男科醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

1、第二部分 深深圳臺(tái)興男科科醫(yī)院會(huì)計(jì)科科目名稱和編編號(hào)序 號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款款額度4104其他貨幣資金5111財(cái)政應(yīng)返還額度度 111101財(cái)政直接支付 111102財(cái)政授權(quán)支付6112應(yīng)收醫(yī)療款7114其他應(yīng)收款8121庫存物資9123待攤支出（水電電費(fèi)）10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無形資產(chǎn)二、負(fù)債類13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療款（門門診-明細(xì)）15203應(yīng)繳款項(xiàng)16206應(yīng)付賬款17207預(yù)收醫(yī)療款18208應(yīng)付職工薪酬19210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)費(fèi)20211應(yīng)交稅費(fèi)21221其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類223

2、01固定基金 301101固定資產(chǎn)占用 301102在建工程占用 301103無形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金（盈余余公積）24303專用基金25304本期結(jié)余（收支支差）26305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余余） 305501財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 305502財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余余）27306其他限定用途結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 308801待分配結(jié)余 308802提取專用基金 330803事業(yè)基金彌補(bǔ)虧虧損四、收入類29401醫(yī)療收入 401101 門診收收入 401102 住院收收入30402財(cái)政補(bǔ)助收入（人人員經(jīng)費(fèi)、預(yù)預(yù)算資金）31403上級(jí)補(bǔ)助收入32406其他收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)

3、生支出 501101醫(yī)療支出 501102公共衛(wèi)生支出34502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)補(bǔ)助支出35506其他支出第三部分 會(huì)會(huì)計(jì)科目使用用說明一、資產(chǎn)類101 庫存存現(xiàn)金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫庫存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國家家有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定收收支現(xiàn)金，并并按照本制度度的規(guī)定核算算現(xiàn)金的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金時(shí)，按按照實(shí)際提取取金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行時(shí)，按照實(shí)實(shí)際存入金額額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）從零余額額賬戶中提取取現(xiàn)金時(shí)，按按照實(shí)際提取取金額，借記記本

4、科目，貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。（三）提供基本本醫(yī)療和公共共衛(wèi)生服務(wù)等等收到現(xiàn)金時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際收到金額，借借記本科目，貸貸記“待結(jié)算醫(yī)療療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（四）墊付職工工因出差等原原因所需的現(xiàn)現(xiàn)金，按照實(shí)實(shí)際借出金額額，借記“其他應(yīng)收款款”等科目，貸貸記本科目。結(jié)結(jié)算時(shí)，按照照實(shí)際收回金金額，借記本本科目，按照照實(shí)際報(bào)銷金金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，按按照預(yù)借金額額，貸記“其他應(yīng)收款款”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)計(jì)算算當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)數(shù)數(shù)、現(xiàn)金支出出

5、合計(jì)數(shù)和結(jié)結(jié)余數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)與實(shí)實(shí)際庫存數(shù)核核對(duì)，做到賬賬款相符。每日核對(duì)賬款時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余或短缺的的，應(yīng)及時(shí)查查明原因并進(jìn)進(jìn)行處理。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于應(yīng)應(yīng)付未付有關(guān)關(guān)人員或單位位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)付款款”科目；屬于于無法查明原原因的部分，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，屬于應(yīng)由由過失人賠償償?shù)牟糠?，借借記“其他?yīng)收款款”科目，貸記記本科目；屬屬于無法查明明原因的部分分，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)際持有的庫庫存現(xiàn)金。102 銀行行存款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入入銀

6、行等金融融機(jī)構(gòu)的各種種存款。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)的銀行本本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定辦理銀行行存款收支業(yè)業(yè)務(wù)，并按照照本制度規(guī)定定核算銀行存存款的各項(xiàng)收收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將款項(xiàng)存存入銀行時(shí)，按按照實(shí)際存入入金額，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款款”、“醫(yī)療收入”等科目。（二）提取和支支出存款時(shí)，按按照實(shí)際提取取和支出金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”等科目，貸貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按

7、按照開戶銀行行、存款種類類等設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了結(jié)出余余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單單”核對(duì)，至少少每月核對(duì)一一次。月度終終了，賬面余余額與銀行對(duì)對(duì)賬單余額之之間如有差額額，必須逐筆筆查明原因并并進(jìn)行處理，按按照月度編制制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)際存放銀行行等金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。103 零余余額賬戶用款款額度一、本科目核算算實(shí)行國庫集集中支付的基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)財(cái)政部門批復(fù)復(fù)的用款計(jì)劃劃收到的、尚尚未動(dòng)用的零零余額賬戶用用款額

8、度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財(cái)政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行蓋章章的“授權(quán)支付到到賬通知書”時(shí)，按照其其所列數(shù)額，借借記本科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。發(fā)生支出時(shí)，按按照實(shí)際支出出金額，借記記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助支出出”等科目，貸貸記本科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，按照照實(shí)際提取金金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（三）年末，按按照代理銀行行提供的對(duì)賬賬單作注銷額額度時(shí)，借記記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)支支付”科目，貸記記本科目。下下年初，按照照代理銀行提提供的“額度恢復(fù)到到賬通知書”恢復(fù)額度時(shí)時(shí)，

9、借記本科科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)支支付”科目。如本年度財(cái)政授授權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達(dá)數(shù)，按照照兩者差額，借借記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)支支付”科目，貸記記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。下年年度收到財(cái)政政部門批復(fù)的的上年末未下下達(dá)零余額賬賬戶用款額度度時(shí)，按照批批復(fù)額度，借借記本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)支支付”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚尚未支用的零零余額賬戶用用款額度。本本科目年末應(yīng)應(yīng)無余額。104 其他他貨幣資金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款、信用用卡存款等各各種其他貨幣幣資

10、金。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“銀行本票存存款”、“銀行匯票存存款”和“信用卡存款款”等一級(jí)明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、其他貨幣資資金的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）向銀行辦辦理銀行本票票存款、銀行行匯票存款、信信用卡存款等等業(yè)務(wù)時(shí)，按按照實(shí)際存入入金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）使用銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等其他貨貨幣資金支付付庫存物資等等采購款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“庫存物資”等科目，貸貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加加強(qiáng)對(duì)其他貨貨幣資金的管管理，及時(shí)辦辦理結(jié)算，對(duì)對(duì)于逾期尚未未辦理結(jié)算的的銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按照規(guī)定及及時(shí)轉(zhuǎn)回。五、本科目期末末借方

11、余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)際持有的其其他貨幣資金金。111 財(cái)政政應(yīng)返還額度度一、本科目核算算實(shí)行國庫集集中支付的基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)年終應(yīng)應(yīng)收財(cái)政下年年度返還的資資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“財(cái)政直接支支付”和“財(cái)政授權(quán)支支付”一級(jí)明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政直接接支付年末結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理。年末，根據(jù)本年年度財(cái)政直接接支付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)與財(cái)政政直接支付實(shí)實(shí)際支出數(shù)的的差額，借記記本科目（財(cái)財(cái)政直接支付付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政政直接支付額額度后，發(fā)生生實(shí)際支出時(shí)時(shí)，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“

12、財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助支出出”等科目，貸貸記本科目（財(cái)財(cái)政直接支付付）。（二）財(cái)政授權(quán)權(quán)支付年末結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理。年末，按照代理理銀行提供的的對(duì)賬單注銷銷額度時(shí)，借借記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付），貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。下年年初，按照代代理銀行提供供的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知書書恢復(fù)額度時(shí)時(shí)，借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付）。如本年度財(cái)政授授權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達(dá)數(shù)，按照照兩者差額，借借記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。下年年度收到財(cái)政政部門批復(fù)的的上年末未下下達(dá)零余額賬賬戶用款額度度時(shí)，按照批批復(fù)額度

13、，借借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付）。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)收財(cái)政下年年度返還的資資金額度。112 應(yīng)收收醫(yī)療款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提提供基本醫(yī)療療和公共衛(wèi)生生服務(wù)而應(yīng)向向門診病人、住住院病人收取取的和與醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)結(jié)算的應(yīng)收未未收醫(yī)療款項(xiàng)項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療保保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科科目?！敖Y(jié)算欠費(fèi)”一一級(jí)明細(xì)科目目按照“門診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科科目按照醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收醫(yī)療款款的主要賬務(wù)務(wù)處

14、理如下：（一）與門診病病人結(jié)算醫(yī)療療款時(shí)，應(yīng)向向門診病人收收取的部分，按按照門診病人人實(shí)際支付或或應(yīng)付未付的的醫(yī)療款金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)結(jié)算欠費(fèi)門診病人）等等科目，應(yīng)由由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部部分，按照有有關(guān)規(guī)定計(jì)算算的應(yīng)收醫(yī)療療保險(xiǎn)金額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金），按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算確定的門門診病人醫(yī)療療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)實(shí)行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實(shí)行行“收支兩條線線”管理）。（二）與住院病病人結(jié)算醫(yī)療療款時(shí)，如住住院病人應(yīng)付付醫(yī)療款金額額大于其預(yù)交交金額，按照照預(yù)收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款款”科目，按照照

15、實(shí)際補(bǔ)付或或應(yīng)付未付金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)結(jié)算欠費(fèi)住院病人）等等科目，按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療療保險(xiǎn)金額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金），按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算確定的住住院病人醫(yī)療療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)實(shí)行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實(shí)行行“收支兩條線線”管理）。如住院病人應(yīng)付付醫(yī)療款金額額小于其預(yù)交交金額，按照照預(yù)收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款款”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療療保險(xiǎn)金額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金），按照照退還給住院院病人醫(yī)療款款金額，貸記記“庫存現(xiàn)

16、金”、“銀行存款”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)算確定的的住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)實(shí)行“收支兩條線線”管理）或貸貸記“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實(shí)行行“收支兩條線線”管理）。（三）收到病人人補(bǔ)交的結(jié)算算欠費(fèi)時(shí)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目（結(jié)結(jié)算欠費(fèi)）。（四）與醫(yī)療保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算算醫(yī)療款時(shí)，按按照實(shí)際收到到的醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金）。如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金的，與醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按按照醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款款”科目，按照照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)補(bǔ)

17、付或退退還醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額額，借記或貸貸記“銀行存款”等科目，按按照應(yīng)收醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的的金額，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金）。（五）與醫(yī)療保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算算發(fā)生結(jié)算差差額時(shí)，對(duì)于于可由相關(guān)過過失人賠償?shù)牡牟糠?，按照照?shí)際賠償金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金）；對(duì)于于由相關(guān)過失失人賠償以外外的部分，按按照規(guī)定批準(zhǔn)準(zhǔn)核銷的金額額，借記“其他支出”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金）。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定定期或者至少少于每年年度度終了，對(duì)應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)進(jìn)行全面檢查查。對(duì)于期限限超過3年以以上，確認(rèn)無無法收回的除除醫(yī)保結(jié)算差差額以外的應(yīng)應(yīng)

18、收醫(yī)療款，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查明原原因，并根據(jù)據(jù)管理權(quán)限在在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后核銷。核銷銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置置“壞賬核銷備備查簿”，詳細(xì)登記記已核銷應(yīng)收收醫(yī)療款壞賬賬的債務(wù)人姓姓名、形成時(shí)時(shí)間、金額、原原因等相關(guān)信信息。如果已核銷的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款在在以后期間又又收回的，應(yīng)應(yīng)按照實(shí)際收收回的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”等科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)收未收的醫(yī)醫(yī)療款項(xiàng)。114 其他他應(yīng)收款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度、應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款以外的的其他各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收、暫付款款項(xiàng)，包括職職工預(yù)借的差差旅費(fèi)

19、、撥付付的備用金、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)按按照其他應(yīng)收收款的項(xiàng)目分分類以及不同同的債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的其他各各種應(yīng)收、暫暫付款項(xiàng)等各各項(xiàng)其他應(yīng)收收款，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收收回或轉(zhuǎn)銷各各種款項(xiàng)時(shí)，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出出科目，貸記記本科目。（二）實(shí)行定額額備用金制度度的基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在在領(lǐng)用備用金金時(shí)，按照批批準(zhǔn)領(lǐng)用的金金額，借記本本科目（備用用金），貸記記“銀行存款”等科目。定定期向財(cái)會(huì)部部門報(bào)銷已使使用的備用金金并用現(xiàn)

20、金補(bǔ)補(bǔ)足備用金定定額時(shí)，按照照實(shí)際報(bào)銷金金額，借記有有關(guān)支出科目目，貸記 “銀行存款”等科目。四、基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期期或者至少于于每年年度終終了，對(duì)其他他應(yīng)收款進(jìn)行行全面檢查。對(duì)對(duì)于賬齡超過過3年以上，確確認(rèn)無法收回回的其他應(yīng)收收款應(yīng)及時(shí)查查明原因，并并根據(jù)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后核銷。核核銷時(shí)，借記記“其他支出”科目，貸記記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置置“壞賬核銷備備查簿”，詳細(xì)登記記已核銷其他他應(yīng)收款壞賬賬的形成期限限、金額、原原因等相關(guān)信信息。如果已核銷的其其他應(yīng)收款在在以后期間又又收回的，應(yīng)應(yīng)按照實(shí)際收收回的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入”等科目。五、本科目

21、期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚尚未收回的其其他應(yīng)收款。121 庫存存物資一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了了開展基本醫(yī)醫(yī)療和公共衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)動(dòng)及其他活動(dòng)動(dòng)儲(chǔ)存的藥品品、衛(wèi)生材料料、低值易耗耗品和其他材材料的實(shí)際成成本。二、本科目應(yīng)按按照庫存物資資的類別，如如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)級(jí)明細(xì)科目，“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。本科目明細(xì)賬下下按照品名、規(guī)規(guī)格設(shè)置數(shù)量量金額明細(xì)賬賬，庫房應(yīng)設(shè)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)發(fā)、存數(shù)量明明細(xì)賬。三、庫存物資的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）庫存

22、物資資在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)以其成本入入賬，具體如如下：1.按照規(guī)定集集中采購配送送的庫存物資資，其成本按按照通過集中中采購確定的的采購價(jià)格（包包括配送費(fèi)用用，下同）確確定，自行外外購的庫存物物資成本按照照實(shí)際采購價(jià)價(jià)格及相關(guān)直直接稅費(fèi)確定定。外購或集集中采購配送送的物資驗(yàn)收收入庫時(shí)，按按照確定的成成本，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。2.接受捐贈(zèng)的的庫存物資，其其成本比照同同類或類似物物資的市場價(jià)價(jià)格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額確定。接接受捐贈(zèng)的物物資驗(yàn)收入庫庫時(shí)，按照確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。（二）庫存物資資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)

23、際情情況采用個(gè)別別計(jì)價(jià)法、先先進(jìn)先出法或或者加權(quán)平均均法確定發(fā)出出物資的實(shí)際際成本。計(jì)價(jià)價(jià)方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。1.開展基本醫(yī)醫(yī)療和公共衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用用庫存物資時(shí)時(shí)，按照其實(shí)實(shí)際成本，借借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。低值易耗品應(yīng)于于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)時(shí)攤銷，攤銷銷方法可以采采用一次攤銷銷或五五攤銷銷。2.藥房從藥庫庫領(lǐng)取藥品，按按照領(lǐng)取藥品品的成本，借借記本科目（藥藥品藥房），貸貸記本科目（藥藥品藥庫）。藥藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出出售藥品的成成本時(shí)，按照照其實(shí)際成本本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”等科目，貸貸記本科目（藥藥品藥房）。3因其他原因因領(lǐng)用或發(fā)出出庫存物資，按

24、按照其實(shí)際成成本，借記“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各各種庫存物資資，應(yīng)定期進(jìn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)點(diǎn)，每年至少少盤點(diǎn)一次。對(duì)對(duì)于盤盈、盤盤虧以及變質(zhì)質(zhì)、毀損的物物資，應(yīng)及時(shí)時(shí)查明原因，根根據(jù)管理權(quán)限限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后及時(shí)進(jìn)行賬賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫庫存物資，比比照同類或類類似物資的市市場價(jià)格確定定的價(jià)值，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變變質(zhì)、毀損的的庫存物資，按按照庫存物資資賬面余額扣扣除保險(xiǎn)賠償償和過失人賠賠償?shù)群蟮慕鸾痤~，借記“其他支出”科目，按照照實(shí)際收回的的保險(xiǎn)賠償和和過失人賠償償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按照庫存物資資的賬面余額

25、額，貸記“庫存物資”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫庫存物資的實(shí)實(shí)際成本。123 待攤攤支出一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組組織、管理基基本醫(yī)療和公公共衛(wèi)生服務(wù)務(wù)活動(dòng)等日常常發(fā)生且需要要分?jǐn)傊玲t(yī)療療支出和公共共衛(wèi)生支出的的各項(xiàng)間接支支出。二、本科目應(yīng)按按照待攤支出出的種類設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、待攤支出的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）無法直接接確定歸屬于于基本醫(yī)療或或公共衛(wèi)生服服務(wù)的各項(xiàng)水水、電、供暖暖、人員工資資等待攤支出出，在發(fā)生時(shí)時(shí)按照實(shí)際支支出金額，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“應(yīng)付職工薪薪酬”等科

26、目。（二）期末，將將本科目余額額按照職工人人數(shù)、場地面面積等合理可可行的分?jǐn)倶?biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算并分分?jǐn)傊玲t(yī)療支支出和公共衛(wèi)衛(wèi)生支出時(shí)，按按照計(jì)算的分分?jǐn)偨痤~，借借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出（醫(yī)療支支出、公共衛(wèi)衛(wèi)生支出）”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~額。本科目年年末應(yīng)無余額額。131 固定定資產(chǎn)一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定定資產(chǎn)的原價(jià)價(jià)。固定資產(chǎn)是指基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機(jī)構(gòu)持有的的預(yù)計(jì)使用年年限超過1年年、單位價(jià)值值在10000元以上（其其中，專用設(shè)設(shè)備單位價(jià)值值在15000元以上）的的有形資產(chǎn)。單單位價(jià)值雖未未達(dá)到規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)計(jì)使

27、用年限超超過1年的大大批同類物資資，應(yīng)作為固固定資產(chǎn)管理理。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定定資產(chǎn)主要包包括房屋及建建筑物、專用用設(shè)備、一般般設(shè)備和其他他固定資產(chǎn)。三、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)設(shè)置“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”，并按照固固定資產(chǎn)類別別、使用部門門等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。出出租或出借的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置備查簿簿進(jìn)行登記。經(jīng)經(jīng)營租入或借借入的固定資資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置置備查簿進(jìn)行行登記，不在在本科目核算算。四、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)的取得1外購的固定定資產(chǎn)，其成成本包括實(shí)際際支付的買價(jià)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)以及使固定定資產(chǎn)交付使使用前所發(fā)生生的可直接歸歸屬于該

28、項(xiàng)資資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、安裝費(fèi)等等。購入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本科科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目；同時(shí)時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收收入”等科目。2通過在建工工程轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)，其其成本包括該該項(xiàng)資產(chǎn)交付付使用前所發(fā)發(fā)生的全部必必要支出。工工程交付使用用時(shí)，按照工工程建造過程程中發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出，借借記本科目，貸貸記“在建工程”科目；同時(shí)時(shí)，借記“固定基金在建工程占占用”科目，貸記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。3無償調(diào)入的的固定資產(chǎn)，已已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估的，其其成本按照評(píng)評(píng)估值加上相相關(guān)稅

29、費(fèi)確定定；未進(jìn)行資資產(chǎn)評(píng)估的，其其成本按照在在調(diào)出單位的的原賬面價(jià)值值加上相關(guān)稅稅費(fèi)確定。無償調(diào)入不需安安裝的固定資資產(chǎn)，按照確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，借記記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收收入”等科目。4接受捐贈(zèng)的的固定資產(chǎn)，其其成本比照同同類或類似物物資的市場價(jià)價(jià)格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)確定。接受捐贈(zèng)的不需需安裝的固定定資產(chǎn)，按照照確定的成本本，借記本科科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，借記記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科

30、目。（二）與固定資資產(chǎn)有關(guān)的更更新改造等后后續(xù)支出，應(yīng)應(yīng)分別按照以以下情況進(jìn)行行處理：1.為增加固定定資產(chǎn)的使用用效能或延長長其使用壽命命而發(fā)生的改改建、擴(kuò)建或或大型修繕等等后續(xù)支出，應(yīng)應(yīng)計(jì)入固定資資產(chǎn)賬面價(jià)值值，通過“在建工程”科目核算，完完工交付使用用時(shí)轉(zhuǎn)入本科科目。2.為了維護(hù)固固定資產(chǎn)的正正常使用而發(fā)發(fā)生的修理費(fèi)費(fèi)等后續(xù)支出出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期支出，借借記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收收入”等科目。（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)以出售、報(bào)報(bào)廢、毀損、無無償調(diào)出、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)等方方式進(jìn)行處置置時(shí)，應(yīng)分別別按照以下情情況進(jìn)行處理理：1出售、報(bào)廢廢、毀損的固固定資

31、產(chǎn)，按按照規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照所處置固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值，借借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。按按照取得的價(jià)價(jià)款或者變價(jià)價(jià)收入扣減相相關(guān)支出后的的凈額，借記記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。2無償調(diào)出、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)，按按照發(fā)出固定定資產(chǎn)的賬面面價(jià)值，借記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。五、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固固定資產(chǎn)應(yīng)定定期進(jìn)行清查查盤點(diǎn)，每年年至少盤點(diǎn)一一次。對(duì)于盤盤盈、盤虧的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查明原原因，按照規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行行賬務(wù)處理。盤盤盈的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按照照同類或類似似資產(chǎn)市場價(jià)價(jià)格確定的價(jià)價(jià)值入賬

32、；盤盤虧的固定資資產(chǎn)應(yīng)按照其其賬面原值核核銷，對(duì)于其其可以收回的的保險(xiǎn)賠償和和過失人賠償償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。（一）盤盈的固固定資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)上級(jí)主管部部門批準(zhǔn)同意意后，按照同同類或類似資資產(chǎn)市場價(jià)格格確定的價(jià)值值，借記本科科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。（二）盤虧的固固定資產(chǎn)，按按照規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后，借借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目，對(duì)對(duì)于可以收回回的保險(xiǎn)賠償償和過失人賠賠償?shù)?，在?shí)實(shí)際取得賠償償款時(shí)，借記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。六、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期期末固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面

33、余額額。133 在建建工程一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固固定資產(chǎn)購建建、改建、擴(kuò)擴(kuò)建、大型修修繕及設(shè)備安安裝等工程發(fā)發(fā)生的實(shí)際支支出。二、本科目應(yīng)按按照工程項(xiàng)目目及施工單位位等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、在建工程的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建建、擴(kuò)建或大大型修繕時(shí)，應(yīng)應(yīng)按照固定資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值，借記本本科目（工程），貸貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)時(shí)，借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記“固定基金在建工程占占用”科目。（二）工程采用用出包方式的，按按照合同規(guī)定定向施工企業(yè)業(yè)預(yù)付工程價(jià)價(jià)款時(shí)，按照照實(shí)際預(yù)付工工程價(jià)款金額額，借記本科科目（工程），貸貸記“銀行

34、存款”等科目。根據(jù)工程價(jià)款結(jié)結(jié)算賬單與施施工企業(yè)結(jié)算算工程價(jià)款時(shí)時(shí)，如需補(bǔ)付付工程價(jià)款的的，按照應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)付工程價(jià)款款金額，借記記本科目（工程），貸貸記“銀行存款”等科目；如如需收回工程程價(jià)款的，按按照實(shí)際收回回工程價(jià)款金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（工程）。同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。（三）自行建造造固定資產(chǎn)的的，按照其實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目（工程），貸記 “固定基金在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）購入的需需要安裝的設(shè)設(shè)備，其實(shí)際際

35、成本包括實(shí)實(shí)際支付的購購買價(jià)款及相相關(guān)稅費(fèi)。按按照確定的成成本，借記本本科目（設(shè)備安裝工工程），貸記記“固定基金在建工程占占用”科目；同時(shí)時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。無償調(diào)入和接受受捐贈(zèng)的需要要安裝的設(shè)備備，其成本比比照同類或類類似物資的市市場價(jià)格或有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上相關(guān)稅費(fèi)確確定。按照確確定的成本，借借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目。支付安裝費(fèi)用時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際支付金額，借借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待

36、攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）工程完工工交付使用時(shí)時(shí)，按照有關(guān)關(guān)規(guī)定確定的的工程實(shí)際支支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目（工程）；同時(shí)，借記記“固定基金在建工程占占用”科目，貸記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚尚未完工的在在建工程發(fā)生生的實(shí)際支出出。141 無形形資產(chǎn)一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開開展公共衛(wèi)生生服務(wù)和基本本醫(yī)療服務(wù)及及其管理活動(dòng)動(dòng)而持有的、不不具有實(shí)物形形態(tài)的資產(chǎn)，包包括基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬賬的應(yīng)用軟件件及土地使用用權(quán)等。二、本科目應(yīng)按按照無形資產(chǎn)產(chǎn)的類別和項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明

37、明細(xì)核算。三、無形資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購入的無無形資產(chǎn)，其其實(shí)際成本包包括實(shí)際支付付的購買價(jià)款款及相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)。按照確定定的成本，借借記本科目，貸貸記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目；同時(shí)時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收收入”等科目。（二）無形資產(chǎn)產(chǎn)在處置（包包括轉(zhuǎn)讓、核核銷等）時(shí)，應(yīng)應(yīng)分別以下情情況處理：1按照規(guī)定報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷銷的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按照其賬賬面價(jià)值，借借記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。2按照規(guī)定報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓讓的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按照實(shí)際際收到的轉(zhuǎn)讓讓價(jià)款金額，借借記“銀行存款

38、”等科目，按按照實(shí)際交納納或應(yīng)交未交交的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按照收到的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除除相關(guān)稅費(fèi)后后的金額，貸貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目；同時(shí)時(shí)，按照無形形資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值，借記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已已入賬無形資資產(chǎn)的賬面余余額。二、負(fù)債類201 借入入款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀銀行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)借入的款款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按照貸款單位位和貸款種類類設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、借入款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生借入入款時(shí)，按照照實(shí)際借入金金額，借記“銀行存款”

39、等科目，貸貸記本科目。（二）支付借入入款利息時(shí)，按按照實(shí)際支付付的利息金額額，借記“其他支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（三）歸還借入入款時(shí)，按照照實(shí)際還款金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚尚未償還的借借入款本金。202 待結(jié)結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算算實(shí)行“收支兩條線線”管理的基層層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)的待結(jié)算算醫(yī)療收費(fèi)。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科科目?！伴T診收費(fèi)”一一級(jí)明細(xì)科目目核算基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)為門診病人人提供醫(yī)療服服務(wù)發(fā)生的待待結(jié)算醫(yī)療收收費(fèi)。該一級(jí)級(jí)明細(xì)科目下下應(yīng)按照掛號(hào)號(hào)收費(fèi)、診察察

40、收費(fèi)、檢查查收費(fèi)、化驗(yàn)驗(yàn)收費(fèi)、治療療收費(fèi)、手術(shù)術(shù)收費(fèi)、藥品品收費(fèi)、衛(wèi)材材收費(fèi)、一般般診療費(fèi)收費(fèi)費(fèi)和其他門診診收費(fèi)等設(shè)置置二級(jí)明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。“住院收費(fèi)”一一級(jí)明細(xì)科目目核算基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)構(gòu)為住院病人人提供醫(yī)療服服務(wù)發(fā)生的待待結(jié)算醫(yī)療收收費(fèi)。該一級(jí)級(jí)明細(xì)科目下下應(yīng)按照床位位收費(fèi)、診察察收費(fèi)、檢查查收費(fèi)、化驗(yàn)驗(yàn)收費(fèi)、治療療收費(fèi)、手術(shù)術(shù)收費(fèi)、護(hù)理理收費(fèi)、藥品品收費(fèi)、衛(wèi)材材收費(fèi)、一般般診療費(fèi)收費(fèi)費(fèi)和其他住院院收費(fèi)等設(shè)置置二級(jí)明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。上述“藥品收費(fèi)費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、待結(jié)算醫(yī)療療款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）與

41、門診病病人結(jié)算醫(yī)療療款時(shí)，應(yīng)向向門診病人收收取的部分，按按照門診病人人實(shí)際支付或或應(yīng)付未付的的醫(yī)療款金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款款結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的的部分，按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)金額額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款款應(yīng)收醫(yī)療保保險(xiǎn)金”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算確定的門門診病人醫(yī)療療款金額，貸貸記本科目（門門診收費(fèi)）。（二）與住院病病人結(jié)算醫(yī)療療款時(shí)，如住住院病人應(yīng)付付醫(yī)療款金額額大于其預(yù)交交金額，按照照預(yù)收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款款”科目，按照照實(shí)際補(bǔ)付或或應(yīng)付未付金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款款結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)

42、算的應(yīng)由由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)金額額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款款應(yīng)收醫(yī)療保保險(xiǎn)金”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算確定的住住院病人醫(yī)療療款金額，貸貸記本科目（住住院收費(fèi)）。如住院病人應(yīng)付付醫(yī)療款金額額小于其預(yù)交交金額，按照照預(yù)收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款款”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療療保險(xiǎn)金額，借借記“應(yīng)收醫(yī)療款款應(yīng)收醫(yī)療保保險(xiǎn)金”科目，按照照退還給住院院病人的金額額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)算確定的的住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記本科目（住住院收費(fèi)）。（三）在期末或或規(guī)定的上繳繳時(shí)間，按照照有關(guān)規(guī)定確確定的金額，借借記本

43、科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)算確定的的應(yīng)上繳醫(yī)療療款金額，貸貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，按照照有關(guān)規(guī)定留留用的結(jié)算醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的的尚未確定應(yīng)應(yīng)上繳或留用用的醫(yī)療收費(fèi)費(fèi)。203 應(yīng)繳繳款項(xiàng)一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照照規(guī)定應(yīng)繳入入國庫和財(cái)政政專戶的款項(xiàng)項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按照“應(yīng)繳醫(yī)療款款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)項(xiàng)類別設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、應(yīng)繳款項(xiàng)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）實(shí)行“收收支兩條線”管理的，與與病人或醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完完成醫(yī)療款結(jié)結(jié)算后，分別別在期末或規(guī)規(guī)定的上繳時(shí)時(shí)間，按照有有關(guān)規(guī)定計(jì)

44、算算確定的應(yīng)上上繳醫(yī)療款金金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)繳醫(yī)療款）。（二）出售、報(bào)報(bào)廢、毀損的的固定資產(chǎn)，根根據(jù)有關(guān)規(guī)定定其變價(jià)收入入需要上繳的的，按照實(shí)際際取得收入（包包括變價(jià)收入入、保險(xiǎn)賠償償和過失人賠賠償?shù)仁杖耄┛劭鄢嚓P(guān)支出出后的凈額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（三）發(fā)生其他他應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記相關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。（四）根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定上繳款款項(xiàng)時(shí)，按照照實(shí)際上繳金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的的應(yīng)繳未繳款款項(xiàng)。206 應(yīng)付付賬款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購購買庫存物資

45、資、固定資產(chǎn)產(chǎn)和接受服務(wù)務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付付給供應(yīng)單位位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按照債權(quán)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)付賬款的的主要賬務(wù)處處理如下：1.因購買庫存存物資、接受受勞務(wù)等發(fā)生生應(yīng)付賬款時(shí)時(shí)，按照應(yīng)付付未付金額，借借記“庫存物資”等科目，貸貸記本科目。因購買固定資產(chǎn)產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付付賬款時(shí)，按按照應(yīng)付未付付金額，借記記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”等科目；同同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。2.償付應(yīng)付賬賬款時(shí)，按照照實(shí)際償付金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚

46、尚未支付的應(yīng)應(yīng)付賬款。207 預(yù)收收醫(yī)療款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收收的住院病人人醫(yī)療款和醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)結(jié)算的醫(yī)療保保險(xiǎn)金。二、本科目應(yīng)按按照住院病人人和預(yù)付醫(yī)療療保險(xiǎn)金的醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、預(yù)收醫(yī)療款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）收到住院院病人預(yù)交醫(yī)醫(yī)療款或醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)預(yù)付并需結(jié)算算的醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金時(shí)，按照照實(shí)際收到的的金額，借記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）與住院病病人結(jié)算醫(yī)療療款時(shí)，如住住院病人應(yīng)付付醫(yī)療款大于于其預(yù)交金額額，按照預(yù)收收住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，借借記本科目，按按照其實(shí)際補(bǔ)補(bǔ)付或應(yīng)付未未付金額，

47、借借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款款結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)算的應(yīng)由由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)金額額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款款應(yīng)收醫(yī)療保保險(xiǎn)金”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算確定的住住院病人醫(yī)療療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)實(shí)行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實(shí)行行“收支兩條線線”管理）。如住院病人應(yīng)付付醫(yī)療款小于于其預(yù)交金額額，按照預(yù)收收住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，借借記本科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)算的應(yīng)由由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)金額額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款款應(yīng)收醫(yī)療保保險(xiǎn)金”科目，按照照退還給住院院病人醫(yī)療款款金額，貸記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按照有

48、關(guān)規(guī)定定計(jì)算確定的的住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)實(shí)行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實(shí)行行“收支兩條線線”管理）。（三）對(duì)于醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)預(yù)付并需結(jié)算算醫(yī)療保險(xiǎn)金金的，相關(guān)日日常業(yè)務(wù)應(yīng)按按照上述（一一）、（二）規(guī)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。與醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按按照醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金金額，借記本本科目，按照照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退退還醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額額，借記或貸貸記“銀行存款”等科目，按按照應(yīng)收醫(yī)療療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的的金額，貸記記“應(yīng)收醫(yī)療款款應(yīng)收醫(yī)療保保險(xiǎn)金”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向向住院病人和和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚尚

49、未結(jié)算的款款項(xiàng)。208 應(yīng)付付職工薪酬一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照照有關(guān)規(guī)定應(yīng)應(yīng)付給職工（包包括離退休職職工）的各種種薪酬，包括括基本工資、績績效工資等。二、本科目應(yīng)按按照有關(guān)規(guī)定定設(shè)置明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪薪酬的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）計(jì)算分配配應(yīng)付職工薪薪酬時(shí)，按照照計(jì)算的職工工薪酬金額，借借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。 （二）從應(yīng)付職職工薪酬中代代扣代繳的各各種款項(xiàng)（如如職工基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基基本醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住房公公積金、個(gè)人人所得稅等），借借記本科目，貸貸記“應(yīng)付社會(huì)保保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。（三）采

50、用國庫庫直接支付方方式支付職工工薪酬的，按按照財(cái)政國庫庫支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)委托代理理銀行轉(zhuǎn)來的的“財(cái)政直接支支付入賬通知知書”和代發(fā)工資資銀行蓋章轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的工資發(fā)發(fā)放明細(xì)表，借借記本科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”等科目。采用國庫授權(quán)支支付方式支付付職工薪酬的的，借記本科科目，貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。采用銀行存款等等其他方式支支付職工薪酬酬的，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)付未付的職職工薪酬。 210 應(yīng)付付社會(huì)保障費(fèi)費(fèi)一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照照有關(guān)規(guī)定應(yīng)應(yīng)付給社會(huì)保保障機(jī)構(gòu)的各各種社會(huì)保障障費(fèi)。二、本科目應(yīng)按按照

51、社會(huì)保障障費(fèi)類別設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)付社會(huì)保保障費(fèi)的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）從應(yīng)付職職工薪酬中代代扣代繳的社社會(huì)保障費(fèi)，借借記“應(yīng)付職工薪薪酬”科目，貸記記本科目。（二）計(jì)算確定定除從應(yīng)付職職工薪酬中代代扣部分外為為職工繳納的的社會(huì)保障費(fèi)費(fèi)，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”等科目，貸貸記本科目。（三）采用國庫庫直接支付方方式支付社會(huì)會(huì)保障費(fèi)的，按按照財(cái)政國庫庫支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)委托代理理銀行轉(zhuǎn)來的的“財(cái)政直接支支付入賬通知知書”等，借記本本科目，貸記記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。采用國庫授權(quán)支支付方式支付付社會(huì)保障費(fèi)費(fèi)的，借記本本科目，貸記記“零余額賬戶戶用款額度”科目。采用銀行存款等等支

52、付社會(huì)保保障費(fèi)的，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)付未付社會(huì)會(huì)保障機(jī)構(gòu)的的社會(huì)保障費(fèi)費(fèi)。211 應(yīng)交交稅費(fèi)一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照照有關(guān)稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)交納或或代扣代繳的的各種稅費(fèi)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的的印花稅直接通通過“其他支出”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目應(yīng)按按照應(yīng)交的稅稅費(fèi)種類設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生代扣扣代繳個(gè)人所所得稅納稅義義務(wù)的，按照照稅法規(guī)定計(jì)計(jì)算應(yīng)代扣代代交的個(gè)人所所得稅金額，借借記“應(yīng)付職工薪薪酬”科目，貸記記本科目。交交納個(gè)人所得得

53、稅時(shí)，按照照實(shí)際交納金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。（二）發(fā)生其他他納稅義務(wù)的的，按照稅法法規(guī)定計(jì)算的的應(yīng)交稅費(fèi)金金額，借記“其他支出”等科目，貸貸記本科目。交交納相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)實(shí)際交納金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費(fèi)。221 其他他應(yīng)付款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)付賬款、預(yù)預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬、應(yīng)付社會(huì)會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)以外外的其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付、暫收收款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)按按照應(yīng)付和暫暫收款項(xiàng)的類類別、單位或或個(gè)人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款款的主要

54、賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各各項(xiàng)應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）支付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。（三）確實(shí)無法法支付或由其其他單位承擔(dān)擔(dān)的其他應(yīng)付付款，借記本本科目，貸記記“其他收入”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚尚未支付的其其他應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)。 三、凈資產(chǎn)類301 固定定基金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定定資產(chǎn)、在建建工程、無形形資產(chǎn)等長期期資產(chǎn)所形成成的資金占用用。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“固定資產(chǎn)占占用”、“在建工程占占用”和“無形資產(chǎn)占占用”一級(jí)明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。“固定資產(chǎn)占用用”一級(jí)明細(xì)科科目

55、核算基層層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)購入、調(diào)調(diào)入、建造等等方式取得的的固定資產(chǎn)所所形成的資金金占用，以及及固定資產(chǎn)出出售、報(bào)廢、毀毀損等原因減減少的資金占占用?！霸诮üこ陶加糜谩币患?jí)明細(xì)科科目核算基層層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)在建工程程交付使用前前累計(jì)占用的的資金?！盁o形資產(chǎn)占用用”一級(jí)明細(xì)科科目核算基層層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)購入等方方式取得的無無形資產(chǎn)所形形成的資金占占用，以及無無形資產(chǎn)出售售等原因減少少的資金占用用。三、固定基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）固定基金金增加1購入、有償償調(diào)入固定資資產(chǎn)等長期資資產(chǎn)時(shí)，按照照確定的成本本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借記記“財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助支出出”、“待

56、攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。2自行或采用用出包方式（代代建制）建造造固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生在建工程程支出或結(jié)算算工程價(jià)款時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際支出金額，借借記“在建工程”科目，貸記記本科目（在在建工程占用用）；同時(shí)，借借記“財(cái)政基建設(shè)設(shè)備補(bǔ)助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。借：在建工程 貸：固固定基金在建工程占占用同時(shí)，借：財(cái)政政基建設(shè)備補(bǔ)補(bǔ)助支出 待攤攤支出 貸：銀銀行存款工程交付使用時(shí)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“在建工程”科目；同時(shí)時(shí)，借記本科科目（在建工工程占用），貸貸記本科目（固固定資產(chǎn)占用用）。借：固定資產(chǎn) 貸：在建建工程同時(shí)，借：固定定基金在建工程程

57、占用 貸：固定基金固定資產(chǎn)產(chǎn)占用3無償調(diào)入、接接受捐贈(zèng)取得得的固定資產(chǎn)產(chǎn)等長期資產(chǎn)產(chǎn)，按照確定定的成本，借借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目。4盤盈的固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目（固固定資產(chǎn)占用用）。（二）固定基金金減少1有償調(diào)出、出出售的固定資資產(chǎn)等長期資資產(chǎn)，按照賬賬面價(jià)值，借借記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取取得的收入扣扣減相關(guān)支出出后的凈額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。2毀損、報(bào)廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照賬面面價(jià)值，借記記本科目（固固定資產(chǎn)占用用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)時(shí)，取得的價(jià)價(jià)款或者變價(jià)價(jià)收入扣減相相關(guān)支出后的的凈

58、額，借記記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。3盤虧的固定定資產(chǎn)，按照照賬面價(jià)值，借借記本科目（固固定資產(chǎn)占用用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目（固固定資產(chǎn)占用用）期末貸方方余額，反映映基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固固定資產(chǎn)資金金占用金額；本科目（在在建工程占用用）期末貸方方余額，反映映基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的在在建工程資金金占用金額；本科目（無無形資產(chǎn)占用用）期末貸方方余額，反映映基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的無無形資產(chǎn)資金金占用金額。302 事業(yè)業(yè)基金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照照規(guī)定設(shè)置的的用于彌補(bǔ)虧虧損的凈資產(chǎn)產(chǎn),包括從結(jié)結(jié)余分配轉(zhuǎn)入入資金（不包包括財(cái)政基本本支出補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)

59、結(jié)余資金金）等。二、事業(yè)基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）年末，按按照有關(guān)規(guī)定定從“結(jié)余分配”科目提取專專用基金后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目時(shí)時(shí)，借記“結(jié)余分配待分配結(jié)余余”科目，貸記記本科目。（二）用事業(yè)基基金彌補(bǔ)虧損損時(shí)，按照規(guī)規(guī)定批準(zhǔn)的彌彌補(bǔ)虧損金額額，借記本科科目，貸記“結(jié)余分配事業(yè)基金彌彌補(bǔ)虧損”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按按照規(guī)定設(shè)置置的事業(yè)基金金金額。303 專用用基金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照照有關(guān)規(guī)定設(shè)設(shè)置、提取的的有專門用途途的資金，主主要包括醫(yī)療療風(fēng)險(xiǎn)基金、職職工福利基金金、獎(jiǎng)勵(lì)基金金和其他專用用基金等。二、本科目應(yīng)按按照基金類別別設(shè)置明細(xì)賬賬

60、，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、專用基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）期末，提提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)基金時(shí)，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)算的提取取金額，借記記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出醫(yī)療支出（提提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)基金）”科目，貸記記本科目（醫(yī)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金金）。（二）年末，提提取職工福利利基金時(shí)，按按照有關(guān)規(guī)定定計(jì)算的提取取金額，借記記“結(jié)余分配提取專用基基金（提取職職工福利基金金）”科目，貸記記本科目（職職工福利基金金）。（三）年末，提提取獎(jiǎng)勵(lì)基金金時(shí)，按照有有關(guān)規(guī)定計(jì)算算的提取金額額，借記“結(jié)余分配提取專用基基金（提取獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)基金）”科目，貸記記本科目（獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)基金）。（四）年末，提提取其他專用用基金時(shí)，按按照有關(guān)規(guī)定定借記“結(jié)余分配