集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1、集團(tuán)合并報(bào)表的最佳實(shí)踐與成功標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)財(cái)務(wù)合并為什么很痛苦？隨著企業(yè)聯(lián)合、兼并、重組等投資業(yè)務(wù)越來(lái)越多，使得集團(tuán)企業(yè)的股權(quán)投資關(guān)系日趨復(fù)雜化。另一方面，政府、投資人對(duì)上市企業(yè)的監(jiān)管與信息披露的要求越來(lái)越高，及時(shí)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)告成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門最重要的業(yè)務(wù)之一。走進(jìn)中國(guó)最大的 100 家集團(tuán)企業(yè)，我們可以發(fā)現(xiàn)：即使在實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息化的企業(yè)，他們合并報(bào)表的整體效率、自動(dòng)化與準(zhǔn)確程度依然不高，有的即使采用了計(jì)算機(jī)工具竟然還需要一個(gè)月的時(shí)間才能完成工作。這顯然不能滿足企業(yè)管理者迫切利用信息的要求。那么，問(wèn)題到底出在哪里？我們發(fā)現(xiàn)，是下列最普遍的問(wèn)題使得大型集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)合并變得困難與復(fù)雜化：1.跨行業(yè)

2、經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的多行業(yè)會(huì)計(jì)合并如何組織，如何實(shí)現(xiàn)？2.集團(tuán)多層級(jí)復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)下如何自動(dòng)、準(zhǔn)確地合并計(jì)算？3.多層級(jí)的集團(tuán)企業(yè)如何有序地完成財(cái)務(wù)合并，并保持合并會(huì)計(jì)政策的一致性？4.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)蠶食性收購(gòu)與股權(quán)減持情況下，如何按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司利潤(rùn)分段合并計(jì)算？5.不同的資本市場(chǎng)對(duì)股權(quán)投資核算與報(bào)告有不同的要求，例如，國(guó)內(nèi)要求采用權(quán)益法核算，香港則是要求采用成本法核算，如何同時(shí)滿足兩個(gè)不同的報(bào)告要求？6. 集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)會(huì)計(jì)記錄因科目運(yùn)用或記賬時(shí)間不一致導(dǎo)致不平情況下，如何完成合并計(jì)算？7.如果支持分布合并報(bào)告與財(cái)務(wù)分析？上述問(wèn)題也困撓著中小型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，而給企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

3、同樣不能幸免。如果沒(méi)有解決這些復(fù)雜問(wèn)題的答案，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)施將不能達(dá)到目的。用友的最佳實(shí)踐與關(guān)鍵成功因素用友軟件在成功實(shí)施了中國(guó)海洋石油、中國(guó)醫(yī)藥集團(tuán)、中信實(shí)業(yè)集團(tuán)、中國(guó)航空集團(tuán)、中國(guó)糧油進(jìn)出口集團(tuán)公司、同仁堂集團(tuán)公司等合并報(bào)表項(xiàng)目后體會(huì)到，合并報(bào)表本身的專業(yè)性除了要求實(shí)施顧問(wèn)的經(jīng)驗(yàn)積累與專業(yè)能力外，具備解決客戶復(fù)雜合并算法的合并報(bào)表產(chǎn)品才是成功的根本前提條件。而這些問(wèn)題，在用友合并報(bào)表產(chǎn)品與服務(wù)中都能獲得答案，這也是用友能夠快速成功的奧秘。用友軟件到底是怎樣解決這樣問(wèn)題的呢？1、 支持跨行業(yè)的集團(tuán)財(cái)務(wù)合并只要是跨行業(yè)的集團(tuán)都會(huì)遇到這樣的問(wèn)題，例如中信實(shí)業(yè)集團(tuán)公司就涉及金融與房地產(chǎn)等行業(yè)。

4、用友合并報(bào)表采用的是以指標(biāo)為中心的設(shè)計(jì)，它脫離了報(bào)表格式差異的束縛。如果因行業(yè)差異導(dǎo)致報(bào)表項(xiàng)目不同時(shí)，就采用基于科目余額表的策略采集各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，再用集團(tuán)報(bào)表格式還原出需要的個(gè)別報(bào)表，就能支持在復(fù)雜條件下的數(shù)據(jù)采集，同時(shí)也可以按分行業(yè)的報(bào)表格式定制完成分部合并報(bào)告。因?yàn)樽庸静捎玫臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則與合并基準(zhǔn)可能不一致。境外企業(yè)提供的外幣報(bào)表需要經(jīng)過(guò)折算才能參與合并流程。為此，用友的合并報(bào)表系統(tǒng)專門提供了留有審計(jì)線索的個(gè)別報(bào)表調(diào)整流程與外幣報(bào)表折算流程，以滿足合并時(shí)必要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。用友獨(dú)有的不同行業(yè)的數(shù)據(jù)采集與合并方案2、 復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)下股權(quán)投資的自動(dòng)抵消算法差不多大型集團(tuán)公司都存在這樣的問(wèn)題。

5、通過(guò)共享的用友合并報(bào)表數(shù)據(jù)中心，運(yùn)用用友獨(dú)有的“等效股權(quán)”的算法，區(qū)別出母公司的實(shí)際權(quán)益 ( 損益 ) 份額和少數(shù)股東權(quán)益 ( 損益 ) 。這樣，即使集團(tuán)內(nèi)部存在跨越級(jí)次的股權(quán)投資或內(nèi)部交易，或者在兩個(gè)子集團(tuán)間存在股權(quán)投資或內(nèi)部交易時(shí)，就顯示出算法準(zhǔn)確的優(yōu)勢(shì)，并使得股權(quán)投資的抵消可以自動(dòng)化。而其他缺乏這樣核心算法的系統(tǒng)面對(duì)問(wèn)題要么是一籌莫展，要么可能計(jì)算錯(cuò)誤。3、 支持傳統(tǒng)的逐級(jí)合并和跨越管理層級(jí)的一次性合并大型集團(tuán)企業(yè)最多的管理層級(jí)多達(dá) 4 級(jí)以上，最多的達(dá)到 8 級(jí)，除了最末級(jí)之外，嚴(yán)格地講，均需要編制合并報(bào)表。用友軟件運(yùn)用授權(quán)機(jī)制，只要在合并范圍內(nèi)所有公司實(shí)體的數(shù)據(jù)提交完畢，總部連同下級(jí)

6、的子集團(tuán)就可以同時(shí)開(kāi)始各自的合并計(jì)算，在多層級(jí)的大型集團(tuán)公司，其并行計(jì)算方式保證了集團(tuán)總部財(cái)務(wù)合并的效率得到徹底地改善，這就是大合并的好處；當(dāng)然，我們還可以保持習(xí)慣，繼續(xù)實(shí)行逐級(jí)合并的方式。一次性合并模式4、支持會(huì)計(jì)制度差異的調(diào)整與外幣報(bào)表的折算直接從財(cái)務(wù)系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)并不一定符合財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。因?yàn)樽庸静捎玫臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則與合并基準(zhǔn)可能不一致。另外，境外企業(yè)提供的外幣報(bào)表需要經(jīng)過(guò)折算才能參與合并流程。為此，用友的合并報(bào)表系統(tǒng)專門提供了留有審計(jì)線索的個(gè)別報(bào)表調(diào)整流程與外幣報(bào)表折算流程，以滿足快速合并的需要。5、蠶食性收購(gòu)與股權(quán)減持情況下，對(duì)子公司利潤(rùn)分段合并計(jì)算投資控股的集團(tuán)公司會(huì)遇到這個(gè)問(wèn)題。用友

7、合并報(bào)表有專門記錄股權(quán)投資及其變動(dòng)的數(shù)據(jù)表，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的思想，對(duì)購(gòu)買日之前的子公司利潤(rùn)，以及購(gòu)買日之后，發(fā)生股權(quán)變動(dòng)的情況，即出現(xiàn)蠶食性收購(gòu)或股權(quán)減持情況需要分段合并子公司的利潤(rùn)份額。6、 支持權(quán)益法核算、成本法核算下的自動(dòng)合并算法。像同仁堂集團(tuán)就遇到在內(nèi)地與香港同時(shí)上市，這樣它就遇到這樣的問(wèn)題。用友合并報(bào)表在股權(quán)投資的抵消時(shí)，提供兩種不同的算法規(guī)則切換供用戶選擇，以支持支持權(quán)益法核算、成本法核算下的自動(dòng)合并算法，幫助集團(tuán)企業(yè)適應(yīng)不同合并報(bào)告準(zhǔn)則的差異要求。權(quán)益法核算與成本法核算對(duì)合并報(bào)表的影響項(xiàng)目權(quán)益法一權(quán)益法二成本法母公司對(duì)子公司投資的核算方法并且將子公司全年的凈利潤(rùn)

8、的控股份額作為母公司的投資收益。僅僅將子公司收購(gòu)日后的凈利潤(rùn)的控股份額作為母公司的投資收益僅僅將子公司宣布的現(xiàn)金股利的對(duì)應(yīng)份額作為投資收益。合并報(bào)表利潤(rùn)將子公司全年的凈利潤(rùn)的控股份額歸入合并利潤(rùn)。將子公司收購(gòu)日后的凈利潤(rùn)的控股份額歸入合并利潤(rùn)將子公司收購(gòu)日后的凈利潤(rùn)的控股份額歸入合并利潤(rùn)合并價(jià)差收購(gòu)時(shí)支付的金額與會(huì)計(jì)期末的子公司的凈資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)份額的差額。合并價(jià)差母公司賬上的股權(quán)投資差額收購(gòu)時(shí)支付的金額與收購(gòu)日的子公司的凈資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)份額的差額。合并價(jià)差 =母公司賬上的股權(quán)投資差額收購(gòu)時(shí)支付的金額與收購(gòu)日的子公司的凈資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)份額的差額。母公司賬上不再區(qū)分出股權(quán)投資差額7、 不平內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的核

9、對(duì)與自動(dòng)抵消。不平內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的核對(duì)與自動(dòng)抵消問(wèn)題幾乎出現(xiàn)在所有的集團(tuán)公司。在用友合并報(bào)表中，提供了發(fā)現(xiàn)不平往來(lái)賬的對(duì)賬平臺(tái)幫助雙方進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，為了支持快速合并，對(duì)允許差異范圍內(nèi)的不平債權(quán)債務(wù)可以采用取大、取小、取平均、取債權(quán)方、取債務(wù)方的規(guī)則做差額調(diào)整，將雙方能夠確認(rèn)的內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)快速抵消掉。8、 可以靈活確定合并范圍，或按區(qū)域、經(jīng)營(yíng)版塊進(jìn)行分部合并。幾乎所有的集團(tuán)公司都有這個(gè)需要，我們利用合并報(bào)表的數(shù)據(jù)中心，集團(tuán)總部可將所有公司數(shù)據(jù)按行業(yè)、業(yè)務(wù)區(qū)域、企業(yè)規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)重新分類、聚合，并獲得準(zhǔn)確的分部報(bào)表。此外，合并報(bào)表實(shí)務(wù)中，不同用戶需要抵消的內(nèi)容可能是不一樣的，例如，中國(guó)醫(yī)藥集團(tuán)的“

10、特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”與“其他應(yīng)收款”就是一對(duì)很特殊的往來(lái)，用友合并報(bào)表的抵消模型生成器正是為了適應(yīng)這樣靈活要求而設(shè)計(jì)出來(lái)的，它允許用戶定制設(shè)置特殊的抵消內(nèi)容。用友還提供自動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部利潤(rùn)抵消、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵消計(jì)算法。自動(dòng)化的財(cái)務(wù)合并是世界性會(huì)計(jì)難題之一，用友創(chuàng)建的不可模仿的自動(dòng)合并算法體系，可以將平均需要 15 天的合并計(jì)算在 1 小時(shí)內(nèi)完成，減少 95%的合并報(bào)告成本，使得它成為無(wú)與倫比的產(chǎn)品。在系統(tǒng)實(shí)施與部署上，以往99%采用桌面系統(tǒng)。從網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用趨勢(shì)看，這是一個(gè)陳舊過(guò)時(shí)的技術(shù)方案，它不僅需要大量的維護(hù)成本，使得 80%的工作資源浪費(fèi)在毫無(wú)價(jià)值的數(shù)據(jù)傳遞( 下發(fā)與上報(bào)資料 ) 上，而且也無(wú)法保

11、證上下組織間運(yùn)用合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一致性。即使采用了這樣的技術(shù)，依然不能改善整個(gè)集團(tuán)合并報(bào)表的效率。用友采用最新的技術(shù)開(kāi)發(fā)了 B/S 結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)合并報(bào)表，它充分發(fā)揮了網(wǎng)絡(luò)帶來(lái)的快速、便利和低成本；另外，其離線程序支持 EXCEL，可直接將文件數(shù)據(jù)導(dǎo)入到合并報(bào)表系統(tǒng)，以滿足分布離線應(yīng)用情況下申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求。所以，像中國(guó)海洋石油集團(tuán)公司、中糧集團(tuán)、中國(guó)醫(yī)藥集團(tuán)，可以在幾日之內(nèi)就能快速部署覆蓋分布在海內(nèi)外幾百家成員企業(yè)的合并報(bào)表系統(tǒng)。成熟先進(jìn)的集團(tuán)財(cái)務(wù)合并系統(tǒng)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是什么？總結(jié)我們實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)產(chǎn)品的領(lǐng)先發(fā)展，同時(shí)基于企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)難題的相似性，衡量一個(gè)能夠給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)價(jià)值與效率的、成熟的財(cái)務(wù)

12、合并系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是：能夠支持?jǐn)?shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、會(huì)計(jì)調(diào)整，并支持跨行業(yè)的會(huì)計(jì)合并提供復(fù)雜股權(quán)關(guān)系結(jié)構(gòu)下的自動(dòng)合并算法支持不同資本策略下的合并算法支持不同的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：權(quán)益法與成本法自動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部利潤(rùn)抵消算法不平的內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的核對(duì)與抵消可以靈活確定多個(gè)合并范圍，支持多層級(jí)的集團(tuán)合并支持分部合并報(bào)告與財(cái)務(wù)分析WEB 網(wǎng)絡(luò)化，支持低成本地快速布署與業(yè)務(wù)協(xié)同幸福的家庭都是一樣的，不幸的家庭都有各自的不幸?，F(xiàn)在，可以不必再為以前長(zhǎng)期困撓我們的任何一個(gè)問(wèn)題而煩惱了，因?yàn)橛糜押喜?bào)表的領(lǐng)先技術(shù)與實(shí)踐證明它們已成為歷史出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不

13、懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開(kāi)張圣聽(tīng)，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍孕惺缇?，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所?！澳?”，是以眾議舉寵為督：愚以為營(yíng)中之事，悉以咨親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長(zhǎng)史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也 。臣本布衣，躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來(lái)二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受