會計處理增值稅企業(yè)所得稅收入確認時點對比

1、會計收入的確認時間收入種類確認時間不吻合收入企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即一般辦理在客戶獲取相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時確確認條件的商品計入“發(fā)認收入。出商品”非包銷的視同買斷的代委托方在收到代銷清單時確認收入銷受托方在賣出商品時確認收入收取手續(xù)費的代銷委托方在收到代銷清單時確認收入受托方在有權(quán)收取手續(xù)費時確認收入安檢程序不需要安裝或檢驗的商品達成安裝或檢驗時確認商品收入重要時，發(fā)出商品時確認銷收入售商不能夠合理預(yù)計退貨可能性的，退貨期滿時品附有退貨權(quán)的商品確認收入收能合理預(yù)計退貨可能性的，發(fā)出商品時確入認收入，并預(yù)計預(yù)計負債從前收到的預(yù)收款銷售商品發(fā)出商品時確認收入貨款計入：預(yù)計負債回購價

2、固定或等于原售價加上合理回報，售后回購不確認收入，差額借記財務(wù)花銷回購價不確定，按回購當(dāng)時的市價確認，不屬于售后回購，在售出時確認收入售后回租不確認收入以舊換新銷售商品按銷售商品收入確認條件確認，回購的商品按購進商品辦理結(jié)果能夠可靠預(yù)計：按完工百分比法確認收入提一般辦理結(jié)果不能夠可靠預(yù)計：按能夠回收的價款做收供入，實耗的勞務(wù)成本做支出，二者差確認為勞當(dāng)期損益務(wù)同時銷售商品和供應(yīng)勞能夠分開的，分開計量收務(wù)不能夠夠分開的，全部作為銷售商品辦理入應(yīng)收貨款的公允價值減去積分公允價值確授予客戶獎勵積分認為收入1安裝費宣傳媒介的收費廣告制作費為特定客戶開發(fā)軟件包括在商品售價內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費藝術(shù)表演、招待

3、宴會、其他特別活動的收費申請入會費和會員費只贊同獲取會籍，全部其他服務(wù)或商品還要另行收費的申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)獲取各種免費也許優(yōu)惠的服務(wù)特許權(quán)費利息收入讓渡資產(chǎn)使使用費收入用權(quán)建筑合同積分公允價值確認為：遞延收益安裝的完工進度安裝時銷售商品附帶條件的，確認商品銷售時間時確認收入廣告或商業(yè)行為公諸于眾時確認收入廣告的完工進度按完工進度確認收入在供應(yīng)服務(wù)的時期分期確認為收入相關(guān)活動發(fā)生時確認為收入款項回收不存在重要不確定性時確認收入整個受益期內(nèi)分期確認收入交付財富或轉(zhuǎn)移財富全部權(quán)時確認收入供應(yīng)初始或后續(xù)服務(wù)的，在供應(yīng)服務(wù)時確認收入按規(guī)定的結(jié)息日一次性收取使用費且不供應(yīng)后續(xù)服務(wù)的：一

4、次性確認收入一次性收取使用費且供應(yīng)后續(xù)服務(wù)的：合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，分期確認收入完工百分比法確認收入企業(yè)所得稅法收入的確認時間2詳盡種類收入確認的條件品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品全部權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和酬金轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留平時與全部權(quán)相銷售商品收入聯(lián)系的連續(xù)管理權(quán)，也沒有推行有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算詳盡規(guī)定結(jié)算方式企業(yè)所得稅中收入的確認時間分期收款合同約定的收款日期采用產(chǎn)品分成以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收方式獲取收入入的實現(xiàn)，其收入額依照產(chǎn)品的的公允價值確定托收承付方式

5、在辦妥托放手續(xù)時確認收入預(yù)收款方式在發(fā)出商品時確認收入在購買方接受商品以及安裝和銷售商品需要檢驗達成時確認收入。若是安安裝和檢驗的裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入采用支付手續(xù)費方式委托代在收到代銷清單時確認收入銷的企業(yè)在各個納稅期末，供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠預(yù)計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認供應(yīng)勞務(wù)收入供應(yīng)勞務(wù)收入注意：宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾眼前時確認收入股息、盈余等權(quán)益性投資收除還有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)以被投資方做出收益分配決策的時間確認收入的實現(xiàn)益股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議見效且達成股權(quán)改正手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)利息、租金、按合同約定的應(yīng)付日期確認收入。在應(yīng)

6、付當(dāng)天，無論可否收到，都要確認收入。國稅函201079特許權(quán)使用費號：若是交易合同或協(xié)議中規(guī)定租借限時跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租借期內(nèi)，分期收入均勻計入相關(guān)年度收入接受捐贈收入依照實質(zhì)收到捐贈財富的日期確認收入的實現(xiàn)大家注意與流轉(zhuǎn)稅中納稅義務(wù)時間的差異。比方租金提前一次性支付的和供應(yīng)建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，營業(yè)稅以收到的全額來計稅。增值稅法收入的確認時間3一、總的原則：銷售貨物也許應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項也許獲取索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。二、按銷售結(jié)算

7、方式的不同樣，詳盡為：（一）采用直接收款方式銷售貨物，無論貨物可否發(fā)出，均為收到銷售款也許獲取索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托放手續(xù)的當(dāng)天；（三）采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的也許書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期高出12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款也許書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單也許收到全部也許部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為供應(yīng)勞務(wù)同時收訖銷售款也許獲取索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。4會計、增值稅和所得稅收視同銷售的差異解析項目會計增值稅所得稅將貨物交付其他單位也許個人代銷銷售代