稅法自考本通

1、稅法自考試題整整理材料稅法基本原理稅收的概念和依依據(jù)【單選】使稅收收明顯區(qū)別于于國有企業(yè)利利潤收入、債債務(wù)收入等其其他財(cái)政性收收入的關(guān)鍵性性特征是（無無償性）。以商品交換和提提供勞務(wù)為前前提，以商品品流轉(zhuǎn)額和非非商品流轉(zhuǎn)額額為征稅對象象的稅種是（流流轉(zhuǎn)稅）。以國家規(guī)定的納納稅人的某些些特定財(cái)產(chǎn)數(shù)數(shù)量或價(jià)值額額為征稅對象象的稅種是（財(cái)財(cái)產(chǎn)稅）。以（征稅對象）的的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對稅收分類是世界各各國普遍采用用的分類方式式，也是各國國稅收分類中中最基本、最最重要的方式式。一般認(rèn)為，稅收收的固有特征征是（固定性性、強(qiáng)制性、無無償性）。【多選】根據(jù)征征稅對象的性性質(zhì)和特點(diǎn)不不同，可以將將稅收劃分為為（流轉(zhuǎn)稅

2、、所所得稅、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅、行為稅稅、資源稅）。根據(jù)稅收最終歸歸屬的不同，可以將將稅收分為(直接稅、間間接稅)。根據(jù)稅收標(biāo)準(zhǔn)的的不同，可以以將稅收分為為(從價(jià)稅、從從量稅)。我國現(xiàn)行稅制中中，屬于目的的稅的有（城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、耕地占占用稅）?！久~解釋】稅稅收：是以實(shí)實(shí)現(xiàn)國家公共共財(cái)政職能為為目的，基于于政治權(quán)利和法律規(guī)定，由由政府專門機(jī)機(jī)構(gòu)向居民和非居居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施施的強(qiáng)制、非非罰與不直接償還還的金錢或?qū)嵨镎n征，是是一種財(cái)政收收入的形式?！竞喆稹亢喪龆惗愂盏谋举|(zhì)特特征（P12）： 稅收的的根本性質(zhì)，即即稅收的本質(zhì)質(zhì)，是國家為一方主主體的依法無無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)產(chǎn)品分配而形形成的特殊分

3、分配關(guān)系。 國家運(yùn)運(yùn)用稅收形式式取得財(cái)政收收入，必然發(fā)發(fā)生國家同納納稅人之間對對社會產(chǎn)品的的分配關(guān)系，這這種分配關(guān)系系的特殊性在在于分配的依依據(jù)，既不是是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)，也不是勞勞動者勞動力力的所有權(quán)，而而是國家的公公共權(quán)力，并并且表現(xiàn)出強(qiáng)強(qiáng)制性、無償性的特征征，從而使稅稅收的分配關(guān)關(guān)系區(qū)別于其其他分配形式式?！竞喆稹亢喪龆惗愂盏纳鐣賹傩裕≒3） 稅收不不僅是一個分分配范疇，同同時(shí)也是一個個歷史范疇。從從稅收產(chǎn)生和和發(fā)展的歷史史看，它經(jīng)歷歷了奴隸社會會稅收、封建建社會稅收、資資本主義社會會稅收和社會會主義社會稅稅收等各種不不同的形態(tài)。一一方面，稅收收在不同社會會形態(tài)下具有有其共性；另一方方面，

4、在不同同的社會制度度和不同的國家家中的稅收又又分別具有其其個性，即稅收收所處不同社社會制度下的的社會屬性。在在不同的社會會制度下，由由于生產(chǎn)資料料所有制、國家政權(quán)的的性質(zhì)和法律制度的不同，因而受受所有制、國國家性質(zhì)和法法律制約的稅稅收的性質(zhì)也也不同?！竞喆稹扛鶕?jù)征征稅對象的性性質(zhì)和特點(diǎn)不不同，稅收應(yīng)應(yīng)分為哪些種種類（P4）根據(jù)征稅對象和和性質(zhì)和特點(diǎn)點(diǎn)不同，可以以將稅收分為為：流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅資源稅【簡答】稅收的的根據(jù)是什么么？（P5）國家的存在和居居民財(cái)產(chǎn)的存存在是稅收的根據(jù)據(jù)。國家的存存在和居民獨(dú)獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存存在是稅收產(chǎn)產(chǎn)生的基本原原因，國家職職能和社會需需要的發(fā)展是是稅收存在和和發(fā)

5、展的重要要原因。居民民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的的出現(xiàn)是稅收收產(chǎn)生和存在在的內(nèi)因，國家的存在在是稅收產(chǎn)生生和存在的外外因。只有當(dāng)當(dāng)引起稅收的的內(nèi)因和外因因同時(shí)起作用用時(shí)，才能產(chǎn)生生和存在稅收現(xiàn)現(xiàn)象?！菊撌觥渴裁词鞘嵌愂盏男问绞教卣鳎炊惗愂杖裕? 稅收的形式式特征，我國國多數(shù)學(xué)者將將其概括為強(qiáng)強(qiáng)制性、無償性和固定性，即所所謂“稅收三性”。 稅收強(qiáng)強(qiáng)制性，是指指國家以社會會管理者的身身份，依據(jù)直直接體現(xiàn)國家家意志的法律律對征納雙方方的稅收行為為加以約束的的特性。 稅收無無償性，是指指國家稅收對對具體納稅人人既不需要直直接償還，也也不需要付出出任何形式的的直接報(bào)酬或或代價(jià)。稅收收的無償性是是對具體納稅稅人來說的

6、。 稅收固固定性，是指指國家稅收必必須通過法律律形式，確定定課稅對象及及每一單位課課稅對象的征征收比例或數(shù)數(shù)額，并保持持相對穩(wěn)定和和連續(xù)、多次次適用的特征征。稅法的概念和調(diào)調(diào)整對象【多選】稅收征征收管理關(guān)系系的種類繁多多，內(nèi)容復(fù)雜雜，歸納起來來主要有（稅稅收管理關(guān)系、稅稅收征收關(guān)系、稅稅務(wù)檢查關(guān)系、稅稅務(wù)稽查關(guān)系）。【名詞解釋】稅稅法：是建立立在一定物質(zhì)質(zhì)生活基礎(chǔ)之之上的，由國國家制定、認(rèn)認(rèn)可和解釋的，并由由國家強(qiáng)制力力保證實(shí)施的的調(diào)整稅收關(guān)關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它它是國家政治治權(quán)力參與稅稅收分配的階階級意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國家稅稅收利益和納稅人權(quán)益益為基本任務(wù)務(wù)的法律形式式。【簡答】簡述稅稅

7、法的特征（PP7）稅法是調(diào)整稅收收關(guān)系的法稅法是以確認(rèn)稅稅收的權(quán)利（力力）和義務(wù)為為主要內(nèi)容的法法稅法是權(quán)力義務(wù)務(wù)不對等的法法稅法是實(shí)體內(nèi)容容和征管程序相統(tǒng)一的法【簡答】簡述稅稅法調(diào)整的范范圍（P910） （1）稅收分分配關(guān)系。包包括國家與納納稅人之間的的稅收分配關(guān)關(guān)系； 國家家內(nèi)部的中央央政府與地方方政府之間以以及地方政府府之間的稅收收征收關(guān)系； 中國政府府與外國政府府及涉外納稅稅人之間的稅稅收分配關(guān)系系。（2）稅收征征管關(guān)系。包括括稅務(wù)管理關(guān)關(guān)生活經(jīng)驗(yàn)； 稅款征收收關(guān)系、稅務(wù)務(wù)檢查關(guān)系、稅稅務(wù)稽查關(guān)系系。【論述】稅法的的調(diào)整對象對對認(rèn)識其法律律地位有何意意義？稅法調(diào)整對象是是稅收關(guān)系，包包

8、括稅收分配配關(guān)系和稅收收征收管理關(guān)系系。稅收分配配關(guān)系是主要要的，稅收征征收管理關(guān)系系是次要的、為前前者服務(wù)的。稅收收關(guān)系實(shí)際上上是一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系，而不是行政政關(guān)系。其主主要依據(jù)是：從稅收的本質(zhì)上上看，它是一一種特殊的經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收關(guān)系是一種種物質(zhì)利益關(guān)關(guān)系從稅收關(guān)系主體體上看，政府府具有雙重身份份，即政府并并不是單純的的行政機(jī)構(gòu)，也也是經(jīng)濟(jì)主體體；納稅人無無論是企業(yè)，還還是個人，都都不是行政機(jī)機(jī)關(guān)的附屬物物，而是具有有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利利益的經(jīng)濟(jì)主主體。綜上所所述，稅收關(guān)關(guān)系是一種性性質(zhì)復(fù)雜的特特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系系，從這種社社會關(guān)系的實(shí)實(shí)質(zhì)內(nèi)容來看看，它是經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系；但從從它的外部形形態(tài)以及政府府權(quán)力特

9、征來來看，它是一一種具有強(qiáng)烈烈行政性的特特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系系。稅法的地位、功功能與作用【簡答】簡述稅稅法的功能（PP1416）稅法的功能，是是指稅法內(nèi)在在固有的并且且由稅法本質(zhì)質(zhì)決定的，能能夠?qū)Χ愂贞P(guān)關(guān)系和稅收行為發(fā)揮揮調(diào)整和保護(hù)作用的潛在能能力。稅法的的功能，可以以分為規(guī)制功能和社會功能兩類類。稅法規(guī)制功能的的基本內(nèi)容包包括稅法的規(guī)規(guī)范功能、約束功能、強(qiáng)制功能、確認(rèn)功能和保護(hù)功能。這這些功能相互互配合、共同同作用，組成成稅法規(guī)制的的有機(jī)系統(tǒng)。稅法的社會功能能是稅法本質(zhì)質(zhì)的階級性和和社會性的集集中表現(xiàn)，包包括稅法的階階級統(tǒng)治功能能和社會功能?！菊撌觥吭囀龆惗惙ǖ牡匚欢惙ǖ牡匚?，主主要是指稅法法在整個

10、法律律體系中的地位，其核心意義義是稅法和其他部門法法的關(guān)系。稅法的的地位問題指指的是稅法究究竟屬于公法法、私法抑或或其他。稅法法屬于以公法法為主，公法私法想想融合的經(jīng)濟(jì)法體系內(nèi)的范疇疇，是經(jīng)濟(jì)法法的子部門法法，其所具有有的一些私法法因素、其對對納稅人權(quán)利利的重視和關(guān)懷并不能根本改變變稅法的公法法屬性。（1）稅法與憲憲法的關(guān)系稅法與憲法的關(guān)關(guān)系主要體現(xiàn)現(xiàn)在兩個方面面：一是憲法法是一個國家家的根本大法法，是制定一一切法律的依依據(jù)，因此，稅稅法的制定和和執(zhí)行都不能能違背憲法。二二是稅法的一一些根本問題題應(yīng)該在憲法法中得以體現(xiàn)現(xiàn)，這不僅符符合憲法的本本質(zhì)，而且符符合國際慣例例。另外，稅稅收法定原則則、

11、納稅人基基本權(quán)利等內(nèi)內(nèi)容也需要在在憲法中予以以體現(xiàn)，如此此才能真正確確立其地位，進(jìn)進(jìn)而推進(jìn)稅收收法制建設(shè)。（2）稅法與經(jīng)經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系系稅法的調(diào)整對象象及其本質(zhì)決決定了其屬于于經(jīng)濟(jì)法的體體系，具體而而言，稅法是是經(jīng)濟(jì)法中財(cái)財(cái)稅法之核心心內(nèi)容。這可可以從兩個方方面來考察：首先，從調(diào)調(diào)整對象來看看，稅收關(guān)系系無論是作為為經(jīng)濟(jì)分配關(guān)關(guān)系，還是經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系系、宏觀調(diào)控控關(guān)系都屬于于經(jīng)濟(jì)法調(diào)整整對象的重要要組成部分。其其次，稅法的的本質(zhì)與經(jīng)濟(jì)濟(jì)法的本質(zhì)相相一致。因此此，稅法屬于于經(jīng)濟(jì)法體系系中的二級子子部分法。（3）稅法與民民法的關(guān)系稅法與民法的關(guān)關(guān)系非常密切切。民法屬于于私法的范疇疇，而稅收是是以私人

12、各種種經(jīng)濟(jì)活動為為對象而進(jìn)行行課征的，而而私人的各種種經(jīng)濟(jì)活動又又首先被以民民法為中心的的私法規(guī)制。因因此，稅法的的規(guī)定往往是是以私法為基基礎(chǔ)的。甚至至稅法上的某某些概念和理理念，也來源源于民法。（4）稅法與行行政法的關(guān)系系稅法與行政法的的關(guān)系相當(dāng)密密切。稅法中中的稅收征管管與稅收行政政復(fù)議的基本本原理和基本本制度與一般般行政法并無無二致。當(dāng)然然，稅收征管管與稅收行政政復(fù)議中出現(xiàn)現(xiàn)的特殊問題題，也很可能能推動行政法法與行政訴訟訟法基礎(chǔ)理論論的發(fā)展。（5）稅法與財(cái)財(cái)政法的關(guān)系系稅法屬于財(cái)政收收入法，是其其中最重要的的組成部分。從從詞語的邏輯輯關(guān)系來說，財(cái)財(cái)政與稅收應(yīng)應(yīng)為種屬關(guān)系系，財(cái)政包括括稅收

13、在內(nèi)。【論述】試述稅稅法的作用稅法在當(dāng)代能起起的主要作用用應(yīng)當(dāng)包括如如下幾個方面面：（1）稅法對納納稅人的保護(hù)和對征稅人的約束作用。稅法是以規(guī)定征征納雙方權(quán)利利義務(wù)為主要要內(nèi)容的法。稅稅法既要維護(hù)護(hù)征稅人的權(quán)權(quán)利，也要尊尊重和保護(hù)納納稅人的權(quán)利利。稅法既要要指導(dǎo)納稅人人切實(shí)履行納納稅義務(wù)，也也要約束征稅稅人嚴(yán)格履行行自己的義務(wù)務(wù)。（2）稅法對稅稅收職能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。（P17-118，已考簡簡答題）稅法在促進(jìn)和保保障稅收職能能實(shí)現(xiàn)方面的的具體作用表表現(xiàn)為以下四四個方面：稅法對組織財(cái)政政收入的保證證作用稅法對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行的調(diào)節(jié)作用用稅法對實(shí)現(xiàn)社會會職能的促進(jìn)進(jìn)作用稅法保證稅收監(jiān)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動

14、動與社會活動動職能的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)（3）稅法對國國家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維維護(hù)作用隨著經(jīng)濟(jì)全球化化的發(fā)展，國國家與國家之之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)聯(lián)系日益密切切。這種相互互依存的國際際經(jīng)濟(jì)交往，給給稅收關(guān)系的的法律調(diào)整帶帶來一定的苦苦難與挑戰(zhàn)。各各國政府都面面臨著一種既既要開展交流流、利用外資資、引進(jìn)技術(shù)術(shù)，又要維護(hù)護(hù)本國主權(quán)與與經(jīng)濟(jì)利益的的矛盾。為了了解決這一矛矛盾世界大多多數(shù)國家都通通過頒布涉外外稅收法律、法法規(guī)或簽訂國國際稅收協(xié)定定來解決這一一問題。（4）稅法對稅稅務(wù)違法行為為的制裁作用稅法的強(qiáng)制功能能和保護(hù)功能能主要體現(xiàn)為為對稅務(wù)違法法行為的制裁裁方面。稅法法規(guī)定了什么么是稅務(wù)違法法行為以及如如何處理這些些違法

15、行為的的措施。這就就為稅務(wù)執(zhí)法法機(jī)關(guān)認(rèn)定和和處理稅務(wù)違違法行為提供供了法律依據(jù)據(jù)，有利于維維護(hù)國家稅收收秩序。稅法的要素【單選】一種稅稅不同于另一種種稅的主要標(biāo)標(biāo)志是（征稅稅對象的差別）（稅率）是稅法法構(gòu)成內(nèi)容的的核心部分，體體現(xiàn)了征稅的深度，且是計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額的尺度。（稅目）是征稅稅的具體依據(jù)，且反映了征稅的的廣度。【多選】稅收法法定主義的原原則包括（稅稅種必須由法法律規(guī)定，每每開征新稅要要有法律依據(jù)據(jù)；無法律依依據(jù)不得任意意減免稅；征征稅和納稅的的程序及稅務(wù)務(wù)爭議的解決決辦法必須由由法律規(guī)定）。一般認(rèn)為，稅法法的基本原則則包括（稅收收法定原則、稅稅收公平原則、稅稅收效率原則）。我國現(xiàn)行稅法

16、中中采用的稅率率形式有（比例稅率、超額累累進(jìn)稅率、超率累累進(jìn)稅率、定額額稅率）?！久~解釋】課課稅客體：又又稱課稅對象象或征稅對象象，是指稅法法確定的產(chǎn)生生納稅義務(wù)的的標(biāo)的或依據(jù)。比例稅率：是指指同一課稅客客體或同一稅稅目不論數(shù)額額大小，均按按同一比例計(jì)征征的稅率。累進(jìn)稅率：是指指按征稅對象象數(shù)額的大小小，劃分若干等級，每個等等級由低到高高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對對象數(shù)額越大大稅率越高，數(shù)額越小數(shù)數(shù)額越低。【簡答】簡述稅稅法要素的分分類（P20021）依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，稅法的要要素可以分為為不同的種類類，依法律規(guī)規(guī)范的特殊邏邏輯構(gòu)成，稅稅法要素分成成定義性要素、規(guī)則性性要素和原則性性要素，即稅稅

17、法的法律術(shù)術(shù)語、行為規(guī)范和基本原則。稅法的定義性要要素，即稅收收的法律術(shù)語語，包括稅法法概念、稅法法名詞等，具具體是指對各各種稅收法律律現(xiàn)象或事實(shí)實(shí)進(jìn)行概括，抽抽象出他們的的共同特征而而形成的權(quán)威威性范疇。稅法的規(guī)則性要要素，即稅法法的行為規(guī)范范，這是狹義義的理解，不不同于廣義上上的認(rèn)識，不不包括稅收的的法律術(shù)語和和基本原則，僅僅指國家具體體規(guī)定稅法主主體的權(quán)力與與義務(wù)以及具具體法律后果果的一種邏輯輯周全的、具具有普遍約束束力的準(zhǔn)則。稅法的原則性要要素，即稅法法的基本原則則，是稅法基基礎(chǔ)理論所要要研究的重要要問題，對稅稅法基本原則則的研究，不不僅有助于深深入認(rèn)識稅法法的本質(zhì)，而而且也有助于于指

18、導(dǎo)稅法的的創(chuàng)制和實(shí)施施?！竞喆稹亢喪龆惗惙ǖ陌舜笠?guī)規(guī)則性要素有有哪些（P22230）（1）稅法主體體（2）課稅客體體（3）稅率（4）納稅環(huán)節(jié)節(jié)（5）納稅期限限（6）納稅地點(diǎn)點(diǎn)（7）稅收優(yōu)惠惠（8）法律責(zé)任任?！竞喆稹亢喪黾{納稅主體的分分類（P24425）納稅主體是稅收收法律關(guān)系中中最重要的主主體之一，是是稅法學(xué)的基基本范疇，是是稅法學(xué)基礎(chǔ)礎(chǔ)理論以及稅稅法實(shí)踐研究究的重要課題題。根據(jù)不同同標(biāo)準(zhǔn)，納稅稅主體可分成成不同種類：納稅人與扣繳義義務(wù)人，這是是最一般的分分類方式。居民納稅人與非非居民納稅人人，這是個人人所得稅法中中的分類方式式，依據(jù)的是是住所和居住住時(shí)間兩個標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。居民企業(yè)與非居居民企業(yè)，

19、這這是企業(yè)所得得稅法中的分分類方式，依依據(jù)的是登記記注冊地和實(shí)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)構(gòu)地兩個標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。一般納稅人與小小規(guī)模納稅人人，這是增值值稅法中的分分類方式，依依據(jù)的是生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和和財(cái)會核算健健全程序兩個個標(biāo)準(zhǔn)。單獨(dú)納稅人與連連帶納稅人，依依據(jù)的是稅收收征管和稅收收負(fù)擔(dān)中義務(wù)務(wù)性質(zhì)不同的的標(biāo)準(zhǔn)?！竞喆稹咳绾卫砝斫舛惵实脑O(shè)設(shè)計(jì)是稅收立立法的中心環(huán)環(huán)節(jié)？（P227）稅率，是指稅法法規(guī)定的每一一納稅人的應(yīng)應(yīng)納稅額與課課稅客體數(shù)額額之間的數(shù)量量關(guān)系或比率率。它是衡量量稅負(fù)高低的的重要指標(biāo)，是是稅法的核心心要素，它反反映國家征稅稅的深度和國國家的經(jīng)濟(jì)政政策，是極為為重要的宏觀觀調(diào)控手段。稅稅率是計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅

20、額的尺尺度，體現(xiàn)了了征稅的深度度。由于稅率率的高低直接接體現(xiàn)國家的的稅收政策，關(guān)關(guān)系著國家的的財(cái)政收入和和納稅人的稅稅收負(fù)擔(dān)，是是國家和納稅稅人之間經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益分配的調(diào)節(jié)手段，因因而正確設(shè)定定稅率，是稅稅收中心環(huán)節(jié)節(jié)?！竞喆稹慷愂辗ǚǘㄔ瓌t包括括哪些具體內(nèi)內(nèi)容？（P333）稅收法定原則的的內(nèi)容分為三三個方面：（1）課稅要素素法定原則，它它是模擬刑法法中罪刑法定定主義而形成成的稅法原則則，其含義是是指課稅要素素的全部內(nèi)容容和稅收的課課征及其程序序等都必須由由法律規(guī)定。依依課稅要素法法定原則，凡凡無法律根據(jù)據(jù)而僅以行政政法規(guī)或地方方性法規(guī)確定定新的課稅要要素是無效的的，與法律規(guī)規(guī)定相抵觸的的行政法規(guī)

21、或或地方性法規(guī)規(guī)也是無效的的。（2）課稅要素素明確原則，是是指在法律和和授權(quán)立法的的行政法規(guī)或或地方性法規(guī)規(guī)中，對課稅稅要素和征收收程序等內(nèi)容容的規(guī)定，必必須盡量明確確而不生歧義義。如果規(guī)定定模糊，就會會產(chǎn)生行政機(jī)機(jī)關(guān)確定課稅稅要素的自由由裁量權(quán)，容容易導(dǎo)致征稅稅權(quán)的濫用。（3）程序合法法原則，又稱稱依法稽征原原則，是指征征稅機(jī)關(guān)依法法定程序征稅稅，納稅人依依法定程序納納稅并有獲得得行政救濟(jì)或或司法救濟(jì)的的權(quán)利。同時(shí)時(shí)，不允許征征納雙方達(dá)成成變更征納稅稅程序的協(xié)議議?！竞喆稹咳绾卫砝斫舛愂展狡皆瓌t？（PP34，已考考過）理解稅收公平原原則，需進(jìn)一一步了解稅收收公平的衡量量標(biāo)準(zhǔn)及其具具體含義：

22、橫橫向公平與縱縱向公平。稅稅收公平原則則是指政府征征稅要使各個個納稅人承受受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況況相適應(yīng)，并使各各個納稅人之之間的負(fù)擔(dān)水水平保持均衡。稅收公公平原則包括括橫向公平和和縱向公平。前前者是經(jīng)濟(jì)能能力或納稅能能力相同的人人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)數(shù)額相同的稅稅收，即以同同等的方式對對待條件相同同的人。稅收收不應(yīng)是專斷的或有差別的。后后者是經(jīng)濟(jì)能能力或納稅能能力不同的人人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)數(shù)額不同的稅稅收，即以不不同的方式對對待條件不同同的人。衡量量稅收公平的的標(biāo)準(zhǔn)有受益原則和負(fù)擔(dān)能能力原則。【簡答】稅收公公平原則與稅稅收效率原則則有何區(qū)別于于聯(lián)系？（PP3738）稅收公平原則，強(qiáng)調(diào)運(yùn)用稅收杠桿干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活，

23、縮小公民之間收入分配的過分懸殊，保持社會穩(wěn)定；稅收效率原則，強(qiáng)調(diào)稅收應(yīng)當(dāng)是中性的，不應(yīng)當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動和資源配置，從而實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。堅(jiān)持效率原則有利于發(fā)揮市場機(jī)制優(yōu)化資源配置的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；堅(jiān)持公平原則，發(fā)揮宏觀調(diào)調(diào)配的原則，有利于保持經(jīng)濟(jì)總量平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，使收入差距趨于合理，防止兩極分化，有利于社會穩(wěn)定。顯而易見，稅收公平原則與稅收效率原則存在著矛盾。然而，稅收效率原則是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，稅收公平原則是實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要杠桿，因此，稅收公平原則和稅收效率原則都十分重要，都要堅(jiān)持。稅法的解釋、淵淵源和體系【單選】可以指指定國家稅收收法典的機(jī)關(guān)關(guān)是（全國人人大及其常務(wù)務(wù)委員

24、會）。【論述】為什么么要協(xié)調(diào)稅收收效率原則與與稅收公平原原則？稅收效率原則與與稅收公平原原則既對立又又統(tǒng)一。從統(tǒng)統(tǒng)一的角度看看，它們可以以兼顧；從對對立的角度看看，它們需要要協(xié)調(diào)。原因因在于：（1）公平原則則與效率原則則統(tǒng)一是有其其客觀基礎(chǔ)的的。二者之所所以能夠統(tǒng)一一，從根本上上說是由于在在市場經(jīng)濟(jì)條條件下，市場場機(jī)制與宏觀觀調(diào)控在一定定客觀條件下下可以相耦合合。這是公平平與效率統(tǒng)一一的客觀基礎(chǔ)礎(chǔ)。（2）從微觀與與宏觀統(tǒng)一的的角度來理解解公平與效率率的統(tǒng)一。從從微觀角度看看，遵循稅收收效率原則而而設(shè)置的稅種種，有助于市市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制制發(fā)揮內(nèi)在力力量，使效率率損失達(dá)到最最小，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到到合

25、理。從宏宏觀角度看，按按照公平原則則，國家通過過對稅種的設(shè)設(shè)置與調(diào)整來來對市場行為為主體進(jìn)行必必要的導(dǎo)向，以以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和和再分配的合合理。在促進(jìn)進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，提提高經(jīng)濟(jì)效益益方面兩者的的目標(biāo)是一致致的。（3）按照“兼兼得管理的思思想”，稅收的公公平與效率二二者是可以兼兼得的。兼得得管理思想系系指對管理中中的對立雙方方都要兼顧，反反對片面追求求一方而排斥斥另一方?！菊撌觥慷惙ń饨忉寫?yīng)當(dāng)遵循循哪些基本原原則？稅法的解釋，必必須始終以稅稅法解釋的原原則為指導(dǎo)，除除遵循法律解解釋一般原則則外，稅法解解釋的基本原則還有有：實(shí)質(zhì)課稅稅原則、有利于于納稅人原則則。實(shí)質(zhì)課稅原則是是指在稅法解解釋過程

26、中，對對于一項(xiàng)稅法法規(guī)范是否應(yīng)應(yīng)適用于某一一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。有利于納稅人原原則。根據(jù)傳傳統(tǒng)稅法理論論，稅收的無無償性特征決決定了國家無無需承擔(dān)任何何稅法上的義義務(wù)，故稅法法的解釋很少少考慮納稅人人的權(quán)利，僅僅僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注注如何促使行行政機(jī)關(guān)運(yùn)用用最少的人力力物力征得最最多的稅收。稅稅法解釋的價(jià)價(jià)值取向因此此偏向于“有利于國庫庫原則”。隨著納稅人人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保保護(hù)的盛行，稅稅法解釋的原原則逐漸轉(zhuǎn)向向“有利于納稅稅人原則”的價(jià)值取向向。特別是

27、行行政解釋將在在相當(dāng)長時(shí)間間內(nèi)保持一定的壟斷程度的情情況下，行政政機(jī)關(guān)既是解解釋稅法者、又又是稅收法律律關(guān)系的一方方當(dāng)事人，存存在很大的角角色沖突，格式合同提提供方的法律律地位與稅收收法律關(guān)系中中征稅機(jī)關(guān)的的法律地位，某某種程度上是是很相似的。因此此，稅法解釋釋采取“有利于納稅稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法法保護(hù)納稅人人權(quán)利的根本本價(jià)值取向?！菊撌觥慷惙ń饨忉屪罨镜牡姆椒ㄊ鞘裁疵矗繛槭裁?？文義解釋法是稅稅法解釋最基基本的方法，在在稅法解釋方方法中處于主主導(dǎo)地位，它它是文義解釋釋原則在稅法法解釋方法中中的具體體現(xiàn)現(xiàn)，側(cè)重于解解釋活動操作作的技術(shù)和規(guī)規(guī)則，其研究究的主要內(nèi)容容為如何對稅稅法條文進(jìn)行行逐

28、字逐句的解釋。有權(quán)解解釋機(jī)關(guān)既可可以按照狹義義、字面的方方法解釋稅法法，也可以考慮稅稅法的經(jīng)濟(jì)和和社會目的，從從而以更寬泛泛的方法解釋釋稅法。有權(quán)權(quán)解釋稅法的的國家機(jī)關(guān)解解釋稅法的具具體方法取決決于法院一般解釋釋法律的方法法以及在一段段歷史時(shí)期內(nèi)內(nèi)是否已經(jīng)發(fā)發(fā)展出了一些些解釋稅法的的特別原則。第六節(jié) 稅法的的產(chǎn)生與發(fā)展展【單選】中華華人民共和國國稅收征收管管理法第二二次修訂是在在（20011年）?？茖W(xué)意義上的財(cái)財(cái)政學(xué)宣告誕誕生的標(biāo)志是是（國民財(cái)財(cái)富得性質(zhì)的的原因的研究究的出現(xiàn)。）【簡答】現(xiàn)階段段稅制改革的的內(nèi)容主要有有哪些？（PP6670）現(xiàn)階段稅制改革革的內(nèi)容主要要體現(xiàn)在以下下幾個方面：（1

29、）積極穩(wěn)妥妥地推進(jìn)稅費(fèi)費(fèi)改革，清理理整頓行政事事業(yè)性收費(fèi)和和政府性基金金。首先，農(nóng)村稅費(fèi)費(fèi)改革是中國國稅收法制建建設(shè)的重要課課題。其次，稅費(fèi)改革革不限于農(nóng)村村領(lǐng)域。（2）逐步完善善現(xiàn)行稅種制制度，鞏固11994年稅稅制改革成果果。首先，實(shí)行增值值稅改革試點(diǎn)點(diǎn)，探索改革革方向。其次，不斷調(diào)整整消費(fèi)稅、營營業(yè)稅等稅種種的征管范圍圍和稅率，以以適應(yīng)社會經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需需要。再次，致力于所所有稅制的改改革。最后，調(diào)整部分分稅種、停征征部分稅種、新新征部分某些些稅種、醞釀釀開征某些稅稅種。（3）應(yīng)對“入入世”要求，削減減關(guān)稅，逐步步取消非關(guān)稅稅措施。（4）改革出口口退稅機(jī)制，加加強(qiáng)稅收征管管工作。（5）推

30、動地方方稅種改革，改改革地方稅管管理。 稅權(quán)與與納稅人權(quán)利利稅收法律關(guān)系概概述【單選】稅收法法律關(guān)系的要要素是（稅收收法律關(guān)系的的主體、內(nèi)容、客體。）（稅收法律事實(shí)實(shí)）是引起稅稅收法律關(guān)系系產(chǎn)生、變更更和終止的原原因。【多選】稅收法法律關(guān)系的主主體可以分為為（征稅主體體、納稅主體。）稅收法律關(guān)系的的客體包括（貨幣、實(shí)物、行為。）【簡答】什么是是稅收法律關(guān)關(guān)系，其特點(diǎn)點(diǎn)是什么? （P7374，已考過過）稅收法律關(guān)系,是指由稅法法確認(rèn)和保護(hù)護(hù)的征稅主體體與納稅人之之間基于稅收收事實(shí)形成的的權(quán)利義務(wù)關(guān)關(guān)系。稅收法律關(guān)系是是由稅法確認(rèn)認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系。稅收法律關(guān)系是是基于稅收事事實(shí)而產(chǎn)生的的法律關(guān)系

31、。稅收法律關(guān)系的的主體一方始終是是代表國家行行使稅權(quán)的稅稅收機(jī)關(guān)。稅收法律關(guān)系中中的財(cái)產(chǎn)所有有權(quán)或使用權(quán)向國家家轉(zhuǎn)移的無償性。【簡答】怎樣理理解稅收法律律關(guān)系的三大大構(gòu)成要素？（P7475）任何法律關(guān)系都都是由主體、內(nèi)內(nèi)容、客體三三要素構(gòu)成的的，稅收法律律關(guān)系也不例例外，其三要要素之間是相相互聯(lián)系、不不可分割的統(tǒng)統(tǒng)一整體。（1）稅收法律律關(guān)系的主體體，簡稱稅法法主體，是指指稅收法律關(guān)關(guān)系的參加者者，即承擔(dān)稅稅收權(quán)利義務(wù)務(wù)的雙方當(dāng)事事人，包括征征稅主體和納納稅主體。稅稅法主體的資資格由國家稅稅法直接規(guī)定定。征稅主體是指稅稅收法律關(guān)系系中享有稅權(quán)權(quán)的一方當(dāng)事事人。由于國國家的稅權(quán)是是通過稅收機(jī)機(jī)關(guān)

32、行使的，因因此征稅主體體包括國家稅稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)財(cái)政機(jī)關(guān)。此此外，海關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)關(guān)稅的征征收管理，因因而也享有征征稅主體的權(quán)權(quán)力，是征稅稅主體的組成成部分。納稅主體即稅收收法律關(guān)系中中負(fù)有納稅義義務(wù)的一方當(dāng)當(dāng)事人。按照照納稅人身份份的不同，納納稅主體可以以分為法人、非非法人組織和和自然人三類類；按照承擔(dān)擔(dān)納稅義務(wù)程程度的不同，可可以分為無限限納稅義務(wù)人人和有限納稅稅義務(wù)人。（2）稅收法律律關(guān)系的內(nèi)容容。即指稅收收法律關(guān)系主主體雙方在征征稅活動中依依法享有的權(quán)權(quán)利（力）和和承擔(dān)的義務(wù)務(wù)，即稅法主主體權(quán)利與稅稅法主體義務(wù)務(wù)。它決定了了稅收法律關(guān)關(guān)系的實(shí)質(zhì)，是是其核心。從從范圍上看，稅稅收法律關(guān)系系的內(nèi)容

33、包括括征稅主體的的權(quán)利義務(wù)和和納稅主體的的權(quán)利義務(wù)。（3）稅收法律律關(guān)系的客體體，簡稱稅法法客體，是指指稅收法律關(guān)關(guān)系中主體雙雙方的權(quán)利義義務(wù)所共同指指向和作用的的客觀對象。它它是稅收法律律關(guān)系產(chǎn)生的的前提、存在在的載體，又又是稅收權(quán)利利與義務(wù)聯(lián)系系的中介。稅稅收法律關(guān)系系的客體包括括應(yīng)稅商品、貨貨物、財(cái)產(chǎn)、資資源等物質(zhì)財(cái)財(cái)富和主體的的應(yīng)稅行為?！竞喆稹渴裁丛驎鸲惗愂辗申P(guān)系系的產(chǎn)生、變變更和終止？（P7677，已考過過）稅收法律關(guān)系的的產(chǎn)生，是指指在稅收法律律關(guān)系主體之之間形成權(quán)利利義務(wù)關(guān)系。稅稅收法律關(guān)系系的產(chǎn)生只能能以稅收法律律事實(shí)的出現(xiàn)現(xiàn)為標(biāo)志。稅收法律關(guān)系的的變更，是指指由于

34、某一稅稅收法律事實(shí)實(shí)的發(fā)生，使使稅收法律關(guān)關(guān)系得主體、內(nèi)內(nèi)容或客體發(fā)發(fā)生變化。引引起稅收法律律關(guān)系變更的的原因多種多多樣，歸納起起來，主要有有以下幾個方方面：納稅人自身的組組織狀況發(fā)生生變化。納稅人的經(jīng)營或或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)發(fā)生變化。納稅機(jī)關(guān)的組織織結(jié)構(gòu)或管理理方式發(fā)生變變化。稅法的修訂或調(diào)調(diào)整。不可抗力。稅收法律關(guān)系的的終止，是指指這一法律關(guān)關(guān)系的消滅，即即其主體間權(quán)權(quán)利義務(wù)關(guān)系系的終止。稅稅收法律關(guān)系系終止的原因因主要表現(xiàn)為為：納稅人完全履行行納稅義務(wù)。納稅義務(wù)因超過過法定期限而而消滅。納稅義務(wù)人具有有免稅的條件件。有關(guān)稅法的廢止止。納稅人的消滅。稅權(quán)及其基本權(quán)權(quán)能【簡答】如何理理解稅權(quán)的概概念

35、？其特征征有哪些？（PP7779）稅權(quán)，也稱課稅稅權(quán)、征稅權(quán)權(quán)，是由憲法法和法律賦予予政府開征、停停征及減稅、免免稅、退稅、補(bǔ)補(bǔ)稅和管理稅稅收事務(wù)的權(quán)權(quán)利的總稱。稅稅權(quán)是由法律律規(guī)定的，是是國家權(quán)利在在稅收上的表表現(xiàn)。稅權(quán)作為一種特特定的稅法范范疇，具有以以下特征：專屬性。法定性。優(yōu)益性。公示性。不可處分性?！竞喆稹咳绾卫砝斫忾_征權(quán)是是稅權(quán)的核心心權(quán)能？（PP7980）開征權(quán)是稅權(quán)的的核心權(quán)能，它它是指國家選選擇某一征稅稅對象向相應(yīng)應(yīng)納稅人強(qiáng)制制無償征稅一一定比例的貨貨幣或?qū)嵨锏牡臎Q策權(quán)。簡而而言之，開征征權(quán)是指國家家決定開征某某一稅收的權(quán)權(quán)利。國家開開征一種新稅稅，就意味著著將某一類財(cái)財(cái)產(chǎn)或

36、特定的的行為確定為為納稅對象，而而將征稅對象象所涉及的某某些單位和個個人確定為納納稅義務(wù)人。國國家開征一種種稅，是將一一部分財(cái)產(chǎn)從從納稅人所有有轉(zhuǎn)為國家所所有。這種財(cái)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的的轉(zhuǎn)移必須通通過一定的形形式才能得以以實(shí)現(xiàn)。開征征權(quán)是國家參參與部分社會會產(chǎn)品和國民民收入分配、再再分配的經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系在法律律上的表現(xiàn)。因因此，只有國國家才是開征征權(quán)的權(quán)力主主體，但是國國家征稅的權(quán)權(quán)利是集中通通過國家最高高權(quán)力機(jī)關(guān)及及其授權(quán)的國國家行政機(jī)關(guān)關(guān)以立法形式式實(shí)施的?！竞喆稹慷悪?quán)的的基本權(quán)能包包括哪些? （P7981）開征權(quán)。停征權(quán)。減稅權(quán)。免稅權(quán)。退稅權(quán)。加征權(quán)。稅收檢查權(quán)。稅收調(diào)整權(quán)。稅收管理體制【簡答】

37、稅收管管理體制有哪哪些類型？（PP81）依照中央與地方方之間稅權(quán)劃劃分狀況，可可以將稅收管管理體制分為為三種類型：中央集權(quán)型。其其稅權(quán)集中于于中央政府，地地方政府的權(quán)權(quán)限很小。地方分權(quán)型。其其稅權(quán)集中于于地方政府，中中央政府的權(quán)權(quán)限很小。集權(quán)與分權(quán)兼顧顧型。中央政政府集中掌握握主要的稅權(quán)權(quán)和稅種收入入，地方政府府掌握次要的的稅權(quán)和稅種種收入。【簡答】我國稅稅收管理體制制的建立應(yīng)遵遵循哪些原則則？（P822）（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，分級管理的原原則。（2）權(quán)、責(zé)、利利有機(jī)統(tǒng)一的的原則。（3）按收入歸歸屬劃分稅收收管理權(quán)限的原原則。（4）有利于發(fā)發(fā)展社會主義義市場經(jīng)濟(jì)的的原則?！菊撌觥吭囀鑫椅覈醒胝?/p>

38、府和地方政府府稅收收入的的劃分。按照國務(wù)院關(guān)關(guān)于實(shí)行分稅稅制財(cái)政管理理體制的規(guī)定定，我國中中央政府與地地方政府稅收收收入的劃分分情況如下：（1）中央政府府固定的稅收收收入。中央央政府固定收收入包括：國國內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)關(guān)稅、海關(guān)代代征增值稅和和消費(fèi)稅。（2）地方政府府固定的稅收收收入。地方方政府固定收收入包括：個個人所得稅、城城鎮(zhèn)土地使用用稅、耕地占占用稅、固定定資產(chǎn)投資方方向調(diào)整稅、土土地增值稅、房房產(chǎn)稅、城市市房地產(chǎn)稅、遺遺產(chǎn)稅（尚未未開征）、車車船使用稅、車車船使用牌照照稅、契稅、屠屠宰稅、筵席席稅、農(nóng)業(yè)稅稅、牧業(yè)稅及及其他地方附附加。（3）中央政府府和地方政府府共享的稅收收收入。中央政政府

39、和地方政政府共享的稅稅收收入包括括：國內(nèi)增值稅，其其中中央政府府享有75%，地方政府府享有25%；營業(yè)稅，其其中鐵道部、各各銀行總行、各各保險(xiǎn)總公司司集中繳納的的部分，金融融、保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)按照提高33%的稅率繳繳納的部分歸歸中央政府享享有，其余部部分歸地方政政府；企業(yè)所得稅稅，其中中央央企業(yè)、地方方銀行、非銀銀行金融機(jī)構(gòu)構(gòu)繳納的部分分歸中央政府府享有，其余余企業(yè)所得稅稅歸地方政府府；外商投資企企業(yè)和外國企企業(yè)所得稅，其其中外資銀行行繳納的部分分歸中央政府府享有，其余余部分歸地方方政府享有；資源稅，其其中海洋石油油企業(yè)繳納的的部分歸中央央政府享有，其其余部分歸地地方政府；城市維護(hù)建建設(shè)稅，其中中鐵

40、道部、各各銀行總行、各各保險(xiǎn)總公司司集中繳納的的部分歸中央央政府享有，其其余部分歸地地方政府；印花稅。其其中股份交易易印花稅收入入的88%歸歸中央政府享享有，其余112%和其他他印花稅歸地地方政府；證券交易稅稅（尚未開征征），也是共共享稅。納稅人權(quán)利【簡答】我國現(xiàn)現(xiàn)行稅法規(guī)定定了哪些具體體的納稅人權(quán)權(quán)利？（P88587）我國納稅人權(quán)利利集中體現(xiàn)在在稅收征管管法中，具具體內(nèi)容如下下：稅收知情權(quán)。要求保密權(quán)。申請減免權(quán)。申請退稅權(quán)。陳述申辯權(quán)。請求回避權(quán)。選擇納稅申報(bào)方方式權(quán)，申請延期申報(bào)權(quán)權(quán)。申請延期繳納稅稅款權(quán)。拒絕檢查權(quán)。委托稅務(wù)代理權(quán)權(quán)。取得代扣、代辦辦手續(xù)費(fèi)權(quán)。索取完稅憑證權(quán)權(quán)。索取收據(jù)

41、或清單單權(quán)。稅收救濟(jì)權(quán)。請求國家賠償權(quán)權(quán)?？馗?、檢舉、舉舉報(bào)權(quán)?！菊撌觥课覈惗惙▽{稅人人權(quán)利的保障障存在哪些進(jìn)進(jìn)步和不足？目前實(shí)施的稅收收法律總體上上而言，對納納稅人的權(quán)利利還是給予了了比較充分的的保護(hù)，尤其其是20011年4月修訂訂的新稅收收征管法及及其后出臺的的實(shí)施細(xì)節(jié)節(jié)，基本上上形成了一個個比較完整的的納稅人權(quán)利利保護(hù)體系。新新稅收征管管法對納稅稅人權(quán)利的規(guī)規(guī)定比原稅稅收征管法更更具體明確。而而實(shí)施細(xì)節(jié)節(jié)一方面給給予了進(jìn)一步步具體明確的的規(guī)定，另一一方面在保護(hù)護(hù)納稅人合法法權(quán)益方面實(shí)實(shí)現(xiàn)了突破。這這些規(guī)定都體體現(xiàn)了保護(hù)納納稅人合法權(quán)權(quán)益的精神。但是，在看到立立法進(jìn)步的同同時(shí)，我們也也

42、應(yīng)當(dāng)關(guān)注其其存在的不足足之處：其一，在中國憲憲法中缺乏對對納稅人權(quán)利利的明確規(guī)定。憲憲法是國家的的根本大法，它它為其他基本本法律提供了了明確的立法法依據(jù)和立法法淵源。然而而，中國憲法法僅僅規(guī)定了了公民有依照照法律納稅的的義務(wù)，對納納稅人的權(quán)利利卻未作明確確規(guī)定，從而而有悖于憲法法宣示公民基基本權(quán)利的法法律功能。而而且，稅收法法定原則也應(yīng)應(yīng)該在憲法上上有所體現(xiàn)。其二，中國法律律法規(guī)對于納納稅人的權(quán)利利的規(guī)定只是是維護(hù)納稅人人權(quán)利的一方方面，而更為為重要的是如如何使這些法法定權(quán)利落到到實(shí)處。目前前，我國部分分地區(qū)，尤其其是經(jīng)濟(jì)落后后、稅源不豐豐的地區(qū)而言言，時(shí)有執(zhí)行行狀況不理想想的情形出現(xiàn)現(xiàn)，有的

43、稅收收執(zhí)法人員為為完成稅收征征管任務(wù)甚至至?xí)暦陕傻拇嬖?，僅僅僅將納稅人人作為單純地地被動地執(zhí)法法對象，使得得法定的納稅稅人權(quán)利被徹徹底架空。其三，權(quán)利救濟(jì)濟(jì)方式的執(zhí)行行不佳。稅收收執(zhí)法過程中中，納稅人權(quán)權(quán)利無法得到到保障的另一一個重要方面面正是在于救救濟(jì)方式的執(zhí)行不佳。這這客觀上縱容容了稅收執(zhí)法法中的不法現(xiàn)現(xiàn)象的發(fā)生。增值稅法增值稅法概述【單選】增值稅稅發(fā)源于（法國）。中華人民共和和國增值稅條條例（草案）自自（19844）年10月月1日起實(shí)行行，這標(biāo)志著著增值稅作為為一個獨(dú)立的的稅種在我國國正式建立?！径噙x】按照外外購資本性貨貨物所含的稅稅金可否從進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額中扣扣除，增值稅稅可分為（生生

44、產(chǎn)型增值稅稅、消費(fèi)型增值稅稅、收入型增值稅稅）。我國增值稅的基基本立法原則則有（普遍征收的原原則；中性、簡化原則；多環(huán)節(jié)節(jié)、多次征原則）?！久~解釋】增增值稅：是以以生產(chǎn)、銷售貨物或者者提供勞務(wù)過程中實(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額額為征稅對象象的一種稅。理論增值額：是是指企業(yè)或個個人在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中新新創(chuàng)造的價(jià)值值，即相當(dāng)于于商品價(jià)值（CC+V+M）的的V+M，包包括工資、獎獎金、利息、利利潤和其他增增值性費(fèi)用。法定增值額：是是指各國政府府根據(jù)各自的的國情、政策策需要，在其其增值稅法中中明確規(guī)定的的增值額。生產(chǎn)型增值稅：對于外購的的固定資產(chǎn)不不允許作任何何扣除。在此類類型中，作為為課稅對象的的法定增值額額既

45、包括新創(chuàng)創(chuàng)造的價(jià)值，又又包括當(dāng)期計(jì)計(jì)入成本的固固定資產(chǎn)部分分，即大致為為理論增值額額與固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊之和。從從整個社會經(jīng)經(jīng)濟(jì)而言，它它相當(dāng)于國民民生產(chǎn)總值，故故被稱為生產(chǎn)產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅：只允許在納納稅期內(nèi)扣除除固定資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)期的折舊部部分。在此類類型中，作為為課稅對象的的法定增值額額為工資、獎獎金、利息、利利潤和其他增增值性費(fèi)用之之和，就整個個社會來說，它它相當(dāng)于國民民收入，故稱稱為收入型增增值稅。消費(fèi)型增值稅：允許將納稅稅期內(nèi)當(dāng)期購購進(jìn)的固定資資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)當(dāng)期的銷售額額中一次性全全部扣除。在在此類型中，作作為課稅對象象的法定增值值額為當(dāng)期全全部銷售額或或收入額扣除除全部外購生生產(chǎn)資料

46、價(jià)款款后的余額。從從整個社會經(jīng)經(jīng)濟(jì)來看，它它相當(dāng)于征稅稅對象排除了了任何投資，只只限于消費(fèi)資資料，故稱為為消費(fèi)型增值值稅。【簡答】增值稅稅的概念和類類型有哪些？（P9395）增值稅：是以生生產(chǎn)、銷售貨貨物或者提供供勞務(wù)過程中中實(shí)現(xiàn)的增值值額為征稅對對象的一種稅稅。概據(jù)確定增值額額時(shí)扣除項(xiàng)目目中對外購固固定資產(chǎn)的處處理方法的不不同，可將增增值稅分為生生產(chǎn)型增值稅稅、收入型增增值稅和消費(fèi)費(fèi)型增值稅三三種課征類型型。【簡答】增值稅稅與傳統(tǒng)的流流轉(zhuǎn)稅相比有有哪些特點(diǎn)？（P95，已已考過）增值稅與傳統(tǒng)的的流轉(zhuǎn)稅相比比，具有以下下四個方面的的突出特點(diǎn)：避免重復(fù)征稅，具具有稅中性。稅源廣闊，具有有普遍性。增

47、值稅具有較強(qiáng)強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)應(yīng)性。增值稅的計(jì)算采采用購進(jìn)扣除除法，憑進(jìn)貨貨發(fā)票注明稅稅額抵扣稅款款，并在出口口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅稅率征收。【簡答】增值稅稅具有什么作作用？（P99596）增值稅在組織財(cái)財(cái)政收入、促促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展、拓展對外外貿(mào)易等方面面具有其他稅稅種不可替代代的作用：稅收具有中性，不會干擾資源配置。有利于保障財(cái)政政收入的穩(wěn)定增長。有利于國際貿(mào)易易的開展。具有相互勾稽機(jī)機(jī)制，有利于于防止偷漏稅稅現(xiàn)象的發(fā)生生。我國增值稅法的的主要內(nèi)容【單選】從事貨貨物生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅人，符符合（年應(yīng)稅稅銷售額在1100萬元以以上）條件的的，為一般納納稅人。從事貨物批發(fā)或或零售的納稅稅人，符合（年年

48、應(yīng)稅銷售額額在100萬元以以下）條件的的，為小規(guī)模模納稅人。作為增值稅征稅稅范圍的“貨物”，是指經(jīng)過過加工取得增增值的（有形形動產(chǎn)）。增值稅的出口貨貨物的稅率除除特別規(guī)定外外，一般為（00%）(即免免稅)。生產(chǎn)企業(yè)一般納納稅人購入廢廢舊物資回收收經(jīng)營單位的的免稅廢舊物物資，可按110%的稅率率計(jì)算抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。對進(jìn)口貨物是否否減免增值稅稅，統(tǒng)一規(guī)定定權(quán)在（國務(wù)務(wù)院）。小規(guī)模納稅人銷銷售貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，其其增值稅計(jì)算算方法是（應(yīng)應(yīng)稅稅額=銷銷售額征稅率）。增值稅納稅人以以1個月為一期期納稅的，自自期滿之日起起（10）日日內(nèi)申報(bào)納稅稅。增值稅納稅人以以1日、3日日、15日為為一期納稅的的，自期

49、滿之之日起（5）日日內(nèi)預(yù)繳稅款款。納稅人進(jìn)口貨物物，應(yīng)當(dāng)自海海關(guān)填發(fā)稅款款繳納憑證的的次日起（77）日內(nèi)繳納納稅款。按照增值稅暫暫行條例的的規(guī)定，應(yīng)稅稅勞務(wù)的起點(diǎn)點(diǎn)為銷售額（200800）元?！径噙x】按照納納稅人經(jīng)營規(guī)規(guī)模大小以及及會計(jì)核算是是否健全為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，可將增增值稅分為（一一般納稅人、小小規(guī)模納稅人人）。一般納稅進(jìn)口貨貨物增值稅的的組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格由（關(guān)稅稅完稅價(jià)格、關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅稅）等因素組組成?！久~解釋】增增值稅的納稅稅人：是指在在我國境內(nèi)銷銷售貨物或者者提供加工、修修理修配勞務(wù)務(wù)以及進(jìn)口貨貨物的單位和和個人。增值稅一般納稅稅人：是指應(yīng)應(yīng)征增值稅銷銷售額超過財(cái)政部規(guī)規(guī)定的小規(guī)模模納稅

50、人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的企業(yè)和企企業(yè)性單位。增值稅的小規(guī)模模納稅人：是是指年銷售額額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以下，并且且會計(jì)核算不不健全，不能能按規(guī)定報(bào)送送有關(guān)稅務(wù)資資料的增值稅稅納稅人?！竞喆稹亢喪鲆灰话慵{稅人和和小規(guī)模納稅稅人劃分的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（P1001102）一般納稅人和小小規(guī)模納稅人人劃分的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有三個：（1）從事貨物物生產(chǎn)或者提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅人有有及從事貨物物生產(chǎn)或者提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)為主，并兼兼營貨物批發(fā)發(fā)或零售的納納稅人，年應(yīng)應(yīng)稅銷售額在在100萬元元以上的為一一般納稅人，反反之，則為小小規(guī)模納稅人人。（2）從事貨物物批發(fā)或零售售的納稅人，年年應(yīng)稅銷售額額在100萬以上上的為一般納納稅人，反之之則為小規(guī)模

51、模納稅人。（3） = 1 * GB33 年應(yīng)稅銷售售額未超過標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模模企業(yè)（未超超過標(biāo)準(zhǔn)的企企業(yè)和企業(yè)性性單位），帳帳薄健全，能能準(zhǔn)確核算并并提供銷項(xiàng)稅稅額、進(jìn)項(xiàng)稅稅額，并能按按規(guī)定報(bào)送有有關(guān)稅務(wù)資料料的，經(jīng)企業(yè)業(yè)申請，稅務(wù)務(wù)部門可將其其認(rèn)定為一般般納稅人。 = 2 * GB3 年應(yīng)稅銷售售額超過小規(guī)規(guī)模納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的個人、非非企業(yè)性單位位、不經(jīng)常發(fā)發(fā)生應(yīng)稅行為為的企業(yè)，視視同小規(guī)模納納稅人納稅?！竞喆稹课覈鴮υ鲋刀惖亩惗惵剩òㄕ髡魇章剩┯心哪男┮?guī)定？（PP107111）我國現(xiàn)行增值對對一般納稅人人和小規(guī)模納納稅人適用不不同的計(jì)稅方法和稅率。對一般般納稅人設(shè)置置了一檔基本本稅率、一檔

52、檔低稅率，此此外對其出口口貨物實(shí)行零稅稅率； 對小小規(guī)模納稅人人則實(shí)行6%或4%的征征收率。增值值稅稅率和征征收率的調(diào)整整，由國務(wù)院院決定?！竞喆稹渴裁词鞘莾r(jià)外費(fèi)用？它包括哪些些項(xiàng)目？（PP112）價(jià)外費(fèi)用，指價(jià)價(jià)外向購買方方收取的手續(xù)續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基基金、集資費(fèi)費(fèi)、返還利潤潤、獎勵費(fèi)、違違約金、延期期付款利息、包包裝費(fèi)、包裝裝物租金、儲儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝裝卸費(fèi)、代收收款項(xiàng)、代墊墊款項(xiàng)以及其其他各種性質(zhì)質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)費(fèi)。但不包括括：向購買方收取的的銷項(xiàng)稅額； 受委托加工應(yīng)征征消費(fèi)稅的消消費(fèi)品所代收收代繳的消費(fèi)費(fèi)稅； 同時(shí)符合以下兩兩個條件的代代墊費(fèi)用：承承運(yùn)部門的運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具具給購貨方的的

53、； 納稅人人將該項(xiàng)發(fā)票票轉(zhuǎn)交給購貨貨方的。凡價(jià)外費(fèi)用，無無論其會計(jì)制制度如何核算算，均應(yīng)并入入銷售額計(jì)算算應(yīng)納稅額?！竞喆稹吭鲋刀惗愔心男╉?xiàng)目目的進(jìn)項(xiàng)稅額額不得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵扣扣？（P1116）購進(jìn)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目目的購進(jìn)貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目的的購進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)用于集體福得或或者個人消費(fèi)費(fèi)的購進(jìn)貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)非正常損失的購購進(jìn)貨物非正常損失的在在產(chǎn)品、產(chǎn)成成品所耗用的的購進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞條條此外，在實(shí)踐中中，還須注意意以下幾點(diǎn)：第一，小規(guī)模納納稅人不得抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額。第二，納稅人進(jìn)進(jìn)口貨物，不不得抵扣任何何進(jìn)項(xiàng)稅額。第三，納稅人因因進(jìn)貨退出或或折讓而收回回

54、的增值稅稅稅額，應(yīng)當(dāng)從從發(fā)生進(jìn)貨退退出或折讓當(dāng)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣減。第四，納稅人發(fā)發(fā)生了按規(guī)定定不允許抵扣扣而已經(jīng)抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額的的行為的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額從當(dāng)期期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中扣減減。無法準(zhǔn)確確確定該進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的，按按當(dāng)期實(shí)際成成本計(jì)算應(yīng)扣扣減的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。第五，納稅人兼兼營免稅項(xiàng)目目或非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目而無法準(zhǔn)準(zhǔn)確劃分不得得抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額?！竞喆稹亢喪鲈鲈鲋刀惖钠鹫髡鼽c(diǎn)幅度（PP117118）增值稅的起征點(diǎn)點(diǎn)幅度為：銷售貨物的起征征點(diǎn)為月銷售售額6002000元元。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的的起征點(diǎn)為月月銷售額20008000元。按次繳納而定起起征點(diǎn)為每次次（日）銷售售額50880元。國家稅務(wù)總

55、局直直屬分局應(yīng)在在規(guī)定的幅度度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況況確定本地區(qū)適適用的起征點(diǎn)點(diǎn)，并報(bào)國家家稅務(wù)總局備備案?！景咐治觥吭鲈鲋刀悜?yīng)納稅稅額的計(jì)算。（1）小規(guī)模納納稅人應(yīng)納稅稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷銷售貨物或者者提供應(yīng)稅勞勞務(wù)，按照銷銷售額和規(guī)定定的征收率，實(shí)實(shí)行簡易辦法法應(yīng)納稅額，不不得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。其計(jì)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售售額征收率小規(guī)模納稅人銷銷售貨物和提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，采用銷售售額與應(yīng)納稅稅增值稅稅額額合并定價(jià)方方法的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照以下公公式計(jì)算不含含增值稅的銷銷售額：銷售額=含稅銷銷售額（1+征收收率）小規(guī)模納稅人由由于銷貨退回回或者折讓退還還給購買方的的銷售額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的的銷售

56、額中扣扣減。（2）一般納稅稅人應(yīng)納稅額額的計(jì)算。一般納稅人銷售售貨物和提供供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)納稅額為當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額額抵扣當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額后的的余額。以當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額額小于當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不足足抵扣時(shí)，其其不足部分可可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵扣。計(jì)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅稅額一般納稅人進(jìn)口口應(yīng)稅貨物，按按照組成計(jì)稅稅價(jià)格和規(guī)定定的增值稅稅稅率計(jì)算應(yīng)納納稅額，不得得抵扣任何稅稅額。計(jì)算公公式為：應(yīng)納稅額=組成成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)稅如果納稅人進(jìn)口口應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)費(fèi)稅的貨物，在在組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格中，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)加上消費(fèi)費(fèi)稅稅額。我國增值稅法德德特殊征管制制度【多選】增值稅稅專

57、用發(fā)票的的基本聯(lián)次包包括（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)）?！竞喆稹吭鲋刀惗悓Ｓ冒l(fā)票管管理有哪些方方面的規(guī)定：（P1277131）增值稅專用發(fā)票票的基本聯(lián)次次規(guī)定增值稅專用發(fā)票票的領(lǐng)購要求求規(guī)定增值稅專用發(fā)票票的開具要求求規(guī)定增值稅專用發(fā)票票的作廢處理理規(guī)定增值稅專用發(fā)票票的丟失處理理規(guī)定增值稅專用發(fā)票票的認(rèn)證處理理規(guī)定增值稅專用發(fā)票票的使用的處罰規(guī)定【簡答】增值稅稅專用發(fā)票在在哪些情行下下作廢？（PP129）根據(jù)增值稅專專用發(fā)票使用用規(guī)定的規(guī)規(guī)定，同時(shí)具具有下列情形形的，屬于達(dá)達(dá)到了作廢條條件：收到退回的發(fā)票票聯(lián)、抵扣聯(lián)聯(lián)時(shí)間未超過過銷售方開票票當(dāng)月；銷售方未抄稅并并且未記賬；購買方未認(rèn)證或或者認(rèn)證

58、結(jié)果果為“納稅人識別別號認(rèn)證不符符”、“專用發(fā)票代代碼、號碼認(rèn)認(rèn)證不符”。第四章 消費(fèi)費(fèi)稅與營業(yè)稅稅法第一節(jié) 消費(fèi)費(fèi)稅與營業(yè)稅稅概述【名詞解釋】消消費(fèi)稅：是對對稅法規(guī)定的的特定消費(fèi)品品或者消費(fèi)行為為的流轉(zhuǎn)額征收的的一種稅。營業(yè)稅：或稱銷銷售稅，是以以納稅人從事事生產(chǎn)經(jīng)營活動動的營業(yè)額（銷售售額）為課稅稅對象征收的的一種流轉(zhuǎn)稅稅?！竞喆稹咳绾卫砝斫窍M(fèi)稅和和營業(yè)稅的特特點(diǎn)？消費(fèi)稅有以下顯顯著特點(diǎn)：（PP133134，已考考過）課稅范圍具有選選擇性征稅環(huán)節(jié)具有單單一性稅率設(shè)計(jì)具有靈靈活性、差異異性征收方法具有多多樣性稅款征收具有重重疊性稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁性歷史上，營業(yè)稅稅因具有征稅稅對象廣泛、多多

59、環(huán)節(jié)征收、平平均稅負(fù)較低低、征收簡便便易行等特點(diǎn)點(diǎn)，曾為世界界各國普遍征征收的一種重重要稅收，我我國現(xiàn)行營業(yè)業(yè)稅具有以下下特點(diǎn)：（PP136）征收范圍具有較較大幅度的縮縮小簡并和調(diào)整了稅稅目稅率，均均衡稅負(fù)。稅收收入比較穩(wěn)穩(wěn)定可靠改革了營業(yè)稅的的優(yōu)惠政策。【簡答】消費(fèi)稅稅具有哪些作作用？（P1134）消費(fèi)稅的特點(diǎn)決決定了消費(fèi)稅稅具有兩大作作用：一是調(diào)節(jié)作用。通通過課稅范圍圍的選擇、稅率率高低不同的的設(shè)計(jì)和征收收環(huán)節(jié)的確定，可可以起到調(diào)整整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，調(diào)調(diào)節(jié)收入分配配的作用。二是收入作用，通通過選擇稅源源集中、收入入比較穩(wěn)定的的高檔消費(fèi)品品作為征稅對對象，以及設(shè)設(shè)計(jì)較高的稅稅率等，可

60、以以為政府籌措措穩(wěn)定的財(cái)政政收入。第二節(jié) 我國國消費(fèi)稅法的的主要內(nèi)容【單選】消費(fèi)稅稅的稅目、稅稅率的調(diào)整權(quán)權(quán)由（國務(wù)院院）行使。納稅人將不同稅稅率的應(yīng)稅消消費(fèi)品組成成成套消費(fèi)品銷銷售，（應(yīng)從從高適稅率）。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷銷售額中未扣扣除或因不得得開具增值稅稅專用發(fā)票而而不允許扣除除增值稅稅款款，發(fā)生價(jià)款款和增值稅的的稅款合并收收取的，在計(jì)計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的銷售額額時(shí)的計(jì)算公公式為：【應(yīng)應(yīng)稅 消費(fèi)品的的銷售額=含含增值稅的銷銷售額/（11+增值稅的的稅率）】。消費(fèi)稅的納稅人人是在中華人人民共和國境境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅稅暫行條例規(guī)規(guī)定的消費(fèi)品品的單位和個人。【多選】消費(fèi)稅稅采用的稅率是（定