票據(jù)法和稅法(學(xué)生)答案

1、票據(jù)法和稅法講義【第一部分：票據(jù)法】【資料 1】 2011 年 8 月 20 日， A 公司向 B 公司簽發(fā)了一張金額為 10萬元的商業(yè)承兌匯票，該匯票載明出票后1個(gè)月內(nèi)付款，甲公司為付款人。2011 年 8 月 22 日，乙公司在該匯票上簽章作了保證，但未記載被保證人名稱和保證日期。B 公司取得匯票后背書轉(zhuǎn)讓給C 公司， C 公司又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給 D公司， D 公司于當(dāng)年9 月 12 日向甲公司提示承兌，甲公司以其所欠 A 公司債務(wù)只有8 萬元為由拒絕承兌。D公司擬行使追索權(quán)實(shí)現(xiàn)自己的票據(jù)權(quán)利。要求：根據(jù)上述情況和票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列第 15 小題。1根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，

2、乙公司的保證日期為（）。A2011 年 8 月 20 日B2011年 8月 22日C持票人向其請求付款日D乙公司實(shí)際付款日【解析】保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期 ”的，出票日期為保證日期。2根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，該匯票的被保證人是（）。AA 公司B B公司CC 公司 D 甲公司【解析】保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱 ”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人；未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。 本題中，該匯票尚未承兌， 因此，被保證人為出票人 A 公司。3根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，如果乙公司對D 公司承擔(dān)了保證責(zé)任，乙公司可以向（）行使追索權(quán)。AA 公司BB 公司CC

3、公司D甲公司【解析】 保證人清償票據(jù)債務(wù)后， 可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。 在本題中， 保證人乙公司清償票據(jù)款項(xiàng)后只能向出票人 A 公司行使追索權(quán)4根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，D 公司提示承兌遭拒絕后，可以向（）行使追索權(quán)。AA 公司 B B 公司 C C 公司 D 乙公司【解析】根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。 持票人行使追索權(quán)， 可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序， 對其中任何一人、 數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。 本題中， D 公司可以向票據(jù)的出票人A 公司、背書人 B 公司和 C 公司，保證人乙公司行使追索權(quán)。5根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)

4、于付款人甲公司的表述，不正確的是（）。A甲公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任B若甲公司承兌匯票，但附有條件，視為拒絕承兌C甲公司收到提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單D甲公司應(yīng)自收到提示承兌的匯票之日起5 日內(nèi)承兌或者拒絕承兌【解析】（ 1）選項(xiàng) A：付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，本題中， 甲公司拒絕承兌，所以不必承擔(dān)到期付款的責(zé)任； （ 2）選項(xiàng) D：付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3 日內(nèi)承兌或者拒絕承兌【資料 2】 2011 年 11 月 2 日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張銀行承兌匯票， 到期日為 2011 年 12 月 2 日，且該匯票已由甲公司的

5、開戶銀行 A 銀行承兌。 2011 年 11 月 3 日，丙公司在匯票上簽章作了保證， 但未記載被保證人和保證日期。2011 年 11 月 11 日，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，但未記載被背書人名稱， 丁公司發(fā)現(xiàn)后將自己的姓名填入被背書人欄內(nèi)。 2011 年 12 月 10 日，丁公司向 A 銀行提示付款， A 銀行以甲公司未足額交存票款為由拒絕。丁公司擬行使追索權(quán)。要求：根據(jù)上述材料和有關(guān)規(guī)定，回答下列第1 4 小題。1下列關(guān)于丙公司保證的表述中，正確的是（）。A甲公司為被保證人B A 銀行為被保證人C保證日期為2011 年 11 月 2 日D保證日期為2011 年 11 月 3 日【解

6、析】（ 1）AB ：保證人在票據(jù)或者粘單上未記載 “被保證人名稱 ”的，已承兌的票據(jù)，承 兌人 為被保 證人；未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。本題中，該匯票已經(jīng)承兌，銀行是被保證人； （ 2）選項(xiàng) CD：保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期 ”的，出票日期為保證日期。丁公司應(yīng)該去銀行辦理該匯票提示付款的期限是（）。A自該匯票出票日起 10 日B自該匯票到期日起10 日C自該匯票出票日起1 個(gè)月D自該匯票到期日起1 個(gè)月【解析】 商業(yè)匯票 （見票即付的票據(jù)除外） 的提示付款期限，自匯票到期日起 10 日3下列關(guān)于乙公司背書轉(zhuǎn)讓給丁公司的表述中，正確的是（）。A該背書無效B 該背書有效C乙公司是

7、背書人D丁公司是被背書人【解析】背書人未記載被背書人名稱即將該票據(jù)交付他人，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。4根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，丁公司可以向其行使追索權(quán)的是（）。A甲公司B A 銀行C 乙公司D 丙公司【解析】（ 1）票據(jù) 的 出 票人、背書 人、承兌人和 保 證人對 持票人承擔(dān)連帶 責(zé)任，持 票 人 行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。2）票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由（如出票人存入票據(jù)債務(wù)人的資金不足支付票款） 對抗持票人。 在本題中， A 銀行已經(jīng)承兌，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任

8、?！举Y料 3】2011 年 8 月 8 日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為 100 萬元的銀行承兌匯票，到期日為2011年11月8日，付款人是 A 銀行。 2011 年 8 月 10 日，丙公司在匯票上簽章作了保證。 2011 年 8 月 20 日，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，并記載“不得轉(zhuǎn)讓字樣”。2011 年 8月30 日，丁公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給庚公司。2011 年 10月20 日，庚公司向 A 銀行提示承兌。 A 銀行以甲公司未足額交存票款為由拒絕承兌。庚公司擬行使追索權(quán)。要求：根據(jù)上述材料和有關(guān)規(guī)定，回答下列第1 4 小題。1下列關(guān)于甲公司簽發(fā)該匯票的表述中，正確的是（）。A如果未

9、記載甲公司簽章，該匯票無效B如果未記載付款人名稱，該匯票仍然有效C該匯票的金額、收款人名稱可以由甲公司授權(quán)補(bǔ)記D該匯票金額的中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的，應(yīng)以阿拉伯?dāng)?shù)碼為準(zhǔn)【解析】（1）選項(xiàng)AB：出票人簽章和付款人名稱是匯票的必須記載事項(xiàng)，未記載的，票據(jù)無效；（2）支票的金額、收款人名稱可 以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，該規(guī)定僅適用于支票；（ 3）票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，不一致的票據(jù)無效。2下列關(guān)于丙公司保證的表述中，正確的是（ ）。A如果未記載被保證人名稱，被保證人是甲公司B如果未記載保證日期，出票日期為保證日期C如果丙公司在保證時(shí)附有條件，該保證無效D如果丙公司在保證時(shí)

10、附有條件，該保證有效【解析】（ 1）選項(xiàng) A ：保證人在票據(jù)或者粘單上未記載 “被保證人名稱 ”的，已承兌的票據(jù)， 承兌人為被保證人；未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。本題中，A 銀行拒絕承兌，出票人甲公司是被保證人；（2）選項(xiàng) B：保證人在票據(jù)或者粘單上未記載 “保 證 日 期 ”的，出票日 期為保證日期； （ 3）選 項(xiàng) CD：保證不得附有條件，保證附有條件的，不影響對票據(jù)的保證責(zé)任。3下列關(guān)于背書表述中，正確的是（）。A乙公司對庚公司不承擔(dān)保證責(zé)任B如果乙公司背書時(shí)附有條件，所附條件不具有票據(jù)上的效力C如果乙公司將該匯票分別轉(zhuǎn)讓給B 公司、 C 公司各萬元，該背書有效D 如果乙公司將該匯票

11、的 80 萬元轉(zhuǎn)讓給 D 公司，該背書無效【解析】（1）選項(xiàng) A：背書人在票據(jù)上記載 “不 得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓 的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任；（ 2）選項(xiàng) B：背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力；（ 3）選項(xiàng) CD：部分背書是將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書，部分背書屬于無效背書。4A 銀行拒絕承兌后，下列關(guān)于票據(jù)權(quán)利時(shí)效的表述中，正確的是（）。A持票人庚公司對甲公司的權(quán)利自匯票出票日起2 年B持票人庚公司對甲公司的權(quán)利自匯票到期日起2 年C持票人庚公司對丁公司的追索權(quán)自被拒絕承兌之日起 6個(gè)月D持票人庚公司

12、對丁公司的追索權(quán)自被拒絕承兌之日起 3個(gè)月【解析】（ 1）選項(xiàng) AB ：持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起 2 年，見 票 即 付 的 匯 票、本 票 自 出票日起2年；(2)選項(xiàng)CD：持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月?！镜诙糠郑涸鲋刀惡拖M(fèi)稅 】一、視同銷售貨物行為1）將貨物交付他人代銷；2）銷售代銷貨物（手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅） ；3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售， 但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）” 的除外；4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非（增值稅）應(yīng)稅項(xiàng)目；5）將自產(chǎn)、 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

13、；6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資；7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。二、納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的， 或者視同銷售行為無銷售額的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：1）納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定（ 2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（ 3）組成計(jì)稅價(jià)格 成本利潤消費(fèi)稅 成本（ 1 成本利潤率）（ 1消費(fèi)稅稅率）若是進(jìn)口貨物， 組成計(jì)稅價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（ 1消費(fèi)稅稅率）其中，關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率【例 1】某企業(yè)為增值稅一般

14、納稅人，適用 17%的增值稅稅率，購進(jìn)物資一批， 取得增值稅專用發(fā)票注明的貨款為 10 萬元，增值稅稅率為 17%（若全部銷售，不含稅價(jià)為20 萬元）。其中， 20%用于集體福利， 80%用于贈送客戶。則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)交的增值稅為多少？【例 2】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（ ）。將購進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者將委托加工的貨物用于集體福利將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其它單位【例 3】家具廠為增值稅一般納稅人，適用于17%的增值稅稅率。銷售貨物 30000 元（不含稅）同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi) 1000 元，計(jì)算該家具廠增值稅銷項(xiàng)稅額？增值稅銷項(xiàng)稅

15、額為 =30000*17%+1000/ （ 1+17%） *17%= 5,245.30【例 4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）A 銷售電力B 銷售熱力C 銷售天然氣D 銷售房地產(chǎn)【例 5】2011 年 3 月銷售三批貨物， 數(shù)量分別為 1200 件、 1300 件、2000 件，單價(jià)分別為 120 元、100 元、40 元（不含稅價(jià)）。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批40 元價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由。計(jì)算當(dāng)月增值稅銷售額。 （ 1200*120+1300*100 ）/ （ 1200+1300） *2000*17%【例 6】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011 年 1

16、月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格40 萬元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為 20% 、消費(fèi)稅稅率為 30%。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)品增值稅稅額為（ ）萬元。A2.06B6.80C8.16D11.6640(1+20%)+40(1+20%)/(1-30%)*30%*17%【例 7】某企業(yè)采購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款 10萬元，增值稅 1.7 萬元。支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000 元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800 元、建設(shè)基金80 元、保險(xiǎn)費(fèi) 20元、裝卸費(fèi) 100 元。其可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：（ 800+80） *7%計(jì)入采購成本的運(yùn)輸費(fèi)是多少：（ 800+80） *93%【例8 】某企業(yè)采購原材

17、料取得普通發(fā)票上注明的貨款11.7 萬元。支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì) 1000 元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi) 800 元、建設(shè)基金 80 元、保險(xiǎn)費(fèi) 20 元、裝卸費(fèi)100 元。其可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：同上計(jì)入采購成本的運(yùn)輸費(fèi)是多少：同上【例 9】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購價(jià)格是2000 元，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)100 元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可按 13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅， 運(yùn)費(fèi)可按 7%做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其他計(jì)入成本【例 10】某酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1 噸發(fā)放給職工作福利，其成本為4000 元 /噸，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅定額稅率為每 500 克 0.5 元，比例稅率為20%。則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅

18、銷項(xiàng)稅額為多少?消費(fèi)稅從量稅=2000 0.5=1000( 元 )從價(jià)稅稅組成計(jì)稅價(jià)格=4000 (1+5%)+1000 (1-20%)=6500( 元 )應(yīng)納消費(fèi)稅 =1000+650020%=2300(元 )增值稅銷項(xiàng)稅額=650017%=1105(元 )或增值稅銷項(xiàng)稅額=4000 (1+5%)+2300 17%=650017%=1105(元 )【例 11】某酒廠于 2011 年 3 月將自產(chǎn)的 5 噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工， 已知該批白酒的成本為100000 元，無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格； 成本利潤率為 10%，白酒消費(fèi)稅稅率；比例稅率 20%，定額稅率每 500 克 0.

19、5元。該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A27000B27500C32500D33750【解析】 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品， 按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅 ;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。在本題中，組成計(jì)稅價(jià)格=100000 (1+10%)+5 100020.5(1-20%)=143750( 元 )。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=143750 20%+5 1000 2 0.5=33750( 元 )?！纠?12】 2011 年 2 月從國外進(jìn)口小轎車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格 85500 元人民幣，假定關(guān)稅稅率為 20%，消費(fèi)稅稅率為 5%，計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅本

20、題實(shí)行從價(jià)從量復(fù)合征收， 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅直接套用公式即可算出進(jìn)口消費(fèi)稅后套用進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的公式可算出增值稅【例 13】 2009 年 2 月從國外進(jìn)口卷煙 150 標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格 40000 元人民幣，假定關(guān)稅稅率為 25%，消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150 元，比例稅率為 36%。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。( 單位為萬元 )消費(fèi)稅本題實(shí)行從價(jià)從量復(fù)合征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅直接套用公式即可算出進(jìn)口消費(fèi)稅后套用進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的公式可算出增值稅【練習(xí) 1】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年 4 月 6 日，該企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，結(jié)清 3月份應(yīng)納稅款。 4 月

21、2 0 日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)3 月份納稅情況實(shí)施稽核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（ 1）該企業(yè)銷售一批化妝品，銷售額為90000元（不含稅），未計(jì)入銷售收入計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。（ 2）該企業(yè)外購一批用于生產(chǎn)化妝品的原料，己驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款30000元、增值稅額 5 100 元。經(jīng)核查，原材料因管理不善被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額已從 3 月份的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（ 3）該企業(yè)將新開發(fā)的化妝品40 箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會， 會后全部贈送與會人員，該批樣品未計(jì)入銷售收入計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。 樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3 月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。 該化妝品的市場售價(jià)每箱315. 9元（含稅）4）

22、該企業(yè)銷售一批化妝品，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為 5000 元，該企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 850 元。 要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：1下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)是否應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅的分析正確的有（）。、第三筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送，屬于視、通知該公司開戶銀行凍結(jié)其金額相當(dāng)于少繳稅款的存款B、責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處以少繳稅款6 倍的罰款C、扣押查封該企業(yè)價(jià)值相當(dāng)于少繳數(shù)款的商品D、責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處以少繳稅款1.5 倍的罰款【練習(xí) 2】某商城購買衣服， 取得普通發(fā)票上的價(jià)款為23.4萬元，支付運(yùn)費(fèi)0.2

23、6 萬元；另購買衣服取得增值稅專業(yè)發(fā)票上的價(jià)款為100 萬元，增值稅 17 萬元，支付運(yùn)費(fèi) 4萬元。 其中運(yùn)費(fèi)均取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。銷售衣服 234 萬元（含稅），并贈送給客戶 1.755 萬元（含稅）的衣服。要求： 1.運(yùn)費(fèi)抵多少增值稅； 2.增值稅銷項(xiàng)稅是多少；3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是多少；4.當(dāng)期應(yīng)交增值稅是多少1.該商場支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？=0.28 萬元2.該商場銷售服裝的增值稅銷項(xiàng)稅額？=8.5萬元3.該商場 9 月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？=6.4 萬元4 該商場將服裝贈送給顧客的增值稅銷項(xiàng)稅額？ =0.255 萬元該商場 9 月份應(yīng)繳納的增值稅額？=8.5+0.2

24、55-6.4=2.35萬元同銷售的行為，應(yīng)計(jì)算補(bǔ)繳增值稅【練習(xí) 3】某公司自產(chǎn)的實(shí)木地板一批，成本8 萬元，消5%，給本公司開的賓館使用，計(jì)算B、第四筆業(yè)務(wù)中，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為350費(fèi)稅率及利潤率均為增值稅、消費(fèi)稅組價(jià)。（）元，該公司多計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額500 元，需要補(bǔ)繳增值稅A增值稅組價(jià) 8.84萬元 B 增值稅組價(jià)9.84 萬元C、第一筆業(yè)務(wù)中， 銷售化妝品收入應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅，C消費(fèi)稅組價(jià) 7.84萬元D消費(fèi)稅組價(jià)8.84萬元因?yàn)槠涫杖胛从?jì)入銷售收入計(jì)算繳納增值，應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅組成計(jì)稅價(jià)格 =【 8（ 1+5%）】 / （ 1-5%）=8.84萬元D、第二筆業(yè)務(wù)中，外購的原料因

25、為管理不善被盜，其進(jìn)【練習(xí) 4】零售一批服裝37.44 萬元 , 又將 1.755萬元用項(xiàng)稅額應(yīng)該作轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅于返利贈送給消費(fèi)者, 銷項(xiàng)稅是多少？2該公司第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額為（）元。A11700元 B15300C 13076.9 D 2700 E 、 19890【第三部分：營業(yè)稅】90000*17%【例 1】某運(yùn)輸公司2010 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅（）元。（ 1）取得貨物運(yùn)輸收入1 000 萬元，其中：運(yùn)輸貨物出A 2418. 2 8 1642. 68C 1453. 7D 1836境取得收入 100 萬元，運(yùn)輸貨物入境取得收入200 萬元，315

26、.9*40/(1+17%)*17%=1836支付給其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)200 萬元。4該公司 3 月份應(yīng)補(bǔ)交（）元。注：自 201 0 年 1 月 1 日起，對中華人民共和國境內(nèi)A 消費(fèi)稅稅額 30240 B 增值稅稅額 22236C 增值稅稅額（以下簡稱境內(nèi)） 單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征22736 D 消費(fèi)稅稅額 37000營業(yè)稅。國際運(yùn)輸勞務(wù)是指：1、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨5根據(jù)稅收征收管理法 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)違反稅物出境。 2、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3、在境外發(fā)法規(guī)定的行為處理正確的是（）。生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。業(yè)稅稅額6 萬元（ 2）銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物共取得收入1

27、00萬元C、應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額90 萬元D、應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額（不含增值稅）84 萬元（ 3）將本公司的 5 輛貨車出租給某物流公司，取得收入3、甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（C）。20 萬元。A、39 萬元B 、18 萬元C、30 萬元 D 、35 萬元要求：根據(jù)上述材料回答下列問題1300 700)*5%1、關(guān)于第一筆業(yè)務(wù)的有關(guān)說法正確的是（BCD ）4、下列關(guān)于甲公司營業(yè)稅稅率說法正確的有（A）。A 運(yùn)輸貨物收入適用 5%的營業(yè)稅率B 運(yùn)輸貨物A， 3%B， 4%C， 10%D， 25%出境不用繳營業(yè)稅5、甲公司招待所應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為（E ）。C 支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)在計(jì)算營

28、業(yè)稅時(shí)可以從運(yùn)A、10 萬元B、7 萬元C、8 萬元D、 16.8 萬輸業(yè)務(wù)營業(yè)額中扣除D 運(yùn)輸貨物入境不繳營業(yè)稅元E 12.5 萬元2、第一筆業(yè)務(wù)取得運(yùn)輸貨物收入應(yīng)繳營業(yè)稅（C）萬30*5%+55*20%=12.5這是兼營行為，要分別計(jì)稅，娛樂元業(yè)沒說稅率的從高計(jì)稅A 18 B、30C 15D 241000100 200 200=500*3%=15【第四部分：所得稅】3、第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納（D）【例 1】單項(xiàng)選擇題：A 營業(yè)稅5 萬元B 增值稅14.5 萬元C增值稅 17 萬1.王某取得稿酬20000 元，講課費(fèi) 4000元，根據(jù)個(gè)人所元 D 營業(yè)稅 3 萬元得稅法律制度的規(guī)定， 王某應(yīng)納個(gè)人

29、所得稅額為（）元。這個(gè)因?yàn)槭沁\(yùn)輸公司混合銷售貨物，所以看主業(yè)教什么A.2688B.2880C.3840D.4800稅，主業(yè)教營業(yè)稅，100*3%【解析】 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=20000（ 1 20%）20%4、出租貨車應(yīng)繳營業(yè)稅(B)萬元（ 1 30%）（ 4000800） 20%=2880 （元）。A 0BlC0.6D42.某外籍專家在我國境內(nèi)工作，月工資為30000 元人民幣，出租按 5%交稅則其每月繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）5、該公司2010 年應(yīng)繳營業(yè)稅 ( C ) 萬元A.4925 B.25200C.26800D.26000A 21B23.4C 19D 22外籍專家扣除基數(shù)是

30、4800【例 2】甲公司主要從事建筑工程，2010 年開展了以下業(yè)3.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載，三個(gè)月的稿務(wù)：酬收入分別是3000 元、 4000元和 5000 元。該作家三個(gè)（ 1）承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程月所獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000 萬元，其A.1316 元B.1344 元 C.1568 元D.1920 元中 200 萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給A建筑工程公司。年連載加一起算一次底工程項(xiàng)目全部完工并，甲公司已取得工程款 3000 萬元，4國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月，每月并支付 B 建筑工程公司 200萬

31、元工程款。取得稿酬 3 600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿（ 2）向 B 建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置酬 20 000 元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅（）。 .原價(jià) 700 萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300 萬元。A 3 416 元 B.3 449.6 元 C 3752 元 D.4009.6 元（ 3）甲公司所屬招待所（獨(dú)立核算）取得客房收入30【例 2】張先生系某市一公司職員（中國公民），2012 年萬元、取得歌廳舞廳收入共55 萬元，招待所分別核算客1 6 月收入情況如下：房收入、歌廳舞廳收入。（ 1） 每月取得工資收入 5000 元。注：歌廳舞廳適用稅率為10%。（ 2）

32、3 月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000 元。1、甲公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營業(yè)稅稅率的有（AD ）。（ 2） 每月取得出租居民住房租金收入5000元。A 、招待所客房收入B、，承包建筑工程項(xiàng)圈C、招待所歌廳舞廳收入D、轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房要求： 根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，2、下列關(guān)于甲公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：的營業(yè)稅稅額說法正確的有（BD）。（ 1） 計(jì)算 1 6 月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。A 、應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額10 萬元B、應(yīng)代扣代繳營270（ 2）計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。8000（ 3）計(jì)算 1 6 月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得

33、稅。5000*80%*20%【練習(xí) 1】中國公民李某系一公司高級職員，2011 年 1月收入情況如下：1）每月取得工資收入 4500 元；2）取得翻譯收入 50 000 元；（ 3）小說在報(bào)刊上連載50 次后再出版， 分別取得報(bào)社支付的稿酬50000 元，出版社支付的稿酬80000 元；要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額： （注：2011 年 9 月 1 日開始，個(gè)人所得稅月扣除額為3500 元）1） 計(jì)算全年工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；前 8 個(gè)月使用就基數(shù) 2000 ，后 4 個(gè)月使用新基數(shù) 350018 月 （ 4500-2000） 15%-12582011 年 9 月 12 月： （ 4500-3500） 3% 4（ 2）計(jì)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；20000 （ 1-20% ） 20%（ 3）計(jì)算稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。50000（ 1-20% ） 20%（ 1-30%） +80000 （ 1-20% ）20%（ 1-30% ） =14560 （元）【練習(xí) 2】吳某 2010 年的收入情況如下：（ 1）受聘節(jié)目做顧問，獲得報(bào)酬4000 元；（ 2）在某學(xué)校代課，每月兩節(jié)，每節(jié)400 元 ；（ 3）和兩位同事