衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露問題研究

1、衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露問題研究衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露問題研究一、我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)披露準(zhǔn)那么目前我國(guó)上市公司衍生金融工具信息披露制度主要是2022年財(cái)政部發(fā)布的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和2022年證監(jiān)會(huì)的?上市公司信息披露管理方法?。前者是基于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)準(zhǔn)那么以及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)準(zhǔn)那么的根底上，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況提出的，其中第22號(hào)?金融工具確認(rèn)和計(jì)量?、第23號(hào)?金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移?、第24號(hào)?套期保值?、第37號(hào)?金融工具列報(bào)?這四項(xiàng)準(zhǔn)那么對(duì)金融工具確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告作了詳細(xì)的報(bào)告。后者第四章臨時(shí)報(bào)告及第五章信息披露事務(wù)管理與金融衍生工具披露相關(guān)。主要披露內(nèi)容：第一，上市

2、公司應(yīng)當(dāng)在有關(guān)各方面就重大事件簽署意向書或者協(xié)議時(shí)，即時(shí)履行重大事件的信息披露義務(wù)。第二，公司證券及其衍生品種交易被中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者證券交易所認(rèn)定為異常交易的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)理解造成證券及衍生品種交易異常波動(dòng)的影響因素，并及時(shí)披露。二、XX航空公司以及有關(guān)衍生金融工具交易介紹XX航空公司是經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視管理委員批復(fù)同意設(shè)立的股份。并獲準(zhǔn)發(fā)行境外上市外資股H股，發(fā)行完后向香港結(jié)合交易所及倫敦交易所申請(qǐng)上市。主要從事提供國(guó)內(nèi)、港澳臺(tái)地區(qū)及國(guó)際航空客運(yùn)、貨運(yùn)及郵運(yùn)業(yè)務(wù)。為了避險(xiǎn)保值，XX航空公司主要使用了油料、利率、匯率衍生合同等衍生金融工具并采用公允價(jià)值對(duì)衍生金融工具進(jìn)展計(jì)量和披露。三、XX

3、航空公司衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露情況分析二定量分析。定量分析的工程包括套期公允價(jià)值、金融工具利得和損失、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)敞口以及流動(dòng)分析的到期期限分析。還包括衍生金融工具確實(shí)認(rèn)條件計(jì)量基儲(chǔ)套期工具表述，被套期風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，估值技術(shù)和假設(shè)、描繪性信息風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理方法等。因?yàn)榭紤]到六年間其定量分析極為相似，因此以2022相關(guān)資料為例進(jìn)展分析。第一，確認(rèn)條件。衍生工具屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和負(fù)債，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活潑市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。第二，計(jì)量基矗公允價(jià)

4、值計(jì)量。第三，估值技術(shù)。參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)展的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照本質(zhì)上一樣的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。第四，衍生金融資產(chǎn)負(fù)債情況。衍生金融資產(chǎn)期末余額1761000，衍生金融負(fù)債期末余額7712000。第五，公允損利。衍生金融資產(chǎn)公允變動(dòng)-1063000元，衍生金融負(fù)債公允變動(dòng)2170000元。第六，信譽(yù)描繪。主要來自貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)良好。第七，利率風(fēng)險(xiǎn)。利率衍生合同的公允價(jià)值是考慮了相關(guān)互換協(xié)議的條款，并用短期利率定價(jià)模型計(jì)量，該模型主要輸入的參數(shù)包括短期利率預(yù)期波動(dòng)率和遠(yuǎn)期LIBR利率取現(xiàn)。第八，外匯風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)展了外匯風(fēng)險(xiǎn)

5、描繪以及敏感性分析。第九，航空油料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。2022年在其他變量保持不變的情況下，倘假設(shè)平均航油價(jià)格上升或下降5%。第十，敏感分析。假定除匯率以外的其他風(fēng)險(xiǎn)變量不變，人民幣兌換美元、歐元和港幣的匯率變動(dòng)使人民幣升值1%將導(dǎo)致利潤(rùn)和股東權(quán)益的變動(dòng)增加情況進(jìn)展敏感性分析四、完善會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策金融衍生工具具有復(fù)雜性和更高的風(fēng)險(xiǎn)性，而我國(guó)目前還沒有專門針對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露的詳細(xì)規(guī)定。XX航空公司是我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露方面做得較好的，現(xiàn)對(duì)我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露所出現(xiàn)的問題提出幾點(diǎn)建議：第一，國(guó)家應(yīng)就衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露出具細(xì)那么，比方企業(yè)該以什么樣的方式進(jìn)展披露，在哪些地方披露等。細(xì)那么中應(yīng)該充分表達(dá)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性等會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。第二，衍生金融工具會(huì)計(jì)信息應(yīng)納入表內(nèi)進(jìn)展披露。目前衍生金融工具會(huì)計(jì)信息只是停留在表外進(jìn)展披露，但是很多信息使用者只關(guān)注表內(nèi)工程而忽略了表外事項(xiàng)，更何況，衍生本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理金融工具對(duì)企業(yè)的成敗有著越來越重要的影響。第三，企業(yè)應(yīng)根據(jù)重要性原那么對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)信息進(jìn)展披露。比方，衍生金融工具的持有類別和持有目的、衍生金融工具將來價(jià)值產(chǎn)生重大影響的信息、衍生金融工具市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)造成的損益以及風(fēng)險(xiǎn)管理政策等。第四，加強(qiáng)衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管?；貞浳覈?guó)衍生金融市場(chǎng)的開展，不難看出，衍生金融工具的出