會計(jì)實(shí)務(wù)：這就是內(nèi)控的精髓(推薦財(cái)務(wù)人員深讀閱讀)

1、這就是內(nèi)控的精髓（推薦財(cái)務(wù)人員深讀閱讀）內(nèi)部控制一個很大的局限性就在于它的“單向性”，即內(nèi)控很大程度上是一人自上而下的控制。為了將這一局限性降到最小就必須在董事會、權(quán)責(zé)分配、組織架構(gòu)等方面進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以滿足COSO對于控制環(huán)境的要求。而這，正如文中李若山教授所言，會革了企業(yè)老板或高層管理人員自己的命。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范被稱為是中國的薩班斯法案，但其與薩班斯法案最大的區(qū)別在于后者是一個法律，對于蓄意出具虛假財(cái)報(bào)的CEO和 CFO的最高處罰是500 萬美元罰款、 20 年監(jiān)禁或并罰。要將企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范推行下去，恐怕立法是一條早晚要走的路， 否則該規(guī)范繼續(xù)被推遲、 甚至到 2020 年都

2、有可能?！盀槭裁从行├习鍖ψ鰞?nèi)控不積極？因?yàn)樗麄兣赂锪俗约旱拿　敝麅?nèi)控專家、復(fù)旦大學(xué)會計(jì)學(xué)教授李若山日前在接受記者專訪時，一語道破內(nèi)控制度在部分企業(yè)遲遲無法真正實(shí)施的原因。在李若山看來，目前我國企業(yè)往往在制定內(nèi)控制度的時候很積極，但在具體實(shí)施時就幾乎全部擱淺，而且，企業(yè)的內(nèi)控自我評估報(bào)告都是千人一面。轉(zhuǎn)型期的企業(yè)最需要內(nèi)控問：您研究企業(yè)內(nèi)控已十幾年了，可否總結(jié)一下，哪一類企業(yè)最需要內(nèi)控？李若山：轉(zhuǎn)型期的企業(yè)最需要做內(nèi)控。即資產(chǎn)過億、人員過百的企業(yè)最需要做內(nèi)控。處在創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)規(guī)模小，管理者憑借智慧可以掌控企業(yè)，但到了轉(zhuǎn)型期，特別是在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離的時候，管理者的精力變得很有限，這其

3、中也包括國有企業(yè)。 在這種情況下的企業(yè)最需要做內(nèi)控，因?yàn)檫@個階段最容易出風(fēng)險(xiǎn)。問：產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素都存在于哪些環(huán)節(jié)？李若山：包括內(nèi)部壓力過大、轉(zhuǎn)型期企業(yè)的文化氛圍以及沖突、需要淘汰的效率優(yōu)先的業(yè)務(wù)流程等環(huán)節(jié)，都潛伏著出現(xiàn)災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)的因素。比如傭金和回扣直接進(jìn)入管理層腰包， 企業(yè)的利益轉(zhuǎn)為個人利益，這樣的情況在企業(yè)轉(zhuǎn)型期普遍存在。過去企業(yè)講求建立在對人的信任的基礎(chǔ)上，所以忽視了監(jiān)督，而小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)都只講求過程不講求結(jié)果，只要成本低、利潤高、結(jié)果好，過程可以忽略不計(jì)。它們?nèi)粝氪婊钕聛恚椭荒茏非笮识荒芨阒萍s。但到了轉(zhuǎn)型期，這些矛盾一觸即發(fā)。問：目前我國處在哪個時期的企業(yè)較多？李若山：在中

4、國，我找不到像美國的高盛、 大摩等類型的成熟企業(yè)， 目前我國 90%的企業(yè)都處在轉(zhuǎn)型期，特別是大中型企業(yè)，要特別注意的是，我國企業(yè)所處的是一個高壓的轉(zhuǎn)型期。企業(yè)做大之后，利益分配是首要問題。企業(yè)文化氛圍不可能在短時間內(nèi)就積累起來，需要時間去沉淀。這個時期的企業(yè)唯一能做的就是將災(zāi)難發(fā)生的幾率降到最低。這就要靠內(nèi)控和流程來控制。因此，我認(rèn)為，中國轉(zhuǎn)型期的企業(yè)最需要內(nèi)控。內(nèi)控不該是一套單獨(dú)的制度問：您認(rèn)為內(nèi)控和企業(yè)固有的流程是什么關(guān)系？李若山：我認(rèn)為內(nèi)控不該是一套單獨(dú)的制度，而應(yīng)該是融于企業(yè)的整個流程之中。就像不可能有一套制度來制約人如何吃飯，但卻存在很多健康的吃法一樣。比如企業(yè)的一套健康合理的采購

5、制度中就隱含著內(nèi)控。為什么現(xiàn)在企業(yè)采購用招標(biāo)的方法行不通，因?yàn)槠渲写嬖谀敲炊喟迪洳僮骱蜐撘?guī)則，招標(biāo)的流程被打破了。這說明采購流程不健康，企業(yè)在完善流程的時候，不會僅僅只完善招標(biāo)流程，還要完善供應(yīng)商管理等流程，從而優(yōu)化整個采購流程，使其健康、理性。因此，內(nèi)控是不能單獨(dú)存在的一套制度。國企老板沒有“動力”搞內(nèi)控問：誰最關(guān)心企業(yè)的內(nèi)控？李若山：當(dāng)然是股東。所以民營企業(yè)的老板比國有企業(yè)的老板更加重視內(nèi)控，因?yàn)樗麄兗却砉蓶|又代表企業(yè)，會從股東利益的角度出發(fā)看問題。他們很清楚：內(nèi)控做不到位，損失的將是自己和股東的利益。當(dāng)然，國有企業(yè)的老板也不排斥內(nèi)控，但他們只希望控制下面，不希望控制自己?，F(xiàn)在為什么有的

6、老板不積極搞內(nèi)控，就是因?yàn)椤案锩笨煲案铩钡阶约侯^上了，內(nèi)控做了，利益沒了，因此他沒有動力。還有一種人關(guān)心內(nèi)控，那就是剛上臺的新領(lǐng)導(dǎo)，因?yàn)樗槿氲焦逃械睦娓窬之?dāng)中去，但基本上很難實(shí)現(xiàn)。我曾給一家央企做過內(nèi)控設(shè)計(jì)，但半年后去看，其內(nèi)控制度根本就沒有實(shí)施，這其中就是因?yàn)槔娓窬蛛y以調(diào)整。一個企業(yè)的流程實(shí)施久了，就會產(chǎn)生部門利益，甚至導(dǎo)致某些個人利益最大化。因此，我認(rèn)為要完善內(nèi)控，就是要打破原有的利益格局。問：現(xiàn)在很多民營企業(yè)的“富二代”紛紛登臺，“富二代”和創(chuàng)業(yè)老總們，誰來做內(nèi)控比較好？又該選擇怎樣的時機(jī)做內(nèi)控呢？李若山：創(chuàng)業(yè)老總將內(nèi)控做完后再交接給“富二代”比較好，他們有權(quán)威，能進(jìn)行利益格局的調(diào)整。至于時機(jī)，應(yīng)該是在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)某些問題后比較好，比如舞弊、行賄等問題。就像人生病后，你勸他去鍛煉身體，他才會有所觸動一樣。從來沒病過的人，對健康就會持無所謂的態(tài)度。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，