半半成品） 貸：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品）

22、37、工業(yè)企業(yè)生生產(chǎn)完成驗收收入庫的產(chǎn)成成品 借借：庫存商品品 貸：生生產(chǎn)成本 油氣氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成成本時 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商商品 338、商品品流通企業(yè)庫庫存商品的核核算 采采用進價核算算的企業(yè)，購購入的商品到到達驗收入庫庫后 借借：庫存商品品 貸：材材料采購（或或在途物資）等等 委托托外單位加工工收回的商品品 借：庫存商品 貸：委托托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售商品的成成本 借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸貸：庫存商品品 期末末，應(yīng)按所購購商品的銷售售比例計算確確定的與該商商品相關(guān)的進進貨費用的金金額 借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸貸：待攤進貨貨費用 39、商商品流通企業(yè)業(yè)商品發(fā)生溢溢余 借借：庫

23、存商品品 貸：待待處理財產(chǎn)損損溢 庫庫存商品發(fā)生生損失 借：待處理理財產(chǎn)損溢 貸：庫存存商品應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額轉(zhuǎn)出） 40、發(fā)給外單位位加工的物資資 借：委托加工物物資 貸：原材料 庫庫存商品 支付加工工費用、應(yīng)負負擔(dān)的運雜費費等 借借：委托加工工物資 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額） 貸：銀行行存款等 需要交納納消費稅的委委托加工物資資，收回后直直接用于銷售售的，應(yīng)將受受托方代交的的消費稅計入入委托加工物物資成本。 借：委委托加工物資資 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 銀銀行存款 收回后用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費品品，按規(guī)定準(zhǔn)準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)應(yīng)按受托方代代收代交的消消費稅 借：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交

24、消消費稅 貸貸：應(yīng)付賬款款 銀行存款款 采用用實際成本核核算的企業(yè)，收收到加工完成成驗收入庫的的物資和剩余余物資 借：原材料料 庫存商商品 材料料成本差異（計計劃成本小于于實際成本的的差額） 貸：委托加加工物資 材材料成本差異異（計劃成本本大于實際成成本的差額） 41、將委托代銷銷商品發(fā)交受受托代銷單位位 借：發(fā)出商品委托代銷商商品 貸：庫存商品 42、收到代銷單單位報來的代代銷清單 借：應(yīng)收收賬款代銷單位 貸：主營營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)收賬賬款應(yīng)交增增值稅（銷項項稅額） 計算代銷銷手續(xù)費 借：銷售售費用代銷銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬賬款代代銷單位 同時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品品成本 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)

25、成本 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：發(fā)出商品委托代銷商商品 收收到代銷單位位代銷款項 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款代代銷單位 43、收到受托代代銷商品 采用進價價核算的 借：受托托代銷商品（接接受價） 貸：代銷商商品款 44、采采取收取手續(xù)續(xù)費方式代銷銷的商品，售售出受托代銷銷商品 借：銀行存存款 應(yīng)收收賬款 貸貸：應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 應(yīng)付付賬款委托代銷單單位 借借：應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額） 貸貸：應(yīng)付賬款款委托托代銷單位 同時 借：代代銷商品款 貸：受托托代銷商品 46、計計算代銷手續(xù)續(xù)費等收入 借：應(yīng)應(yīng)付賬款委托代銷銷單位 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 47、支付付給委托代銷

26、銷單位的代銷銷款 借借：應(yīng)付賬款款委托托代銷單位 貸：銀行行存款 48、不采采取收取手續(xù)續(xù)費方式代銷銷的商品，售售出受托代銷銷商品 借：銀行存存款 應(yīng)收收賬款 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 其他他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本本時 借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 其其他業(yè)務(wù)成本本 貸：受受托代銷商品品 同時時 借：代銷商品款款 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額） 貸貸：應(yīng)付賬款款委托托代銷單位 支付給給委托單位的的代銷款 借：應(yīng)付付賬款委托代銷單單位 貸：銀行存款 49、提提取存貨跌價價準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減減值損失存存貨跌價損失失（可變現(xiàn)凈凈值低于成本本的差額） 貸：存貨貨跌價準(zhǔn)備 已

27、計提提跌價準(zhǔn)備的的存貨的價值值以后又得以以恢復(fù)，在原原已計提的存存貨跌價準(zhǔn)備備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回回 借：存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損損失存貨跌跌價損失 50、采采用分期收款款銷售方式發(fā)發(fā)出商品 借：發(fā)出出商品分期期收款發(fā)出商商品 貸：庫存商品 每期銷銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 同同時，結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸貸：發(fā)出商品品分期收款款發(fā)出商品（四）委托貸款款 1、企企業(yè)委托的貸貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 2、未減減值委托貸款款資產(chǎn)負負債債表計算確認認利息收入 借：委托托貸款應(yīng)計計利息（按合合同本金和合合同約定的名名

28、義利率計算算確定的應(yīng)收收利息） 應(yīng)應(yīng)收利息（按按合同本金和和合同約定的的名義利率計計算確定的應(yīng)應(yīng)收利息） 委托貸款利息調(diào)整 貸：投資收收益（按攤余余成本和實際際利率計算確確定的利息收收入）委托貸貸款利息調(diào)調(diào)整 3、收收回未減值委委托貸款時 借：銀行行存款 委托托貸款利息息調(diào)整（科目目余額） 貸貸：委托貸款款本金 委托托貸款應(yīng)計計利息 應(yīng)收利利息（按合同同本金和合同同約定的名義義利率計算確確定的應(yīng)收利利息）委托貸貸款利息調(diào)調(diào)整（科目余余額） 投資收收益 4、已已減值委托貸貸款資產(chǎn)負負負債表計算確確認利息收入入 借：委委托貸款減減值準(zhǔn)備 貸貸：投資收益益（按攤余成成本和實際利利率計算確定定的利息收

29、入入） 同時時，將按合同同本金和合同同約定的名義義利率計算確確定的應(yīng)收利利息金額進行行表外登記 5、收回回減值委托貸貸款時 借借：銀行存款款 委托貸款款減值準(zhǔn)備備 資產(chǎn)減值值損失 貸：委托貸款本金應(yīng)收利利息（按合同同本金和合同同約定的名義義利率計算確確定的應(yīng)收利利息） 委托貸貸款應(yīng)計利利息 委托貸款款利息調(diào)整整（科目余額額）資產(chǎn)減值值損失 33、計提的減減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減減值損失 貸貸：委托貸款款減值準(zhǔn)備備 如果已已確認損失的的委托貸款的的價值又得以以恢復(fù)，應(yīng)在在已提的減值值準(zhǔn)備的范圍圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托托貸款減值值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損損失二、非流動資產(chǎn)產(chǎn) （一）持持有至到期投投資 1、企業(yè)

30、業(yè)取得的持有有至到期投資資 借：持持有至到期投投資債券投投資（成本）（公公允價值，不不含已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息） 債券投資（利利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息） 貸貸：銀行存款款 持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整） 2、企業(yè)接接受的債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)方式取得的的持有至到期期投資，以及及非貨幣性交交易換入的持持有至到期投投資，見“應(yīng)應(yīng)收賬款”科科目。 33、未發(fā)生減減值的持有至至到期投資為為分期付息、一一次還本債券券投資的，資資產(chǎn)負債表日日計算利息收收入 借：應(yīng)收利息（按按票面利率計計算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利息息） 持有至至到期投資債券投資（利利息調(diào)

31、整） 貸：投資收收益（持有至至到期投資攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入） 持有至至到期投資債券投資（利利息調(diào)整） 未發(fā)生減減值的持有至至到期投資為為一次還本付付息債券投資資的，資產(chǎn)負負債表日計算算利息收入 借：持有有至到期投資資應(yīng)計利息息（按票面利利率計算確定定的應(yīng)收未收收利息） 持持有至到期投投資債券投投資（利息調(diào)調(diào)整） 貸：投資收益（持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入） 持持有至到期投投資債券投投資（利息調(diào)調(diào)整） 44、已發(fā)生減減值的持有至至到期投資，資資產(chǎn)負債表日日計算利息收收入 借：持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（攤余成成本和實際利利率計算確定定的利息

32、收入入） 貸：投投資收益 同時，將按按合同本金和和合同約定的的名義利率計計算確定的應(yīng)應(yīng)收利息金額額進行表外登登記 5、收收到取得持有有至到期投資資支付的價款款中包含的已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的債券利息 借：銀行行存款 貸：應(yīng)收利息 6、收到到分期付息、一一次還本持有有至到期投資資持有期間支支付的利息 借：銀行行存款 貸：應(yīng)收利息 7、出售售或到期收回回未發(fā)生減值值債券本息 借：銀行行存款等 持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備 持有至到到期投資債債券投資（利利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至至到期投資債券投資（成成本） 債券投投資（應(yīng)計利利息） 債券投投資（利息調(diào)調(diào)整）應(yīng)收利利息投資收益益 8、按按照

33、金融工具具確認和計量量規(guī)定將持有有至到期投資資重分類為可可供出售金融融資產(chǎn)的 借：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)（公允價值值） 資本公公積其他資資本公積（公公允價值小于于賬面價值的的金額） 貸貸：持有至到到期投資成成本、利息調(diào)調(diào)整、應(yīng)計利利息 資本公積積其他資本本公積（公允允價值大于賬賬面價值的金金額） 99、按照金融融工具確認和和計量規(guī)定將將可供出售金金融資產(chǎn)重分分類為采用成成本或攤余成成本計量的金金融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類日日按其公允價價值 借：持有至到期期投資 貸：可供出售金金融資產(chǎn) 10、出售售或到期收回回已發(fā)生減值值債券本息 借：銀行行存款等 持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備 持有至到到期投資債債券

34、投資（利利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損損失 貸：持持有至到期投投資債券投投資（成本） 債債券投資（應(yīng)應(yīng)計利息） 債債券投資（利利息調(diào)整）應(yīng)應(yīng)收利息減產(chǎn)產(chǎn)減值損失 11、資資產(chǎn)負債表日日，企業(yè)根據(jù)據(jù)金融工具確確認和計量規(guī)規(guī)定確定持有有至到期投資資發(fā)生減值的的 借：減減產(chǎn)減值損失失持有至到到期投資減值值損失 貸：持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 122、可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為股份 借：長期股股權(quán)投資股股票投資 庫庫存現(xiàn)金 銀銀行存款 持持有至到期投投資可轉(zhuǎn)換換公司債券投投資（利息調(diào)調(diào)整） 貸：持有至到期期投資可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券投資（成本本） 可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（利息調(diào)整整） 可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（應(yīng)計利

35、息息）二）可供出售金金融資產(chǎn) 1、可供出出售債券投資資的取得、資資產(chǎn)負負債表表日計算確定定利息、收到到利息，比照照“持有至到到期投資”科科目的相關(guān)核核算內(nèi)容處理理。 2、可可供出售股票票投資的取得得、被投資單單位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股利利、收到股利利，比照成本本法核算的“長長期股權(quán)投資資”科目的相相關(guān)核算內(nèi)容容處理。 3、資產(chǎn)負負債表日，可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價值高于其其賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，即為其其攤余成本）的的差額 借借：可供出售售金融資產(chǎn) 貸：資本公公積其他資資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動） 可供出售售金融資產(chǎn)的的公允價值低低于其賬面余余額（如可供供出

36、售金融資資產(chǎn)為債券，即即為其攤余成成本）的差額額 借：資資本公積其其他資本公積積（可供出售售金融資產(chǎn)公公允價值變動動） 貸：可可供出售金融融資產(chǎn) 44、將可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類為采采用成本或攤攤余成本計量量的金融資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)在重重分類日按可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價值 借：持有至到期期投資 貸：可供出售金金融資產(chǎn) 對于有固定定到期日的，應(yīng)應(yīng)在該項金融融資產(chǎn)的剩余余期限資產(chǎn)負負債表日，按按采用實際利利率法計算確確定原記入“資資本公積”的的攤銷金額 借（貸）：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動） 貸貸（借）：投投資收益。 對于沒有有固定到期日日的，在處置置該項金融資資

37、產(chǎn)時 借借（貸）：資資本公積其其他資本公積積（可供出售售金融資產(chǎn)公公允價值變動動） 貸（借借）：投資收收益 5、確確定可供出售售金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失（減減記的金額） 貸：資本公公積其他資資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動） 可供出售售金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 對于已確認認減值損失的的可供出售金金融資產(chǎn)（不不包括股票等等權(quán)益工具），在在隨后會計期期間內(nèi)公允價價值已上升且且客觀上與確確認原減值損損失事項有關(guān)關(guān)的，應(yīng)在原原已計提的減減值準(zhǔn)備金額額內(nèi) 借：可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損損失 已確確認減值損失失的可供出售售股票等權(quán)益益工具投資（不不含在活躍市市場上沒

38、有報報價、公允價價值不能可靠靠計量的權(quán)益益工具投資）在在隨后的會計計期間公允價價值上升的，應(yīng)應(yīng)在原已計提提的減值準(zhǔn)備備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加的的金額 借借：可供出售售金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸貸：資本公積積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價值值變動） 6、出售可可供出售的金金融資產(chǎn) 借：銀行存存款 資本公公積其他資資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動） 投資收益 貸：可供出出售的金融資資產(chǎn)成本、公公允價值變動動、利息調(diào)整整、應(yīng)計利息息資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動） 投資收收益三）長期股權(quán)投投資 1、同一一控制下企業(yè)業(yè)合并形成的的長期股權(quán)投投資 （11）取

39、得被合合并方所有者者權(quán)益賬面價價值大于支付付的合并對價價的賬面價值值的 借：長期股權(quán)投投資成本（取取得被合并方方所有者權(quán)益益賬面價值的的份額） 應(yīng)應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 有關(guān)負負債科目 貸貸：有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)科目 資本本公積資本本溢價（股本本溢價） （2）取得得被合并方所所有者權(quán)益賬賬面價值小于于支付的合并并對價的賬面面價值的 借：長期股股權(quán)投資成成本（取得被被合并方所有有者權(quán)益賬面面價值的份額額） 應(yīng)收股股利（已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利或利潤） 有關(guān)負債科科目 資本公公積資本溢溢價（股本溢溢價） 盈余余公積 利潤潤分配未分分配利潤 貸貸：有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)科目 22、非

40、同一控控制下企業(yè)合合并形成的長長期股權(quán)投資資 （1）以以貨幣資金作作為合并對價價的 借：長期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應(yīng)收收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤） 貸：銀行存存款（合并成成本、支付的的直接相關(guān)費費用） （22）以交易性性金融資產(chǎn)作作為合并對價價的 借：長期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應(yīng)收收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤） 投資收益處置收益 貸：交易性性金融資產(chǎn)（公公允價值） 投投資收益處處置收益 同時，按作作為對價的金金融資產(chǎn)的公公允價值變動動 借（貸貸）：公允價

41、價值變動損益益 貸（記記）：投資收收益 （33）以存貨作作為合并對價價的 借：長期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應(yīng)收收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅） 同時 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本、其其他業(yè)務(wù)成本本 貸：庫存存商品、原材材料等 （44）以持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、長期期股權(quán)投資作作為合并對價價的 借：長期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤） 應(yīng)收股股利（已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利或利潤） 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備

42、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備 投資收益益處置收益益 貸：持有有至到期投資資可供出售金金融資產(chǎn) 長期期股權(quán)投資 投投資收益處處置收益 同時，按作作為對價的可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價值變動 借（貸）：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動） 貸貸（記）：投投資收益 以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油汽資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等作為合并并對價的 借：長期股股權(quán)投資成成本（合并成成本，減已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤） 應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤） 累計折折舊 累計折折耗 累計攤攤銷 固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 油汽資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備

43、 營營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)產(chǎn)處置損失 貸：固定資資產(chǎn) 油汽資產(chǎn)產(chǎn)無形資產(chǎn) 銀銀行存款（支支付的直接相相關(guān)費用） 營營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)產(chǎn)處置利得 3、以支付現(xiàn)金金方式取得的的長期股權(quán)投投資 （11）采用成本本法核算的 借：長期期股權(quán)投資（實實際支付的價價款） 貸：銀行存款 （2）采采用權(quán)益法核核算的 長長期股權(quán)投資資的初始投資資成本大于投投資時應(yīng)享有有被投資單位位可辨認凈資資產(chǎn)公允價值值份額的 借：長期股股權(quán)投資成成本（實際支支付的價款） 貸：銀行存存款 長期期股權(quán)投資的的初始投資成成本小于投資資時應(yīng)享有被被投資單位可可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值份份額的 借借：長期股權(quán)權(quán)投資成本本（應(yīng)享有被被投資單位

44、可可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值份份額） 貸：銀行存款（實實際支付的價價款） 營業(yè)外外收入初始始長期股權(quán)投投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額的差差額） 44、以存貨換換入長期股權(quán)權(quán)投資 （11）采用成本本法核算的 借：長期期股權(quán)投資（換換出資產(chǎn)的公公允價值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費） 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入（公允允價值）其他他業(yè)務(wù)收入（公公允價值） 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額） 銀銀行存款（支支付的相關(guān)費費用） 應(yīng)交稅稅費（應(yīng)交的的其他相關(guān)稅稅金） 同同時，結(jié)轉(zhuǎn)存存貨成本 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 其其他業(yè)務(wù)成本本 存貨跌價價準(zhǔn)備 貸：

45、庫存商品 原原材料 （22）采用權(quán)益益法核算的 長期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本大大于投資時應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額的的，賬務(wù)處理理與采用成本本法相同。 長期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本小小于投資時應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額的的 借：長長期股權(quán)投資資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（公公允價值） 其其他業(yè)務(wù)收入入（公允價值值） 應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 銀行存存款（支付的的相關(guān)費用）應(yīng)應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的其他相相關(guān)稅金） 營營業(yè)外收入初始長期股股權(quán)投資利得得（換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加應(yīng)支付的的相關(guān)稅

46、費與與應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值份額額的差額） 同時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本本（略）。 5、以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)換入長期股股權(quán)投資 借：固定資資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費費） 累計折折舊（已提折折舊） 累計計折耗（已計計提的折耗） 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（已已計提的減值值準(zhǔn)備） 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)（賬面原價價） 銀行存款款（支付的相相關(guān)稅費） 應(yīng)應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） （11）采用成本本法核算的 借：長期期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費費） 貸：固固定資產(chǎn)清理理 （2）采采用權(quán)益法核

47、核算的 投投資成本大于于投資時應(yīng)享享有被投資單單位可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額的 借：長期期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出出固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費）貸：固定資資產(chǎn)清理 投資成本小小于投資時應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額的的 借：長長期股權(quán)投資資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額） 貸：固定資資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費費） 營業(yè)外收收入初始長長期股權(quán)投資資利得（換出出資產(chǎn)的公允允價值加應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費與應(yīng)享有有被投資單位位可辨認凈資資產(chǎn)公允價值值份額的差額額） 按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資

48、產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值大于賬面價價值的差額 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外外收入處置置非流動資產(chǎn)產(chǎn)利得 按按轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)、油氣資資產(chǎn)的公允價價值小于賬面面價值的差額額 借：營營業(yè)外支出處置非流動動資產(chǎn)損失 貸：固定資資產(chǎn)清理 6、以無形形資產(chǎn)換入長長期股權(quán)投資資 （1）采采用成本法核核算的 借借：長期股權(quán)權(quán)投資（換出出無形資產(chǎn)的的公允價值加加應(yīng)支付的相相關(guān)稅費） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 營營業(yè)外支出非貨幣性資資產(chǎn)交換損失失（無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值小于賬面價價值的差額） 貸：無形資資產(chǎn)（賬面余余額）銀行存存款（支付的的相關(guān)費用）應(yīng)應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金）營業(yè)外外收入非貨貨幣性資產(chǎn)交交換利

49、得（無無形資產(chǎn)的公公允價值大于于賬面價值的的差額） （2）采用用權(quán)益法核算算的 投資資成本大于投投資時應(yīng)享有有被投資單位位可辨認凈資資產(chǎn)公允價值值份額的，賬賬務(wù)處理與采采用成本法相相同。 投投資成本小于于投資時應(yīng)享享有被投資單單位可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額的 借：長期期股權(quán)投資成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 營營業(yè)外支出非貨幣性資資產(chǎn)交換損失失（無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值小于賬面價價值的差額） 貸：無形資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行存存款（支付的的相關(guān)費用）應(yīng)應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） 營業(yè)外外收入非貨貨幣性資產(chǎn)交交換利得（無無形資產(chǎn)的公公

50、允價值大于于賬面價值的的差額） 營業(yè)業(yè)外收入初初始長期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額的差差額） 77、以長期股股權(quán)投資、持持有至到期投投資、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)換入長期股股權(quán)投資 （1）采用用成本法核算算的 借：長期股權(quán)投投資（換出資資產(chǎn)的公允價價值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費費） 長期投投資減值準(zhǔn)備備 持有至到到期投資減值值準(zhǔn)備 可供供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 投資收益益（換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值小于賬面價價值的差額） 貸：長期股股權(quán)投資（賬賬面余額）持持有至到期投投資（賬面余余額） 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)（賬面余額額） 銀

51、行存款款（支付的相相關(guān)費用）應(yīng)應(yīng)交稅費（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金）投資收收益（換出資資產(chǎn)的公允價價值大于賬面面價值的差額額） （22）采用權(quán)益益法核算的 投資成本本大于投資時時應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值份額額的，賬務(wù)處處理與采用成成本法相同。 投資成本本小于投資時時應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值份額額的 借：長期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認認凈資產(chǎn)公允允價值份額） 長期投資減減值準(zhǔn)備 持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備 可供出售售金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 投投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價值小于于賬面價值的的差額） 貸貸：長期股權(quán)權(quán)投資（賬面面余額） 持有有至到期投資資（

52、賬面余額額） 可供出售售金融資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀銀行存款（支支付的相關(guān)費費用） 應(yīng)交稅稅費（應(yīng)交的的相關(guān)稅金） 投投資收益（換換出資產(chǎn)的公公允價值大于于賬面價值的的差額） 營業(yè)業(yè)外收入初初始長期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值份額的差差額） （四）商譽 1、非同一一控制下的吸吸收合并形成成商譽時 借：相關(guān)資資產(chǎn)科目（取取得的被購買買方各項可辨辨認資產(chǎn)的公公允價值） 商譽 貸：相關(guān)負債科科目（取得的的被購買方各各項可辨認負負債的公允價價值） 相關(guān)科科目（合并成成本） 22、企業(yè)根據(jù)據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)定確定商商譽發(fā)生減值值的

53、 借：資產(chǎn)減值損損失商譽減減值損失 貸貸：商譽減值值準(zhǔn)備 （五五）投資性房房地產(chǎn) 1、成成本法模式計計量的 （11）企業(yè)外購購、自行建造造等取得的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 借：投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)（應(yīng)計入投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)成本） 貸貸：銀行存款款 在建工程 （2）將將自用的建筑筑物、土地使使用權(quán)等轉(zhuǎn)換換為投資性房房地產(chǎn) 借借：投資性房房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換換日固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)的原價） 累計折舊 固定資產(chǎn)值值準(zhǔn)備 無形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：固固定資產(chǎn) 無形形資產(chǎn) 投資性性房地產(chǎn)累計計折舊及攤銷銷（轉(zhuǎn)換日固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)累計計折舊或攤銷銷）投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計計提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備） （33）按月計提提折舊

54、或進行行攤銷 借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸：投資性房地地產(chǎn)累計折舊舊及攤銷 （4）取得得的租金收入入 借：銀銀行存款 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 （55）將投資性性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為為自用時 借：固定資資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日日賬面余額） 無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） 投資資性房地產(chǎn)累累計折舊及攤攤銷 投資性性房地產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 貸：投資性房地地產(chǎn) 累計折舊舊（轉(zhuǎn)換日賬賬面余額） 固固定資產(chǎn)值準(zhǔn)準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日日賬面余額） 累累計攤銷（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額） 無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備（轉(zhuǎn)換日賬賬面余額） （6）處處置投資性房房地產(chǎn)時 借：銀行存存款（實際收收到的金額） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 同時 借：投資性房地地產(chǎn)累計折舊舊及攤銷（累

55、累計折舊或累累計攤銷） 投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)備備（已計提的的減值準(zhǔn)備） 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)（賬面余額額） 2、公公允價值模式式計量的 （1）企業(yè)業(yè)外購、自行行建造等取得得的投資性房房地產(chǎn) 借借：投資性房房地產(chǎn)（應(yīng)計計入投資性房房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存存款 在建工程程 （2）將將自用的建筑筑物、土地使使用權(quán)等轉(zhuǎn)換換為投資性房房地產(chǎn) 借借：投資性房房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換換日的公允價價值） 公允允價值變動損損益（公允價價值低于賬面面價值的差額額） 累計折折舊 固定資資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資資本公積其其他資本公積積（公允價值值高于賬面價價值的差額） （3）

56、資資產(chǎn)負債表日日，投資性房房地產(chǎn)的公允允價值高于其其賬面余額的的差額 借借：投資性房房地產(chǎn)公允允價值變動 貸：公允價價值變動損益益 公允價價值低于其賬賬面余額的差差額做相反的的會計分錄 （4）取取得的租金收收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 （5）將投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時時 借：固固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日公允價價值） 公允允價值變動損損益（公允價價值低于賬面面價值的差額額） 貸：投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)成本、公公允價值變動動 公允價值變變動損益（公公允價值高于于賬面價值的的差額） （6）處置置投資性房地地產(chǎn)時 借借：銀行存款款（實際收到到的金額） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：投資性房

57、房地產(chǎn)成本本、公允價值值變動 同同時，按該項項投資性房地地產(chǎn)的公允價價值變動 借（貸）：公允價值變變動損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收收入 按該該項投資性房房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換換日記入資本本公積的金額額 借：資資本公積其其他資本公積積（轉(zhuǎn)換投資資性房地產(chǎn)公公允價值差額額） 貸：其其他業(yè)務(wù)收入入 （六）固定資產(chǎn)產(chǎn) 固定資資產(chǎn)增減變化化 1、購購入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)按實際支支付的價款（包包括買價、支支付的包裝費費、運輸費等等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 2、購購入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn) （1）按按實際支付的的價款（包括括買價、支付付的包裝費、運運輸費等） 借：在建建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)發(fā)生的安

58、裝等等費用 借借：在建工程程 貸：銀行行存款 預(yù)付賬賬款 （33）安裝完畢畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工工程和油氣開開發(fā)支出，按按實際支付的的價款和安裝裝成本 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：在建建工程 33、自行建造造的固定資產(chǎn)產(chǎn) （1）自自營工程領(lǐng)用用的工程物資資 借：在在建工程 貸貸：原材料 （2）自自營工程領(lǐng)用用本單位的商商品產(chǎn)品 借：在建工工程 貸：產(chǎn)產(chǎn)成品 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（銷項項稅額） （3）自營營工程發(fā)生的的其它費用 借：在建建工程 貸：銀行存款 應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬輔助生產(chǎn) （4）固固定資產(chǎn)購建建完工，達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)，按實實際發(fā)生的全全部支出記賬賬 借：固固定資產(chǎn) 貸貸：在建工程程 4、出出包

59、工程 （1）預(yù)付付工程價款 借：預(yù)付付賬款 貸：銀行存款 （2）資資產(chǎn)負債表日日，按合理估估計的工程進進度和合同規(guī)規(guī)定結(jié)算的進進度款 借借：在建工程程 貸：預(yù)付付賬款銀行存存款 （33）工程完工工與承包企業(yè)業(yè)辦理工程價價款結(jié)算時，按按應(yīng)補付的工工程款 借借：在建工程程 貸：銀行行存款 （44）固定資產(chǎn)產(chǎn)達到預(yù)定可可使用狀態(tài)，按按實際發(fā)生的的全部支出記記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程 5、投投資者投入的的固定資產(chǎn)，按按投資各方確確認的價值 借：固定定資產(chǎn) 貸：股本（或?qū)崒嵤召Y本） 資資本公積資資本（或股本本）溢價 6、融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn) 借：固固定資產(chǎn)（租租賃開始日租租賃資產(chǎn)公允允價值與最低

60、低租賃付款額額現(xiàn)值兩者中中較低者，加加上初始直接接費用） 未未確認融資費費用 貸：長長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租租賃款（最低低租賃付款額額）銀行存款款 按期分分攤未確認融融資費用 借：財務(wù)費費用 貸：未未確認融資費費用 7、接接受捐贈的固固定資產(chǎn) 借：固定資資產(chǎn)（確定的的入賬價值） 貸：營業(yè)外外收入接受受捐贈利得 銀銀行存款等（應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費） 8、盤盈的的固定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn)（同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場場價格減去按按該項資產(chǎn)的的新舊程度估估計的價值損損耗后的余額額） 貸：待待處理財產(chǎn)損損溢 盤盈盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)屬于前期差差錯造成的，按按前期差錯更更正的相關(guān)規(guī)規(guī)定處理，通通過“以