工會(huì)會(huì)計(jì)制度25565331

1、PAGE PAGE 86附件工會(huì)會(huì)計(jì)制度度（征求意見(jiàn)稿）第一章總 則則第一條為了規(guī)規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)行為，保證證會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)工會(huì)法、中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法、中國(guó)工會(huì)章程及工會(huì)預(yù)算管理辦法等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度度適用于各級(jí)級(jí)工會(huì)組織。第三條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工工會(huì)核算、反反映、監(jiān)督工工會(huì)預(yù)算執(zhí)行行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)。工會(huì)依法法建立獨(dú)立的的會(huì)計(jì)核算管管理體系，與與工會(huì)預(yù)算管管理體制相適適應(yīng)。第四條縣級(jí)以以上（含縣級(jí)級(jí)，下同）工工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置財(cái)務(wù)部，配配備專職會(huì)計(jì)計(jì)人員?？h級(jí)級(jí)以下工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)或者在有有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)設(shè)置專職會(huì)計(jì)

2、計(jì)人員；不具具備設(shè)置條件件的小型基層層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)會(huì)計(jì)代理記賬賬業(yè)務(wù)的中介介機(jī)構(gòu)代理記記賬或者聘請(qǐng)請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。第五條 各級(jí)工工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立立健全內(nèi)部控控制制度，完善崗崗位責(zé)任制度度和內(nèi)部稽核核制度?？h級(jí)級(jí)以上工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)導(dǎo)和檢查下級(jí)級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工工作，負(fù)責(zé)制制定有關(guān)實(shí)施施細(xì)則或補(bǔ)充充規(guī)定；組織織工會(huì)會(huì)計(jì)人人員培訓(xùn)，不不斷提高政策策、業(yè)務(wù)水平平。第六條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)動(dòng)中發(fā)生的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)為對(duì)象，記記錄和反映工會(huì)的的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)。工會(huì)各項(xiàng)資金和和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一一納入工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算。不不得私設(shè)小金金庫(kù)和賬外賬賬。第七條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)以工會(huì)的持持續(xù)運(yùn)行為

3、前提。第八條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期期間，分期結(jié)結(jié)算賬目和編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表。會(huì)計(jì)期間間分為年度、季季度、月份。會(huì)會(huì)計(jì)年度、季季度、月份采采用公歷日期期。第九條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)以人民幣作作為記賬本位位幣，以元為為金額單位，元元以下記至角角、分。第十條 工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算以以收付實(shí)現(xiàn)制制為基礎(chǔ)，以以權(quán)責(zé)發(fā)生制制為補(bǔ)充。第十一條會(huì)計(jì)計(jì)記賬采用借借貸記賬法。第十二條會(huì)計(jì)計(jì)記錄的文字字應(yīng)當(dāng)使用中中文。在民族族自治地方，會(huì)會(huì)計(jì)記錄可以以同時(shí)使用當(dāng)當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊灰环N民族文字字。第二章一般原原則第十三條工會(huì)會(huì)提供的會(huì)計(jì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符符合工會(huì)宏觀觀管理的要求求，滿足各級(jí)級(jí)工會(huì)了解財(cái)財(cái)務(wù)狀況的需需要，滿足本本級(jí)

4、工會(huì)加強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的的需要。第十四條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依依據(jù)，客觀真真實(shí)地反映工工會(huì)的各項(xiàng)收收支、財(cái)務(wù)狀狀況及結(jié)果。第十五條 工工會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄和會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)當(dāng)清晰明明了，便于理理解和應(yīng)用。第十六條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定的會(huì)計(jì)處理理方法進(jìn)行，前前后各期一致致，不得隨意意變更，以確確保會(huì)計(jì)指標(biāo)標(biāo)口徑一致，相相互可比。第十七條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行行，不得提前前或延后。第十八條資產(chǎn)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際際成本計(jì)量。除除另有規(guī)定外外，一律不得得自行調(diào)整賬賬面價(jià)值。第十九條凡是是指定用途的的資金，應(yīng)按按規(guī)定的用途途?？顚Ｓ茫⒉为?dú)反映。第二十條會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表

5、要全面面核算工會(huì)各各項(xiàng)收支、財(cái)財(cái)務(wù)狀況及結(jié)結(jié)果。對(duì)于重重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單單獨(dú)披露。第三章會(huì)計(jì)要要素第二十一條工工會(huì)會(huì)計(jì)要素素包括：資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、凈凈資產(chǎn)、收入入、支出五類類。其平衡公公式為：資產(chǎn)產(chǎn) = 負(fù)債債 + 凈資資產(chǎn)。第一節(jié) 資 產(chǎn)第二十二條資資產(chǎn)是工會(huì)擁?yè)碛谢蚩刂频牡哪芤载泿庞?jì)計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資資源。包括流流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)對(duì)外投資和固固定資產(chǎn)等。第二十三條 流流動(dòng)資產(chǎn)是指指預(yù)期可在11年內(nèi)（含11年）變現(xiàn)或或者耗用的資資產(chǎn)。主要包包括貨幣資金金、暫付款、借借出款、應(yīng)收收款項(xiàng)、庫(kù)存存物品等。（一）貨幣資產(chǎn)產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款和經(jīng)費(fèi)集集中戶存款等等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)生生額入賬。

6、工工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置庫(kù)存現(xiàn)金和銀銀行存款日記記賬，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順序序逐日逐筆登登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核核算應(yīng)當(dāng)做到到日清月結(jié)，其其賬面余額必必須與庫(kù)存數(shù)數(shù)相符；銀行行存款的賬面面余額應(yīng)當(dāng)與與銀行對(duì)賬單單定期核對(duì)，并并與按月編制制的銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表調(diào)節(jié)相符。有外幣收入的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯匯，按照折算后的的人民幣金額額記賬。（二）暫付款是是本級(jí)工會(huì)發(fā)發(fā)生的內(nèi)部臨臨時(shí)性待結(jié)算算款項(xiàng)，如未未結(jié)算的借出出差旅費(fèi)等。（三）借出款是是本級(jí)工會(huì)因因開(kāi)展工作或或發(fā)展工運(yùn)事事業(yè)的需要而出借給下級(jí)級(jí)工會(huì)或所屬屬事業(yè)單位的的款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出出款嚴(yán)格管理理，借出每筆筆款項(xiàng)均需與與借款單位簽簽訂書(shū)面文件件，署明用途途和還

7、款期限限，還款期限限通常不應(yīng)超超過(guò)3年；對(duì)對(duì)于逾期未還還款的借出款款，需在年度度會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中說(shuō)明原原因。（四）應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)包括應(yīng)收下下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、其他應(yīng)收收款等。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是是本級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)收未收的下下級(jí)工會(huì)應(yīng)上上繳經(jīng)費(fèi)。應(yīng)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)會(huì)應(yīng)收未收的的上級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)撥付（或劃劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)（含含補(bǔ)助）。其其他應(yīng)收款是是工會(huì)除暫付付款、借出款款、應(yīng)收下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收收上級(jí)經(jīng)費(fèi)之之外的其他應(yīng)應(yīng)收或預(yù)付款款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)生生額入賬。期期末，工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的的可收回性，對(duì)對(duì)于確實(shí)不能能收回的應(yīng)收收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后后及時(shí)予以核核銷(xiāo)。（五）庫(kù)存物品品包

8、括大宗購(gòu)購(gòu)入并陸續(xù)耗耗用的各種材材料、物品以以及達(dá)不到固固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器器具等。庫(kù)存物品在取得得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照照其實(shí)際成本本入賬。購(gòu)入入、有償調(diào)入入的庫(kù)存物品品以實(shí)際支付付的價(jià)款記賬賬。無(wú)償調(diào)撥撥、接受捐贈(zèng)贈(zèng)的庫(kù)存物品品以同類物品的公允價(jià)值或者者有關(guān)憑據(jù)記記賬。庫(kù)存物品在發(fā)出出（領(lǐng)用或出出售等）時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況在先進(jìn)進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法、個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法中中選擇一種方方法確定發(fā)出出庫(kù)存物品的的實(shí)際成本，一一經(jīng)選定，不不得隨意變更更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，每年至少少全面盤(pán)點(diǎn)一一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧（報(bào)廢、毀損損）的庫(kù)存物物品，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)查明原因因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定后及

9、時(shí)時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并記入當(dāng)期收入；盤(pán)虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額記入當(dāng)期費(fèi)用。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)龋瑢魮p失記入當(dāng)期費(fèi)用。第二十四條 對(duì)對(duì)外投資是指指工會(huì)按照國(guó)國(guó)家有關(guān)法律律、行政法規(guī)規(guī)和工會(huì)的相相關(guān)規(guī)定，利利用貨幣資金金、實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等方式向其其他單位的投投資。投資按按其流動(dòng)性分分為短期投資資和長(zhǎng)期投資資；按其性質(zhì)質(zhì)分為股權(quán)投投資、債權(quán)投投資等。（一）投資在取取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按按照其實(shí)際成成本入賬。以以貨幣資金方方式對(duì)外投資資，以實(shí)際支支付的款項(xiàng)記記賬。以實(shí)物物資產(chǎn)方式對(duì)對(duì)外投資，以以評(píng)估確認(rèn)或或合同、協(xié)議議確

10、定的價(jià)值值記賬。（二）投資期內(nèi)內(nèi)取得的利息息、利潤(rùn)、紅紅利等各項(xiàng)投投資收益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期期收入。（三）處置（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、出售）投投資（或投資資到期）時(shí)，實(shí)實(shí)際取得價(jià)款款與投資賬面面余額的差額額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期收入。對(duì)于因被投資單單位破產(chǎn)、被被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照或者被被政府責(zé)令關(guān)關(guān)閉等情況造造成難以收回回的未處置不良投投資，報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷(xiāo)銷(xiāo)。第二十五條 固固定資產(chǎn)是指指工會(huì)使用年年限在一年以以上，單位價(jià)價(jià)值在規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以上，并并在使用過(guò)程程中基本保持持原來(lái)物質(zhì)形形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。（一）一般設(shè)備備單位價(jià)值在在

11、500元以以上，專用設(shè)設(shè)備單位價(jià)值值在800元元以上，為固固定資產(chǎn)。單單位價(jià)值雖未未達(dá)到規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但是使使用時(shí)間在一一年以上的大大批同類物資資，按固定資資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)實(shí)際成本入賬賬。購(gòu)入、有償調(diào)入入的固定資產(chǎn)，以以實(shí)際支付的的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記記賬。自行建造的固定定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)實(shí)際發(fā)生的全全部必要支出出記賬。無(wú)償調(diào)入、接受受捐贈(zèng)的固定定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值或者有關(guān)憑憑據(jù)及相關(guān)費(fèi)用記記賬。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行行改建、擴(kuò)建建，其凈增值值部分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入固定資資產(chǎn)價(jià)值。固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)用直接記記入當(dāng)期支出出。

12、（三）處置（出出售）固定資資產(chǎn)時(shí)，沖減減其賬面余額額并相應(yīng)減少少固定基金，清清理中取得的的變價(jià)收入扣扣除清理費(fèi)用用后的凈收入入（或支出）記記入當(dāng)期收入入（或支出）。（三）工會(huì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期對(duì)固定定資產(chǎn)進(jìn)行清清查盤(pán)點(diǎn)，每每年至少全面面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧（報(bào)廢、毀損損）的固定資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)查明原因因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤(pán)虧的庫(kù)存物品，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或支出）記入當(dāng)期收入（或支出）。第二節(jié) 負(fù) 債第二十六條負(fù)

13、負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的的能以貨幣計(jì)計(jì)量，需以資資產(chǎn)償付的債債務(wù)。包括暫暫存款、借入入款、應(yīng)付工工資及福利、應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條 暫存款是本本級(jí)工會(huì)發(fā)生生的內(nèi)部臨時(shí)時(shí)性待結(jié)算款款項(xiàng)。第二十八條 借入款指工工會(huì)向上級(jí)工工會(huì)借入的款款項(xiàng)。第二十九條 應(yīng)付工資及及福利包括應(yīng)應(yīng)付工資（離離退休費(fèi)）、應(yīng)應(yīng)付地方（部部門(mén)）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼、應(yīng)付其其他個(gè)人收入入。（一）應(yīng)付工資資（離退休費(fèi)費(fèi)）指應(yīng)付未未付給職工的的工資及離退退休費(fèi)。其中中，工資是指指按國(guó)家統(tǒng)一一規(guī)定發(fā)放給給在職人員的的職務(wù)工資、級(jí)級(jí)別工資、年年終一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院或人事事部、財(cái)政部部批準(zhǔn)設(shè)立的的津貼補(bǔ)貼等等。離退休費(fèi)費(fèi)是指按國(guó)家家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)

14、發(fā)放給離退休休人員的離休休、退休費(fèi)及及經(jīng)國(guó)務(wù)院或或人事部、財(cái)財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的津貼補(bǔ)補(bǔ)貼。（二）應(yīng)付地方方（部門(mén)）津津貼補(bǔ)貼指應(yīng)應(yīng)付未付給職職工的地方（部部門(mén)）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼。其中，地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼是指各地區(qū)各部門(mén)各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。（三）應(yīng)付其他他個(gè)人收入指指應(yīng)付未付給給職工的其他他個(gè)人收入。其其中，其他個(gè)個(gè)人收入是指指按國(guó)家規(guī)定定發(fā)給個(gè)人除除上述以外的的其他收入，包包括誤餐費(fèi)、夜夜餐費(fèi)，出差差人員伙食補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)內(nèi)交通費(fèi)，出出國(guó)人員伙食食費(fèi)、公雜費(fèi)費(fèi)、個(gè)人國(guó)外外零用費(fèi)，發(fā)發(fā)放給個(gè)人的的一次性獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)等。第三十條 應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)包括括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、其他應(yīng)應(yīng)付款。（一）應(yīng)付上級(jí)

15、級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)級(jí)工會(huì)應(yīng)付未未付給上級(jí)工工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。（二）應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付付（或轉(zhuǎn)撥）但但尚未撥付（或或轉(zhuǎn)撥）給下下級(jí)工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)（含補(bǔ)助助）。（三）其他應(yīng)付付款包括除暫暫存款、借入入款、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、應(yīng)付工資資（離退休費(fèi)費(fèi)）、應(yīng)付地地方（部門(mén)）津津貼補(bǔ)貼、應(yīng)應(yīng)付其他個(gè)人人收入之外的的應(yīng)付或預(yù)收收款項(xiàng)。第三十一條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際際發(fā)生額入賬賬。第三節(jié) 凈資產(chǎn)產(chǎn)第三十二條凈凈資產(chǎn)是指工工會(huì)的資產(chǎn)減減去負(fù)債后的余額。包括固固定基金、在在建工程占用用資金、投資資基金、專用用基金、后備備金、結(jié)余。第三十三條 固定基金指指工會(huì)固定資資產(chǎn)占用的基基金。固定基基金應(yīng)當(dāng)按

16、照照實(shí)際發(fā)生數(shù)數(shù)額記賬。在建工程占用資資金指工會(huì)在在建工程完工工前累計(jì)占用用的資金。在在建工程占用用資金應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)生生數(shù)額記賬，待待工程完工后后轉(zhuǎn)入固定基基金。第三十四條 投投資基金指工工會(huì)對(duì)外投資資占用的基金金。投資基金金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)額額記賬。第三十五條 專專用基金指工工會(huì)按規(guī)定提提取、設(shè)置的的有專門(mén)用途途的基金。主主要包括增收收留成基金、財(cái)財(cái)務(wù)專用基金金、工會(huì)干部部權(quán)益保障金金等。（一）增收留成成基金是縣級(jí)級(jí)以上工會(huì)提提取的用于彌彌補(bǔ)經(jīng)批準(zhǔn)建建造的工會(huì)機(jī)機(jī)關(guān)辦公用房房、職工宿舍的的資金不足等等方面的專用用基金。（二）財(cái)務(wù)專用用基金是縣級(jí)級(jí)以上工會(huì)提提取的用于工工會(huì)工作理論論建

17、設(shè)、業(yè)務(wù)務(wù)建設(shè)和隊(duì)伍伍建設(shè)等方面面的專用基金金。（三）工會(huì)干部部權(quán)益保障金金是縣以上工工會(huì)，為保護(hù)護(hù)各級(jí)工會(huì)干干部在依法維維護(hù)職工群眾眾權(quán)益中，自自身經(jīng)濟(jì)利益益受到侵害時(shí)時(shí)而設(shè)立的專專用基金。專用基金提取時(shí)時(shí)，由本期結(jié)結(jié)余中直接提提取，增加按按照當(dāng)期實(shí)際際提取數(shù)額記記賬；其減少少按照當(dāng)期實(shí)實(shí)際支出數(shù)額額記賬，年末末結(jié)余可滾存存下一年度使使用。第三十六條 后后備金指工會(huì)會(huì)提取的以備備特殊情況下下使用的儲(chǔ)備備金。第三十七條 結(jié)結(jié)余是工會(huì)在在一定期間各各項(xiàng)收入與支支出相抵后的的余額，包括括本期結(jié)余和和各期滾存結(jié)結(jié)余。第四節(jié) 收 入第三十八條收收入是指工會(huì)會(huì)根據(jù)工會(huì)會(huì)法以及有有關(guān)政策規(guī)定定開(kāi)展業(yè)務(wù)活活

18、動(dòng)所取得的的非償還性資資金。收入按按照來(lái)源分為為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益、其他收入。（一）會(huì)費(fèi)收入入指基層工會(huì)組織織按規(guī)定向工工會(huì)會(huì)員收取取的會(huì)費(fèi)。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入指本級(jí)級(jí)工會(huì)按規(guī)定定向所轄用人人單位收取的的經(jīng)費(fèi)（及建建會(huì)籌備金）和和按規(guī)定比例例向下級(jí)工會(huì)會(huì)收取的上解解經(jīng)費(fèi)（及建建會(huì)籌備金）。（三）上級(jí)補(bǔ)助助收入指本級(jí)級(jí)工會(huì)從上級(jí)級(jí)工會(huì)取得的的各項(xiàng)補(bǔ)助。（四）政府補(bǔ)助助收入指工會(huì)會(huì)按核定的預(yù)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)財(cái)政部門(mén)取得得的預(yù)算經(jīng)費(fèi)費(fèi)以及從政府府取得的其他他補(bǔ)助款項(xiàng)。（五）行政補(bǔ)助助收入指工會(huì)會(huì)從所在企事事業(yè)等單位取

19、取得的補(bǔ)助款款項(xiàng)。（六）附屬單位位上繳收入指指工會(huì)收取的的其下屬事業(yè)業(yè)單位等上繳的的款項(xiàng)。（七）投資收益益指工會(huì)對(duì)外外投資取得的的收益或發(fā)生生的損失。（八）其他收入入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)費(fèi)收入、撥繳繳經(jīng)費(fèi)收入、上上級(jí)補(bǔ)助收入入、政府補(bǔ)助助收入、行政政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十九條 各各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)發(fā)生額入賬。第五節(jié) 支 出出第四十條支出出是指工會(huì)為開(kāi)展展各項(xiàng)工作和和活動(dòng)所發(fā)生生的各項(xiàng)資金金耗費(fèi)及損失失。支出按照照功能分為職職工活動(dòng)費(fèi)、維維權(quán)幫扶費(fèi)、宣宣傳教育費(fèi)、專專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、資本本性支出、上上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)補(bǔ)助下級(jí)支出出、對(duì)附屬單單位補(bǔ)助、其其他支

20、出。（一）職工活動(dòng)動(dòng)費(fèi)指工會(huì)為為會(huì)員及其他他職工開(kāi)展各各項(xiàng)文體活動(dòng)動(dòng)等發(fā)生的支支出。（二）維權(quán)幫扶扶費(fèi)指工會(huì)用用于維護(hù)職工工權(quán)益（如提提供法律援助助、幫扶、送送溫暖等）等等方面的支出出。（三）宣傳教育育費(fèi)指工會(huì)進(jìn)進(jìn)行職工教育育、宣傳等發(fā)發(fā)生的支出。（四）專項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)指工會(huì)工工作會(huì)議、專專題調(diào)研、表表彰、考核獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、國(guó)際交交流等（五）工會(huì)行政政費(fèi)指工會(huì)為為行政管理、后后勤保障及自自身建設(shè)發(fā)生生的各項(xiàng)日常常支出。（六）資本性支支出指工會(huì)發(fā)發(fā)生的納入基基本建設(shè)預(yù)算算的支出。（七）上繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出指本級(jí)級(jí)工會(huì)按規(guī)定定比例上解上上級(jí)工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出。（八）補(bǔ)助下級(jí)級(jí)支出指本級(jí)級(jí)工會(huì)為解決決下級(jí)工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)不

21、足或根根據(jù)有關(guān)規(guī)定定給與的補(bǔ)助助款項(xiàng)。（九）對(duì)附屬單單位補(bǔ)助指工工會(huì)對(duì)其下屬事業(yè)業(yè)單位等給予的補(bǔ)助助款項(xiàng)。（十）其他支出出指除職工活活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)權(quán)幫扶費(fèi)、宣宣傳教育費(fèi)、專專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、資本本性支出、上上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)補(bǔ)助下級(jí)支出出、對(duì)附屬單單位補(bǔ)助之外外的各項(xiàng)支出出。第四十一條 各各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)發(fā)生額入賬。第四章 會(huì)計(jì)計(jì)科目第四十二條會(huì)會(huì)計(jì)科目使用用要求：（一）工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科目分為類類、款、項(xiàng)、目目四級(jí)。本制制度規(guī)定的類級(jí)科目，非經(jīng)同同意，不得減減并、自行增增設(shè)，不得擅擅自更改科目目名稱。不需需要的科目可可以不用。各各級(jí)工會(huì)可以以根據(jù)需要自自行增設(shè)款級(jí)、項(xiàng)級(jí)和和目級(jí)科目。（二

22、）各級(jí)工會(huì)會(huì)使用會(huì)計(jì)科科目編碼時(shí)，要要與會(huì)計(jì)科目目名稱同時(shí)使使用?？梢灾恢挥脮?huì)計(jì)科目目名稱，不用用科目編碼，但但不得只寫(xiě)科科目編碼，不不寫(xiě)科目名稱稱。第四十三條本本制度規(guī)定的的會(huì)計(jì)科目如如下表：會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編碼名 稱類款一、資產(chǎn)類1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3103經(jīng)費(fèi)集中戶存款款4111零余額賬戶用款款額度5112財(cái)政應(yīng)返還額度度11201 財(cái)政直接支支付11202財(cái)政授權(quán)支付6121暫付款7131借出款8141應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)14101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助14102 應(yīng)付上級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)9142應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)10145其他應(yīng)收款11151庫(kù)存物品12161投 資13171在建工程14172固

23、定資產(chǎn)二、負(fù)債類15201暫存款16211借入款17221應(yīng)付工資（離退退休費(fèi)）22101 在職人員22102 離休人員22103 退休人員18222應(yīng)付地方（部門(mén)門(mén)）津貼補(bǔ)貼貼22201 在職人員22202 離休人員22203 退休人員19223應(yīng)付其他個(gè)人收收入22301 在職人員22302 離休人員22303 退休人員20231應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2123223201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助23202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22235其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類23301固定基金24302在建工程占用資資金25311投資基金26321專用基金32101 增收留成基基金32102 財(cái)務(wù)專用基基金32103 權(quán)益保障

24、金金27322后備金28331本期結(jié)余29332累計(jì)結(jié)余四、收入類30401會(huì)費(fèi)收入31402撥繳經(jīng)費(fèi)收入32403上級(jí)補(bǔ)助收入33404政府補(bǔ)助收入40401財(cái)政撥款40402其他補(bǔ)助34405行政補(bǔ)助收入所在單位補(bǔ)補(bǔ)助收入35406附屬單位上繳收收入36407投資收益37408其他收入五、支出類38501職工活動(dòng)費(fèi)39502維權(quán)幫扶費(fèi)40503宣傳教育費(fèi)41511專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)4252152101521025210352104工會(huì)行政費(fèi)工資福利支出商品和服務(wù)支出出對(duì)個(gè)人和家庭的的補(bǔ)助其他行政支出4353153101531025310353104531065310753199資本性支出房屋建筑物

25、購(gòu)建建辦公設(shè)備購(gòu)置專用設(shè)備購(gòu)置交通工具購(gòu)置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建其他資本性支出出44541補(bǔ)助下級(jí)支出45551對(duì)附屬單位補(bǔ)助助46561其他支出第四十四條 會(huì)計(jì)科目使使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類科科目第101號(hào)科目目 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算算各級(jí)工會(huì)的的庫(kù)存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金。三、現(xiàn)金的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）因支付內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，借借記“暫付款”科目，貸記記本科目；收收到出差人員員交回的差旅旅費(fèi)剩余款并并結(jié)算

26、時(shí)，按按實(shí)際收回的的現(xiàn)金，借記記本科目，按按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金金額，借記“工會(huì)行政費(fèi)費(fèi)”等有關(guān)科目，按按實(shí)際借出的的現(xiàn)金，貸記記“暫付款”科目。（三）因其他業(yè)業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；支支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序，逐筆筆登記，每日日終了，應(yīng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、支出合合計(jì)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并將結(jié)結(jié)余數(shù)與實(shí)際際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行行核對(duì)，做到到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金金的工會(huì)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯匯，按照折算算后的人民幣幣金額記賬，并并設(shè)立輔助賬賬登記外幣現(xiàn)現(xiàn)金的幣種、外外幣金額、即即期匯率、

27、折折算后的人民民幣金額及來(lái)來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明明等。六、每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支、財(cái)產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)查明原因因，并根據(jù)管管理權(quán)限，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在在期末結(jié)賬前前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金金短缺，屬于于應(yīng)由責(zé)任人人等賠償?shù)牟坎糠?，借記“其他?yīng)收款款”科目，貸記記本科目；屬屬于無(wú)法查明明的其他原因因的部分，借借記“其他支出”科目，貸記記本科目。（二）如為現(xiàn)金金溢余，屬于于應(yīng)支付給有有關(guān)人員或單單位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)付款款”科目；屬于于無(wú)法查明的的其他原因的的部分，借記記本科目，貸貸記“其他收入”科目。七、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)實(shí)際際持有的庫(kù)存存現(xiàn)金。

28、第102號(hào)科目目 銀行存存款一、本科目核算算各級(jí)工會(huì)存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種款項(xiàng)項(xiàng)。包括活期期存款、定期期存款等。二、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定，正確地地辦理銀行存存款收支結(jié)算算。三、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將現(xiàn)金存存入銀行，借借記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”科目。從銀行行提取現(xiàn)金，借借記“現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（二）通過(guò)銀行行轉(zhuǎn)賬方式取得得各項(xiàng)收入，借借記本科目，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收收入”、“政府補(bǔ)助收收入”、“行政補(bǔ)助收收入”、“附屬單位上上繳收入”、“投資收益”等科目。（三）通過(guò)銀行行轉(zhuǎn)賬方式支付付各項(xiàng)支出，借借記“職工活動(dòng)

29、費(fèi)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)費(fèi)”、“宣傳教育費(fèi)費(fèi)”、“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”、“上繳經(jīng)費(fèi)支支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支支出”、“對(duì)附屬單位位補(bǔ)助”等科目，貸記記本科目。（四）收到的銀銀行存款利息息，借記本科科目，貸記“其他收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)按開(kāi)戶銀行行、存款種類類分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應(yīng)結(jié)出出余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與銀銀行對(duì)賬，至至少每月核對(duì)對(duì)一次，如有有差額，應(yīng)編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。五、有外幣銀行行存款的工會(huì)會(huì)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)時(shí)結(jié)匯，按照照折算后的人人民幣金額記記賬，

30、并設(shè)立立輔助賬登記記外幣銀行存存款的幣種、外外幣金額、即即期匯率、折折算后的人民民幣金額及來(lái)來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明明等。六、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)實(shí)際際存在銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第103號(hào)科目目 經(jīng)費(fèi)集集中戶存款一、本科目核算算下級(jí)工會(huì)按按規(guī)定比例上上繳、財(cái)政部部門(mén)劃撥、稅稅務(wù)部門(mén)代收收以及上級(jí)工工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及及建會(huì)籌備金金存款。二、縣級(jí)以上工工會(huì)應(yīng)在銀行行開(kāi)立經(jīng)費(fèi)集集中戶存款賬賬戶，并按上上級(jí)工會(huì)規(guī)定定的經(jīng)費(fèi)分成成比例，一部部分上繳上級(jí)級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)費(fèi)集中戶，一一部分轉(zhuǎn)入本本級(jí)工會(huì)的銀銀行存款戶。三、經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）采用自主主收繳方式收收取工會(huì)經(jīng)

31、費(fèi)費(fèi)的縣級(jí)以上工會(huì)收收到下級(jí)上繳繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按實(shí)際收收到的總金額額，借記本科科目，按規(guī)定定比例屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定比例應(yīng)上上繳上級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基基本戶的經(jīng)費(fèi)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記記本科目。（二）采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥方式收收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的1縣級(jí)以上工工會(huì)通過(guò)稅務(wù)務(wù)部門(mén)代收、財(cái)財(cái)政部門(mén)劃撥撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按實(shí)際收收到的總金額額，借記本科科目，按規(guī)定定比例應(yīng)上繳繳上級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)

32、的的部分，貸記記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)規(guī)定比例屬于于本級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基基本戶的經(jīng)費(fèi)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。上繳上級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)，借記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)，借記記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記記本科目。2縣級(jí)以上工工會(huì)收到上級(jí)級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政政部門(mén)劃撥、稅稅務(wù)部門(mén)代收收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按實(shí)際收收到的總金額額，借記本科科目，按規(guī)定定比例屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)定定比例屬于下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

33、”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基基本戶的經(jīng)費(fèi)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)，借記記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記記本科目。（三）采用自主主收繳方式收收取建會(huì)籌備備金的縣級(jí)以上工會(huì)收收到建會(huì)籌備備金，按實(shí)際際收到的總金金額，借記本本科目，按規(guī)規(guī)定比例屬于于本級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“暫存款”科目，按規(guī)規(guī)定比例應(yīng)上上解上級(jí)工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基基本戶的建會(huì)籌備金金，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。用人單位在期限限內(nèi)建立工會(huì)會(huì)，需返還的的建會(huì)籌備金金，借記“暫存款”科目，貸記記“銀行存款”科目。用人人單位到期未未建立工會(huì)，不不

34、再返還的建建會(huì)籌備金，借借記“暫存款”科目，貸記記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。（四）采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥方式收收取建會(huì)籌備備金的1縣級(jí)以上工工會(huì)通過(guò)稅務(wù)務(wù)部門(mén)代收、財(cái)財(cái)政部門(mén)劃撥撥的建會(huì)籌備金金，按實(shí)際收到到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基基本戶的建會(huì)籌備金金，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。用人單位在期限限內(nèi)建立工會(huì)會(huì)，需返還的的建會(huì)籌備金金，借記“暫存款”科目，貸記記“銀行存款”科目。用人人單位到期未

35、未建立工會(huì)，不不再返還的建建會(huì)籌備金，借借記“暫存款”科目，貸記記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。2縣級(jí)以上工工會(huì)收到上級(jí)級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政政部門(mén)劃撥、稅稅務(wù)部門(mén)代收收的建會(huì)籌備備金，按實(shí)際際收到的總金金額，借記本本科目，按規(guī)規(guī)定比例屬于于本級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“暫存款”科目，按規(guī)定定比例屬于下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基基本戶的建會(huì)籌備金金，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)，借記記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記記本科目。用人單位在期限限內(nèi)建立工會(huì)會(huì)，需返還的的建會(huì)籌備金金，借記“暫存款”科目，貸記記“銀行存款

36、”科目。用人人單位到期未未建立工會(huì)，不不再返還的建建會(huì)籌備金，借借記“暫存款”科目，貸記記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。四、本級(jí)工會(huì)不不得從本戶中中直接支用款款項(xiàng)用于工作作開(kāi)支。五、本科目期末末一般無(wú)余額額。第111號(hào)科目目 零余額額賬戶用款額額度一、本科目核算算在實(shí)行財(cái)政政國(guó)庫(kù)管理制制度改革試點(diǎn)點(diǎn)的地區(qū)，工工會(huì)根據(jù)財(cái)政政部門(mén)批復(fù)的的用款計(jì)劃收收到的、尚未未動(dòng)用的零余余額賬戶用款款額度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財(cái)政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的“授權(quán)支付到到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通通知書(shū)所列數(shù)數(shù)額，借記本本科目，貸記記“政府補(bǔ)助收收入”科目。實(shí)際際發(fā)生支出時(shí)時(shí)

37、，借記“維權(quán)幫扶費(fèi)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出出”等科目，貸貸記本科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，借記記“現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（三）年度終了了，根據(jù)代理理銀行提供的的對(duì)賬單作注注銷(xiāo)額度的相相關(guān)賬務(wù)處理理，借記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記本科目。如如果工會(huì)本年年度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)大于零零余額賬戶用用款額度下達(dá)達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記“政府補(bǔ)助收收入”科目。下年初，根據(jù)代代理銀行提供供的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知書(shū)書(shū)作相關(guān)恢復(fù)復(fù)額度的賬務(wù)務(wù)處理，借記記本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目。如果果下年度收到到財(cái)政

38、部門(mén)批批復(fù)的上年末末下達(dá)零余額額賬戶用款額額度，借記本本科目，貸記記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)尚未未支用的零余余額賬戶用款款額度。本科科目年末應(yīng)無(wú)無(wú)余額。第112號(hào)科目目 財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度一、本科目核算算實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付的工工會(huì)年終應(yīng)收收財(cái)政下年度度返還的資金金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置二個(gè)款級(jí)級(jí)明細(xì)科目：112011 財(cái)政直接接支付、111202 財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政直接接支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)本年度財(cái)政政直接支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與與當(dāng)年財(cái)政直直接支付實(shí)際

39、際支出數(shù)的差差額，借記本本科目（財(cái)政政直接支付），貸貸記“政府補(bǔ)助收收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政政直接支付額額度后，發(fā)生生實(shí)際支出時(shí)時(shí)，借記“維權(quán)幫扶費(fèi)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)費(fèi)”、“資本性支出”等科目，貸貸記本科目（財(cái)財(cái)政直接支付付）。（二）財(cái)政授權(quán)權(quán)支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)代理銀行提提供的對(duì)賬單單注銷(xiāo)額度，具具體賬務(wù)處理理參見(jiàn)“零余額賬戶戶用款額度”。下年度年年初根據(jù)代理理銀行提供的的額度恢復(fù)到到賬通知書(shū)恢恢復(fù)額度，具具體賬務(wù)處理理參見(jiàn)“零余額賬戶戶用款額度”。四、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)應(yīng)收收財(cái)政下年度度返還的資金金額度。第121號(hào)科目目 暫付款款一、本科目核算算各

40、級(jí)工會(huì)發(fā)發(fā)生的待核銷(xiāo)銷(xiāo)的內(nèi)部臨時(shí)時(shí)結(jié)算款項(xiàng)，主主要如暫付給給職工的差旅旅費(fèi)等。二、本科目應(yīng)按按債務(wù)人名稱稱設(shè)置明細(xì)賬賬。三、暫付款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生暫付付款時(shí)，借記記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷(xiāo)銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)時(shí)，按收回的的金額，借記記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按列入支出的的金額，借記記有關(guān)支出科科目，按結(jié)算算總額，貸記記本科目。（二）暫付三年年以上、因債務(wù)人原原因尚未收回回的暫付款，按按規(guī)定報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)實(shí)無(wú)法收回的的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理，借記“其他支出”科目，貸記本本科目。核銷(xiāo)的暫付款呆呆賬，應(yīng)保留留備查賬簿中中登記。已經(jīng)核銷(xiāo)

41、的暫付付款呆賬，重重新收回的，按按照實(shí)際收到到的款項(xiàng)，借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)嚴(yán)格控制，健健全手續(xù)，及及時(shí)清理，不不得長(zhǎng)期掛賬賬。五、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)尚未未核銷(xiāo)的結(jié)算算款項(xiàng)。第131號(hào)科目目 借出款款一、本科目核算算本級(jí)工會(huì)因因開(kāi)展工作或或發(fā)展工運(yùn)事事業(yè)的需要而出借給下級(jí)級(jí)工會(huì)或所屬屬事業(yè)單位等等的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按借款單位設(shè)置置明細(xì)賬。三、借出款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）借出款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。（二）收回借款款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記記本科目。（三）逾期三年年以上、因借借款單位原因

42、因尚未收回的的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)無(wú)法收回，或或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定不再要要求借款單位位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“其他支出”等科目，貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控控制，健全手手續(xù)，及時(shí)清清理，不得長(zhǎng)長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)尚未未收回的借出款項(xiàng)。第141號(hào)科目目 應(yīng)收上上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算本級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)收未收的上上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥撥付（或劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)補(bǔ)助。包括應(yīng)應(yīng)收上級(jí)工會(huì)會(huì)的有關(guān)補(bǔ)助助款項(xiàng)，以及及應(yīng)收上級(jí)工工會(huì)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代代收、財(cái)政劃劃撥經(jīng)費(fèi)。本科目為本級(jí)工工會(huì)年度清算算上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)和下?lián)苎a(bǔ)補(bǔ)助時(shí)專用。二

43、、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置二個(gè)款級(jí)明明細(xì)科目：14101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助：核算上上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥撥付給本級(jí)工工會(huì)的回?fù)?、?xiàng)項(xiàng)目和超收等等補(bǔ)助收入。14102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核核算上級(jí)工會(huì)會(huì)采用稅務(wù)代代收、財(cái)政劃劃撥的形式收收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的，收繳的的金額中應(yīng)劃劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）年末，本本級(jí)工會(huì)清算算上級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)撥付的回?fù)軗?、?xiàng)目和超超收等補(bǔ)助收收入時(shí)，根據(jù)據(jù)上級(jí)工會(huì)回回?fù)?、?xiàng)目和和超收等補(bǔ)助助通知中的相相關(guān)金額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收收入”科目。次年，收到上級(jí)級(jí)工會(huì)撥來(lái)的的回?fù)?、?xiàng)目目和超收等補(bǔ)補(bǔ)助時(shí)

44、，借記記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助助）。（二）年末，本本級(jí)工會(huì)清算算上級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知知中的相關(guān)金金額，借記本本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。次年，收到上級(jí)級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)）。三、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)應(yīng)收收未收的上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。第142號(hào)科目目應(yīng)收下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算縣級(jí)以上工工會(huì)應(yīng)列入本本年度收入決決算的應(yīng)收下下級(jí)工會(huì)的上上繳經(jīng)費(fèi)。本科目為本級(jí)工工會(huì)年度清算

45、算下級(jí)工會(huì)的的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)專用。二、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：年末，根據(jù)下級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收收繳報(bào)告表中中的相關(guān)金額額，借記本科科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。次年，收到下級(jí)級(jí)工會(huì)的上繳繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借借記“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目，貸記記本科目。三、本科目期末末借方余額，反反映年末應(yīng)收收未收的下級(jí)級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)。第145號(hào) 其其他應(yīng)收款一、本科目核算算工會(huì)除應(yīng)收收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)等以外的其其他各項(xiàng)應(yīng)收收款項(xiàng)。二、其他應(yīng)收款款應(yīng)按債務(wù)人人設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他他應(yīng)收款項(xiàng)，借借記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目

46、；收收回上述各項(xiàng)項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）逾期三年年以上、因債債務(wù)人原因尚尚未收回的其其他應(yīng)收款，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定定確實(shí)無(wú)法收收回的，應(yīng)作作為呆賬及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理，借記“其他支出”科目，貸記本本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映尚未收回回的其他應(yīng)收收款。第151號(hào)科目目 庫(kù)存物物品一、本科目核算算各級(jí)工會(huì)大大宗購(gòu)入的且且陸續(xù)耗用的的各種物品以以及達(dá)不到固固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器器具和材料等等。隨買(mǎi)隨用的零星星辦公用品可可不通過(guò)此科科目核算，直直接列為支出出。二、本科目按庫(kù)庫(kù)存物品的類類別、品名設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，并并根據(jù)出入庫(kù)庫(kù)單逐筆核算算。三、庫(kù)存物品

47、的的入賬價(jià)值按按以下方法確確定：（一）購(gòu)入、有有償調(diào)入的物物品，以實(shí)際際支付的價(jià)款款入賬。（二）無(wú)償調(diào)撥撥、接受捐贈(zèng)贈(zèng)的庫(kù)存物品品，以同類物品的公允價(jià)價(jià)值或者有關(guān)關(guān)憑據(jù)入賬。（三）盤(pán)盈的庫(kù)庫(kù)存物品，以以同類物品的的公允價(jià)值入入賬。物品采購(gòu)過(guò)程中中發(fā)生的差旅旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)等不計(jì)入物物品價(jià)格，直直接列入有關(guān)關(guān)支出科目核核算。四、庫(kù)存物品的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購(gòu)入物品品時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品品時(shí)，借記“職工活動(dòng)費(fèi)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”等科目，貸貸記本科目。五、庫(kù)存物品每每年至少盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)一次，盤(pán)盈盈、盤(pán)虧應(yīng)查查明原因，按按規(guī)定程序批批準(zhǔn)后及時(shí)處

48、處理。發(fā)生盤(pán)盈的，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。發(fā)生生盤(pán)虧的，借借記“其他支出”科目，貸記記本科目。六、本科目期末末借方余額，反反映尚未使用用的庫(kù)存物品品的實(shí)際價(jià)值值。第161號(hào)科目目 投 資一、本科目核算算工會(huì)按照國(guó)國(guó)家有關(guān)法律律、行政法規(guī)規(guī)和工會(huì)的相相關(guān)規(guī)定，利利用貨幣資金金、實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等方式向其其他單位的投投資。二、投資成本按按以下方法確確定：（一）以貨幣資資金方式對(duì)外外投資，以實(shí)實(shí)際支付的款款項(xiàng)入賬。（二）以實(shí)物資資產(chǎn)方式對(duì)外外投資，以評(píng)評(píng)估確認(rèn)或合合同、協(xié)議確確定的價(jià)值記記賬。三、投資的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）取得投資資時(shí)，1購(gòu)入國(guó)債等等債券，借記記本科目，貸

49、貸記“銀行存款”等科目；同同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記記“投資基金”科目。2以貨幣資金金對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，借借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫(kù)存物品品對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按庫(kù)存物品的的評(píng)估價(jià)等，借借記本科目，按按庫(kù)存物品賬賬面價(jià)值，貸貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)評(píng)估價(jià)等與賬賬面價(jià)值的差差額，借記或或貸記“投資基金”科目；同時(shí)時(shí)，按庫(kù)存物物品的賬面價(jià)價(jià)值，借記“

50、累計(jì)結(jié)余”科目，貸記記“投資基金”科目。（二）實(shí)際收到到利息、股利利等投資收益益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“投資收益”科目。（三）投資收回回時(shí)，按照實(shí)實(shí)際收到的價(jià)價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照照本科目的賬賬面價(jià)值，貸貸記本科目，按按照其差額，貸貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)時(shí)借記“投資基金”科目，貸記記“累計(jì)結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確確實(shí)無(wú)法收回回的，借記“投資基金”科目，貸記記本科目。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資資呆賬，保留留備查賬簿，對(duì)對(duì)投資失誤者者要追查責(zé)任任。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資資呆賬，重新新收回的，借借記“銀行存款”等科目，貸記記“其他收入”科目。收回回實(shí)物的，需需重

51、新進(jìn)行評(píng)評(píng)估，按公允允價(jià)值入賬。四、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)持有有投資的金額額。第171號(hào) 在在建工程一、本科目核算算工會(huì)進(jìn)行在在建工程所發(fā)發(fā)生的實(shí)際支支出。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要，在在本科目下按按照具體工程程項(xiàng)目設(shè)置明明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、在建工程的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）支付備料料款、工程款款等工程款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)實(shí)際支付的金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目，同時(shí)借借記“資本性支出出”科目，貸記記“在建工程占占用資金”科目。（二）工程完工工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目，同時(shí)時(shí)借記“在建工程占占用資金”科目，貸記記“固定基金”科目。四、本科目的期期末

52、借方余額額，反映工會(huì)會(huì)尚未完工的的各項(xiàng)在建工工程發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出。第172號(hào)科目目 固定資資產(chǎn)一、本科目核算算工會(huì)擁有或控制的各各項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)原值。工會(huì)固定資產(chǎn)分分為房屋建筑筑物、專用設(shè)設(shè)備、一般設(shè)設(shè)備、文物和和陳列品、圖圖書(shū)、其他。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置置固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，按類類別、品名進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、固定資產(chǎn)的的入賬價(jià)值按按以下方法確確定：（一）購(gòu)入、有有償調(diào)入的固固定資產(chǎn)，按按實(shí)際支付的的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等入賬。（二）自行建造造的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按建造過(guò)過(guò)程中實(shí)際發(fā)發(fā)生的全部必必要支出入賬賬。（三）無(wú)償調(diào)入入、接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照照同類固定資資產(chǎn)

53、的公允價(jià)價(jià)值或者有關(guān)關(guān)憑據(jù)記賬。接接受固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)記入固定定資產(chǎn)價(jià)值。（四）盤(pán)盈的固固定資產(chǎn)，按按同類或類似似固定資產(chǎn)的的公允價(jià)值入入賬。（五）在原有固固定資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)擴(kuò)建的，應(yīng)按按改擴(kuò)建發(fā)生生的支出，減減去改擴(kuò)建過(guò)過(guò)程中發(fā)生的的變價(jià)收入后后的凈增加值值，記入固定定資產(chǎn)。（六）已投入使使用但尚未辦辦理移交手續(xù)續(xù)的固定資產(chǎn)產(chǎn)，可先按估估計(jì)價(jià)值入賬賬，待確定實(shí)實(shí)際價(jià)值后，再再進(jìn)行調(diào)整。已經(jīng)入賬的固定定資產(chǎn)，除另另有規(guī)定外，不不得任意變動(dòng)動(dòng)其價(jià)值。四、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購(gòu)入、有有償調(diào)入固定定資產(chǎn)，借記記有關(guān)支出科科目，貸記“銀行存款”等科目，同同時(shí)

54、借記本科科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無(wú)償調(diào)入入、接受捐贈(zèng)贈(zèng)固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基金”科目。（四）以固定資資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行行股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定定資產(chǎn)，按賬賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記記本科目，取取

55、得的收入扣扣減相關(guān)支出出后的凈額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。五、工會(huì)固定資資產(chǎn)每年必須須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧虧、報(bào)廢或毀損的的，資產(chǎn)監(jiān)督督管理部門(mén)應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原因因，寫(xiě)出書(shū)面面報(bào)告，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理，同時(shí)時(shí)將有關(guān)情況況在會(huì)計(jì)報(bào)表表說(shuō)明中加以以披露。（一）盤(pán)盈的固固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基金”科目。（二）盤(pán)虧的固固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記“固定基金”科目，貸記記本科目。（三）毀損、報(bào)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記“固定基金”科目，貸記記本科目；清清理過(guò)程中發(fā)發(fā)生的凈收入，借記記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入

56、”科目；清理理過(guò)程中發(fā)生生的凈支出，借借記“其他支出”科目，貸記記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。六、工會(huì)固定資資產(chǎn)不要求在在財(cái)務(wù)賬簿中中計(jì)提折舊，但但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專專門(mén)的輔助賬賬記錄各項(xiàng)固固定資產(chǎn)的原原值、購(gòu)入時(shí)時(shí)間、預(yù)計(jì)使使用年限、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值、本本應(yīng)計(jì)提折舊舊、折舊后的的價(jià)值等。七、本科目期末末借方余額，反反映固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值。（二）負(fù)債類科科目第201號(hào)科目目 暫存款款一、本科目核算算工會(huì)暫存的的內(nèi)部臨時(shí)性性待結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng)以及尚未到到期的建會(huì)籌籌備金等。二、本科目應(yīng)按按債權(quán)單位或或個(gè)人名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。三、暫存款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）采用自主主收繳方式收收取建會(huì)籌備備金的本級(jí)工會(huì)收到下

57、下級(jí)上繳的建建會(huì)籌備金，按按實(shí)際收到的的總金額，借借記“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目，按規(guī)定定比例屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定比例應(yīng)上上解上級(jí)工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的的建會(huì)籌備金金，借記“銀行存款”科目，貸記記“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目。用人單位在期限限內(nèi)建立工會(huì)會(huì)，需返還的的建會(huì)籌備金金，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。用人人單位到期未未建立工會(huì)，不不再返還的建建會(huì)籌備金，借借記本科目，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。（二）采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥方式收收取建會(huì)籌備備金的1本級(jí)工會(huì)通通過(guò)稅務(wù)部門(mén)門(mén)代收、財(cái)政政部門(mén)劃撥的的建會(huì)籌備金金，按實(shí)際收到

58、到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)，借記記“銀行存款”科目，貸記記“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目。用人單位到期未未建立工會(huì)，不不再返還的建建會(huì)籌備金，借借記本科目，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。用人人單位到期未未建立工會(huì)，不不再返還的建建會(huì)籌備金，借借記本科目，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。2本級(jí)工會(huì)收收到上級(jí)工會(huì)會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政政部門(mén)劃撥、稅稅務(wù)部門(mén)代收收的建會(huì)籌備備金，按實(shí)際際收到的總金金額，借記“經(jīng)

59、費(fèi)集中戶戶存款”科目，按規(guī)定定比例屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記本科目，按規(guī)定比例例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)，借記記“銀行存款”科目，貸記記“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目。用人單位到期未未建立工會(huì)，不不再返還的建建會(huì)籌備金，借借記本科目，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。用人人單位到期未未建立工會(huì)，不不再返還的建建會(huì)籌備金，借借記本科目，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目。（三）發(fā)生其他他暫存款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目目，貸記本科目目。結(jié)算時(shí)，借記記本科目，貸記“銀行存款”、有關(guān)支出等等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映工

60、會(huì)尚未未結(jié)算的暫存存款項(xiàng)。第211號(hào)科目目 借入款款一、本科目核算算工會(huì)向上級(jí)級(jí)工會(huì)借入的的款項(xiàng)。二、借入款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生借入入款時(shí)，借記記“借入款”等科目，貸貸記本科目。（二）歸還借款款時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會(huì)尚未未償還的借入入款項(xiàng)。第221號(hào)科目目 應(yīng)付工工資（離退休休費(fèi)）一、本科目核算算向職工發(fā)放放的工資或離離退休費(fèi)。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置下列款級(jí)級(jí)明細(xì)科目：22101 在在職人員：核算向在職職職工發(fā)放的的工資。22102 離離休人員：核算向離休休人員發(fā)放的的離休費(fèi)。22103 退退休人員：核算向退休休人員發(fā)放的的退