新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件

1、 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù) 主講：徐貴麗 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù) 主講：徐貴麗通過(guò)學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果本課程的特點(diǎn)相關(guān)參考資料考核方式課 程 簡(jiǎn) 介課 程 簡(jiǎn) 介掌握基本審計(jì)理論和審計(jì)方法，更好地了解審計(jì),為今后從事審計(jì)相關(guān)工作打下基礎(chǔ)。進(jìn)一步了解具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)了解企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序、內(nèi)部控制程序，如采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、理財(cái)活動(dòng)。專(zhuān)升本必考科目，50分。通過(guò)學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果通過(guò)學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果涉及的知識(shí)比較廣，除審計(jì)外，還包括會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法等相關(guān)知識(shí)。實(shí)踐性強(qiáng)。審計(jì)與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系相當(dāng)緊密。 本課程的特點(diǎn) 本課程的特點(diǎn)自考審計(jì)學(xué)教材各種財(cái)經(jīng)新聞各大財(cái)經(jīng)網(wǎng)站歷年專(zhuān)升本考試真題 相關(guān)

2、參考資料 相關(guān)參考資料考 核 方 式 重點(diǎn)考試課 閉卷考試，平時(shí)成績(jī)20%，卷面成績(jī)80%考 核 方 式本書(shū)結(jié)構(gòu) 審計(jì)原理部分課程內(nèi)容審計(jì)實(shí)務(wù)部分第一章-第十章第十一章-第十七章本書(shū)結(jié)構(gòu) 審計(jì)原理部分課程內(nèi)容審計(jì)實(shí)務(wù)部分第一章-第什么是審計(jì)？什么是審計(jì)？審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué) 同事關(guān)系？下屬關(guān)系 ？會(huì)計(jì)學(xué)：信息的生產(chǎn)、制造審計(jì)學(xué)：信息的檢查、驗(yàn)收審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué) 同事關(guān)系？下屬關(guān)系 ？會(huì)計(jì)學(xué)：信息的生產(chǎn)、制我國(guó)審計(jì)一詞最早見(jiàn)于宋代的宋史。從詞義上解釋?zhuān)瑢彏閷彶椋?jì)為會(huì)計(jì)賬目，審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目。審計(jì)一詞英文單詞為Audit，被注釋為查賬，兼有旁聽(tīng)的涵義。由此可見(jiàn)，早期的審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目，與會(huì)計(jì)賬目

3、密切相關(guān)新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件審計(jì)就是查問(wèn)題嗎？審計(jì)是經(jīng)濟(jì)警察嗎？審計(jì)與性本惡新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件引導(dǎo)案例:“4萬(wàn)億投資”審計(jì) “財(cái)政資金運(yùn)用到哪里， 審計(jì)就跟進(jìn)到哪里?！眴⑹荆簩徲?jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中有著十分重要的作用。 引導(dǎo)案例:“4萬(wàn)億投資”審計(jì) 第一章 概 論 第一章 概 論主要內(nèi)容審計(jì)主體審計(jì)的定義 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系主要內(nèi)容審計(jì)主體審計(jì)的定義 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 審計(jì)的分類(lèi)審審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)二、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 一、審計(jì)產(chǎn)生的原因 （一）客觀基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)的私有制度

4、人類(lèi)社會(huì)的財(cái)產(chǎn)私有制度是一切社會(huì)監(jiān)督制度產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ) （二）直接原因受托責(zé)任關(guān)系 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，產(chǎn)生了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件審計(jì)的三方關(guān)系人審計(jì)人員(主體)（第一關(guān)系人） 負(fù)有審計(jì)責(zé)任并報(bào)告 授權(quán)或委托審計(jì) 接受授權(quán)或委托依法審計(jì) 提供資料接受審計(jì)審計(jì)授權(quán)（委托）人（第三關(guān)系人） 被審單位(客體)委托代管并授予管理權(quán)限負(fù)有受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（第二關(guān)系人）審計(jì)的三方關(guān)系人審計(jì)人員(主體)（第一關(guān)系人） 負(fù)有審計(jì)責(zé)結(jié)論：審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物是在財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離從而形成的受托責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的結(jié)論：二、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（六個(gè)

5、階段） （1）西周宰夫?qū)徲?jì)萌芽（2）秦漢上計(jì)制度最終確立 （3）隋唐至宋比部（邢部下）健全 審計(jì)院 逐步完善 （4）元明清 停滯不前 （5）中華民國(guó)設(shè)審計(jì)處不斷演進(jìn) （6）中華人民共和國(guó)成立振興 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系國(guó)家審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系國(guó)家審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.起源：意大利 16世紀(jì)地中海沿岸的商業(yè)城市產(chǎn)生了合伙制企業(yè)，有些合伙人不參與管理經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.起源：意大利 2.形成：英國(guó) 18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命產(chǎn)生了股份有限公司，兩權(quán)分離非常明顯。 催化劑：南海公司破產(chǎn)事件，P1

6、3 1844年公司法：監(jiān)事審計(jì)。 1845年公司法：可以聘請(qǐng)外部人員協(xié)助辦理審計(jì)。該法對(duì)民間審計(jì)的發(fā)展有重大推動(dòng)作用。 1853年，第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)團(tuán)體“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”成立。 英式審計(jì)的特點(diǎn)：查錯(cuò)防弊為目的，詳細(xì)審計(jì)新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件 3、發(fā)展：美國(guó) （1）19世紀(jì)末1933年，任意審計(jì) 19世紀(jì)末，英國(guó)資本到美國(guó)開(kāi)發(fā)新大陸，英國(guó)的特許會(huì)計(jì)師也受托來(lái)所美國(guó)，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。 1887年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1958年改名為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA），它是世界上最大的執(zhí)業(yè)組織。 （2）1933年以后，法定審計(jì) 1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)、股市崩盤(pán)，會(huì)計(jì)舞弊受到指責(zé)。 1933年

7、出臺(tái)證券法，規(guī)定公司在證券市場(chǎng)上市時(shí)，其財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)。 1934年出臺(tái)證券交易法，成立了證券交易委員會(huì)（SEC）規(guī)定上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須接受審計(jì)。 這兩個(gè)法律對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)影響深遠(yuǎn)，審計(jì)步入法定審計(jì)階段。 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件審計(jì)的定義審計(jì)的定義 審計(jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查并提出結(jié)論的一種監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。從以下五個(gè)方面分析： 一、審計(jì)特征 二、審計(jì)職能 三、審計(jì)作用 四、審計(jì)對(duì)象 五、審計(jì)主體 審計(jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員，接受一、審計(jì)特征 （一）獨(dú)立性：靈魂 （

8、二）權(quán)威性二、審計(jì)職能 （一）監(jiān)督 （二）鑒證 （三）評(píng)價(jià) 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件三、審計(jì)作用（一）制約性 （二）建設(shè)性四、審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)客體， 指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng).三、審計(jì)作用五、審計(jì)主體 審計(jì)組織（三類(lèi)）： 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：審計(jì)署 民間（社會(huì)）審計(jì)組織：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員（三類(lèi)）： 國(guó)家審計(jì)人員：公務(wù)員 民間（社會(huì)）審計(jì)人員：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 內(nèi)部審計(jì)人員五、審計(jì)主體 審計(jì)主體審計(jì)主體一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和人員（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 立法模式、行政模式、財(cái)政模式 我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政模式 兩層次： 1.最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署 2.地方審計(jì)機(jī)關(guān)：受雙重領(lǐng)導(dǎo)（二）國(guó)家審計(jì)人員：公務(wù)員新

9、編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（1）受本組織總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（2）受本組織總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（3）受監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)越有成效。（二）內(nèi)部審計(jì)人員 在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員要取得崗位資格證書(shū)。新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件三、民間審計(jì)組織和人員（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式：個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件themegallery35（二）業(yè)務(wù)范圍 1.鑒證業(yè)務(wù) 2.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)themegallery35（二）業(yè)務(wù)范圍 1、鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)

10、師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。如財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、內(nèi)部控制鑒證、執(zhí)行商定程序等業(yè)務(wù)。 鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，如財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成。所以企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量是鑒證對(duì)象，財(cái)務(wù)報(bào)表則是鑒證對(duì)象信息。 1、鑒證業(yè)務(wù) 鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人 包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2）責(zé)任方：對(duì)報(bào)表負(fù)責(zé)的人 3）預(yù)期使用者：責(zé)任方可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是唯

11、一的預(yù)期使用者 三方關(guān)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)課件（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托承辦業(yè)務(wù)。 考試說(shuō)明：P8（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)的分類(lèi)一、審計(jì)的分類(lèi)（一）基本分類(lèi) 1、按主體：審計(jì)社會(huì)審計(jì)國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)一、審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)社會(huì)審計(jì)國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注意：國(guó)家審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是外部審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)雙向獨(dú)立 國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)單向獨(dú)立注意： 2、按目的和

12、內(nèi)容： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì) 2、按目的和內(nèi)容：（二）其他分類(lèi) 1、按實(shí)施時(shí)間： 事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì) （社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)一般屬于事后審計(jì)） 2、按審計(jì)的間隔周期： 定期審計(jì)（年報(bào)審計(jì)）； 不定期審計(jì) （經(jīng)濟(jì)犯罪案件審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同糾紛審計(jì)）（二）其他分類(lèi) 3、按審計(jì)的范圍： 1）全面審計(jì) 2）局部審計(jì) 3）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) 4、按執(zhí)行地點(diǎn)： 報(bào)送審計(jì)（政府審計(jì)的重要方式） 就地審計(jì)（社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)的主要類(lèi)型） 5、按依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù) 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 3、按審計(jì)的范圍：審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系一、審計(jì)和會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計(jì)需要以會(huì)計(jì)資料為前提