基本建設(shè)會計分錄大全

1、PAGE PAGE 48基本建設(shè)會計分分錄大全一、基本建設(shè)資資金來源的核核算(一)預(yù)預(yù)算撥款的撥撥入和結(jié)轉(zhuǎn)11.收到中央央財政預(yù)算撥撥入的基建基基金撥款限額額借：限額撥撥款貸：基建建撥款/本年年基建基金撥撥款2.收到到地方財政預(yù)預(yù)算(包括地地方機動財力力)撥入的撥撥款限額(退退回用紅字登登記)借：限限額撥款貸：基建撥款/本年預(yù)算撥撥款3.收到到財政預(yù)撥的的下年度撥款款限額借：限限額撥款貸：基建撥款/預(yù)收下年度度預(yù)算撥款44.年終注銷銷預(yù)算撥款限限額結(jié)余(用用紅字登記)借：限額撥撥款貸：基建建撥款/本年年預(yù)算撥款55.年初建立立新帳時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算撥款款(1)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)上年度“本本年基建基金金撥款”余

2、額額借：基建撥撥款/本年基基建基金撥款款貸：基建撥撥款/以前年年度撥款(22)結(jié)轉(zhuǎn)上年年度“本年預(yù)預(yù)算撥款”余余額借：基建建撥款/本年年預(yù)算撥款貸貸：基建撥款款/以前年度度撥款(3)結(jié)轉(zhuǎn)上年度度“預(yù)收下年年度預(yù)算撥款款”余額借：基建撥款/預(yù)收下年度度預(yù)算撥款貸貸：基建撥款款/本年預(yù)算算撥款(4)結(jié)轉(zhuǎn)上年度度“交付使用用資產(chǎn)”帳戶戶的余額(用用基建撥款完完成的部分)借：基建撥撥款/以前年年度撥款貸：交付使用資資產(chǎn)(二)自自籌資金和其其他撥款的撥撥入5.收到到地方財政、上上報主管部門門和企事業(yè)單單位撥入的自自籌資金預(yù)存存建設(shè)銀行(退回數(shù)用紅紅字登記)借借：銀行存款款/待轉(zhuǎn)自籌籌資金撥款貸貸：基建撥

3、款款/待轉(zhuǎn)自籌籌資金撥款66.結(jié)轉(zhuǎn)本年年度使用的自自籌資金借：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資資金撥款貸：基建撥款/本年自籌資資金撥款7.同時，應(yīng)將將自籌資金從從待轉(zhuǎn)戶轉(zhuǎn)存存本年存款戶戶借：銀行存存款/本年自自籌資金撥款款貸：銀行存存款/待轉(zhuǎn)自自籌資金撥款款8.年初建建立新帳時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本本年自籌資金金撥款”余額額借：基建撥撥款/本年自自籌資金撥款款貸：基建撥撥款/以前年年度撥款9.收到上級轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳撥入的進進口成套設(shè)備備借：器材采采購貸：基建建撥款/本年年進口設(shè)備轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳撥款100.收到主管管部門轉(zhuǎn)帳撥撥入進口成套套設(shè)備轉(zhuǎn)來支支付國外設(shè)計計及技術(shù)資料料費、出國聯(lián)聯(lián)絡(luò)費及設(shè)備備檢驗費等借借：待攤投資資貸：

4、基建撥撥款/本年進進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳帳撥款11.收到上級從從本系統(tǒng)其他他建設(shè)單位無無償轉(zhuǎn)帳撥入入的設(shè)備、材材料借：設(shè)備備投資庫存設(shè)設(shè)備庫存材料料材料成本差差異貸：基建建撥款/本年年器材轉(zhuǎn)帳撥撥款12.由由于主辦協(xié)作作配合工程等等，收到其他他單位撥入資資金借：銀行行存款貸：基基建撥款/本本年其他撥款款13.收到到財政撥入的的貼息資金借借：銀行存款款貸：基建撥撥款/本年財財政貼息資金金撥款14.收到其他單單位、團體或或個人無償捐捐贈的用于基基本建設(shè)的資資金和物資借借：銀行存款款庫存設(shè)備庫存存材料貸：基基建撥款/本本年其他撥款款15.按照照國家規(guī)定調(diào)調(diào)整設(shè)備、材材料調(diào)撥價格格的溢價借：庫存設(shè)備材材料成本差

5、異異貸：基建撥撥款/本年其其他撥款166.年初建立立新帳時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本本年進口設(shè)備備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本本年自籌資金金撥款”、“本本年器材轉(zhuǎn)帳帳撥款”、“本本年財政貼息息資金撥款”、“本本年其他撥款款”等帳戶的的余額。借：基建撥款/本年進口設(shè)設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款款本年自籌資資金撥款本年年器材轉(zhuǎn)帳撥撥款本年財政政貼息資金撥撥款本年其他他撥款貸：基基建撥款/以以前年度撥款款(三)聯(lián)營營撥款的撥入入、支用和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1.收到到投資單位通通過參股等方方式撥入的基基建參股資金金借：銀行存存款貸：聯(lián)營營撥款2.支支用聯(lián)營撥款款時借：建筑筑安裝工程投投資等貸：銀銀行存款3.用聯(lián)營撥款款形成的交付付使用資產(chǎn)交交付時借：

6、交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)貸：建筑安安裝工程投資資設(shè)備投資待攤攤投資其他投投資4.下年年初建立新帳帳時，將聯(lián)營營撥款形成的的交付使用資資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)帳帳借：聯(lián)營撥撥款貸：交付付使用資產(chǎn)55.工程完工工將剩余資金金退回原投資資單位借：聯(lián)聯(lián)營撥款貸：銀行存款(四)投資借借款的借入、支支用和償還11.收到建設(shè)設(shè)銀行關(guān)于基基建投資借款款指標的通知知，應(yīng)設(shè)置“基基建投資借款款指標備查簿簿”進行登記記，不作會計計分錄2.實實行貸轉(zhuǎn)存辦辦法的建設(shè)單單位借入投資資借款時借：銀行存款貸貸：基建投資資借款3.用用基建投資借借款購買設(shè)備備材料，支付付已完工程價價款和其他基基建支出借：器材采購應(yīng)應(yīng)付工程款待待攤投資其他他投資貸：基

7、基建投資借款款4.支付投投資借款利息息借：待攤投投資貸：基建建投資借款55.使用國外外借款的建設(shè)設(shè)單位發(fā)生的的匯兌損失借借：待攤投資資貸：基建投投資借款如為為匯兌收益，作作相反分錄。6.按照規(guī)定用基建收入償還投資借款借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款同時，借：應(yīng)交基建收入貸：銀行存款7.按照規(guī)定用于基建包干節(jié)余償還投資借款借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款同時，借：應(yīng)交基建包干節(jié)余貸：銀行存款8.根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)歸還基建投資借款借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款9.工程竣工，將處理結(jié)余物資收回的資金，償還借款借：基建投資借款貸：銀行存款(五)統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借

8、入、支用和償還1.主管部門統(tǒng)一向建設(shè)銀行借入基建投資借款借：銀行存款貸：基建投資借款2.主管部門撥給所屬建設(shè)單位基建投資借款借：撥付所屬投資借款貸：銀行存款3.主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的借款利息借：待攤投資貸：基建投資借款4.年末，主管部門將利息分攤給所屬建設(shè)單位借：撥付所屬投資借款貸：待攤投資5.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于還款的基建收入和包干節(jié)余借：銀行存款貸：撥付所屬投資借款6.主管部門用基建收入和包干節(jié)余歸還基建投資借款借：基建投資借款貸：銀行存款7.建設(shè)單位收到主管部門撥入的基建投資借款借：銀行存款貸：上級撥入投資借款8.建設(shè)單位收到主管部門分攤來的基建投資借款利息借：待攤投資貸：

9、上級撥入投資借款9.建設(shè)單位用上級撥入的基建投資借款完成的基建投資借：建筑安裝工程投資等貸：銀行存款10.建設(shè)單位將應(yīng)歸還投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門借：應(yīng)交基建包干節(jié)余應(yīng)交基建收入貸：銀行存款同時，借：上級撥入投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款11.建設(shè)單位將投資借款存入銀行獲得的利息借：銀行存款貸：待攤投資12.將存款利息上交主管部門借：上級撥入投資借款貸：銀行存款13.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息借：銀行存款貸：撥付所屬投資借款14.主管部門用這部分利息償還投資借款借：基建投資借款貸：銀行存款15.下年年初，所屬建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”帳戶余額與“待沖基建支出”

10、帳戶余額互相沖銷外，還應(yīng)將應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款轉(zhuǎn)給上級主管部門借：上級撥入投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款16.主管部門接到所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款通知單借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：撥付所屬投資借款(六)企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)1.收到撥入的企業(yè)債券資金借：銀行存款貸：企業(yè)債券資金2.使用企業(yè)債券資金，按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息借：待攤投資貸：企業(yè)債券資金3.企業(yè)債券資金存入銀行取得的存款利息收入借：銀行存款貸：企業(yè)債券資金4.用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)交付時借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資5.下年年初，沖轉(zhuǎn)上年用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)借：企業(yè)債券資金貸：

11、交付使用資產(chǎn)6.工程竣工后，對企業(yè)債券資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)物資進行清理，將收回的資金交回撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)借：企業(yè)債券資金貸：銀行存款(七)國內(nèi)儲備借款的支用和償還1.用國內(nèi)儲備借款購入設(shè)備或材料借：器材采購貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款2.支付國內(nèi)儲備借款利息借：采購保管費貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款3.用基建撥款歸還儲備借款借：其他借款/國內(nèi)儲備借款貸：限額存款等(八)周轉(zhuǎn)借款的支用和償還1.支用周轉(zhuǎn)借款借：建筑安裝工程投資等貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款2.應(yīng)付的周轉(zhuǎn)借款利息借：待攤投資貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款3.歸還周轉(zhuǎn)借款本金和利息借：其他借款/周轉(zhuǎn)借款貸：基建投資借款限額存款銀行存款二、設(shè)備和材料料

12、的核算(一一)器材的購購入1.收到到發(fā)票帳單，貨貨款已支付借借：器材采購購貸：限額存存款銀行存款款基建投資借借款2.收到到發(fā)票帳單，貸貸款尚未支付付借：器材采采購貸：應(yīng)付付器材款3.購入的不需需要安裝設(shè)備備、工具、器器具驗收入庫庫，按照實際際成本記帳借借：設(shè)備投資資貸：器材采采購4.購入入的需要安裝裝設(shè)備驗收入入庫，按照實實際成本記帳帳借：庫存設(shè)設(shè)備貸：器材材采購5.購購入的材料驗驗收入庫借：庫存材料貸貸：器材采購購采用計劃成成本進行材料料日常核算的的建設(shè)單位，實實際成本大于于計劃成本時時借：庫存材材料材料成本本差異貸：器器材采購實際際成本小于計計劃成本時借借：庫存材料料貸：器材采采購材料成本

13、本差異6.購購入大型設(shè)備備：(1)按按照規(guī)定預(yù)付付大型設(shè)備款款借：應(yīng)付器器材款貸：限限額存款銀行行存款基建投投資借款(22)上項設(shè)備備驗收入庫，按按照實際成本本記帳借：庫庫存設(shè)備貸：器材采購(3)根據(jù)發(fā)發(fā)票帳單，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付器材材款借：器材材采購貸：應(yīng)應(yīng)付器材款(4)補付應(yīng)應(yīng)付器材款的的未付部分借借：應(yīng)付器材材款貸：限額額存款銀行存存款基建投資資借款7.結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)暫估應(yīng)付付器材款(11)月終，將將已經(jīng)驗收入入庫，但發(fā)票票帳單尚未到到達的器材，按按合同價格或或預(yù)算價格暫暫估入帳借：器材采購貸貸：應(yīng)付器材材款(2)下下月初，沖回回暫估器材款款(用紅字登登記)借：器器材采購貸：應(yīng)付器材款款(3)發(fā)票票帳單

14、到達時時，再按發(fā)票票帳單價格記記帳借：器材材采購貸：應(yīng)應(yīng)付器材款限限額存款銀行行存款基建投投資借款8.采購設(shè)備和和材料發(fā)生的的短缺和毀損損，按不同情情況分別處理理：(1)應(yīng)應(yīng)由供應(yīng)單位位或運輸機構(gòu)構(gòu)等負責賠償償?shù)慕瑁簯?yīng)付付器材款其他他應(yīng)收款貸：器材采購(2)需要報報請批準轉(zhuǎn)銷銷或查明處理理的借：待處處理財產(chǎn)損失失貸：器材采采購(3)經(jīng)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的的超定額途耗耗借：器材采采購貸：待處處理財產(chǎn)損失失(4)經(jīng)批批準核銷的非非常損失借：待攤投資/其他待攤投投資貸：待處處理財產(chǎn)損失失9.登記發(fā)發(fā)生的采購運運雜費借：器器材采購貸：銀行存款銀銀行存款基建建投資借款110.登記發(fā)發(fā)生的采購保保管費借：采采購保

15、管費貸貸：應(yīng)付工資資庫存材料限額額存款銀行存存款基建投資資借款累計折折舊11.月月終，分配本本月發(fā)生的采采購保管費借借：器材采購購貸：采購保保管費12.月終，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫材料的的實際成本與與計劃成本的的差額(1)實際成本大大于計劃成本本借：材料成成本差異貸：器材采購(2)實際成成本小于計劃劃成本借：器器材采購貸：材料成本差差異13.年年終工程竣工工時，調(diào)整采采購保管費的的實際發(fā)生數(shù)數(shù)大于按預(yù)定定分配率分配配數(shù)的差額(實際發(fā)生數(shù)數(shù)小于已分配配數(shù)時用紅字字登記)借：設(shè)備投資等等貸：采購保保管費(二)委托加工器器材的發(fā)出和和收入1.發(fā)發(fā)出加工用的的材料和設(shè)備備借：委托加加工器材貸：庫存材料庫庫存設(shè)備2

16、.結(jié)轉(zhuǎn)委托加加工材料應(yīng)負負擔的材料成成本差異(實實際成本小于于計劃成本的的差異用紅字字登記)借：委托加工器器材貸：材料料成本差異33.支付加工工費和往返運運雜費借：委委托加工器材材貸：限額存存款銀行存款款基建投資借借款4.加工工完成驗收入入庫的設(shè)備借借：庫存設(shè)備備設(shè)備投資貸：委托加工器器材5.加工工完成驗收入入庫的各種材材料，按計劃劃成本記帳，并并結(jié)轉(zhuǎn)實際成成本(包括耗耗用材料的實實際成本、加加工費和往返返運雜費)與與計劃成本的的差異：(11)計劃成本本大于實際成成本借：庫存存材料貸：委委托加工器材材材料成本差差異(2)計計劃成本小于于實際成本借借：庫存材料料材料成本差差異貸：委托托加工器材采

17、采用實際成本本進行材料日日常核算的借借：庫存材料料貸：委托加加工器材6.收回加工剩剩余材料，并并結(jié)轉(zhuǎn)實際成成本與計劃成成本的差異：(1)計劃劃成本大于實實際成本借：庫存材料貸貸：委托加工工器材材料成成本差異(22)計劃成本本小于實際成成本借：庫存存材料材料成成本差異貸：委托加工器器材(三)器器材的發(fā)出11.需要安裝裝設(shè)備交付安安裝借：設(shè)備備投資貸：庫庫存設(shè)備2.年終通過盤盤點，對不符符合“正式開開始安裝”三三個條件的設(shè)設(shè)備，辦理假假退庫手續(xù)(用紅字登記記)借：設(shè)備備投資貸：庫庫存設(shè)備3.下年初，將將上項設(shè)備重重新登記入帳帳借：設(shè)備投投資貸：庫存存設(shè)備4.發(fā)發(fā)出用于器材材采購保管的的材料借：采采

18、購保管費貸貸：庫存材料料5.發(fā)給承承包單位抵作作備料款的材材料(1)發(fā)發(fā)出材料的結(jié)結(jié)算價格小于于計劃成本或或?qū)嶋H成本時時借：預(yù)付備備料款建筑安安裝工程投資資貸：庫存材材料(2)發(fā)發(fā)出材料的結(jié)結(jié)算價格大于于計劃成本或或?qū)嶋H成本時時借：預(yù)付備備料款貸：庫庫存材料建筑筑安裝工程投投資(3)采采用計劃成本本核算的，月月終發(fā)配發(fā)出出材料應(yīng)負擔擔的成本差異異(實際成本本于計劃成本本的差異用紅紅字)借：建建筑安裝工程程投資貸：材材料成本差異異6.實際竣竣工結(jié)算辦法法的建設(shè)單位位撥給承包單單位抵作應(yīng)付付工程款的材材料：(1)發(fā)出材料的的結(jié)算價格小小于計劃成本本或?qū)嶋H成本本時借：應(yīng)付付工程款建筑筑安裝工程投投資

19、貸：庫存存材料(2)發(fā)出材料的的結(jié)算價格大大于計劃成本本或?qū)嶋H成本本時借：應(yīng)付付工程款貸：庫存材料建建筑安裝工程程投資(3)采用計劃成成本核算的，月月終分配發(fā)出出材料應(yīng)負擔擔的成本差異異(實際成本本小于計劃成成本的差異用用紅字)借：建筑安裝工工程投資貸：材料成本差差異7.發(fā)出出用于建設(shè)單單位管理部門門或小型自營營建筑安裝工工程的材料借借：待攤投資資建筑安裝工工程投資貸：庫存材料88.月終，調(diào)調(diào)整發(fā)出材料料實際成本大大于計劃成本本的差異(實實際成本小于于計劃成本的的差異用紅字字)借：待攤攤投資建筑安安裝工程投資資采購保管費費貸：材料成成本差異(四四)器材的有有償調(diào)入和調(diào)調(diào)出1.器材材的有償調(diào)入入

20、(1)收到到外單位有償償調(diào)入的設(shè)備備或材料借：庫存設(shè)備庫庫存材料材料料成本差異貸貸：應(yīng)付有償償調(diào)入器材及及工程款(22)歸還有償償調(diào)入設(shè)備或或材料款借：應(yīng)付有償調(diào)調(diào)入器材及工工程款貸：限限額存款基建建投資借款銀銀行存款2.器材的有償償調(diào)出(1)有償調(diào)給外外單位的設(shè)備備或材料借：應(yīng)收有償調(diào)調(diào)出器材及工工程款貸：庫庫存設(shè)備庫存存材料(2)收到調(diào)入單單位歸還的款款項借：銀行行存款貸：應(yīng)應(yīng)收有償調(diào)出出器材及工程程款(五)器器材價格的調(diào)調(diào)整1.調(diào)整整材料的計劃劃成本(1)調(diào)整增加計計劃成本的數(shù)數(shù)額借：庫存存材料貸：材材料成本差異異(2)調(diào)整整減少計劃成成本的數(shù)額借借：材料成本本差異貸：庫庫存材料2.按照

21、國家規(guī)規(guī)定調(diào)整庫存存設(shè)備的調(diào)撥撥價格(1)調(diào)整增加調(diào)調(diào)撥價格的溢溢價借：庫存存設(shè)備貸：待待攤投資/調(diào)調(diào)整器材撥款款價格折價(2)調(diào)整減減少調(diào)撥價格格的折價借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)調(diào)撥價格折價價貸：庫存設(shè)設(shè)備3.按照照國家規(guī)定調(diào)調(diào)整庫存材料料的調(diào)撥價格格(1)調(diào)整整增加調(diào)撥價價格的溢價借借：材料成本本差異貸：待待攤投資/調(diào)調(diào)整器材撥款款價格折價(2)調(diào)整減減少調(diào)撥價格格的折價借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)調(diào)撥價格折價價貸：材料成成本差異(六六)器材盤盈盈、盤虧和毀毀損1.清理理可發(fā)現(xiàn)的器器材盤盈(11)盤盈的設(shè)設(shè)備按實際成成本記帳借：庫存設(shè)備貸貸：待處理財財產(chǎn)損失(22)盤盈的材材料按計劃成成本記帳借

22、：庫存材料貸貸：待處理財財產(chǎn)損失(33)報經(jīng)上級級批準后轉(zhuǎn)帳帳設(shè)備盤盈借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損失貸：待待攤投資/設(shè)設(shè)備盤虧及毀毀損材料盤盈盈借：待處理理財產(chǎn)損失貸貸：采購保管管費2.清查查中發(fā)現(xiàn)的器器材盤虧和毀毀損(1)盤盤虧和毀損的的設(shè)備按實際際成本記帳借借：待處理財財產(chǎn)損失貸：庫存設(shè)備(2)毀損設(shè)設(shè)備的殘料估估價入帳借：庫存材料貸貸：待處理財財產(chǎn)損失(33)盤虧和毀毀損的材料借借：待處理財財產(chǎn)損失貸：庫存材料(4)采用計計劃成本核算算的，還應(yīng)分分攤應(yīng)負擔的的成本差異(實際成本小小于計劃成本本的差異用紅紅字登記)借借：待處理財財產(chǎn)損失貸：材料成本差差異(5)毀毀損材料的殘殘料估價入帳帳借：庫存材材

23、料貸：待處處理財產(chǎn)損失失(6)應(yīng)由由過失人負擔擔賠償?shù)膿p失失借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：待待處理財產(chǎn)損損失(7)盤盤虧和毀損器器材的凈損失失報經(jīng)批準后后轉(zhuǎn)帳設(shè)備的的凈損失借：待攤投資/設(shè)備盤虧及及毀損貸：待待處理財產(chǎn)損損失材料的凈凈損失借：采采購保管費貸貸：待處理財財產(chǎn)損失(88)報經(jīng)批準準后轉(zhuǎn)帳的器器材非常損失失借：待攤投投資/其他待待攤投資貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損失(七)超儲積壓物物資的處理11.按照規(guī)定定對外銷售(處理)積壓壓或不需用設(shè)設(shè)備(1)發(fā)發(fā)生虧損借：待攤投資/器材處理虧虧損銀行存款款貸：庫存設(shè)設(shè)備(2)發(fā)發(fā)生盈余借：銀行存款貸貸：待攤投資資/器材處理理虧損庫存設(shè)設(shè)備2.按照照規(guī)定對外銷銷售(

24、處理)積壓或不需需用的材料(1)發(fā)生虧虧損借：待攤攤投資/器材材處理虧損銀銀行存款貸：庫存材料材材料成本差異異(2)發(fā)生生盈余借：銀銀行存款貸：待攤投資/器材處理虧虧損庫存材料料材料成本差差異三、固定資產(chǎn)的的核算(一)固定資產(chǎn)的的增加1.用用基建投資購購建完成的自自用固定資產(chǎn)產(chǎn)借：交付使使用資產(chǎn)貸：建筑安裝投投資借款設(shè)備備投資其他投投資等同時，借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：交付使使用資產(chǎn)2.用留成收入入購建完成的的固定資產(chǎn)借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：銀行存存款3.有償償調(diào)入固定資資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)(原值值)貸：銀行行存款(調(diào)撥撥價)累計折折價(差價)4.無償調(diào)調(diào)入的固定資資產(chǎn)(1)未未使用過的固固定資產(chǎn)按原原值

25、入帳借：固定資產(chǎn)貸貸：上級撥入入資金(2)使用過的固固定資產(chǎn)按調(diào)調(diào)出單位的帳帳面原值和已已提折舊入帳帳借：固定資資產(chǎn)(原值)貸：上級撥撥入資金(凈凈值)累計折折舊(已提折折舊)5.盤盤盈固定資產(chǎn)產(chǎn)(1)按重重置價值和估估計折舊入帳帳借：固定資資產(chǎn)(重置價價值)貸：待待處理財產(chǎn)損損失(重置價價值減估計折折舊)累計折折舊(估計折折舊)(2)按規(guī)定程序序報經(jīng)批準后后借：待處理理財產(chǎn)損失貸貸：待攤投資資/固定資產(chǎn)產(chǎn)損失(二)固定資產(chǎn)的的減少1.調(diào)調(diào)出的固定資資產(chǎn)(1)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷帳面原值值和已提折舊舊借：固定資資產(chǎn)清理累計計折舊貸：固固定資產(chǎn)(22)支付拆除除費用借：固固定資產(chǎn)清理理貸：銀行存存款(3)清清

26、理完畢轉(zhuǎn)銷銷固定資產(chǎn)清清理無償調(diào)出出借：上級撥撥入資金留成成收入貸：固固定資產(chǎn)清理理有償調(diào)出，收收回固定資產(chǎn)產(chǎn)價款借：銀銀行存款等貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理將固定定資產(chǎn)清理帳帳戶的余額進進行結(jié)轉(zhuǎn)收入入大于支出借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理貸：待待攤投資/固固定資產(chǎn)損失失支出大于收收入借：待攤攤投資/固定定資產(chǎn)損失貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理2.盤盤虧的固定資資產(chǎn)(1)將將盤虧的固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)待處處理財產(chǎn)損失失借：待處理理財產(chǎn)損失累累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2)報經(jīng)批批準后轉(zhuǎn)入待待攤投資借：待攤投資/固定資產(chǎn)損損失貸：待處處理財產(chǎn)損失失3.毀損和和報廢的固定定資產(chǎn)(1)轉(zhuǎn)入清理借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理累計折折舊貸：固定定資產(chǎn)(2

27、)發(fā)生清理費費用借：固定定資產(chǎn)清理貸貸：銀行存款款(3)收回回固定資產(chǎn)價價款，收回殘殘料的價值或或變賣殘值所所得收入借：銀行存款庫庫存材料貸：固定資產(chǎn)清清理(4)應(yīng)應(yīng)由保險公司司、單位或過過失人承擔賠賠償?shù)膿p失借借：其他應(yīng)收收款應(yīng)付器材材款銀行存款款貸：固定資資產(chǎn)清理(55)清理完畢畢結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)清理帳戶戶的余額如為為借方余額借借：待攤投資資/固定資產(chǎn)產(chǎn)損失貸：固固定資產(chǎn)清理理如有貸方余余額借：固定定資產(chǎn)清理貸貸：待攤投資資/固定資產(chǎn)產(chǎn)損失(三)固定資產(chǎn)的的折舊按規(guī)定定的折舊率提提取折舊借：待攤投資/建設(shè)單位管管理費采購保保管費貸：累累計折舊四、工資和工資資附加費的核核算(一)工工資的支付和

28、和分配1.按按規(guī)定手續(xù)向向銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金借：現(xiàn)金金貸：限額存存款銀行存款款基建投資借借款2.支付付職工工資借借：應(yīng)付工資資貸：現(xiàn)金3.從應(yīng)付工資資中扣還或代代扣各種款項項借：應(yīng)付工工資貸：其他他應(yīng)收款其他他應(yīng)付款4.工資發(fā)放人人員交回逾期期未領(lǐng)取的工工資借：現(xiàn)金金貸：其他應(yīng)應(yīng)付款5.月月終將本月應(yīng)應(yīng)付的工資進進行分配借：采購保管費費待攤投資/建設(shè)單位管管理費建筑安安裝工程投資資貸：應(yīng)付工工資(二)工工資附加費的的提取和分配配1.月終，按按工資總額和和規(guī)定的比例例提取本月職職工福利費借借：待攤投資資/建設(shè)單位位管理費等貸貸：應(yīng)付福利利費2.已成成立工會的建建設(shè)單位，每每月根據(jù)工資資總額和規(guī)定定比

29、例，計算算或交納工會會經(jīng)費借：采采購保管費建建筑安裝工程程投資待攤投投資貸：限額額存款銀行存存款基建投資資借款其他應(yīng)應(yīng)付款五、工程結(jié)算的的核算1.尚尚未實行竣工工結(jié)算辦法的的建設(shè)項目工工程結(jié)算的核核算(1)預(yù)預(yù)付施工企業(yè)業(yè)備料款借：預(yù)付備料款款貸：限額存存款銀行存款款基建投資借借款(2)預(yù)預(yù)付施工企業(yè)業(yè)工程款借：預(yù)付工程款款貸：限額存存款銀行存款款基建投資借借款(3)按按照施工企業(yè)業(yè)提出的“工工程價款結(jié)算算帳單”將應(yīng)應(yīng)付工程款登登記入帳，并并扣回預(yù)付的的備料款和工工程款借：建建筑安裝工程程投資貸：預(yù)預(yù)付備料款預(yù)預(yù)付工程款應(yīng)應(yīng)付工程款(4)將施工工企業(yè)列入工工程價款結(jié)算算帳單內(nèi)隨同同工程價款一一

30、并結(jié)算的施施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移移費、臨時設(shè)設(shè)施費登記入入帳借：待攤攤投資貸：應(yīng)應(yīng)付工程款(5)支付應(yīng)應(yīng)付工程款借借：應(yīng)付工程程款貸：限額額存款銀行存存款基建投資資借款2.實實行竣工結(jié)算算辦法的建設(shè)設(shè)項目工程結(jié)結(jié)算的核算(1)結(jié)算工工程價款借：建筑安裝工工程投資貸：應(yīng)付工程款款(2)對于于隨同工程款款一并承付的的臨時設(shè)施包包干費和施工工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費費借：待攤投投資貸：應(yīng)付付工程款(33)支付工程程款和隨同工工程價款一并并結(jié)算的各項項支出借：應(yīng)應(yīng)付工程款貸貸：限額存款款銀行存款基建建投資借款(4)撥給承承包單位的工工程用材料抵抵減的應(yīng)付工工程款結(jié)算價價格大于計劃劃成本或?qū)嶋H際成本的差額額借：應(yīng)付工工程款貸：

31、庫庫存材料建筑筑安裝工程投投資結(jié)算價格格小于計劃成成本或?qū)嶋H成成本的差額借借：應(yīng)付工程程款建筑安裝裝工程投資貸貸：庫存材料料(5)采用用計劃成本核核算的，月末末分配材料成成本差異(實實際成本小于于計劃成本的的差異用紅字字)借：建筑筑安裝工程投投資貸：材料料成本差異六、基本建設(shè)支支出的核算(一)建筑安安裝工程投資資1.根據(jù)施施工企業(yè)提出出的“工程價價款結(jié)算帳單單”將已完建建筑安裝工程程投資登記入入帳借：建筑筑安裝工程投投資貸：應(yīng)付付工程款2.小型自營工工程領(lǐng)用材料料和分配工資資借：建筑安安裝工程投資資貸：庫存材材料材料成本本差異應(yīng)付工工資3.向施施工企業(yè)支付付臨時設(shè)施費費和施工機構(gòu)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(11

32、)未列入工工程價款結(jié)算算帳單，與施施工企業(yè)單獨獨結(jié)算的借：待攤投資貸貸：限額存款款銀行存款基建建投資借款(2)施工企企業(yè)列入工程程價款結(jié)算帳帳單，隨同工工程價款一并并承付的借：待攤投資貸貸：應(yīng)付工程程款(二)設(shè)設(shè)備投資1.根據(jù)出庫憑憑證將交付安安裝的設(shè)備登登記入帳借：設(shè)備投資貸貸：庫存設(shè)備備2.年終通通過盤點，對對不符合“正正式開始安裝裝”三個條件件的已交付安安裝設(shè)備辦理理假退庫手續(xù)續(xù)(用紅字登登記)。下年年初，將上項項設(shè)備重新登登記入帳借：設(shè)備投資貸貸：庫存設(shè)備備3.外購的的不需要安裝裝的設(shè)備驗收收入庫借：設(shè)設(shè)備投資貸：器材采購44.委托外單單位加工完成成的不需要安安裝設(shè)備驗收收入庫借：設(shè)設(shè)

33、備投資貸：委托加工器器材(三)待待攤投資1.將實際發(fā)生生的建設(shè)單位位管理費、勘勘察設(shè)計費、科科學研究實驗驗費、通過劃劃撥方式取得得土地使用權(quán)權(quán)而發(fā)生的土土地征用及遷遷移補償費、可可行性研究費費、臨時設(shè)施施費等應(yīng)計入入交付使用資資產(chǎn)價值的費費用，登記入入帳借：待攤攤投資貸：應(yīng)應(yīng)付工資庫存存材料限額存存款銀行存款款基建投資借借款2.支付付勞保支出(1)支付本本單位職工的的勞保支出以以及單獨向施施工企業(yè)支付付未列入工程程價款結(jié)算帳帳單的勞保支支出借：待攤攤投資貸：限限額存款銀行行存款基建投投資借款(22)承付施工工企業(yè)列入工工程價款結(jié)算算帳單，隨同同工程價款一一并結(jié)算的勞勞保支出借：建筑安裝工工程投

34、資貸：應(yīng)付工程款款3.根據(jù)主主管部門轉(zhuǎn)帳帳通知，將隨隨同進口成套套設(shè)備一并發(fā)發(fā)生的延期付付款利息、國國外設(shè)計及技技術(shù)資料費、出出國聯(lián)絡(luò)費、設(shè)設(shè)備檢驗費、外外國技術(shù)人員員費等登記入入帳借：待攤攤投資貸：基基建撥款/本本年進口設(shè)備備轉(zhuǎn)帳撥款44.發(fā)生的負負荷聯(lián)合試車車費用(1)登記委托生生產(chǎn)單位進行行的負荷聯(lián)合合試車費借：待攤投資貸貸：其他應(yīng)付付費(2)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)試車過程程中發(fā)生的產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入借：銀行存存款其他應(yīng)付付款等貸：待待攤投資(33)結(jié)轉(zhuǎn)試車車純收入(試試車費用小于于試車收入的的差額)借：待攤投資貸貸：應(yīng)交基建建收入5.實實際基本建設(shè)設(shè)包干責任制制的建設(shè)單位位按規(guī)定計提提實現(xiàn)的包干干節(jié)余借

35、：待待攤投資貸：應(yīng)交基建包包干節(jié)余6.按規(guī)定提取取的留成收入入借：應(yīng)交基基建收入應(yīng)交交基建包干節(jié)節(jié)余貸：留成成收入7.經(jīng)經(jīng)批準核銷無無法收回的預(yù)預(yù)付及應(yīng)收款款借：待攤投投資/壞帳損損失貸：其他他應(yīng)收款預(yù)付付工程款預(yù)付付備料款8.將基建投資資借款利息或或資金占用費費登記入帳借借：待攤投資資/借款利息息貸：基建投投資借款9.使用國外借借款發(fā)生的匯匯兌損失借：待攤投資貸貸：基建投資資借款10.使用債券資資金發(fā)行的債債券發(fā)行費用用(1)如果果債券發(fā)行費費用由銀行或或企業(yè)從發(fā)行行債券資金中中直接扣收的的借：待攤投投資貸：企業(yè)業(yè)債券資金(2)如果債債券發(fā)行費用用由建設(shè)單位位支付的借：待攤投資貸貸：銀行存款

36、款11.建設(shè)設(shè)單位交納的的土地使用稅稅、耕地占用用稅、固定資資產(chǎn)投資方向向調(diào)節(jié)稅借：待攤投資貸貸：應(yīng)交稅金金12.固定定資產(chǎn)清理后后的凈損失借借：待攤投資資貸：固定資資產(chǎn)清理133.盤虧的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳帳時借：待攤攤投資貸：待待處理財產(chǎn)損損失盤盈的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳帳時作相反分分錄。14.器材處理虧虧損借：待攤攤投資貸：待待處理財產(chǎn)損損失15.設(shè)設(shè)備盤虧及毀毀損借：待攤攤投資貸：待待處理財產(chǎn)損損失16.按按規(guī)定調(diào)整器器材調(diào)撥價格格發(fā)生折價借借：待攤投資資貸：庫存設(shè)設(shè)備材料成本本差異調(diào)整器器材調(diào)撥價格格的溢價作相相反分錄。(四)其他投投資1.發(fā)生生房屋、役畜畜、辦公生活活用家器具、林林木等購置支支出

37、借：其他他投資貸：限限額存款銀行行存款基建投投資借款2.基本畜禽、林林木等在未交交付生產(chǎn)前所所發(fā)生的飼養(yǎng)養(yǎng)、培育支出出借：其他投投資貸：限額額存款銀行存存款基建投資資借款庫存材材料應(yīng)付工資資3.建設(shè)單單位通過出讓讓方式購置的的土地使用權(quán)權(quán)，以及購買買的專利權(quán)、專專有技術(shù)等無無形資產(chǎn)借：其他投資/無形資產(chǎn)貸貸：銀行存款款基建投資借借款等4.建建設(shè)單位發(fā)生生的生產(chǎn)職工工培訓費、樣樣品樣機購置置費、農(nóng)業(yè)開開荒費用借：其他投資/遞延資產(chǎn)貸貸：銀行存款款基建投資借借款等七、交付使用資資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)11.按照規(guī)定定程序辦理竣竣工驗收交接接手續(xù)后，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)交付使用用資產(chǎn)的實際際成本借：交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)貸：建筑安安

38、裝工程投資資設(shè)備投資待攤攤投資其他投投資2.實行行投資借款的的建設(shè)單位在在作以上分錄錄時，還應(yīng)同同時作如下分分錄，并通知知生產(chǎn)單位及及時轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款貸：待沖銷銷基建支出八、基本建設(shè)撥撥款的沖銷和和交回1.年年初建立新帳帳時，將上年年度的“本年年預(yù)算撥款”、“本本年基建基金金撥款”、“本本年進口設(shè)備備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本本年自籌資金金撥款”、“本本年器材轉(zhuǎn)帳帳撥款”、“本本年財政貼息息資金撥款”及及“本年其他他撥款”等帳帳戶的余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入“以以前年度撥款款”帳戶借：基建撥款(有關(guān)明細科科目)貸：基基建撥款/以以前年度撥款款2.年初建建立新帳時，將將上年度的“預(yù)預(yù)收下年度預(yù)預(yù)算撥

39、款”帳帳戶的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年預(yù)預(yù)算撥款”借借：基建撥款款/預(yù)收下年年度預(yù)算撥款款貸：基建撥撥款/本年預(yù)預(yù)算撥款3.年初建立新新帳時，將上上年度的“本本年交回結(jié)余余資金”的余余額，轉(zhuǎn)入“以以前年度撥款款”借：基建建撥款/以前前年度撥款貸貸：基建撥款款/本年交回回結(jié)余資金44.將上年度度的“交付使使用資產(chǎn)”的的余額中用基基建撥款完成成的部分沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“以前年度度撥款”借：基建撥款/以前年度撥撥款貸：交付付使用資產(chǎn)55.調(diào)整增加加年度決算報報告批準數(shù)與與帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)數(shù)的差額(調(diào)調(diào)整減少數(shù)用用紅字登記)借：基建撥撥款/以前年年度撥款貸：交付使用資資產(chǎn)6.上交交基建撥款的的結(jié)余資金借借：基建撥款款/本年交回回結(jié)余資金貸貸：銀行存款款7.通過上上級向本系統(tǒng)統(tǒng)其他單位無無償轉(zhuǎn)帳撥出出的設(shè)備和材材料借：基建建撥款/本年年器材轉(zhuǎn)帳撥撥款貸：庫存存設(shè)備庫存材材料8.月終終結(jié)轉(zhuǎn)上項材材料的成本差差異(實際成成本小于計劃劃成本的差異異用紅字登記記)借：基建建撥款/本年年器材轉(zhuǎn)帳撥撥款貸：材料料成本差異九、聯(lián)營撥款的的沖轉(zhuǎn)1.結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)用聯(lián)營撥撥款購建完成成的交付使用用資產(chǎn)實際成成本借：交付付使用資產(chǎn)貸貸：建筑安裝裝工程投資設(shè)設(shè)備投資待攤攤投資其他投投資2.下年年初建立新帳帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上上年度用聯(lián)營營撥款形成的的“交付使用用資產(chǎn)”的余余額借：聯(lián)營營撥款貸：交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)3.工程竣竣工，將聯(lián)營