集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作辦法

1、96/96XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)編制日期審核日期審批日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人目錄內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu) 3內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限 3內(nèi)部審計(jì)行為準(zhǔn)則 5內(nèi)部審計(jì)工作程序內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目角色分工、崗位職責(zé) 7內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程 9內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型及工作程序2.3.1內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型 10 2.3.2內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目通用工作程序 122.3.3 A類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序 132.3.4 B類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序 282.3.5 C類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序 292.3.6 D類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序 312.3.7 E類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序 3

2、22.3.8 F類內(nèi)控自我評(píng)估項(xiàng)目工作程序 352.3.9 F類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作程序 36內(nèi)部審計(jì)方法及審計(jì)取證規(guī)范要點(diǎn) 39內(nèi)部審計(jì)工作底稿書寫規(guī)范 45內(nèi)部審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)5.1缺陷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) 515.2流程風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) 515.3內(nèi)部審計(jì)配合度等級(jí)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) 526 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)維護(hù)機(jī)制 54內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)1.1.1 集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)履行內(nèi)部審計(jì)組織職責(zé)及系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)行政治理向集團(tuán)總裁匯報(bào)；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)成果向集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)；1.1.2 隨著公司的業(yè)務(wù)進(jìn)展和組織規(guī)模的變化，內(nèi)部審計(jì)組織將進(jìn)行適時(shí)調(diào)整及優(yōu)化。

3、1.1.3集團(tuán)審計(jì)部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細(xì)分為財(cái)務(wù)組、綜合組以及項(xiàng)目工程組。1.2 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限1.2.1 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是通過開展內(nèi)部驗(yàn)證和咨詢活動(dòng)，推動(dòng)公司審計(jì)系統(tǒng)的建立健全及持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運(yùn)行，關(guān)心董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)履行其負(fù)有的內(nèi)部操縱監(jiān)督責(zé)任，為公司長期及有效經(jīng)營治理提供合理的保障。內(nèi)部審計(jì)具體職責(zé)包括：1）打算、組織開展內(nèi)部審計(jì)驗(yàn)證活動(dòng)，包括但不限于：合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部管控審計(jì)、經(jīng)營績效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、重大事項(xiàng)審計(jì)、舞弊審計(jì)；2）依照需要適當(dāng)開展內(nèi)部審計(jì)咨詢活動(dòng)，包括但不限于：制度及流程操縱點(diǎn)的設(shè)計(jì)與優(yōu)化、治理咨詢及建議、協(xié)調(diào)跨部門分工與合作、風(fēng)險(xiǎn)治理及

4、內(nèi)部操縱相關(guān)培訓(xùn)；1.2.2 集團(tuán)審計(jì)部依照需要參加公司有關(guān)的會(huì)議，協(xié)助審核有關(guān)文件；公司有關(guān)部門和下屬公司編制的經(jīng)營、財(cái)務(wù)等打算和執(zhí)行結(jié)果報(bào)告，應(yīng)抄送集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人；公司其他部門、各下屬公司召開財(cái)務(wù)、經(jīng)營、治理等工作會(huì)議，能夠依照需要邀請(qǐng)集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人或其委派治理人員參加； 1.2.3 集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)定期向集團(tuán)董事會(huì)匯報(bào)公司總體審計(jì)狀況評(píng)價(jià)分析結(jié)果，包括但不限于：內(nèi)部審計(jì)工作簡報(bào)；系統(tǒng)實(shí)施狀況報(bào)告(待建立IT審計(jì)組)；內(nèi)控缺陷整改情況動(dòng)態(tài)跟蹤報(bào)告；內(nèi)部操縱狀況分析季度匯報(bào)；年度內(nèi)部操縱評(píng)估報(bào)告；1.2.4 集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)建立并維護(hù)審計(jì)考核指標(biāo)體系；對(duì)集團(tuán)及下屬公司審計(jì)責(zé)任人實(shí)施審計(jì)績效考

5、核，促進(jìn)提升公司內(nèi)部操縱質(zhì)量，保持良好的內(nèi)部操縱監(jiān)督環(huán)境；1.2.5 依照公司經(jīng)營進(jìn)展的不同時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)驗(yàn)證活動(dòng)實(shí)施的側(cè)重類型不同，目前要緊的驗(yàn)證活動(dòng)為內(nèi)部管控審計(jì)，即對(duì)集團(tuán)及下屬各公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)治理及內(nèi)部操縱進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證與評(píng)價(jià)。審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括但不限于：通用操縱、投資決策、財(cái)務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營銷治理、生產(chǎn)治理、采購治理等；1.2.6 為有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，集團(tuán)審計(jì)部能夠依照董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)打算，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計(jì)項(xiàng)目及被審計(jì)單位，依照需要委派內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)有關(guān)單位或特定事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)； 1.2.7 在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依照預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)

6、，在預(yù)定的審計(jì)范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計(jì)；在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，除特不限定外，受委派的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員具有與委派其工作的集團(tuán)審計(jì)部同等的審計(jì)權(quán)限；1.2.8 在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組有權(quán)實(shí)地察看、盤點(diǎn)或監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測試；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行書面或口頭調(diào)查、詢問，公司下屬單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向內(nèi)部審計(jì)人員反映情況，提供有關(guān)證明材料；口頭詢問應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)部審計(jì)人員和被詢問人員簽署；1.2.9 進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)審計(jì)部規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組報(bào)送、提供與內(nèi)部審計(jì)

7、內(nèi)容相關(guān)的電子文檔、原始文件資料或其復(fù)印件；受委派的內(nèi)部審計(jì)人員在其授權(quán)范圍內(nèi)能夠不受限制地查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1）規(guī)章制度、會(huì)議記要、工作打算和總結(jié)等內(nèi)部文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、對(duì)賬記錄、實(shí)物等會(huì)計(jì)資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；3）簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動(dòng)紀(jì)錄、材料物資核價(jià)單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；4）年度生產(chǎn)打算、月度生產(chǎn)打算、采購訂單、采購合同、銷售合同、結(jié)算單等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；5）行政治理、人力資源治理、檔案治理等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；6）其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；1.2.10在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)，內(nèi)部

8、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的下列行為，有權(quán)作出制止的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營治理及追究有關(guān)人員責(zé)任的建議，并報(bào)告公司董事會(huì)和治理層：1）阻止、阻礙審計(jì)工作的行為；2）提供虛假信息、拒絕提供審計(jì)資料；3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)以及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；4) 截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財(cái)產(chǎn)行為；5) 其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。1.3 內(nèi)部審計(jì)行為準(zhǔn)則1.3.1 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，在我司職員手冊(cè)要求的基礎(chǔ)上（待人力資源部建立），制定本行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員需在遵守職員手冊(cè)要求的基礎(chǔ)上，亦遵照此行為準(zhǔn)則約束自身行為；1

9、.3.2 本準(zhǔn)則和規(guī)范所稱內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德，是指XX集團(tuán)審計(jì)部門審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任；1.3.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計(jì)工作，并遵守IIA相關(guān)準(zhǔn)則；1.3.4 內(nèi)部審計(jì)人員一般準(zhǔn)則的要緊內(nèi)容是：1）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理慎重、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；2）審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他治理部門和被審計(jì)單位及個(gè)人的干涉。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；3）審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)特不是做出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理處罰意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到實(shí)

10、事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；4）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)慎重，不得對(duì)沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、審計(jì)依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見；5） 審計(jì)人員對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的；6）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律；1.3.5 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守下列內(nèi)部審計(jì)工作紀(jì)律：1）不準(zhǔn)由被審計(jì)公司/部門/單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)；2）不準(zhǔn)參加被審計(jì)公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動(dòng)

11、；3）不準(zhǔn)同意被審計(jì)公司/部門/單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價(jià)證券；4）不準(zhǔn)在被審計(jì)公司/部門/單位報(bào)銷任何因公因私費(fèi)用；5）不準(zhǔn)利用審計(jì)職權(quán)或知曉的被審計(jì)公司/部門/單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利；1.3.6 內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，由所在審計(jì)部門進(jìn)行批判教育、誡勉談話、通報(bào)批判、組織處理或按有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；1.3.7 公司各部門/單位關(guān)于集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)人員的行為予以監(jiān)督，并關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員違反上述行為準(zhǔn)則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進(jìn)行舉報(bào)。舉報(bào)電話： ；舉報(bào)郵箱： （待確認(rèn)）1.3.8 本準(zhǔn)則由集團(tuán)審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部審計(jì)工作程序 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目角

12、色分工、崗位職責(zé)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展要緊采取項(xiàng)目制的運(yùn)作方式，并應(yīng)用Excel等辦公軟件進(jìn)行項(xiàng)目治理及具體操作。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目角色及分工按項(xiàng)目需要進(jìn)行專門委任，一般情況下，審計(jì)項(xiàng)目角色分工及職責(zé)講明如下：2.1.1 審計(jì)項(xiàng)目所有人 - 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施總負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)部門崗位行政職稱：集團(tuán)審計(jì)部總監(jiān)審計(jì)項(xiàng)目角色匯報(bào)對(duì)象：分管領(lǐng)導(dǎo) 集團(tuán)總裁審計(jì)項(xiàng)目角色職責(zé)講明：負(fù)責(zé)審批審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)差不多信息，包括審計(jì)目的、審計(jì)范圍、任命審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理及主管，審計(jì)項(xiàng)目關(guān)鍵時(shí)刻節(jié)點(diǎn)，外勤出差打算；審批審計(jì)實(shí)施大綱及方案；簽發(fā)審計(jì)通知書及資料清單；參加末次溝通會(huì)，與被審計(jì)單位溝通重要審計(jì)發(fā)覺及審計(jì)建議，商量缺陷整改

13、打算，確立整改標(biāo)準(zhǔn)；審核審計(jì)報(bào)告，包括審定缺陷等級(jí)及內(nèi)審評(píng)分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。 2.1.2 審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理- 審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行治理總體負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)部門崗位行政職稱：審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)副經(jīng)理審計(jì)項(xiàng)目角色匯報(bào)對(duì)象：審計(jì)項(xiàng)目所有人審計(jì)項(xiàng)目角色職責(zé)講明：負(fù)責(zé)打算治理及審計(jì)資源的分工，負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)，確保項(xiàng)目按時(shí)完成，明確審計(jì)檢查人及審核人，負(fù)責(zé)與審計(jì)所有人及時(shí)溝通匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展及異常情況，保障審計(jì)項(xiàng)目按打算有序?qū)嵤徍巳素?fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目方案的編制及底稿的批閱工作，保障審計(jì)質(zhì)量，最大程度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體職責(zé)包括但不限于：預(yù)備、收集被審計(jì)單位業(yè)務(wù)信息，協(xié)助項(xiàng)目所有人確認(rèn)最終審計(jì)范圍（包括：審計(jì)流程、審計(jì)周期

14、等）；確定項(xiàng)目關(guān)鍵時(shí)刻節(jié)點(diǎn)（包括：審計(jì)通知書發(fā)放日期、審計(jì)資料收集日期、首末次溝通會(huì)日期、報(bào)告日期等），并在項(xiàng)目實(shí)施過程中關(guān)于上述關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)予以跟蹤及監(jiān)控，確保項(xiàng)目按時(shí)完成；在項(xiàng)目實(shí)施過程中參與并督促項(xiàng)目成員及時(shí)準(zhǔn)確地于審計(jì)底稿中進(jìn)行系統(tǒng)錄入。及時(shí)批閱審計(jì)系統(tǒng)中的工作底稿并就需關(guān)注問題提出輔導(dǎo)注解，指定及監(jiān)督相關(guān)人員進(jìn)行跟進(jìn)；指導(dǎo)/批閱項(xiàng)目執(zhí)行人員編寫審計(jì)方案；項(xiàng)目實(shí)施過程中指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行人員實(shí)施審計(jì)工作；參加首/末次溝通會(huì)，指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行人員確認(rèn)審計(jì)流程的操縱質(zhì)量評(píng)分、缺陷的判定及整改標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定進(jìn)行復(fù)核；與項(xiàng)目所有人報(bào)告項(xiàng)目總體進(jìn)度及各重大要緊缺陷情況；批閱審計(jì)詳細(xì)報(bào)告初稿；依照與項(xiàng)目所有人的溝通

15、，綜合各組審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果草擬及修訂審計(jì)工作大簡報(bào)（若需要）；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施狀況總結(jié)；2.1.3審計(jì)項(xiàng)目主管 -審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行治理分項(xiàng)負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)部門崗位行政職稱：審計(jì)主管審計(jì)項(xiàng)目角色匯報(bào)對(duì)象：審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)項(xiàng)目角色職責(zé)講明：打算時(shí)期進(jìn)行項(xiàng)目總體操縱環(huán)境分析、確認(rèn)被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)人員及風(fēng)控責(zé)任人；項(xiàng)目調(diào)研時(shí)期，負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)人進(jìn)行溝通接洽、發(fā)送審計(jì)通知書、組織安排項(xiàng)目組進(jìn)駐項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)；項(xiàng)目現(xiàn)場時(shí)期，代表項(xiàng)目組與被審計(jì)單位進(jìn)行行政、業(yè)務(wù)等方面的溝通，總體統(tǒng)籌項(xiàng)目組人員在項(xiàng)目現(xiàn)場的后勤安排；項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)期，總結(jié)各項(xiàng)目執(zhí)行人職員作情況，掌控現(xiàn)場項(xiàng)目的工作狀態(tài)，實(shí)時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)

16、人匯報(bào)工作狀態(tài)；組織并參加首/末次溝通會(huì)，確保被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員準(zhǔn)時(shí)到場。安排、監(jiān)督及檢查項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員編寫首/末次溝通會(huì)會(huì)議資料；項(xiàng)目結(jié)束后負(fù)責(zé)統(tǒng)籌項(xiàng)目費(fèi)用及組織總結(jié)本次項(xiàng)目工作；完成歸屬個(gè)人部分的審計(jì)工作（包括審計(jì)工作及相關(guān)底稿審核工作），并及時(shí)歸檔；在項(xiàng)目全周期中，與項(xiàng)目組成員、審計(jì)經(jīng)理、被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員保持持續(xù)有效地溝通。及時(shí)準(zhǔn)確匯總更新審計(jì)資料的收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計(jì)工作正常有序地進(jìn)行。2.1.4 審計(jì)人員 - 審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行人員對(duì)應(yīng)部門崗位行政職稱：上述人員及審計(jì)專員審計(jì)項(xiàng)目角色匯報(bào)對(duì)象：審計(jì)項(xiàng)目主管審計(jì)項(xiàng)目角色職責(zé)講明：就具體的審計(jì)流程編寫審計(jì)方案初稿；執(zhí)行審計(jì)程序，編寫工作底

17、稿，存檔審計(jì)證據(jù)；參加首/末次溝通會(huì)，預(yù)備并匯總會(huì)議資料；編寫缺陷清單，編寫審計(jì)報(bào)告；關(guān)于所分配的審計(jì)工作及時(shí)錄入審計(jì)底稿,及時(shí)準(zhǔn)確回復(fù)底稿復(fù)核人員關(guān)于工作底稿的復(fù)核意見。2.2 內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程2.2.1 內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程是依照公司治理及內(nèi)部操縱要求，并遵循經(jīng)營治理及業(yè)務(wù)阻礙重要性原則，按照審計(jì)責(zé)任進(jìn)行劃分的。為便于審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)、缺陷跟蹤及風(fēng)控責(zé)任考核，目前分為5個(gè)系統(tǒng)，13個(gè)領(lǐng)域及60個(gè)流程； 2.2.2 依照公司業(yè)務(wù)進(jìn)展及組織職責(zé)的變化，集團(tuán)審計(jì)部每年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程進(jìn)行更新和維護(hù)；現(xiàn)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程劃分如下：表1-審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)流程01公司

18、層面001通用操縱0001授權(quán)治理0002流程治理0003經(jīng)營打算0004信息披露0005信息溝通0006危機(jī)治理0007審計(jì)0008訴訟治理0009合同審批002投資決策0010煤礦獵取0011兼并與收購0012法人事務(wù)0013船舶購置02財(cái)務(wù)資金003財(cái)務(wù)資金0014貨幣資金0015會(huì)計(jì)治理0016稅務(wù)治理 0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算治理0019付款治理0020關(guān)聯(lián)方交易0021對(duì)外擔(dān)保0022融資治理03人力行政004人力資源0023期權(quán)治理0024組織進(jìn)展0025績效治理0026薪酬治理0027職員治理005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案治理0031印章治理04

19、 信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032 IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購、開發(fā)及實(shí)施0034備份治理和機(jī)房治理0035數(shù)據(jù)安全及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護(hù)0037系統(tǒng)賬號(hào)權(quán)限治理05 運(yùn)營系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷治理0039價(jià)格治理008生產(chǎn)治理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤治理、0042安全治理009 煤站治理0043入庫治理、0044出庫治理（裝運(yùn)）、0045業(yè)務(wù)核算、0046場務(wù)治理010 港務(wù)治理0047進(jìn)港治理、0048出庫治理、0049倉儲(chǔ)治理、0050卸船治理、0051配煤治理、0052業(yè)務(wù)核算011采購治理0053合同治理、0054煤炭采購、0055成本治理、01

20、2航運(yùn)治理0056航運(yùn)治理013基建治理0057 設(shè)計(jì)治理、0058造價(jià)治理、0059工程治理2.2.3 本節(jié)提及的審計(jì)流程等同于文中的“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程”，流程范圍描述具體信息參見附件1內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍。2.3內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型及工作程序2.3.1 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型依照審計(jì)活動(dòng)性質(zhì)、立項(xiàng)情況、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，目前內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目劃分為六個(gè)類型：A/B/C/D/E/F， 其中A類是審計(jì)項(xiàng)目的要緊類型，包括三個(gè)子類型項(xiàng)目：綜合性流程審計(jì)、跨流程專項(xiàng)審計(jì)及單流程專項(xiàng)審計(jì)；B類為整改建議；C類為咨詢性專項(xiàng)審計(jì)；D類為治理建議；E類為調(diào)查性專項(xiàng)審計(jì)；F類為自評(píng)性審計(jì)，包含

21、內(nèi)控自評(píng)審計(jì)、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查。項(xiàng)目類型及項(xiàng)目概述見如下列表中內(nèi)容：表2項(xiàng)目類型項(xiàng)目子類型項(xiàng)目概述A綜合性流程審計(jì)對(duì)單一或多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)流程的驗(yàn)證類流程審計(jì)項(xiàng)目跨流程專項(xiàng)審計(jì)對(duì)多個(gè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程中某些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的驗(yàn)證類專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目單流程專項(xiàng)審計(jì)對(duì)單個(gè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程中某個(gè)或部分環(huán)節(jié)的驗(yàn)證類專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目B整改建議非審計(jì)項(xiàng)目范圍或非審計(jì)項(xiàng)目中識(shí)不的缺陷及整改建議集中記錄及公布的驗(yàn)證類項(xiàng)目C咨詢性專項(xiàng)審計(jì)對(duì)新業(yè)務(wù)單元管控系統(tǒng)建設(shè)中或公司層面系統(tǒng)性復(fù)雜問題進(jìn)行的咨詢性專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目D治理建議對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計(jì)問題及治理建議集中記錄及公布的咨詢類項(xiàng)目E調(diào)查性專項(xiàng)審計(jì)對(duì)有關(guān)舞弊事件、重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻、經(jīng)營決

22、策重要事項(xiàng)進(jìn)行的調(diào)查性專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目F內(nèi)控自評(píng)審計(jì)內(nèi)審業(yè)務(wù)人員參與下的內(nèi)控自評(píng)調(diào)查性項(xiàng)目內(nèi)審質(zhì)量檢查內(nèi)審業(yè)務(wù)支持人員執(zhí)行的內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查項(xiàng)目按上述提及的不同維度，各類型審計(jì)項(xiàng)目講明如下：按審計(jì)活動(dòng)性質(zhì)：A類和B類屬于驗(yàn)證性審計(jì)；C類和D類屬于咨詢性審計(jì)；E類和F類屬于調(diào)查性審計(jì)；按項(xiàng)目立項(xiàng)情況：B類和D類不需要對(duì)整改建議及治理建議進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，在系統(tǒng)中以年度為單位設(shè)立兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，這兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是用于對(duì)日常工作或其他審計(jì)項(xiàng)目中所識(shí)不的內(nèi)控缺陷及整改建議、治理問題及治理建議的記錄及公布；其余類型項(xiàng)目均需要進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，其中綜合流程審計(jì)項(xiàng)目能夠依照風(fēng)控責(zé)任歸屬審計(jì)領(lǐng)域立項(xiàng)；按審計(jì)目的：A類綜合性流

23、程審計(jì)要緊目的是驗(yàn)證流程內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性（或公司制度流程操縱機(jī)制的健全性及遵循性），審計(jì)方法側(cè)重于操縱點(diǎn)穿行及合規(guī)性測試，對(duì)出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)實(shí)質(zhì)性測試；A類跨流程專項(xiàng)審計(jì)及單流程專項(xiàng)審計(jì)要緊目的是驗(yàn)證財(cái)務(wù)及運(yùn)營信息可靠性及準(zhǔn)確性、運(yùn)營效率及效果的經(jīng)濟(jì)性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營審計(jì)的有效性、審計(jì)方法側(cè)重于在審前分析時(shí)期確立風(fēng)險(xiǎn)較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；B類整改建議項(xiàng)目要緊是用于記錄和公布在非當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目范圍內(nèi)或非審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)覺的操縱缺陷，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行缺陷跟蹤；C類咨詢性專項(xiàng)審計(jì)目的分兩種情況：一是通過對(duì)公司現(xiàn)有組織及業(yè)務(wù)領(lǐng)域治理中

24、出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復(fù)雜問題，通過內(nèi)部或外部對(duì)標(biāo)的方法，識(shí)不問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進(jìn)建議；二是對(duì)新的業(yè)務(wù)單元（通常小于六個(gè)月）在管控系統(tǒng)建設(shè)過程中進(jìn)行審計(jì)，提出系統(tǒng)性治理咨詢建議，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)；D類治理建議要緊是針對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計(jì)提供審計(jì)專業(yè)建議和意見；E類調(diào)查性專項(xiàng)審計(jì)是對(duì)舞弊事件、重大風(fēng)險(xiǎn)事件及經(jīng)營決策重要事項(xiàng)等開展的專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)，調(diào)查事件發(fā)生通過，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，提出系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范方案及治理建議和意見；F類內(nèi)控自評(píng)審計(jì)項(xiàng)目是內(nèi)審業(yè)務(wù)組對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位就各適用標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程進(jìn)行內(nèi)部操盡情況自我評(píng)估的調(diào)查審計(jì)項(xiàng)目；F類內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查項(xiàng)目是由內(nèi)審業(yè)務(wù)支持組對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)

25、組開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)性質(zhì)量檢查，是內(nèi)部審計(jì)確保工作質(zhì)量持續(xù)改善的內(nèi)部操縱機(jī)制；按審計(jì)范圍：A類綜合性流程審計(jì)測試范圍是單個(gè)或多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程；A類跨流程專項(xiàng)審計(jì)測試范圍是多個(gè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程中某些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)；A類單流程審計(jì)測試范圍是單個(gè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程中某個(gè)或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計(jì)項(xiàng)目的測試范圍在內(nèi)審系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍之內(nèi)視情況而定；按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計(jì)項(xiàng)目的要緊區(qū)不在于： A類和B類審計(jì)項(xiàng)目需要進(jìn)行缺陷跟蹤并參與風(fēng)控指標(biāo)考核，關(guān)于E類有關(guān)舞弊事件或重大事項(xiàng)調(diào)查性審計(jì)的處理意見采取系統(tǒng)外跟進(jìn)，其余類型審計(jì)項(xiàng)目不需要進(jìn)行系統(tǒng)性缺陷跟蹤，審計(jì)發(fā)覺用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審前分析及內(nèi)部操縱狀況

26、匯總報(bào)告。2.3.2 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目通用工作程序 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施包括項(xiàng)目打算、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目報(bào)告三個(gè)要緊時(shí)期：項(xiàng)目打算時(shí)期要緊由項(xiàng)目立項(xiàng)、審前分析兩部分工作組成；項(xiàng)目立項(xiàng)要緊工作是:確定審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、確定審計(jì)人員、時(shí)刻安排；審前分析要緊工作是:對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步分析資料確定審計(jì)方案發(fā)出審計(jì)通知書；項(xiàng)目實(shí)施時(shí)期要緊是依照審計(jì)方案和相關(guān)時(shí)刻安排開展審計(jì)工作，可依照審計(jì)人員實(shí)施項(xiàng)目的位置分為現(xiàn)場審計(jì)及非現(xiàn)場審計(jì)；在審計(jì)工作開展過程中進(jìn)行相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)工作，確認(rèn)及匯總初步審計(jì)發(fā)覺；項(xiàng)目報(bào)告時(shí)期依照項(xiàng)目實(shí)施時(shí)期的審計(jì)工作關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行書面的報(bào)告。A類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作程序項(xiàng)目打算時(shí)期項(xiàng)目立

27、項(xiàng) - 項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)期要緊工作是確定審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、確定審計(jì)人員、時(shí)刻安排。具體工作程序如下：確認(rèn)審計(jì)打算- 每月底由高級(jí)經(jīng)理/審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理依照年初制定的審計(jì)打算、治理層指派工作內(nèi)容，通過部門總監(jiān)審批，確定下一個(gè)月的審計(jì)項(xiàng)目清單。確認(rèn)審計(jì)打算前，需要對(duì)當(dāng)月的被審計(jì)單位進(jìn)行初步的分析（分析包括但不限于：被審計(jì)單位的運(yùn)營情況、各流程的要緊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等）設(shè)置審計(jì)項(xiàng)目清單- 項(xiàng)目主管依照審計(jì)打算設(shè)置相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目清單。進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng) - 由各項(xiàng)目審計(jì)主管分不建立審計(jì)項(xiàng)目，輸入項(xiàng)目相關(guān)的信息，包括：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目組人員、時(shí)刻安排等內(nèi)容。項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)期的其他注意事項(xiàng) 在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)期，審計(jì)項(xiàng)目的總體負(fù)責(zé)人需

28、要就項(xiàng)目的關(guān)鍵時(shí)刻點(diǎn)（包括：項(xiàng)目要緊時(shí)刻節(jié)點(diǎn)、首/末次溝通會(huì)時(shí)刻、審計(jì)資料收集時(shí)刻等）、被審計(jì)單位的關(guān)鍵聯(lián)系人及要緊風(fēng)控責(zé)任人、審計(jì)資料清單的預(yù)備及收交的情況進(jìn)行統(tǒng)籌及監(jiān)督。 審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目主管需就項(xiàng)目要緊的行政安排、聯(lián)絡(luò)溝通工作進(jìn)行安排確認(rèn)。從而確保項(xiàng)目正常有序地進(jìn)行。執(zhí)行審前分析審前分析時(shí)刻安排 - 在項(xiàng)目立項(xiàng)后開展，在現(xiàn)場審計(jì)前2周開始進(jìn)行，在現(xiàn)場審計(jì)前1周完成。在專門緊急的審計(jì)情況下，能夠向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前分析。審前分析方式 - 審前分析的方式包括調(diào)研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務(wù)資料等形式進(jìn)行。其中， 審前分析調(diào)查問卷的編制至少需涵蓋（但不限于）以下內(nèi)容：表3-側(cè)重點(diǎn)具體

29、分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源操縱環(huán)境治理組織架構(gòu)、人員情況。如：公司、部門組建時(shí)刻、人員到位情況、離職率、高層及關(guān)健崗位的背景；關(guān)鍵崗位人員在公司時(shí)刻和對(duì)公司業(yè)務(wù)熟悉的程度；關(guān)鍵崗位的專業(yè)資質(zhì)情況。相關(guān)制度體系文件，包括：公司頒布的授權(quán)體系和流程指引，及不定期公布的規(guī)范通知，以及都市公司依照業(yè)務(wù)需求編制的操作細(xì)則、規(guī)范；（評(píng)價(jià)要緊工作流程及制度的健全性）當(dāng)?shù)氐牡攸c(diǎn)性法規(guī)：限購、預(yù)售條件、辦證、按揭貸款放款等法律事項(xiàng)：法律訴訟情況支持組日常收集、提供部門日常收集的制度文件；郵件收集郵件收集郵件收集信息系統(tǒng)支持流程運(yùn)作的系統(tǒng)名稱及用途；要緊模塊及報(bào)表系統(tǒng)用戶清單（ID授權(quán)）；如： 用友系統(tǒng)等分配的權(quán)限及相關(guān)業(yè)

30、務(wù)培訓(xùn)支持組日常收集運(yùn)營治理部營運(yùn)信息（子公司審計(jì)）銷售情況（銷售目標(biāo)、工程節(jié)點(diǎn)等指標(biāo)的達(dá)成情況，了解阻礙達(dá)成的要緊因素）銷售月報(bào)、治理會(huì)議記錄、周報(bào)；財(cái)務(wù)治理報(bào)表（分析各個(gè)項(xiàng)目贏利指標(biāo)12月、銷售回款率、預(yù)算執(zhí)行情況）；財(cái)務(wù)外部信息：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)檢查報(bào)告、財(cái)政部檢查報(bào)告等；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）郵件收集郵件收集郵件向集團(tuán)財(cái)務(wù)收集郵件收集ERP操縱活動(dòng)對(duì)各個(gè)流程具體的操縱點(diǎn)（與工作底稿關(guān)聯(lián)）執(zhí)行情況的內(nèi)控自評(píng)；調(diào)查問卷前度審計(jì)情況上次審計(jì)完成日期、上次審計(jì)發(fā)覺、上次內(nèi)部審計(jì)評(píng)分、最近的整改情況；同時(shí)參考該審計(jì)流程其他都市公司發(fā)覺的重大缺陷，其他組織

31、曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重復(fù)出現(xiàn)。前期缺陷匯總表審前分析成果 審審計(jì)經(jīng)理及審計(jì)主管需依照審前分析的結(jié)論與項(xiàng)目所有者進(jìn)行溝通。溝通事項(xiàng)包括：通過分析后提議的本次審計(jì)的范圍（包括流程范圍、審計(jì)要緊關(guān)注點(diǎn)等）、審計(jì)項(xiàng)目總體簡報(bào)（又稱“大簡報(bào)”）的框架、審計(jì)方案的方向等；審計(jì)方案及審計(jì)時(shí)刻表審計(jì)方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入 審計(jì)方案編制 - 依照審前分析結(jié)果，對(duì)此次審計(jì)范圍內(nèi)的關(guān)注重點(diǎn)進(jìn)行修訂。例如：修訂原有審計(jì)打算中的審計(jì)流程范圍，以及該流程范圍的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。審計(jì)方案的編制圍繞審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計(jì)程序來達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。關(guān)

32、于單流程跨流程的專項(xiàng)審計(jì)方案，可先從審計(jì)項(xiàng)目最終輸出的審計(jì)報(bào)告開始，明確報(bào)告對(duì)象需要驗(yàn)證或調(diào)查的信息，確立項(xiàng)目目的或性質(zhì)，審計(jì)或調(diào)查范圍，審計(jì)方法及時(shí)刻表；審計(jì)方案審核 - 審計(jì)方案的編制圍繞審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計(jì)程序來達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。流程審計(jì)依照標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充后，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核；對(duì)專項(xiàng)審計(jì)由審計(jì)主管依照審計(jì)的目標(biāo)初步擬定，經(jīng)和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門總監(jiān)討論和修改，最終確定為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所需要實(shí)施的審計(jì)程序；審計(jì)方案的系統(tǒng)錄入 - 審計(jì)方案應(yīng)及時(shí)錄入審計(jì)底稿，并依照具體審計(jì)方案分配相應(yīng)的

33、審計(jì)資源。相關(guān)審計(jì)方案在得到部門總監(jiān)的批準(zhǔn)后，由審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場審計(jì)過程進(jìn)行實(shí)施。審計(jì)時(shí)刻表 審計(jì)時(shí)刻表是依照已確定的審計(jì)方案，進(jìn)行工作任務(wù)分配和時(shí)刻安排。在審計(jì)方案確定后1個(gè)工作日內(nèi)編制完成。 項(xiàng)目實(shí)施時(shí)期a) 發(fā)送審計(jì)通知書及審計(jì)資料清單、進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)依照確定的審計(jì)時(shí)刻表，編制和發(fā)送審計(jì)通知書審計(jì)資料清單。審計(jì)通知書依照確定的審計(jì)范圍，編制和發(fā)送審計(jì)通知書給被審計(jì)組織的流程負(fù)責(zé)人。要緊內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)及范圍、審計(jì)時(shí)刻、所需資料清單、首次溝通會(huì)安排等。發(fā)送時(shí)刻一般為現(xiàn)場審計(jì)前一周。審計(jì)資料清單依照審計(jì)范圍和需要收集審計(jì)資料，常用審計(jì)資料包括但不限于以下內(nèi)容：分為審計(jì)通知發(fā)出后提供電子版（

34、臺(tái)賬、清單）和現(xiàn)場審計(jì)的紙質(zhì)版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。如前期問卷差不多收集，則需要注明不用重復(fù)要求對(duì)方提供。資料清單類不見下表：表4- 資料清單類不內(nèi)容制度類信息被審計(jì)領(lǐng)域的適用制度和流程文件經(jīng)營信息相關(guān)年度經(jīng)營總結(jié)、相關(guān)年度部門業(yè)務(wù)及費(fèi)用打算、經(jīng)營信息月報(bào)、成本信息月報(bào)、項(xiàng)目治理月報(bào)、動(dòng)態(tài)成本信息、部門總結(jié)分析等；業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)臺(tái)賬非現(xiàn)場審計(jì)：在發(fā)出審計(jì)通知書后，到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場前的時(shí)刻段，審計(jì)主管負(fù)責(zé)相關(guān)審計(jì)流程的資料進(jìn)行進(jìn)一步的分析，在現(xiàn)在期能夠?qū)π枰闃拥臉颖究偭窟M(jìn)行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行能夠在非現(xiàn)場完成的審計(jì)程序。（例如：關(guān)于部分審計(jì)資料，能夠在用友等系統(tǒng)內(nèi)直接查看）現(xiàn)場審計(jì)

35、（又稱“審計(jì)外勤”）現(xiàn)場審計(jì)的定義及要緊任務(wù) 現(xiàn)場審計(jì)的定義：現(xiàn)場審計(jì)為從完成審前分析工作，以審計(jì)首次溝通會(huì)為起點(diǎn)，審計(jì)末次溝通會(huì)為終點(diǎn)，審計(jì)現(xiàn)場工作的時(shí)刻，原則上為1-2周?，F(xiàn)場審計(jì)工作包含集團(tuán)審計(jì)工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計(jì)工作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計(jì)工作的人員包括各審計(jì)組，含審計(jì)主管、審計(jì)專員，審計(jì)經(jīng)理及以上級(jí)不人員原則上參與審計(jì)首次溝通會(huì)（可電話會(huì)議形式）、末次溝通會(huì)前的部門負(fù)責(zé)人初步溝通，以及審計(jì)末次溝通會(huì)，審計(jì)總監(jiān)原則上參與審計(jì)首次溝通會(huì)（可電話會(huì)議形式）及審計(jì)末次溝通會(huì)?，F(xiàn)場審計(jì)的要緊任務(wù)：現(xiàn)場審計(jì)時(shí)期初期，通過首次溝通會(huì)議（見2.2.1.2-2-2）與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人

36、確定審計(jì)的內(nèi)容、范圍、時(shí)刻安排和配合內(nèi)容等。以確保被審計(jì)單位配合審計(jì)工作，從而保證審計(jì)工作的順利實(shí)施?，F(xiàn)場審計(jì)中期，通過訪談、觀看、查閱資料、分析復(fù)核等方法，實(shí)施審計(jì)方案，驗(yàn)證審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)工作時(shí)期需要及時(shí)在系統(tǒng)內(nèi)編寫、復(fù)核審計(jì)底稿，記錄審計(jì)發(fā)覺。現(xiàn)場審計(jì)后期，需與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計(jì)發(fā)覺，一般溝通對(duì)象包括風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任單位的部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等。通過審計(jì)末次溝通會(huì)，作為此次審計(jì)現(xiàn)場工作的最終確認(rèn)。 審計(jì)首次溝通會(huì)議 審計(jì)現(xiàn)場工作開始當(dāng)天召開審計(jì)首次會(huì)議。由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織召開，審計(jì)項(xiàng)目主管應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，確保首次溝通會(huì)議相關(guān)人員均準(zhǔn)時(shí)參加會(huì)議。首次溝通會(huì)的建

37、議參加人員：被審計(jì)單位部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容包括明確本次的審計(jì)范圍、內(nèi)容，雙方的審計(jì)聯(lián)系人、審計(jì)程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會(huì)時(shí)刻及要求參加的業(yè)務(wù)人員。假如為首次審計(jì)項(xiàng)目或者咨詢類審計(jì)項(xiàng)目，原則上需要在首次溝通會(huì)上溝通審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。首次溝通會(huì)注意事項(xiàng)：審計(jì)小組長原則上還需向被審計(jì)單位宣講：內(nèi)控質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)評(píng)分、缺陷及時(shí)整改完成率、缺陷整改完成率、風(fēng)控自評(píng)體系、審計(jì)報(bào)告征詢意見的反饋及缺陷整改跟進(jìn)等流程及職責(zé)。審計(jì)末次溝通會(huì)議通常在現(xiàn)場審計(jì)最后一天召開審計(jì)末次會(huì)議。由審計(jì)小組長組織召開，參加人員：被審計(jì)單位部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容包括溝通本次審計(jì)發(fā)

38、覺的問題、產(chǎn)生的緣故、阻礙及缺陷類型、缺陷等級(jí)，并由被審計(jì)單位流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場回應(yīng)，確定后續(xù)的整改打算、措施。末次溝通會(huì)注意事項(xiàng)：審計(jì)組員需整理記錄末次溝通會(huì)的會(huì)議內(nèi)容，重點(diǎn)記錄爭議未決事項(xiàng)及整改打算，在會(huì)議結(jié)束后及時(shí)發(fā)送末次溝通會(huì)會(huì)議紀(jì)要至相關(guān)與會(huì)人員。同時(shí)及時(shí)將會(huì)議紀(jì)于審計(jì)底稿中進(jìn)行存檔?，F(xiàn)場審計(jì)時(shí)期性溝通匯匯報(bào) 現(xiàn)場審計(jì)時(shí)期需要進(jìn)行持續(xù)性的溝通及匯報(bào)。審計(jì)項(xiàng)目人員能夠通過審計(jì)小結(jié)及缺陷匯總表的形式與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。其中：審計(jì)小結(jié) 各組審計(jì)主管對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)期性匯報(bào)，要緊內(nèi)容包括：按照審計(jì)打算執(zhí)行的情況，對(duì)未完成的工作的時(shí)刻安排；要緊審計(jì)發(fā)覺的疑點(diǎn)和缺陷，審

39、計(jì)小結(jié)以底稿為依據(jù)，關(guān)于因?qū)ｉT緣故未能及時(shí)預(yù)備的底稿，需要在審計(jì)小結(jié)上講明。審計(jì)小結(jié)的格式能夠采納審計(jì)打算表的實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)比欄。審計(jì)小結(jié)每2天編寫一次，審計(jì)主管通過郵件發(fā)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總，并向部門總監(jiān)進(jìn)行溝通匯報(bào)。缺陷匯總表 缺陷匯總表為審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)實(shí)施的過程中關(guān)于審計(jì)發(fā)覺的記錄及匯總。缺陷匯總表中所認(rèn)定缺陷需要通過審計(jì)經(jīng)理的適當(dāng)復(fù)核。（審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核事項(xiàng)包括：審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)、審計(jì)證據(jù)是否充分、缺陷描述是否清晰、緣故分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級(jí)定義是否準(zhǔn)確、是否清晰列示缺陷關(guān)閉標(biāo)準(zhǔn)等）。對(duì)缺陷匯總表中存在的問題，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)責(zé)成審計(jì)主管及時(shí)糾正。缺陷匯總表應(yīng)在

40、末次溝通會(huì)前送呈審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行批閱。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會(huì)前充分與被審計(jì)單位相關(guān)風(fēng)控責(zé)任人進(jìn)行溝通，確保被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人對(duì)缺陷匯總表中所示缺陷知曉及差不多認(rèn)同。幸免在末次溝通會(huì)中出現(xiàn)重復(fù)佐證、反復(fù)扯皮等行為。審計(jì)缺陷書寫標(biāo)準(zhǔn)及要點(diǎn) 內(nèi)部審計(jì)缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)，旨在標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部操縱缺陷關(guān)鍵字段的描述。內(nèi)審缺陷關(guān)鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷阻礙、缺陷編號(hào)、報(bào)告編號(hào)、是否有財(cái)務(wù)/舞弊阻礙、阻礙金額、缺陷等級(jí)、來源、標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題、是否重復(fù)發(fā)生、建議標(biāo)題、詳細(xì)建議、缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)、缺陷關(guān)閉所需要的資料清單、被審計(jì)單位/部門、要求整改時(shí)刻、整改責(zé)任人，具體描述標(biāo)準(zhǔn)列示如下，其他

41、有關(guān)缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫講明請(qǐng)見附件3缺陷描述標(biāo)準(zhǔn) 表5-缺陷字段填寫標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題關(guān)于審計(jì)缺陷的簡述。要點(diǎn)：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動(dòng)詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點(diǎn)，可參見缺陷主題描述要求；缺陷類型缺陷發(fā)生全然緣故類型，共分為制度類、操作類。要點(diǎn)：制度類-未明確職責(zé)；未明確公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度或公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度設(shè)計(jì)缺陷無法執(zhí)行；操作類沒有按照公司授權(quán)、章程、流程制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款執(zhí)行而導(dǎo)致出現(xiàn)的缺陷。關(guān)于重復(fù)發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的緣故，并從制度設(shè)計(jì)層面評(píng)估，判定該缺陷的具體類型。缺陷

42、描述關(guān)于缺陷的具體描述。要點(diǎn)：應(yīng)充分完整記錄審計(jì)發(fā)覺的事實(shí)狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例；一旦被審計(jì)人員在審計(jì)期間立即采取行動(dòng)，應(yīng)記錄在報(bào)告中。缺陷成因產(chǎn)生缺陷的全然緣故描述。要點(diǎn)：對(duì)問題產(chǎn)生的真正緣故應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查后記錄在報(bào)告中；審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充分地溝通和討論確保從被審計(jì)單位獵取所有能夠澄清問題的信息缺陷阻礙缺陷的阻礙。要點(diǎn)：審計(jì)發(fā)覺對(duì)組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或阻礙，或沒有遵循的相關(guān)操縱標(biāo)準(zhǔn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。該缺陷阻礙可能在過去差不多發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。缺陷編號(hào)自缺陷取編匯總表中順序取得的缺陷編號(hào)。（路徑： HYPERLINK M:審計(jì)部1.審計(jì)項(xiàng)目文

43、檔 M:審計(jì)部1.審計(jì)項(xiàng)目文檔取號(hào)文檔：缺陷編號(hào)清單）結(jié)構(gòu)為：年-順序號(hào)報(bào)告編號(hào)產(chǎn)生該缺陷的報(bào)告編號(hào)：20140X-A0XX-綜0 x是否有財(cái)務(wù)阻礙是否直接阻礙財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。要點(diǎn)：若是，請(qǐng)勾選“是”，并在“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表阻礙的金額”中填寫具體的金額；若無直接財(cái)務(wù)阻礙，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風(fēng)險(xiǎn)該缺陷是否有舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。要點(diǎn)：若該缺陷為舞弊造成，則此處應(yīng)該相應(yīng)填寫“是”，否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。要緊為專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目產(chǎn)生的缺陷。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表阻礙的金額當(dāng)該缺陷的確有財(cái)務(wù)阻礙時(shí)，用于填寫對(duì)財(cái)報(bào)阻礙的金額舞弊阻礙金額當(dāng)該缺陷的確有舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，用于填寫舞弊阻礙的金額風(fēng)控責(zé)任單位風(fēng)控責(zé)任單位：

44、即負(fù)責(zé)特定缺陷整改的具體單位。也為具體績效考核的單位。 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關(guān)內(nèi)審工作手冊(cè)的編制手冊(cè)需要預(yù)備資料 - Nancy 0615審計(jì)工作手冊(cè)附件列表缺陷描述標(biāo)準(zhǔn).xlsx l 操縱缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)!A1 缺陷等級(jí) HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關(guān)內(nèi)審工作手冊(cè)的編制手冊(cè)需要預(yù)備資料 - Nancy 0615審計(jì)工作手冊(cè)附件列表缺陷描述標(biāo)準(zhǔn).xlsx l 操縱缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)!A1 缺陷等級(jí)分為：一般缺陷、要緊缺陷、重大缺陷；具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)參見“操縱缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”（5.

45、1 缺陷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)）來源依照缺陷的來源進(jìn)行選定。當(dāng)前選項(xiàng)為：內(nèi)審/外審注：若隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展，該字段可擴(kuò)大范圍如：自檢、巡查等 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關(guān)內(nèi)審工作手冊(cè)的編制手冊(cè)需要預(yù)備資料 - Nancy 0615審計(jì)工作手冊(cè)附件列表缺陷描述標(biāo)準(zhǔn).xlsx l RANGE!A1 標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關(guān)內(nèi)審工作手冊(cè)的編制手冊(cè)需要預(yù)備資料 - Nancy 0615審計(jì)工作手冊(cè)附件列表缺陷描述標(biāo)準(zhǔn).xlsx l RANGE!A1 關(guān)于缺陷主題的標(biāo)

46、準(zhǔn)化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。具體選擇標(biāo)準(zhǔn)見系統(tǒng)設(shè)定“缺陷標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題”審計(jì)流程缺陷歸屬的審計(jì)流程。具體附件1內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍是否重復(fù)發(fā)生依照審計(jì)結(jié)果填寫，同一缺陷經(jīng)審計(jì)發(fā)覺后沒有及時(shí)整改重復(fù)發(fā)生。建議標(biāo)題關(guān)于審計(jì)建議的簡述。要點(diǎn)：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動(dòng)詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名。詳細(xì)建議依照缺陷的成因給出具體可實(shí)施的缺陷建議。要點(diǎn)審計(jì)人員應(yīng)清晰地提出業(yè)務(wù)單位針對(duì)操縱薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動(dòng)打算；建議的行動(dòng)打算應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡單對(duì)操縱標(biāo)準(zhǔn)或操縱活動(dòng)進(jìn)行重述。業(yè)務(wù)部門回應(yīng)是否同意按照詳細(xì)的整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整改?；蜿P(guān)于整改標(biāo)準(zhǔn)有進(jìn)一步的講明

47、實(shí)施打算等。缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)作為驗(yàn)證缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與詳細(xì)建議相關(guān)的產(chǎn)出物支持性文件一一對(duì)應(yīng)。關(guān)閉需要提供的資料清單業(yè)務(wù)部門如需關(guān)閉缺陷，應(yīng)上交的缺陷清單。書寫標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)寫明具體關(guān)閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、要求。被審計(jì)單位從下拉列表框中選擇被審計(jì)單位。注：若需添加被審計(jì)單位/部門，與支持組聯(lián)系被審計(jì)部門從下拉列表框中選擇被審計(jì)部門。注：若需添加被審計(jì)單位/部門，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時(shí)刻風(fēng)控部門總監(jiān)報(bào)告簽發(fā)日期+整改期限注：整改期限 制度類30天，操作類7天項(xiàng)目報(bào)告時(shí)期報(bào)告編制 -審計(jì)報(bào)告的編制前需先與被審計(jì)單位/風(fēng)控責(zé)任單位進(jìn)行溝通。在末次溝通會(huì)后，各組主管負(fù)責(zé)修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計(jì)組織流程

48、負(fù)責(zé)人，要求其在2個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行回應(yīng)。在被審計(jì)組織流程負(fù)責(zé)人回復(fù)審計(jì)溝通稿后，由各審計(jì)主管編制簡報(bào)和詳細(xì)報(bào)告，進(jìn)入報(bào)告的簽批環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告需要進(jìn)行唯一的編號(hào)，編號(hào)原則如下：（注：該原則同樣適用于除A類型審計(jì)報(bào)告編號(hào)外的其他類型審計(jì)報(bào)告） 審計(jì)報(bào)告的名稱及編號(hào) 為審計(jì)報(bào)告的唯一編號(hào)編號(hào)人員：業(yè)務(wù)支持組系統(tǒng)維護(hù)人員依照由業(yè)務(wù)組及風(fēng)控部門總監(jiān)確認(rèn)的年初季度審計(jì)打算、臨時(shí)新增的審計(jì)項(xiàng)目等遵循項(xiàng)目編號(hào)規(guī)則進(jìn)行編制。編號(hào)規(guī)則：項(xiàng)目代碼-報(bào)告類型-序列號(hào)例如：項(xiàng)目編碼為201401-A001，報(bào)告類型為綜合性審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告為本年度第一份綜合性審計(jì)報(bào)告，則報(bào)告編號(hào)為：201401-A001-綜0

49、1。報(bào)告類型表6-項(xiàng)目類型報(bào)告代表字報(bào)告編號(hào)規(guī)則報(bào)告編號(hào)舉例是否需要缺陷跟蹤A綜項(xiàng)目號(hào)-綜0X20140X-A0XX-綜01綜50YA專項(xiàng)目號(hào)-專0X20140X-A0XX-專01專50YB建項(xiàng)目號(hào)-建0X20140X-B0XX-建01建50YC咨項(xiàng)目號(hào)-咨0X20140X-C0XX-咨01咨50ND建項(xiàng)目號(hào)-建0X20140X-D0XX-建01建50NE調(diào)項(xiàng)目號(hào)-調(diào)0X20140X-E0XX-調(diào)01調(diào)50N編號(hào)方式：審計(jì)通知書由項(xiàng)目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領(lǐng)?。窂剑?HYPERLINK M:審計(jì)部1.審計(jì)項(xiàng)目文檔 M:審計(jì)部1.審計(jì)項(xiàng)目文檔取號(hào)文檔：文件檔案清單，審計(jì)報(bào)告表單）綜合性流

50、程審計(jì)報(bào)告 - 流程審計(jì)項(xiàng)目完成后，需要出具一份審計(jì)簡報(bào)及一份詳細(xì)審計(jì)報(bào)告。報(bào)告封面 報(bào)告封面用于流程審計(jì)的簡報(bào)及詳細(xì)報(bào)告之前。包括以下信息：報(bào)告主題，報(bào)告日期，報(bào)告編號(hào)，報(bào)告部門；報(bào)告發(fā)送對(duì)象，相關(guān)流程評(píng)分，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)解釋，報(bào)告編制、審核、審批人員名單。報(bào)告的發(fā)送對(duì)象：報(bào)告需要依照被審計(jì)組織的公司負(fù)責(zé)人不同區(qū)分發(fā)送對(duì)象。例如：各都市公司的財(cái)務(wù)部及人力資源部的審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象為集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部和集團(tuán)人力資源部的負(fù)責(zé)人；各都市公司其他部門的審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象為都市總經(jīng)理。流程審計(jì)工作簡報(bào) - 使用于流程審計(jì)報(bào)告，用以向治理層概況匯報(bào)此次審計(jì)的總體情況。分為公司審計(jì)簡報(bào)和流程審計(jì)簡報(bào)。審計(jì)流程簡報(bào)由

51、審計(jì)主管編制，審計(jì)經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，審計(jì)部總監(jiān)進(jìn)行審批。公司審計(jì)簡報(bào)- 公司審計(jì)是對(duì)都市公司進(jìn)行綜合審計(jì)后，對(duì)都市公司進(jìn)行綜合審計(jì)的總體結(jié)果進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，發(fā)送對(duì)象為總裁，抄送公司負(fù)責(zé)人。要緊內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)和范圍；審計(jì)結(jié)果；重大及要緊缺陷匯總清單三部分。審計(jì)目標(biāo)及范圍：審計(jì)目標(biāo)與范圍,包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)刻。審計(jì)范圍應(yīng)講明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位運(yùn)營活動(dòng)所屬的期間；審計(jì)涉及的項(xiàng)目；審計(jì)的流程名稱（能夠使用表格）；審計(jì)結(jié)果包括公司差不多狀況和總體評(píng)價(jià)兩部分，其中：差不多狀況 -描述該公司差不多狀況及項(xiàng)目情況。差不多狀況包括：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果、內(nèi)操縱度建設(shè)及其他事項(xiàng)（

52、組織異動(dòng)，關(guān)鍵人員異動(dòng)、客戶中意度、重大風(fēng)險(xiǎn)事件等）；項(xiàng)目狀況包括：項(xiàng)目工程進(jìn)度，項(xiàng)目銷售進(jìn)度，公司人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標(biāo)，上年度銷售利潤情況等?？傮w評(píng)價(jià)-總體評(píng)價(jià)包括兩方面，一方面是對(duì)該公司本次審計(jì)的流程總體管控水平評(píng)價(jià)。能夠從以下幾個(gè)角度進(jìn)行評(píng)價(jià)。如：項(xiàng)目數(shù)帶來的治理跨度、要緊部門負(fù)責(zé)人對(duì)公司制度的熟悉程度、目前項(xiàng)目進(jìn)度的緣故分析，總體需要改善的治理內(nèi)容等；總體評(píng)價(jià)第二部分是此次審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域的評(píng)價(jià)，包括按審計(jì)領(lǐng)域背景信息包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)趨勢分析（如銷售去化率、存貨賬齡分析等）、流程評(píng)分及要緊缺陷（此部分能夠參考流程審計(jì)簡報(bào)的相關(guān)評(píng)價(jià)）。重大及要緊缺陷匯總清單，以表格形式分審計(jì)領(lǐng)域

53、和流程列示重大和要緊的缺陷。流程審計(jì)簡報(bào) - 流程審計(jì)簡報(bào)，是按照被審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)該領(lǐng)域各個(gè)流程的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)。發(fā)送對(duì)象為被審計(jì)組織的公司負(fù)責(zé)人，抄送給總裁。要緊內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)和范圍；審計(jì)結(jié)果綜述；缺陷整改情況三部分。審計(jì)目標(biāo)與范圍,包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)刻。審計(jì)范圍應(yīng)講明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位運(yùn)營活動(dòng)所屬的期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)流程名稱及具體操縱活動(dòng)；審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；審計(jì)結(jié)果綜述，包括治理現(xiàn)狀描述、此次審計(jì)流程操縱評(píng)分和缺陷描述。治理現(xiàn)狀描述 -從人員編制是否齊備、人員變動(dòng)頻率、職責(zé)分工是否明確、制度建設(shè)是否完善等幾方

54、面描述總體的治理狀況。對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。 注意點(diǎn)：陳述基于事實(shí)，注意幸免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的結(jié)論，或是沒有針對(duì)性的一通意見；不是簡單地對(duì)缺陷進(jìn)行匯總。是對(duì)內(nèi)控狀況的評(píng)價(jià)，而不是對(duì)組織績效進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)流程操縱評(píng)分-審計(jì)主管依照審計(jì)發(fā)覺的結(jié)果，依照流程操縱質(zhì)量評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)講明對(duì)該流程的內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。關(guān)于操縱評(píng)分較高（審計(jì)結(jié)果為4-5分）的審計(jì)單位及流程，需要介紹操縱措施突出之處。標(biāo)準(zhǔn)流程打分描述如下： 表7-評(píng)分評(píng)級(jí)描述5卓越完全操縱，無例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實(shí)施有效的操縱，且流程文件符合現(xiàn)狀，專門少例外情況發(fā)生3良好操縱機(jī)制存在，操縱結(jié)果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2

55、待改進(jìn)不中意的操縱，關(guān)鍵操縱點(diǎn)缺失，操縱機(jī)制與執(zhí)行存在較多改進(jìn)空間1未達(dá)標(biāo)操縱完全缺失。如之前有相同范圍審計(jì)，需要對(duì)本次審計(jì)分?jǐn)?shù)與上次審計(jì)分?jǐn)?shù)進(jìn)行對(duì)比分析相關(guān)的。缺陷描述包括- 本次發(fā)覺缺陷個(gè)數(shù)，缺陷類不和缺陷的簡要描述及缺陷整改措施（包括被審計(jì)單位的回應(yīng)及對(duì)缺陷的整改打算和措施）注：該部分能夠參考詳細(xì)報(bào)告中的缺陷主題及簡述阻礙。詳細(xì)審計(jì)報(bào)告 -詳細(xì)審計(jì)報(bào)告是用以向被審計(jì)單位明確此次審計(jì)的缺陷和整改建議。要緊內(nèi)容：目標(biāo)與范圍、審計(jì)依據(jù)的制度、缺陷清單。其中目標(biāo)與范圍：能夠參考流程簡報(bào)部分；審計(jì)依據(jù)的制度：實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；缺陷清單需要在末次溝通會(huì)與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)。缺

56、陷清單需要包括以下內(nèi)容：操縱標(biāo)準(zhǔn)，缺陷，成因，阻礙，建議，回應(yīng)；操縱標(biāo)準(zhǔn)：包括操縱目標(biāo)和操縱活動(dòng)，能夠參考審計(jì)方案中對(duì)應(yīng)部分。主題部分：缺陷的概括描述，一般用動(dòng)詞+名稱的結(jié)構(gòu)，缺陷部分：是對(duì)審計(jì)發(fā)覺的缺陷事實(shí)進(jìn)行具體客觀的描述，不能包含分析、推論等主觀表達(dá)。應(yīng)充分完整記錄審計(jì)發(fā)覺的事實(shí)狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例 一旦被審計(jì)人員在審計(jì)期間采取了立即的行動(dòng)，應(yīng)記錄在報(bào)告中。成因部分：對(duì)缺陷產(chǎn)生的真正緣故應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查后記錄在報(bào)告中，包括目前的組織的變化，人力的狀況，制度的限制，監(jiān)督的力度，系統(tǒng)的限制等。應(yīng)與被審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充分地溝通和討論確保從被審計(jì)單位獵取所有能

57、夠澄清問題的信息 阻礙部分：記錄下該缺陷對(duì)組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或阻礙，結(jié)果可能在過去差不多發(fā)生也可能沒有發(fā)生但存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如有實(shí)質(zhì)的損失阻礙，需要對(duì)其進(jìn)行量化描述。建議部分：針對(duì)缺陷成因，提出業(yè)務(wù)單位針對(duì)操縱薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動(dòng)打算。建議需要明晰和可執(zhí)行性；一要針對(duì)問題產(chǎn)生的緣故提出切實(shí)有效的解決方案，二要依照當(dāng)下條件提出可執(zhí)行的具體解決方案。建議的行動(dòng)打算應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡單對(duì)操縱標(biāo)準(zhǔn)或操縱活動(dòng)進(jìn)行重述?；貞?yīng)部分： 由被審計(jì)組織填寫缺陷的整改方案。包括整改措施、責(zé)任人、時(shí)刻表?？蓞⒖寄┐螠贤〞?huì)中達(dá)成的整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填寫。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告用以對(duì)某一個(gè)流程某操縱環(huán)

58、節(jié)或某幾個(gè)流程關(guān)鍵操縱環(huán)節(jié)的專題審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)偏重于實(shí)質(zhì)性測試，而非合規(guī)性測試。要緊內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)及背景，審計(jì)結(jié)果、阻礙、緣故分析、建議。如內(nèi)容較多，能夠分為審計(jì)結(jié)果概述和審計(jì)詳細(xì)內(nèi)容兩部分。審計(jì)目標(biāo)：例如：此次審計(jì)旨在驗(yàn)證*流程的*操縱措施的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。審計(jì)背景：描述此次專項(xiàng)審計(jì)的起因。審計(jì)概述：是簡潔概括此次審計(jì)的結(jié)果、成因、建議。審計(jì)詳細(xì)內(nèi)容：的注意點(diǎn)能夠參考前文的詳細(xì)報(bào)告內(nèi)容。報(bào)告的審批 -審計(jì)報(bào)告在編制完成后，需要通過相應(yīng)的審批流程，方可對(duì)外公布。要緊審核內(nèi)容包括：報(bào)告的格式是否遵循了標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告格式，報(bào)告的內(nèi)容描述是否客觀，報(bào)告內(nèi)容的邏輯清晰，結(jié)論明確，內(nèi)控評(píng)分與審計(jì)發(fā)覺相匹配

59、，報(bào)告的措辭簡潔明了，等。綜合性流程審計(jì)報(bào)告、跨流程/單流程專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的審批層級(jí)為：審計(jì)主管編制項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批首席財(cái)務(wù)官審批；如編制人為項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，則直接進(jìn)入下一環(huán)節(jié)的審核或?qū)徟?報(bào)告的公布審計(jì)報(bào)告的簡報(bào)和詳細(xì)報(bào)告在得到相應(yīng)審批后，由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理以審計(jì)項(xiàng)目組名義發(fā)出，發(fā)送對(duì)象包括公司主席、總裁、對(duì)應(yīng)審計(jì)流程的公司負(fù)責(zé)人等。抄送對(duì)象包括審計(jì)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官、業(yè)務(wù)支持組（用于項(xiàng)目歸檔）。 審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)報(bào)告由各審計(jì)項(xiàng)目主管發(fā)出，發(fā)出時(shí)刻是在接到審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)出的簡報(bào)當(dāng)日，發(fā)送對(duì)象包括對(duì)應(yīng)風(fēng)控流程負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人等，抄送風(fēng)控總監(jiān)、審計(jì)高級(jí)經(jīng)理、業(yè)務(wù)支持組（用于項(xiàng)目歸檔）。報(bào)

60、告公布郵件內(nèi)容請(qǐng)參見（附件4審計(jì)報(bào)告發(fā)送郵件模板）報(bào)告登記臺(tái)賬和存檔業(yè)務(wù)支持組依照收到的報(bào)告郵件登記臺(tái)賬。業(yè)務(wù)支持組將對(duì)應(yīng)的審批文檔原件和對(duì)應(yīng)電子檔（包括PDF文件及word文件）存檔，電子文檔存放在服務(wù)器規(guī)定的路徑中特定年份的文件夾下（ HYPERLINK M:審計(jì)部3.風(fēng)控知識(shí)治理體系D.產(chǎn)品體系D2-審計(jì)報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)、流程審計(jì)） M:審計(jì)部3.風(fēng)控知識(shí)治理體系D.產(chǎn)品體系D2-審計(jì)報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)、流程審計(jì)）。簽發(fā)版報(bào)告同時(shí)上傳到審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的報(bào)告終稿處。業(yè)務(wù)支持組每月定期檢查登記臺(tái)賬及存檔文件的完整性。 報(bào)告及相關(guān)附件的發(fā)送人員明細(xì)見表：表8- 審計(jì)類型審計(jì)簡報(bào)詳細(xì)審計(jì)報(bào)告缺陷匯總表財(cái)務(wù)