全國(guó)自考審計(jì)學(xué)模擬試卷(三)

1、全國(guó)自考審計(jì)學(xué)模擬試卷(三)一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。下列選項(xiàng)中，不符合專(zhuān)業(yè)勝任能力要求的是【】在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢(xún)?cè)趯?duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助答案： D解析： (P67)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是【】

2、與管理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核與治理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核答案： C解析： (P88)總體審計(jì)策略的詳略程度取決于【】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果審計(jì)業(yè)務(wù)的特征為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)被審計(jì)單位規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度答案： D解析： (P116)總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度的不同而變化。以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制“存在性”目標(biāo)的常用控制測(cè)試程序的是【】檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)檢查付款憑單是否附有賣(mài)方發(fā)票檢查賣(mài)方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志答

3、案： B解析： (P187)更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑()5. A 公司將 2008 年度的應(yīng)付賬款列入 2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì) 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是【】存在發(fā)生完整性準(zhǔn)確性答案： A解析： (P101)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本時(shí)，一般所采用的抽樣方法是【】隨機(jī)抽樣系統(tǒng)抽樣分層抽樣隨意抽樣答案： C解析： (P217)選擇樣本時(shí)應(yīng)重點(diǎn)選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。抽樣方法一般采用分層抽樣法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況。7. X公司于2009 年1 月1 日以貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)甲公司具

4、有重大影響，X 公司實(shí)際支付價(jià)款1 000 萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10 萬(wàn)元。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4 400 萬(wàn)元，X公司于2009年 1 月1 日按甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為【】A. 1 100 萬(wàn)元B. 1 000 萬(wàn)元C. 1 010 萬(wàn)元D. 1 110 萬(wàn)元答案： B解析： (P243)企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)審查批準(zhǔn)的是【】本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人上級(jí)主管部門(mén)開(kāi)戶(hù)銀行財(cái)稅部門(mén)答案： C解析： (P260)企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)以后，除按核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過(guò)限額的現(xiàn)金必須存入銀行；

5、除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外， 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)規(guī)定現(xiàn)金收入應(yīng)于每日存入銀行的主要目的是【】確保交易經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑 ()確保交易按授權(quán)進(jìn)行保護(hù)資產(chǎn)安全確保現(xiàn)金及收入記錄完整答案： C解析： (P255)L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) M 公司 2006 年的報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)注意到以下事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理正確的是【】2006 年 3 月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給 A 公司， 2006 年 11 月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該筆貨款很可能無(wú)法收回。由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生，M 公司在20

6、06 年未對(duì)該應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備M 公司于 2006 年 11 月向某公司預(yù)付了材料采購(gòu)款。由于該公司因停產(chǎn)而無(wú)法履行交貨義務(wù)， M 公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備M 公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無(wú)望，因此，對(duì)應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備M 公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2006 年末已逾期 3 年以上，原因是對(duì)方長(zhǎng)期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無(wú)力償還?？紤]到該公司為關(guān)聯(lián)方，答案： C解析： (P175176)M 公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張霞在審查公司2007 年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W 公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的巨額應(yīng)付賬款。對(duì)此，張

7、霞應(yīng)提請(qǐng)W 公司管理層作哪種會(huì)計(jì)處理【】借記“應(yīng)付賬款” ，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”借記“壞賬準(zhǔn)備” ，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”借記“應(yīng)付賬款” ，貸記“資本公積”借記“壞賬準(zhǔn)備” ，貸記“資本公積”答案： A解析： (P191)內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括【】財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平經(jīng)營(yíng)的效率和效果在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求答案： B解析： (P142)下列關(guān)于營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是【】被審單位出售無(wú)形資產(chǎn)和出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，均作為其他業(yè)務(wù)收入處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)同了被審單位的這一做法被審單位銷(xiāo)售合同或協(xié)議明確銷(xiāo)售價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的

8、合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑()被審單位存在投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，本期對(duì)外銷(xiāo)售了公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)， 認(rèn)可了企業(yè)將持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入科目的做法被審單位期末有預(yù)收款項(xiàng)的所屬明細(xì)科目的借方余額，那么應(yīng)該在預(yù)付賬款項(xiàng)目中列示答案： B解析： (P169)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司接受投資者投入需要安裝設(shè)備一臺(tái)。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為 500 000 元（目前沒(méi)有可靠證據(jù)證明這個(gè)價(jià)格是公允的），設(shè)備的公允價(jià)值為450 000 元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為

9、5 000領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10 000 元，售價(jià)為24 000 元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率元；10。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為【】A. 472 330 元B. 521 160 元C. 486 330 元D. 483 930 元答案： A解析： (P193)應(yīng)收賬款詢(xún)證函上的簽章者應(yīng)是【】被審計(jì)單位會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的對(duì)象答案： A解析： (P173)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：第一，將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)。第二， 將詢(xún)證函

10、中列示的賬戶(hù)余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)。 第三，在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函。第四，詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后， 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。 第五， 將發(fā)出詢(xún)證函的情況形成審計(jì)工作記錄。第六，將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略，其中不正確的是【】對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹髯?cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式，并準(zhǔn)備依賴(lài)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的控制措施與程序，則絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠?xún)問(wèn)、觀(guān)察以及抽查對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試程序?yàn)橹鲗?duì)單位價(jià)值較高的存貨，

11、以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞔鸢福?C解析： (P214)更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑()注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅在實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，而且還努力在形式上保持獨(dú)立性，其主要目的是【】以保持確實(shí)能夠在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立維護(hù)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的信任以保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正的心理狀態(tài)遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則答案： B解析： (P60、62)關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法不正確的是【】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化， 以及是否建立了防

12、止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)答案： D解析： (P142)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查開(kāi)具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期【】是否在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是否臨近是否在同一天相距是否不超過(guò) 30 天答案： A解析： (P170)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款余額的起點(diǎn)是【】核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款總賬的余額答案： A解析： (P260)二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 )在每小題列出的五個(gè)

13、備選項(xiàng)中有二個(gè)至五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告表述正確的是【】更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑 ()審計(jì)報(bào)告要素齊全屬于無(wú)保留意見(jiàn)不附加說(shuō)明段不附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)可以帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段答案： ABCD解析： (P275)投資企業(yè)與被投資企業(yè)存在哪種關(guān)系時(shí)，投資方需要采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資的是【】控制重大影響共同控制無(wú)重大影響母子公司答案： BC解析： (P243)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果與被審計(jì)單位之間存在下列關(guān)系，需要回避的是【】A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有委托單位1 000 股股票注冊(cè)會(huì)計(jì)師五年前是

14、委托單位的總賬會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表姐是委托單位的倉(cāng)庫(kù)保管員會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆二百萬(wàn)借款，至今未還注冊(cè)會(huì)計(jì)師是委托單位的常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)答案： ADE解析： (P63)本題考查的是威脅獨(dú)立性的情形。 AD 項(xiàng)為與鑒證客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅； E 項(xiàng)是為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)，會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括的因素有【】業(yè)務(wù)執(zhí)行指導(dǎo)監(jiān)督監(jiān)控業(yè)務(wù)工作底稿答案： ADE解析： (P84)對(duì)存貨實(shí)施截止測(cè)試，主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有【】存在權(quán)利和義務(wù)更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑 ()完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)偹袡?quán)答案： AC

15、解析： (P216)如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施下列審計(jì)或?qū)忛喅绦颉尽繖z查被審計(jì)單位按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值， 其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值復(fù)核投資收益時(shí)，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與被審計(jì)單位不一致的，應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策

16、及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，據(jù)以確認(rèn)投資損益答案： ABCDE解析： (P243244)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的以下工作有【】了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所審閱以前年度的工作底稿，了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤(pán)點(diǎn)程序以及其他在以前年度存貨審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題考慮實(shí)地查看存貨存放場(chǎng)所，熟悉在庫(kù)存貨及其組織管理方式以及潛在問(wèn)題與管理當(dāng)局討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性答案： ABCDE解析： (P214)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其出具的審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段與意見(jiàn)段之間增加了對(duì)某個(gè)重要事項(xiàng)的說(shuō)明段，則該審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型可能是【】無(wú)保

17、留意見(jiàn)保留意見(jiàn)否定意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)答案： BC解析： (P280283)注冊(cè)會(huì)計(jì)師唐寅在審計(jì)恒潤(rùn)公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤(pán)了恒潤(rùn)公司的庫(kù)存現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)了存貨。這兩種程序的不同之處包括【】更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑 ()監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排不同監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中與被審計(jì)單位管理層的溝通程度不同因盤(pán)點(diǎn)對(duì)象特點(diǎn)而執(zhí)行的監(jiān)盤(pán)方式不同盤(pán)點(diǎn)的參與人員不同監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)不同答案： ABCDE解析： (P214、 258)下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)需要重點(diǎn)考慮的因素有【】擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

18、結(jié)果可容忍或可接受的偏差（即預(yù)期偏差）答案： BD解析： (P157)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的重要考慮因素。 因此，在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共2 小題，每小題2 分，共 4 分）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)答案：(P104) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū):是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。重大過(guò)失答案： (P92)重大過(guò)失 :是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考

19、慮，滿(mǎn)不在乎，根本沒(méi)有遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分）簡(jiǎn)述質(zhì)量控制制度的目的和要素。答案： (P84)1）質(zhì)量控制制度的目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證：第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。（ 2）質(zhì)量控制制度的要素會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括七項(xiàng)要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控。

20、更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑()什么是內(nèi)部控制？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要了解被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制？答案： (P142)內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序?？梢詮囊韵聨追矫胬斫鈨?nèi)部控制：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：第一，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)。第二， 經(jīng)營(yíng)的效率和效果， 即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源， 以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。 第三，在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求， 即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每

21、一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序。內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。五、分析題（本大題共1 小題，共10 分）1. 資料 :注冊(cè)會(huì)計(jì)師王軍在觀(guān)察被審計(jì)單位存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)了下列特殊項(xiàng)目:1）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)中有數(shù)箱產(chǎn)品未掛

22、盤(pán)點(diǎn)單,經(jīng)詢(xún)問(wèn) ,這些屬于被審計(jì)單位的已售出產(chǎn)品。2）公司小倉(cāng)庫(kù)中有 3 種布滿(mǎn)灰塵的原材料，每種材料都掛有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，并且數(shù)額與實(shí)物相符。3）材料明細(xì)賬上有一批存貨記錄，存貨盤(pán)點(diǎn)表上沒(méi)有，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，得知該批存貨存放在外地。要求請(qǐng)問(wèn)王軍對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取何種審計(jì)程序？答案：（1）查閱有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議、結(jié)算憑證等，以確定該批產(chǎn)品的所有權(quán)。如果該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將其列入被審計(jì)單位的存貨中。2）向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢(xún)?cè)撆牧鲜欠襁€能用于生產(chǎn)，如果不能用于生產(chǎn)，屬于報(bào)廢或毀損的材料，則不應(yīng)當(dāng)列入被審計(jì)單位的存貨中。3）委托存放地會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤(pán)點(diǎn)，或親自派人前往進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，在存貨量不大時(shí)，也可向寄存或寄

23、售單位函證。六、業(yè)務(wù)題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分)北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2008 年 12 月 30 日接受了 ABC 股份有限公司的審計(jì)委托，該公司注冊(cè)資本為 2 000 萬(wàn)元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5 000 萬(wàn)元。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A 和 B 共同承擔(dān)ABC 公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。 他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90 萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性水平100 萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A 和B 于2009年2月15 日完成了對(duì)ABC股份有限公司2008 年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需

24、要考慮的事項(xiàng)：（1）由于該公司一幢建于1969 年、原值200 萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限為50 年、已提折舊136萬(wàn)元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過(guò)專(zhuān)家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40 年，決定從2009 年更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑()起改變年折舊率，但該公司同意在2009 年年末報(bào)表中作相應(yīng)披露；（2）該公司在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱(chēng)有675 000 元的長(zhǎng)期投資，投資收益為365 000 元，這些金額已列入2008 年的凈收益中， 但 A 和 B 未能取得上面所述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表未超過(guò)重要水平。 受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)；3）

25、該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的 50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序；4）由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響， 可能影響即將到期的 100萬(wàn)元債務(wù)；（5） 2008 年 11 月間，該公司被控侵犯專(zhuān)利權(quán)，對(duì)方要求收取專(zhuān)利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無(wú)法確定；（6）由于財(cái)務(wù)困難，公司沒(méi)有預(yù)付下年度的15 萬(wàn)元廣告費(fèi)；（7） A 和 B 從公司職員處了解到，該公司在2009 年 5 月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。要求（1） 逐一分析上述7 種情況， 分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)

26、明理由。將答案填入下列表格中。（2）僅考慮情況（1），請(qǐng)代 A 和 B 草擬一份審計(jì)報(bào)告。答案： (P275284)本題考查各種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告條件，及標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式。（2）審計(jì)報(bào)告北京 ABC 股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的北京 ABC 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北京 ABC 公司） 2008 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表2008 年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是 ABC 公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、 實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不

27、存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑()審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但

28、目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為， ABC 公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2008 年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2008 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章 )中國(guó)北京市中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：X( 簽名、蓋章 )中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：Y( 簽名、蓋章 )OO 九年二月十五日更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑 ()更多試卷請(qǐng)登陸九州考苑()天津朝陽(yáng)會(huì)計(jì)師

29、事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 X 和 Y 于 2009 年 3 月 10 日完成了天津通明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通明公司） 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正在草擬審計(jì)報(bào)告。通明公司為特種鋼鐵冶煉企業(yè)，其所屬行業(yè)固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般為40%，正常情況下的年度凈利潤(rùn)約為資產(chǎn)總額的25%。X 和 Y 確定通明公司財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平為 300 萬(wàn)元。X 、 Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注意到以下情況：（1） X 和 Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極的方式向通明公司在國(guó)外的債務(wù)人發(fā)了三封大A 公司和B 公司連續(xù)寄額應(yīng)收賬款詢(xún)證函，但到 3 月 10 日為止仍未收到回函。通明公司應(yīng)收賬款明細(xì)

30、賬上記載的A、B 公司所欠的貨款金額分別為100 萬(wàn)元和 220 萬(wàn)元。 除了賬簿記錄外， 通明公司無(wú)法提供相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨憑證。（2）通明公司自 2008 年 1 月 1 日將所有機(jī)械設(shè)備折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，并已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注14 中說(shuō)明。該公司的機(jī)械設(shè)備占固定資產(chǎn)的比例為50，平均使用年限為年，無(wú)殘值。（3）X 公司 2008 年 6 月起訴通明公司技術(shù)侵權(quán)，法院已于 2009 年 2 月 14 日審理完畢。 通明公司被判向 X 公司賠償 350 萬(wàn)元，通明公司已同意按判決限定的三個(gè)月內(nèi)支付，但以判決發(fā)生在2009年為由，拒絕對(duì)其 2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)

31、整。（4）通明公司于2008 年起將存貨計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法變更為月末一次加權(quán)平均法。雖然這一改變是合理的，但導(dǎo)致當(dāng)年存貨余額減少1 000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額增加1 000 萬(wàn)元。通明公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注 11 中作了充分說(shuō)明。要求（一）分別針對(duì)上述每種情況，假定通明公司不接受X 、 Y 提出的審計(jì)建議（如果有） ，應(yīng)發(fā)表何種類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)，說(shuō)明理由；（二）假定通明公司只存在第（3）、（4）這兩種情況，且拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)這兩種情況所提出的審計(jì)建議（如果有），請(qǐng)代 X 、 Y 確定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。并起草審計(jì)報(bào)告責(zé)任段以下的各段。答案： (P275,280281) 本題考查無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告出具的條件以及保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的格式。（一）1）保留意見(jiàn)。應(yīng)收賬款無(wú)法函證，也無(wú)法實(shí)施替代程序，屬于審計(jì)范圍受限。由于受限的金額已達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)；2）見(jiàn)下圖：3）保留意見(jiàn)。由于起訴發(fā)生在 2008 年，此事項(xiàng)屬于需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的重大期后事項(xiàng)。如果通明公司拒絕調(diào)整，其財(cái)務(wù)報(bào)表將存在重大的未調(diào)整錯(cuò)報(bào)。4）無(wú)保留意見(jiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)處理方法，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。通明公司的做法符合上述規(guī)定。（