內(nèi)部控制的定義

1、內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義20132013 新版的內(nèi)部控制定義，沿用了1992 年的內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個由主體（一般指公司）的董事會、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營、報(bào)告和合規(guī)管理目標(biāo)提供合理保證的過程。COSO 內(nèi)部控制整合框架2013內(nèi)部控制是一個由主體（一般指公司）的董事會、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營、報(bào)告和合規(guī)管理目標(biāo)提供合理保證的過程。COSO 內(nèi)部控制整合框架2013這其實(shí)是一個解釋性定義，解釋了這項(xiàng)工作的實(shí)施主體和主要目標(biāo)，這這其實(shí)是一個解釋性定義，解釋了這項(xiàng)工作的實(shí)施主體和主要目標(biāo)，這個定義中含有幾個方面的內(nèi)容，需要大家理解一下。1、一個過程 內(nèi)

2、部控制這些工作最后落腳點(diǎn)為一個過程 （process內(nèi)部控制這些工作最后落腳點(diǎn)為一個過程 （processCOSO定義的風(fēng)險(xiǎn)管理也是一個過程，但是，現(xiàn)在有一些變化。央企指引中將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種過程和方法。ISO31000 定義的風(fēng)險(xiǎn)管理是一系列控制和協(xié)調(diào)的活動。ISO31000 定義的風(fēng)險(xiǎn)管理是一系列控制和協(xié)調(diào)的活動。新版 COSO 定義的風(fēng)險(xiǎn)管理是一種能力、文化和實(shí)踐。到目前為止，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理是側(cè)重過程還是針對結(jié)果，還是有不同意見， 我們和國內(nèi)外的一些專家也還是在持續(xù)討論。內(nèi)部控制的定義還算是比較統(tǒng)一， 國內(nèi)的內(nèi)控規(guī)范也將其稱為一個過程，當(dāng)然這個過程是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的定義還算是比較

3、統(tǒng)一， 國內(nèi)的內(nèi)控規(guī)范也將其稱為一個過程，當(dāng)然這個過程是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程。這個過程和 ISO 風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)中的過程強(qiáng)調(diào)的一樣，是一個持續(xù)的、循 環(huán)往復(fù)的過程。 2、全員實(shí)施2、全員實(shí)施體服務(wù)。董事會、管理層和其他員工基本涵蓋了公司的所有人，表明內(nèi)控框架是 需要將組織所有人都納入遵守和執(zhí)行范圍，而不是為某一個特定人或特定團(tuán)體服務(wù)。這需要強(qiáng)調(diào)在我們前些年中國企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，公司的高層特別是這需要強(qiáng)調(diào)在我們前些年中國企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，公司的高層特別是一把手會游離在內(nèi)部控制之外，把內(nèi)部控制作為其控制公司的手段，這樣會 使內(nèi)部控制的有效性打折，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)層帶頭突破內(nèi)部控制時(shí)，為全員設(shè)立了一 個不好的“基

4、調(diào)”，為某些控制環(huán)節(jié)失效埋下了隱患。3、以實(shí)現(xiàn)相應(yīng)目標(biāo)為宗旨3、以實(shí)現(xiàn)相應(yīng)目標(biāo)為宗旨內(nèi)部控制目前的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的范疇定義在三個方面：運(yùn)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。 運(yùn)營目標(biāo)側(cè)重提升對企業(yè)運(yùn)營的效率和效果；關(guān)于對運(yùn)營目標(biāo)的支撐其實(shí)是內(nèi)部控制的一個非常重要的功能，但西方最開始并沒有明確這方面運(yùn)營目標(biāo)側(cè)重提升對企業(yè)運(yùn)營的效率和效果；關(guān)于對運(yùn)營目標(biāo)的支撐其實(shí)是內(nèi)部控制的一個非常重要的功能，但西方最開始并沒有明確這方面的具體要求，而中國內(nèi)控體系中則一開始就對各個業(yè)務(wù)板塊的內(nèi)控提出了明 確的應(yīng)用指引。 報(bào)告目標(biāo)側(cè)重對內(nèi)外部財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性以及及時(shí)性。其中對外財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是其最原始的目標(biāo)，也是最

5、重要、最有效的一類目標(biāo)。其余的報(bào)告目標(biāo)為本次修訂新增。報(bào)告目標(biāo)側(cè)重對內(nèi)外部財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性以及及時(shí)性。其中對外財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是其最原始的目標(biāo)，也是最重要、最有效的一類目標(biāo)。其余的報(bào)告目標(biāo)為本次修訂新增。合規(guī)目標(biāo)遵守組織適用的法律法規(guī)（側(cè)重外部）。COSO 內(nèi)控的合規(guī)目標(biāo)并不是我們今天在國內(nèi)談的大合規(guī)的內(nèi)容，它相對簡單直接，就是針對對外部法律法規(guī)的遵從性。規(guī)目標(biāo)并不是我們今天在國內(nèi)談的大合規(guī)的內(nèi)容，它相對簡單直接，就是針對對外部法律法規(guī)的遵從性。所以今天很多企業(yè)在建立合規(guī)管理體系，其實(shí)其中很大一部分工作是內(nèi) 部控制工作，因?yàn)槎际切枰⒑弦?guī)管理工作的制度性保障。合規(guī)管理體系和內(nèi)部控

6、制體系兩條線不應(yīng)該被割裂開來開展。合規(guī)管理體系和內(nèi)部控制體系兩條線不應(yīng)該被割裂開來開展。4、只提供合理保證理體系本身的局限性有關(guān)、和投入的資源和效果有關(guān)。內(nèi)部控制為公司實(shí)現(xiàn)上述的三個目標(biāo)只提供合理保證，沒有任何一個管 理體系可以對實(shí)現(xiàn)某類目標(biāo)提供絕對保證，和組織有關(guān)、和目標(biāo)有關(guān)、和管理體系本身的局限性有關(guān)、和投入的資源和效果有關(guān)。所以，內(nèi)部控制不是藥到病除的良丹妙藥，能發(fā)揮多大的效用根據(jù)環(huán)境 不同有很大不同。 但是，雖然內(nèi)部控制不能解決所有問題，但是它確實(shí)給企業(yè)增強(qiáng)自身的控制能力，使公司的運(yùn)營更加制度化、規(guī)范化，更好的平衡控制和效率之間提供了一個系統(tǒng)的視角，對于企業(yè)來講，是不可或缺的。但是，雖然內(nèi)部控制不能解決所有問題，但是它確實(shí)給企業(yè)增強(qiáng)自身的控制能力，使公司的運(yùn)營更加制度化、規(guī)范化，更好的平衡控制和效率之間提供了一個系統(tǒng)的視角，對于企業(yè)來講，是不可或缺的。如果一家沒有內(nèi)部控制的企業(yè)、或者是在重大管理環(huán)節(jié)存在致命漏