財務(wù)結(jié)算管理及財務(wù)知識分析概述

1、財務(wù)結(jié)算中心的的概述 HYPERLINK javascript: 大 HYPERLINK javascript: 中 HYPERLINK javascript: 小發(fā)布人： HYPERLINK t _blank 圣才學(xué)習(xí)網(wǎng)網(wǎng)發(fā)布日日期：20111-12-01 144:42共20人瀏瀏覽財務(wù)結(jié)算中中心是辦理內(nèi)內(nèi)部各成員或或分、子公司司現(xiàn)金收付和和往來結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的專門機機構(gòu)。它通常常設(shè)立于財務(wù)務(wù)部門內(nèi)，是是一個獨立運運行的職能機機構(gòu)。財務(wù)結(jié)算中中心的發(fā)展概概況財務(wù)結(jié)算中中心也稱資金金結(jié)算中心，在在發(fā)展初期有有的也稱作廠廠內(nèi)銀行或內(nèi)內(nèi)部銀行，為為敘述方便本本文統(tǒng)一簡稱稱為結(jié)算中心心。一般來說說，結(jié)算

2、中心心是企業(yè)集團團負責(zé)資金調(diào)調(diào)劑和資金管管理的內(nèi)部職職能機構(gòu)。到到結(jié)算中心開開戶存款和辦辦理結(jié)算的集集團所屬單位位稱作結(jié)算中中心的成員單單位（以下簡簡稱成員單位位）。結(jié)算中中心的基本運運作模式是各各成員單位取取消其在銀行行開立的賬戶戶，全部到結(jié)結(jié)算中心開戶戶存款并通過過結(jié)算中心統(tǒng)統(tǒng)一對外辦理理結(jié)算；結(jié)算算中心可以監(jiān)監(jiān)控各成員單單位的資金運運作，也可以以將各成員單單位暫時閑置置的資金調(diào)劑劑給符合條件件的其它成員員單位使用。結(jié)結(jié)算中心已算算不上新生事事物，至少在在上世紀800年代中期就就已經(jīng)出現(xiàn)，只只不過當時稱稱作內(nèi)部銀行行或廠內(nèi)銀行行。在上世紀990年代中期期，由于國家家實行銀根緊緊縮政策，資資

3、金供求關(guān)系系較為緊張，適適應(yīng)一些企業(yè)業(yè)集團加強內(nèi)內(nèi)部資金管理理、緩解資金金供求矛盾的的需要，結(jié)算算中心曾經(jīng)紅紅火過一陣。如如負責(zé)深圳市市國有資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營管理的深深圳市投資管管理公司曾在在1995年年4月專門發(fā)發(fā)文要求所屬屬企業(yè)組建結(jié)結(jié)算中心，財財政部主辦的的財務(wù)與會會計雜志在在90年代中中后期也刊登登了很多介紹紹通過結(jié)算中中心加強資金金管理經(jīng)驗的的文章。但近近兩三年來，結(jié)結(jié)算中心卻已已日趨沉寂。目目前尚在有效效運作的結(jié)算算中心已經(jīng)不不多，有的流流于形式，有有的名存實亡亡，有的甚至至已經(jīng)被取消消了。財務(wù)結(jié)算中中心日益萎縮縮的主要原因因首先，對國國家有關(guān)政策策法規(guī)存在片片面認識，對對結(jié)算中心的的法律

4、地位認認識不清、定定位不準是阻阻礙結(jié)算中心心健康發(fā)展的的最重要原因因。長期以來來，有一種廣廣為流傳的說說法是結(jié)算中中心及其所開開展的資金信信貸業(yè)務(wù)違反反國家金融法法規(guī)，是非法法的。因此很很多企業(yè)集團團即使有需要要也不敢成立立結(jié)算中心，有有些已經(jīng)成立立的結(jié)算中心心也不敢大張張旗鼓地開展展業(yè)務(wù)。其次，國家家宏觀經(jīng)濟形形勢和金融政政策的變化弱弱化了結(jié)算中中心存在的必必要性。上世世紀90年代代中期，國家家實行宏觀調(diào)調(diào)控政策，體體現(xiàn)在金融方方面就是緊縮縮銀根，實行行適度從緊的的貨幣政策，全全社會資金緊緊張，要從銀銀行取得資金金頗不容易，很很多企業(yè)集團團只好內(nèi)部挖挖潛，眼睛向向內(nèi)尋找資金金，因而專司司企業(yè)

5、集團內(nèi)內(nèi)部資金調(diào)劑劑和管理的結(jié)結(jié)算中心就應(yīng)應(yīng)運而生，生生意紅紅火火火。隨著宏觀觀調(diào)控的軟著著陸，國家宏宏觀經(jīng)濟政策策重點調(diào)整為為擴大內(nèi)需、拉拉動經(jīng)濟發(fā)展展，體現(xiàn)在金金融方面就是是增加貨幣投投放量，實行行適度從緊、緊緊中有活的貨貨幣政策。銀銀行貸款取消消了規(guī)模限制制，從銀行取取得資金比以以前容易多了了，一些好的的企業(yè)和項目目甚至出現(xiàn)了了銀行爭著上上門送貸款的的熱鬧景象，相相對而言，內(nèi)內(nèi)部挖潛顯得得沒有那么重重要和緊迫了了，專司企業(yè)業(yè)集團內(nèi)部資資金調(diào)劑和管管理的結(jié)算中中心逐漸受到到冷落。再次，成員員單位普遍不不歡迎結(jié)算中中心。一方面面，結(jié)算中心心的存在使成成員單位的銀銀行結(jié)算多了了一道環(huán)節(jié)，因因而

6、降低了結(jié)結(jié)算效率；另另一方面，有有了結(jié)算中心心，多了一層層監(jiān)督，成員員單位因而對對結(jié)算中心普普遍持不歡迎迎態(tài)度。財務(wù)結(jié)算中中心的主要優(yōu)優(yōu)勢首先，結(jié)算算中心可以幫幫助企業(yè)集團團加強對所屬屬企業(yè)資金運運作的監(jiān)督管管理，督促所所屬企業(yè)按照照國家法規(guī)和和企業(yè)集團的的相關(guān)規(guī)定運運用資金，避避免所屬企業(yè)業(yè)出現(xiàn)亂投資資、亂借款、亂亂擔(dān)保等情況況，從而保障障企業(yè)集團資資金的安全。其次，結(jié)算算中心可以調(diào)調(diào)劑企業(yè)集團團內(nèi)部各企業(yè)業(yè)間的資金余余缺，減少企企業(yè)集團的銀銀行借款，通通過節(jié)省財務(wù)務(wù)費用從而提提高企業(yè)集團團的經(jīng)濟效益益。從深圳某某企業(yè)集團11998年末末合并資產(chǎn)負負債表看，該該集團的銀行行存款和銀行行借款余

7、額均均在10億元元以上，如果果該集團成立立結(jié)算中心并并通過結(jié)算中中心合理調(diào)劑劑，該集團的的銀行借款至至少可以減少少5億元，從從而至少可以以減少銀行借借款利息支出出2500萬萬元?？傊?，站在在企業(yè)集團的的角度，在加加強企業(yè)內(nèi)部部資金監(jiān)管和和提高企業(yè)資資金使用效益益方面，結(jié)算算中心的顯著著作用是不容容置疑的。財務(wù)結(jié)算中中心的主要工工作1、集中管管理各單位或或分、子公司司的現(xiàn)金收入入，統(tǒng)一現(xiàn)金金收入。2、統(tǒng)一撥撥付（貸款）各各成員或公司司因業(yè)務(wù)需要要所需要的貨貨幣資金，監(jiān)監(jiān)控貨幣資金金的使用方向向。3、統(tǒng)一對對外籌資，確確保整個企業(yè)業(yè)或集團的資資金需要。4、辦理各各分公司之間間的往來結(jié)算算。5、實施

8、財財務(wù)控制等。內(nèi)部結(jié)算中中心的這些職職責(zé)對增強企企業(yè)活力、強強化資金管理理、控制財務(wù)務(wù)收支、正確確處理業(yè)務(wù)管管理與資金管管理的關(guān)系、完完善企業(yè)經(jīng)營營機制等發(fā)揮揮著不可低估估的作用。財務(wù)結(jié)算中中心的運作模模式財務(wù)結(jié)算中中心的一般運運作模式：1、高度集集中、重在管管理、單一劃劃款型結(jié)算中中心。這種結(jié)算中中心主要是由由上級對下級級資金撥款關(guān)關(guān)系而形成賬賬戶?；具\運作方式為：系統(tǒng)內(nèi)所轄轄資金賬戶全全部設(shè)在一個個銀行，總部部通過結(jié)算中中心的監(jiān)管向向下屬單位劃劃撥款項，其其資金的流向向是自上而下下，結(jié)算中心心的主要作用用是為了保證證上級單位的的款項能及時時、準確地劃劃撥到下屬單單位。2、內(nèi)部銀銀行式的結(jié)

9、算算中心這種結(jié)算中中心主要是由由于一些大型型企業(yè)所屬分分廠、事業(yè)部部不是獨產(chǎn)法法人，沒有對對外經(jīng)營權(quán)、全全部在結(jié)算中中心內(nèi)部開戶戶，或者其所所屬事業(yè)部、分分廠等雖是經(jīng)經(jīng)濟實體，但但與母公司業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度度較高，母公公司要求其在在結(jié)算中心開開戶。一般由由中心自制結(jié)結(jié)算單據(jù)、自自設(shè)結(jié)算程序序，由于對事事業(yè)部行使結(jié)結(jié)算、信貸功功能，故有時時也稱為內(nèi)部部銀行，是管管理與融資相相結(jié)合的模式式。3、單純結(jié)結(jié)算功能、事事業(yè)部在結(jié)算算中心開戶的的模式這種模式單單純完成結(jié)算算功能，要求求下屬所有事事業(yè)部（其中中包括結(jié)算中中心及總公司司）、母（子子）公司都在在結(jié)算中心內(nèi)內(nèi)部開設(shè)賬戶戶。公司在銀銀行開立一個個總賬戶

10、，該該賬戶只有一一個賬號，而而戶名則為該該下屬的所有有事業(yè)部。對對銀行來說，這這是一家由多多個戶名組成成的特殊賬戶戶，而戶名則則為該下屬的的所有事業(yè)部部，銀行與企企業(yè)的關(guān)系是是，銀行只對對企業(yè)的這個個總賬戶進行行計息、結(jié)算算，內(nèi)部的沉沉淀資金由結(jié)結(jié)算中心進行行統(tǒng)一運作。一個結(jié)算中中心資金管運運作的基本框框架圖，如下下圖所示：財務(wù)結(jié)算中中心的功能2（1）賬戶戶管理對子企業(yè)在在財務(wù)結(jié)算中中心設(shè)立內(nèi)部部結(jié)算賬戶并并進行統(tǒng)一管管理，并對各各子企業(yè)在銀銀行獨立開設(shè)設(shè)的資金賬戶戶實行審核和和備案管理，并并對該類資金金賬戶進行管管理和監(jiān)控。（2）內(nèi)部部資金調(diào)配負責(zé)制定企企業(yè)集團及各各子企業(yè)內(nèi)部部資金調(diào)度、配

11、配置、使用的的管理制度和和管理流程。根根據(jù)集團公司司決策和財務(wù)務(wù)部指令對企企業(yè)集團的資資金進行統(tǒng)一一管理、統(tǒng)一一調(diào)度、統(tǒng)一一配置和統(tǒng)一一使用，保證證資金在體系系內(nèi)的高效循循環(huán)和流轉(zhuǎn)，從從整體上保證證資金使用的的最大效益。（3）內(nèi)部部結(jié)算辦理企業(yè)集集團內(nèi)部相互互之間的資金金往來和資金金結(jié)算業(yè)務(wù)。為為在財務(wù)結(jié)算算中心開設(shè)內(nèi)內(nèi)部結(jié)算賬戶戶的各子企業(yè)業(yè)及時辦理對對內(nèi)對外資金金往來和資金金結(jié)算業(yè)務(wù)，及及時計算子企企業(yè)的內(nèi)部存存貸款利息。（4）對外外業(yè)務(wù)負責(zé)從企業(yè)業(yè)集團層面上上與銀行等金金融機構(gòu)展開開合作，負責(zé)責(zé)銀行等金融融機構(gòu)對企業(yè)業(yè)集團層面上上整體授信工工作。（5）資金金管理實時監(jiān)控和和掌握體系內(nèi)內(nèi)資

12、金流轉(zhuǎn)信信息，及時發(fā)發(fā)現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的異異常狀況，向向集團公司管管理層上報并并及時采取相相關(guān)措施。財務(wù)結(jié)算中中心的具體運運作（1）開立立賬戶企業(yè)集團根根據(jù)企業(yè)實際際情況需要，選選擇一家或者者兩家作為合合作銀行，并并在銀行開立立基本賬戶和和結(jié)算賬戶。同同時，對于下下屬子企業(yè)，也也必須要求在在集團公司確確定的合作銀銀行開立賬戶戶，不得在集集團公司規(guī)定定范圍之外的的銀行開立銀銀行賬戶，以以防止資金在在集團公司監(jiān)監(jiān)管外運行。賬賬戶的收款和和付款功能要要分開，實行行收支兩條線線。所有賬戶戶都開通網(wǎng)上上銀行功能，集集團公司可以以實時查詢子子企業(yè)資金狀狀況。對于子子企業(yè)銷售回回款賬戶有自自動劃轉(zhuǎn)功能能，

13、月末各子子企業(yè)銷售回回款全部劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到集團公司司賬戶。（2）日常常資金調(diào)撥對于子企業(yè)業(yè)資金需求，納納入集團公司司日常預(yù)算管管理。每月月底前前，各子企業(yè)業(yè)結(jié)合生產(chǎn)需需求，編制資資金需求計劃劃，上報集團團公司財務(wù)結(jié)結(jié)算中心。財財務(wù)結(jié)算中心心根據(jù)年度預(yù)預(yù)算以及資金金狀況，審核核資金需求計計劃，按集團團公司管理流流程最終審批批后，通過財財務(wù)結(jié)算中心心劃撥給各子子企業(yè)。（3）融資資由于資金的的集中管理，提提升了整個集集團公司的經(jīng)經(jīng)濟實力和財財務(wù)指標，從從集團這個層層面上可以和和銀行做整體體授信。這樣，大大大降低了單戶戶企業(yè)的融資資成本，也避避免了下屬某某些企業(yè)由于于效益等問題題而無法取得得銀行融資的的問題

14、。銀行行整體授信后后，各企業(yè)需需要銀行融資資時，上報集集團公司，集集團公司審批批后，報銀行行放貸。銀行行貸款給集團團公司，集團團公司再內(nèi)部部劃轉(zhuǎn)給子企企業(yè)，額度占占用集團整體體授信額度。但同時，要要按同等貸款款利率計收利利息。集團公司可可以根據(jù)公司司生產(chǎn)經(jīng)營實實際情況以及及項目技改計計劃審核各子子企業(yè)融資需需求，避免盲盲目融資，占占用集團公司司授信額度，減減少不必要的的資金浪費。（4）內(nèi)部部資金核算管理財務(wù)結(jié)結(jié)算中心的設(shè)設(shè)立，從某種種層度上說就就是一個銀行行的分支機構(gòu)構(gòu)。職能與銀銀行相似。負負責(zé)內(nèi)部日常常資金的結(jié)算算和票據(jù)結(jié)算算，負責(zé)對子子企業(yè)的內(nèi)部部賬戶的管理理等。從財務(wù)務(wù)核算角度來來看，我

15、們可可以設(shè)置如下下科目進行核核算和管理：集團公司財財務(wù)可以設(shè)置置“吸收存款款”、“貸款款”科目，下下屬子企業(yè)可可以設(shè)置“內(nèi)內(nèi)行存款”、“內(nèi)內(nèi)行貸款”。其其中，“吸收收存款”和“內(nèi)內(nèi)行存款”對對應(yīng)，具體核核算子企業(yè)存存放在集團公公司的資金；“貸款”和和“內(nèi)行貸款款”對應(yīng)，具具體核算子企企業(yè)占用集團團公司的資金金以及借款。編編制合并報表表時，“吸收收存款”和“內(nèi)內(nèi)行存款”、“貸貸款”和“內(nèi)內(nèi)行貸款”相相互抵消。在日常的結(jié)結(jié)算中，集團團公司應(yīng)該制制定相應(yīng)的內(nèi)內(nèi)部單據(jù)，比比如“內(nèi)部銀銀行進賬單”、“內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬支票票”等，用于于日常的結(jié)算算和流轉(zhuǎn)，也也便于準確計計算資金利息息。集團公司還還應(yīng)該開發(fā)內(nèi)內(nèi)部

16、資金管理理的程序，以以保證準確計計算資金利息息和相應(yīng)的資資金管理。（5）賬戶戶監(jiān)管由于所有開開戶都是在集集團公司確定定的合作銀行行下開立的。隨隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)網(wǎng)上銀行已經(jīng)經(jīng)越來越成為為企業(yè)目前流流行的結(jié)算手手段。集團公公司可以實時時查詢子企業(yè)業(yè)資金流向以以及結(jié)余，看看是否有故意意轉(zhuǎn)移資金現(xiàn)現(xiàn)象存在或用用于非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營外。在做做賬戶監(jiān)管的的同時，要制制定相應(yīng)的管管理流程制度度，來規(guī)范和和管理資金。比比如，可以把把對資金的監(jiān)監(jiān)管同時與子子企業(yè)財務(wù)負負責(zé)人的履職職掛鉤，加大大子企業(yè)財務(wù)務(wù)對資金的監(jiān)監(jiān)管責(zé)任。這這樣，雙管齊齊下，更能保保證集團資金金不被亂占用用，減少資金金流失風(fēng)險。財務(wù)結(jié)算中中

17、心的設(shè)立要要件1確定管管理模式：集集團公司應(yīng)根根據(jù)自身的管管理要求和管管理水平，結(jié)結(jié)合各下屬核核算單位的特特點來選擇管管理模式。在在選擇和設(shè)計計資金管理模模式時，一定定要根據(jù)具體體情況，充分分考慮管理的的成本和集團團目前的各項項管理水平。只只有適時選擇擇最適合企業(yè)業(yè)的某種管理理模式，資金金管理效果才才能達到最大大化。2建立組組織結(jié)構(gòu)：成成立專職的財財務(wù)結(jié)算中心心，主要是履履行資金管理理功能，它可可以隸屬于集集團公司財務(wù)務(wù)部門，也可可以是在總經(jīng)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的的獨立部門，后后者一般多指指成立財務(wù)公公司形式。3部門內(nèi)內(nèi)部設(shè)置：可可分結(jié)算區(qū)和和管理區(qū)兩個個職能區(qū)，結(jié)結(jié)算區(qū)由核算算會計、分戶戶結(jié)算會計和和

18、出納組成，主主要是核算財財務(wù)結(jié)算中心心的資金運行行情況，進行行試算平衡和和編制報表，以以及核算和審審核結(jié)算賬戶戶的單位資金金進出情況，并并結(jié)算存款利利息和罰沒款款。管理區(qū)主主要由資金管管理人員組成成，它主要負負責(zé)制定各項項控制定額，進進行執(zhí)行情況況監(jiān)督檢查，審審核和辦理內(nèi)內(nèi)部貸款，監(jiān)監(jiān)督和檢查資資金運行情況況，收集和分分析資金運行行及占用情況況資料，為決決策提供資金金運作的有關(guān)關(guān)信息。4開設(shè)結(jié)結(jié)算賬戶：納納入資金管理理的各下屬單單位必須到財財務(wù)結(jié)算中心心開設(shè)賬戶，用用以核算與財財務(wù)結(jié)算中心心和關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)（指同在財財務(wù)結(jié)算中心心開戶的其他他單位）的資資金往來，同同時財務(wù)結(jié)算算中心一般也也在各銀行

19、開開設(shè)賬戶，以以便與各單位位在同一銀行行間資金的快快速劃轉(zhuǎn)。5制定管管理制度：必必要的結(jié)算制制度，是財務(wù)務(wù)結(jié)算中心正正常運行的保保證。主要有有存款利率和和內(nèi)部貸款利利率規(guī)定、延延遲付款處罰罰和拒付條件件規(guī)定、票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)率，以以及其他管理理規(guī)定。6確定管管理內(nèi)容：依依照確定的管管理模式，結(jié)結(jié)合集團公司司的管理目的的，決定管理理內(nèi)容。一般般有貨幣資金金、流動資金金、在建工程程、短期負債債以及固定資資產(chǎn)和長期負負債等管理內(nèi)內(nèi)容，主要通通過控制貨幣幣資金的存、收收和支，以達達到控制其他他各項資產(chǎn)和和負債的目的的，相對應(yīng)的的資金管理指指標有銀行存存款限額、收收款和付款限限額、貸款限限額等。7制定資資金控

20、制指標標：根據(jù)管理理內(nèi)容來制定定資金控制指指標，它主要要通過三個步步驟來完成。首首先，根據(jù)會會計報表進行行測算。針對對生產(chǎn)經(jīng)營型型、費用型和和投資型等不不同類型，對對會計報表編編制的側(cè)重有有所不同。其其次，對初步步的測算指標標進行修訂，先先分析銀行日日記賬和現(xiàn)金金日記賬的收收支情況，再再對照和參考考被管理單位位的自報計劃劃，分析上年年度計劃完成成情況，并聽聽取相關(guān)部門門意見，修正正各項資金控控制指標；最最后，還需結(jié)結(jié)合集團公司司發(fā)展規(guī)劃，在在整個集團進進行各項指標標的綜合平衡衡后，最終確確定各單位的的控制指標。同時對各單單位的指標進進行匯總得到到集團公司的的總量指標。財務(wù)結(jié)算中中心的職能（1）

21、計劃劃職能。財務(wù)務(wù)結(jié)算中心在在掌握好集團團各成員單位位的資金需求求及流向的基基礎(chǔ)上，在資資金的流量、流流速、流向、時時間安排以及及資金的平衡衡與調(diào)整等方方面均做出詳詳細的安排和和計劃。（2）融通通資金職能。財財務(wù)結(jié)算中心心以吸收存款款的方式把集集團內(nèi)各企業(yè)業(yè)閑置、分散散的資金集中中起來，再以以發(fā)放貸款的的形式分配給給集團內(nèi)需要要資金的企業(yè)業(yè)，從而實現(xiàn)現(xiàn)集團內(nèi)資金金相互調(diào)劑余余缺。（3）降低低財務(wù)風(fēng)險職職能。財務(wù)結(jié)結(jié)算中心通過過內(nèi)部融通資資金，提高了了資金使用率率，對銀行的的資金需求減減少了，這樣樣可減少長期期信貸，從而而降低了因?qū)ν饨杩疃еЦ兜睦?。?）結(jié)算算職能。處理理成員單位之之間或

22、成員單單位與外部企企業(yè)之間由于于商品交易、勞勞務(wù)供應(yīng)及資資金劃撥等業(yè)業(yè)務(wù)所引起的的貨幣收款、付付款、轉(zhuǎn)款業(yè)業(yè)務(wù)。（5）監(jiān)控控職能。通過過制定集團公公司各項財務(wù)務(wù)收支計劃、結(jié)結(jié)算制度、結(jié)結(jié)算程序、內(nèi)內(nèi)部結(jié)算價格格體系、經(jīng)濟濟糾紛仲裁制制度等，對結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)中的的資金流向的的合理性和合合法性進行監(jiān)監(jiān)督，及時發(fā)發(fā)現(xiàn)和解決問問題，嚴格控控制不合理支支出。目前我國集集團財務(wù)結(jié)算算中心運行中中存在的問題題1領(lǐng)導(dǎo)干干預(yù)較多，內(nèi)內(nèi)部機制不健健全外部銀行機機構(gòu)實行資產(chǎn)產(chǎn)風(fēng)險管理，對對貸款的審查查極為嚴格，集集團企業(yè)的財財務(wù)結(jié)算中心心不同于商業(yè)業(yè)銀行，它作作為企業(yè)集團團的職能部門門受制于企業(yè)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。目目前，財務(wù)結(jié)

23、結(jié)算中心放貸貸多由集團領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)決定，極極少考慮其資資產(chǎn)狀況，貸貸款用途和效效益回報，既既不用擔(dān)保，也也不用抵押。有有的從財務(wù)結(jié)結(jié)算中心借來來的款項直接接用于歸還銀銀行貸款利息息，從借款之之日起就沒打打算要還，有有的明知是虧虧損項目，但但迫于領(lǐng)導(dǎo)的的壓力也只能能發(fā)放，放出出的貸款有去去無回。再加加上企業(yè)負責(zé)責(zé)人的頻繁更更替，互相推推卸責(zé)任，使使結(jié)算中心資資金回籠困難難，影響存款款單位的正常常用款需要，如如此惡性循環(huán)環(huán)，將會失去去成立財務(wù)結(jié)結(jié)算中心的原原本意義，給給企業(yè)帶來嚴嚴重的后果。2貸款的的使用缺乏必必要監(jiān)控目前的許多多財務(wù)結(jié)算中中心沒有形成成一套類似外外部銀行的風(fēng)風(fēng)險管理機制制，貸款前缺缺乏

24、對資金使使用項目的全全面了解，放放貸后又缺乏乏必要的監(jiān)控控措施，導(dǎo)致致貸出的款項項長期無法收收回。財務(wù)結(jié)結(jié)算中心在發(fā)發(fā)放貸款時，僅僅僅行使了出出納的職能。發(fā)發(fā)放貸款時，缺缺乏對資金使使用項目的全全面了解和評評估，對項目目業(yè)主的信用用狀況和資金金到位情況等等缺乏全方位位的了解，沒沒有做到有的的放矢。資金金劃撥后，沒沒能要求借款款單位定期提提供其財務(wù)資資料和盈虧狀狀況，以及貸貸款資金的使使用情況，缺缺乏對資金使使用過程的全全面監(jiān)控。只只是在貸款到到期無法還貸貸時，才去調(diào)調(diào)查了解上述述情況，已失失去任何意義義。3小集體體利益思想嚴嚴重，影響集集團資金效益益隨著經(jīng)濟體體制改革的不不斷發(fā)展，集集團所屬機

25、構(gòu)構(gòu)均實行內(nèi)部部獨立核算或或成為獨立核核算的法人實實體，成為日日趨激烈的市市場競爭中的的個體。為了了個體的利益益，集團所屬屬的部分成員員企業(yè)違背集集團資金集中中管理的要求求，將一部分分資金留存于于商業(yè)銀行（特特殊情況經(jīng)集集團批準的除除外），以維維護自身利益益的需要。隨隨著業(yè)務(wù)發(fā)展展，這部分體體外循環(huán)的資資金，積少成成多，不但失失去了集團的的監(jiān)控，而且且影響了整個個集團資金效效益的發(fā)揮，同同時也影響人人其他成員企企業(yè)存款的積積極性。4成員企企業(yè)信用意識識淡薄，利息息拖欠嚴重財務(wù)結(jié)算中中心建立的一一個主要目的的就是內(nèi)部調(diào)調(diào)劑資金，在在成立財務(wù)結(jié)結(jié)算中心后，各各子公司需要要資金時就伸伸手向結(jié)算中中心

26、索要，認認為是理所當當然，而不考考慮其風(fēng)險與與資金使用效效益，或者有有的干脆就是是抱著不還的的目的貸款。到到期的利息長長期拖欠，也也不去主動歸歸還。完全沒沒有將財務(wù)結(jié)結(jié)算中心當成成一個內(nèi)部金金融機構(gòu)看待待，信用意識識十分淡薄。有有些集團領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)為減輕借款款單位負擔(dān)，緩緩解其資金緊緊張局面，做做出免除利息息或?qū)⑺防⑥D(zhuǎn)為新的的貸款的決定定，這種做法法更加縱容了了所屬單位的的做法。成立立結(jié)算中心只只是給大家融融資帶來方便便，而不是內(nèi)內(nèi)部成員企業(yè)業(yè)的提款機，這這種淡薄的信信用意識遲早早會導(dǎo)致企業(yè)業(yè)的破產(chǎn)。5內(nèi)部借借貸資金分配配不合理現(xiàn)在的集團團財務(wù)結(jié)算中中心的貸款多多給了那些效效益差，包袱袱重且資

27、金緊緊張的困難戶戶。而對于那那些經(jīng)營狀況況良好，規(guī)模模迅速擴張的的企業(yè)支持較較少，造成內(nèi)內(nèi)部資金分布布的不合理，一一方面不能形形成公平、合合理的內(nèi)部市市場競爭環(huán)境境，另一方面面使資金長期期沉淀于困難難企業(yè)中，無無法正常流通通周轉(zhuǎn)，整個個集團的資金金效益難于得得到提高。財務(wù)結(jié)算中中心運行的改改進的主要措措施1加強內(nèi)內(nèi)部管理，建建立科學(xué)的管管理體制實行結(jié)算中中心與集團財財務(wù)部門分離離，對結(jié)算中中心實行獨立立核算，單獨獨考核。并同同時建立類似似外部商業(yè)銀銀行機構(gòu)的管管理機制，貸貸款由結(jié)算中中心根據(jù)對貸貸款企業(yè)的綜綜合評估做出出決策，避免免集團領(lǐng)導(dǎo)的的個人決定。出出了問題由結(jié)結(jié)算中心領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)負責(zé)，對取取

28、得成績的，給給予適當?shù)莫劒剟?，對結(jié)算算中心的管理理做到責(zé)、權(quán)權(quán)、利相結(jié)合合。對結(jié)算中中心業(yè)績的考考核不僅僅考考察資金管理理調(diào)度的經(jīng)濟濟效益指標，還還應(yīng)該考察對對內(nèi)服務(wù)的效效益與質(zhì)量，考考察它對企業(yè)業(yè)控制與支持持程度與水平平，這樣不僅僅可以激勵結(jié)結(jié)算中心努力力地工作，而而且有利于結(jié)結(jié)算中心工作作水平的提高高。2加強資資金使用的實實時監(jiān)控，防防范資金風(fēng)險險集團財務(wù)結(jié)結(jié)算中心在發(fā)發(fā)放貸款時，要要訂立詳細的的貸款合同，對對貸款方式、使使用方法、歸歸還方式、歸歸還期限、違違約責(zé)任等作作出細致而明明確的規(guī)定，最最大限度地減減少資金風(fēng)險險。同時加強強對貸款資金金使用實施嚴嚴格的過程管管理，關(guān)注并并研究資金使

29、使用單位財務(wù)務(wù)狀況的變化化，了解其資資金運作的情情況，按時催催收其還款，當當不能正常還還款而財務(wù)狀狀況又呈現(xiàn)出出不良趨勢時時，應(yīng)果斷中中止后續(xù)貸款款或立即催還還貸款資金，或或采取其他必必要的措施，確確保貸出資金金的安全。3強化資資金集中管理理制度，提高高成員企業(yè)信信用意識針對所屬機機構(gòu)存在的小小集體利益的的思想，一方方面是建立完完善集團的資資金管理制度度，例如，建建立開戶審批批制度，集團團所有單位在在開設(shè)銀行賬賬戶時必須經(jīng)經(jīng)過財務(wù)結(jié)算算中心的審批批，這樣從源源頭上杜絕在在外部開設(shè)銀銀行賬戶的隨隨意性。另一一方面，采取取各種鼓勵措措施吸引所屬屬機構(gòu)在財務(wù)務(wù)結(jié)算中心開開戶的積極性性，如提高存存款利

30、率、實實施一定的貸貸款優(yōu)惠政策策等。對于存存在的信用意意識淡薄現(xiàn)象象，我們可從從以下幾個方方面入手。！加強誠信教教育。對成員員企業(yè)和單位位領(lǐng)導(dǎo)進行持持久的誠實守守信道德教育育，在全集團團形成良好的的信用意識，使使其認識到內(nèi)內(nèi)部財務(wù)結(jié)算算中心與外部部銀行具有同同樣的權(quán)威性性。積極開開展對貸款使使用項目資信信評估。如果果一個貸款項項目有優(yōu)良的的財務(wù)狀況和和可觀的盈利利水平，我們們就不怕貸出出的資金收不不回來。反之之，在發(fā)放貸貸款時要慎之之又慎。#建建立信用檔案案，推行失信信懲戒機制。對對所屬機構(gòu)建建立詳細的信信用檔案，如如有不良貸款款記錄，則杜杜絕以后的貸貸款支持。對對于不能按期期歸還本息的的，要

31、給予一一定處罰。4合理分分配資金，建建立風(fēng)險機制制對內(nèi)部資金金進行合理分分配是調(diào)動內(nèi)內(nèi)部單位加強強資金管理的的積極性，促促進公平競爭爭的前提條件件。結(jié)算中心心貸款的使用用不能簡單根根據(jù)內(nèi)部單位位是否有償還還能力來決定定是否貸款，而而應(yīng)該服務(wù)于于企業(yè)的總目目標，體現(xiàn)集集團的決策意意圖。一方面面結(jié)算中心貸貸款應(yīng)該向經(jīng)經(jīng)營良好的內(nèi)內(nèi)部單位傾斜斜，以鼓勵其其不斷提高經(jīng)經(jīng)濟效益，另另一方面，結(jié)結(jié)算中心還要要幫助虧損單單位度過難關(guān)關(guān)，給其一定定的扶持資金金，這是結(jié)算算中心貸款所所應(yīng)遵循的基基本原則。結(jié)結(jié)算中心在貸貸款時必須認認真審查，可可以借鑒商業(yè)業(yè)銀行貸款管管理中的一些些做法，對符符合企業(yè)發(fā)展展目標，效

32、益益前景看好的的項目可以優(yōu)優(yōu)惠貸款，如如果提前還貸貸，還可以降降低貸款利率率如果不能能按時還貸，要要加收利息，并并追究結(jié)算中中心放貸人的的責(zé)任。同時時嚴格控制結(jié)結(jié)算中心貸款款規(guī)模，根據(jù)據(jù)結(jié)算中心吸吸收存款，可可動用流動資資金的狀況來來決定貸款規(guī)規(guī)格。5提高結(jié)結(jié)算中心的服服務(wù)質(zhì)量和服服務(wù)水平財務(wù)結(jié)算中中心作為集團團的一個服務(wù)務(wù)窗口是為集集團成員企業(yè)業(yè)服務(wù)的，不不能僅僅滿足足于完成結(jié)算算、信貸、出出納等工作$還應(yīng)該充分分利用結(jié)算中中心的信貸資資源，及時向向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提提供有關(guān)資金金信息，使企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人能能隨時了解整整個集團的資資金運作情況況，合理安排排資金，化解解經(jīng)營風(fēng)險。同同時要為成員員企業(yè)提供高

33、高質(zhì)量的服務(wù)務(wù)，幫助其合合理理財，提提高資金的使使用效益。財財務(wù)結(jié)算中心心自身應(yīng)不斷斷提高業(yè)務(wù)素素質(zhì)，保證結(jié)結(jié)算快捷準確確，存貸安全全有序，服務(wù)務(wù)熱情周到，同同時要緊跟時時代步伐，積積極拓展新業(yè)業(yè)務(wù)，實現(xiàn)網(wǎng)網(wǎng)上結(jié)算、進進行資本運作作，為集團企企業(yè)資金管理理提供全方位位的服務(wù)。財務(wù)結(jié)算中中心在企業(yè)邁邁入集團化發(fā)發(fā)展道路的今今天，日益顯顯現(xiàn)出其在資資金集中管理理方面的優(yōu)越越性，由于其其應(yīng)用時間短短，在運行的的過程中難免免會出現(xiàn)一些些問題。今后后，應(yīng)通過進進一步完善財財務(wù)結(jié)算中心心管理制度，建建立良好的管管理模式等措措施，使其職職能得到進一一步加強，并并能充分發(fā)揮揮其資金結(jié)算算、資金籌措措、資金計劃

34、劃、資金調(diào)控控的功能，使使財務(wù)結(jié)算中中心真正成為為領(lǐng)導(dǎo)的好助助手，企業(yè)的的放心銀行。財務(wù)結(jié)算中中心案例分析析案例一：企企業(yè)集團財務(wù)務(wù)結(jié)算中心的的分析一、集團公公司成立財務(wù)務(wù)結(jié)算中心的的必要性集團下屬企企業(yè)均為獨立立法人，以往往資金由各成成員企業(yè)自行行管理和支配配，隨著集團團發(fā)展戰(zhàn)略實實施，資金分分散管理帶來來的弊端日益益明顯。主要要包括以下幾幾個方面：1資金信信息獲取困難難、無法及時時監(jiān)控作為投資主主體，集團主主要通過各集集團公司下屬屬企業(yè)的報表表來了解需要要的信息，而而報表反映的的是已經(jīng)發(fā)生生的歷史狀況況，因此，獲獲得的資金信信息殘缺、零零散、滯后，信信息不對稱，難難以作為決策策的基礎(chǔ)，也也

35、不利于集團團對資金的集集中管控。由由于集團總部部缺乏對各集集團公司下屬屬企業(yè)資金管管理有效措施施，導(dǎo)致集團團資金管理與與預(yù)算管理無無法很好的銜銜接，同時導(dǎo)導(dǎo)致各集團下下屬企業(yè)預(yù)算算執(zhí)行力度不不夠。2資金存存放零散、缺缺乏規(guī)模效益益和談判優(yōu)勢勢各集團公司司下屬企業(yè)開開戶分散，資資金存放零散散。既不利于于存款余額的的及時了解，以以及現(xiàn)金的監(jiān)監(jiān)控，也不利利于從銀行獲獲取資金結(jié)算算、信貸、存存款業(yè)務(wù)的優(yōu)優(yōu)惠政策，從從而無法有效效降低資金使使用成本，難難以發(fā)揮集團團資金的整體體優(yōu)勢，更不不能發(fā)揮資金金的規(guī)模效益益。3存貸雙雙高現(xiàn)象突出出以一個JWW集團的虛擬擬數(shù)據(jù)為例進進行分析，根根據(jù)JW集團團的合并資

36、產(chǎn)產(chǎn)負債表顯示示，旗下9家家企業(yè)貸款合合計數(shù)為849億元，而而存款合計數(shù)數(shù)為10118億元。具具體明細如下下：JW集團的的虛擬數(shù)據(jù)企業(yè)名稱存款（萬元）貸款（萬元） 年末余額短期貸款長期貸款貸款合計 A子公司20，0000 B子公司42，0000 C子公司4，3501，7001，700 D子公司2，6202，6002，600 E子公司4，2007，8007，800 F子公司3，4001，6003501，950 G子公司2，0005，8005，800 H子公司7，61036，20036，200 I子公司15，60029，00029，000 合計101，780084，70085，050 從以上圖表表

37、所列數(shù)據(jù)可可見， JWW集團一方面面資金集中660%在A、BB子公司，另另一方面766%的貸款集集中在H、II子公司，造造成集團內(nèi)部部資金閑置和和資金需求同同時發(fā)生，沒沒有發(fā)揮集團團資金的整合合優(yōu)勢，造成成資金資源的的浪費，財務(wù)務(wù)費用高企。二、集團財財務(wù)結(jié)算中心心的功能財務(wù)結(jié)算中中心是根據(jù)集集團財務(wù)管理理和控制的需需要在集團內(nèi)內(nèi)部成立的，為為集團成員企企業(yè)辦理資金金融通和結(jié)算算，以降低資資金成本，提提高資金使用用效益的機構(gòu)構(gòu)，其性質(zhì)有有些類似內(nèi)部部銀行，主要要著眼于為企企業(yè)集團的整整體和長遠利利益服務(wù)。其其功能主要包包括以下三大大功能：1資金結(jié)結(jié)算和監(jiān)控的的功能對集團及成成員企業(yè)的資資金進行實

38、時時歸集、集中中管理，收支支兩條線管理理，集團提高高財務(wù)管理水水平、降低財財務(wù)費用、最最大限度實現(xiàn)現(xiàn)資金價值。集集團公司一般般成員企業(yè)眾眾多，組織層層次復(fù)雜，管管理鏈條長，如如何有效地監(jiān)監(jiān)控集團內(nèi)各各級企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營運作，尤尤其是資金運運作，確保其其經(jīng)營行為規(guī)規(guī)范、安全和和高效，是眾眾多集團企業(yè)業(yè)力圖解決但但又很難解決決好的問題。建建立集團企業(yè)業(yè)財務(wù)結(jié)算中中心，使集團團內(nèi)各企業(yè)的的資金收付都都通過該結(jié)算算中心辦理，集集團結(jié)算中心心對各企業(yè)進進出資金的合合理性、安全全性和效益性性進行審查，對對資金的流向向、使用可以以根據(jù)結(jié)算中中心章程加以以審查，核對對相應(yīng)的計劃劃、合同、確確保資金合理理使用，從而

39、而使集團內(nèi)各各企業(yè)的資金金運作完全置置于集團的監(jiān)監(jiān)控之下。2資金融融通和調(diào)劑的的功能集團企業(yè)財財務(wù)結(jié)算中心心以吸收存款款的方式把集集團內(nèi)各企業(yè)業(yè)暫時閑置和和分散的資金金集中起來，再再以發(fā)放貸款款的形式分配配給集團內(nèi)需需要資金的企企業(yè)，從而實實現(xiàn)集團內(nèi)資資金相互調(diào)劑劑余缺。一方面，集集團結(jié)算中心心通過協(xié)助資資金的回籠和和資金的調(diào)度度，使集團從從更高層次參參與下屬企業(yè)業(yè)的管理，強強化了資本經(jīng)經(jīng)營。過去，各各子公司需要要資金就伸手手向母公司要要，而不考慮慮其資金使用用效益。實行行結(jié)算中心資資金融通和調(diào)調(diào)劑的相關(guān)制制度后，集團團各層面提高高了對資金時時間價值和成成本認識，促促進各成員企企業(yè)注意經(jīng)濟濟核

40、算，合理理有效地運用用資金。另一方面，集集團財務(wù)結(jié)算算中心通過集集團內(nèi)部資金金融通，盤活活了閑置資金金，提高了資資金使用率，在在同等投資和和生產(chǎn)規(guī)模情情況下，對銀銀行的資金需需求減少了，特特別是可以減減少長期信貸貸，從而降低低了因?qū)ν饨杞杩疃Ц兜牡睦?。集團團以短期的信信貸可以滿足足下屬企業(yè)的的長期使用，減減低了企業(yè)高高負債經(jīng)營的的危險，增強強了企業(yè)的活活力，提高了了經(jīng)濟效益。從集團與銀銀行的合作方方面來看，集集團財務(wù)結(jié)算算中心的成立立能提高企業(yè)業(yè)對外信貸信信用等級，擴擴大信用。集集團財務(wù)結(jié)算算中心豐富了了企業(yè)的融資資渠道。能否否從銀行獲得得信貸，最根根本問題是企企業(yè)的綜合實實力。一般地地說

41、，集團內(nèi)內(nèi)各個成員企企業(yè)的發(fā)展是是不平衡的，有有的企業(yè)經(jīng)濟濟實力雄厚，經(jīng)經(jīng)濟效益好，比比較容易獲得得商業(yè)銀行的的貸款；而有有的企業(yè)經(jīng)濟濟實力弱，財財務(wù)狀況差，難難以得到商業(yè)業(yè)銀行的支持持，這種狀況況在很大程度度上影響了集集團內(nèi)各企業(yè)業(yè)的平衡發(fā)展展和集團整體體實力的提高高。企業(yè)集團團成立財務(wù)結(jié)結(jié)算中心后，集集團內(nèi)各企業(yè)業(yè)不再單獨與與銀行發(fā)生信信貸關(guān)系，而而是財務(wù)結(jié)算算中心名義統(tǒng)統(tǒng)一與銀行進進行合作，集集團憑借自身身經(jīng)濟實力、社社會影響以及及政府支持，可可以較成員企企業(yè)單獨融資資的方式相對對容易地從銀銀行獲得低成成本融資。3理財功功能充分滿足流流動性需要的的前提下，為為了提升集團團沉淀資金的的效益

42、，財務(wù)務(wù)中心必須通通過定制了個個性化的整體體理財方案，在在保證資金安安全的前提下下，提高資金金使用效率，分分散投資風(fēng)險險，增加財務(wù)務(wù)管理收益。目目前，公司理理財領(lǐng)域的發(fā)發(fā)展較快，新新品種層出不不窮，集團可可按照資金風(fēng)風(fēng)險和收益的的程度分比例例通過定期存存款、債券及及貨幣市場基基金、證券集集合理財計劃劃進行組合投投資，以增加加資金收益。三、集團財財務(wù)結(jié)算中心心的效益分析析1集團財財務(wù)結(jié)算中心心直接經(jīng)濟效效益隨著JW集集團財務(wù)結(jié)算算中心運作的的日益成熟，逐逐步將屬下99所企業(yè)全部部納入結(jié)算中中心管理范圍圍。通過內(nèi)部部資金調(diào)劑后后，預(yù)計平均均結(jié)算存款余余額6億以上上，平均貸款款余額4億元元以上。（1）結(jié)算算帳戶存款利利息收入：采采用協(xié)定存款款的方式，根根據(jù)未來一段段時間的收支支預(yù)算確定活活期存款即結(jié)結(jié)算戶留存額額度，每天收收入超出部分分即轉(zhuǎn)入集團團協(xié)定戶計息息。活期存款款利率為072%，提提高到協(xié)定1144%，一一年期的利息息收入為6億億元1444% 8864萬元；（2）調(diào)節(jié)節(jié)資金收益： JW集團團貸款資金余余額為855億元中，結(jié)結(jié)算中心內(nèi)部部可以調(diào)節(jié)資資金約2億元元以上，從而而減少銀行貸貸款利息支出出預(yù)計2億元元7022% 14400萬元。（3）集中中信貸降低貸貸款利息：預(yù)