財務(wù)內(nèi)部稽核制度

1、 財務(wù)內(nèi)部稽核制制度 目 錄第一章總 則第二章人員設(shè)置置及崗位職責責第三章 稽核人人員的權(quán)限第四章稽核工作作的依據(jù) 第五章稽核的過過程和要求 第六章稽核的具具體內(nèi)容第六章附則 財務(wù)內(nèi)部稽核核制度 第一章總 則則第一條為規(guī)范完完善會計稽核核制度，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國會計計法以及會會計基礎(chǔ)工作作規(guī)范等有有關(guān)規(guī)定結(jié)合合本公司實際際，特制定本本制度。 本本公司各部門門及各下屬單單位的稽核工工作，由財務(wù)務(wù)部隨時指定定適當人員執(zhí)執(zhí)行稽核工作作。第二條會計稽核核制度是組織織和從事會計計工作所遵循循的規(guī)范與準準則，是會計計基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范化考核驗驗收的主要內(nèi)內(nèi)容之一，是是會計機構(gòu)內(nèi)內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)環(huán)節(jié)；本公司司稽

2、核業(yè)務(wù)范范圍，分為原始憑證、記記帳憑證、帳簿、財務(wù)報表、其他六項，除除另有規(guī)定外外，悉以本辦辦法規(guī)定辦理理。第三條 稽稽核工作以事事前稽核為主主，采用逐步步審查方式，具具有經(jīng)常性，持持續(xù)性，有效效性的特點。第二章人員設(shè)置置及崗位職責責第四條 財務(wù)務(wù)部門設(shè)兼職職稽核人員。 第五條 出納納人員不得兼兼管稽核工作作。出納工作作必須經(jīng)過稽稽核人員事前前稽核，方能能辦理收支，出出納員只能對對已稽核的會會計憑證進行行事中復核，并并辦理有關(guān)財財務(wù)收支手續(xù)續(xù)。 第六條條 稽核工作作人員的職責責。 1、審審查各項財務(wù)務(wù)收支；應根根據(jù)國家財務(wù)務(wù)會計制度對對各項財務(wù)收收支進行逐筆筆審核，對于于不符合規(guī)定定的收支，應

3、應及時提出意意見，并向領(lǐng)領(lǐng)導匯報，采采取措施，進進行處理。 2、復復核會計憑證證；會計憑證證的復核應每每日隨著經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生逐逐筆進行復核核，不能拖拉拉積壓，貽誤誤記帳，對其其審核的憑證證應簽名或蓋蓋章。 3、復復核帳?。粚け秃藨獞?guī)定日期進進行抽查，并并對抽查日期期登入抽查簿簿。發(fā)現(xiàn)錯誤誤應提出更正正意見，讓其其主管記帳員員更正。 4、復復核會計報表表；會計報表表的復核應按按季按年進行行審核。 第三章 稽核人員的的權(quán)限 第七條條 根據(jù)會會計人員職權(quán)權(quán)條例的有有關(guān)規(guī)定，稽稽核工作人員員有以下權(quán)限限： 1、對對不合理、不不合法的一切切開支，有權(quán)權(quán)拒絕付款和和報銷。 2、對對于手續(xù)不完完備，

4、數(shù)字計計算不準確以以及不符合規(guī)規(guī)定的原始憑憑證，應退還還給經(jīng)辦人，并并限期補辦手手續(xù)或更正。 3、對對于拒絕付款款，拒絕報銷銷，拒絕執(zhí)行行的事項應及及時向領(lǐng)導報報告。 第四章稽稽核工作的依依據(jù) 第八條 稽核核工作的依據(jù)據(jù)主要有： 1、財財經(jīng)法律、法法規(guī)。 2、根根據(jù)中華人人民共和國會會計法和國國家統(tǒng)一會計計制度的具體體實施辦法或或者補充規(guī)定定。 3、根根據(jù)本公司制定的的內(nèi)部財務(wù)管管理制度。 第五章稽核的過過程和要求 第九條 稽核人人員，除依照照規(guī)定審核各各單位所送憑憑證帳表外，并并應分赴各單單位實地稽查查，每年稽察察次數(shù)視事實實需要而定。第十條 稽核人人員前往稽核核之前，應先先準備及收集集有關(guān)

5、資料，擬擬訂計劃及進進度表，事前前并應將各單單位已往審核核及檢查報告告詳予研究以以作參考。第十一條 稽核核人員于執(zhí)行行任務(wù)時，應應先準備及收收集有關(guān)資料料，擬訂計劃劃及進度表，事事前并應將各各單位已往及及檢查報告詳詳予研究以作作參考。第十二條 稽核核人員有保守守職務(wù)上所稽稽得秘密的責責任，除呈報報外，不得泄泄漏或預先透透露予檢查單單位。第十三條 稽核核事務(wù)如涉及及其他部門時時，應會同各各該有關(guān)部門門辦理，且應應做會同報告告。如遇有意意見不一致時時，須單獨提提出，與書面面報告，一并并呈核。第十四條 稽核核人員對本公公司各單位執(zhí)執(zhí)行稽核事務(wù)務(wù)時，如有疑疑問，可隨時時向有關(guān)單位位詳盡查詢，并并調(diào)閱帳

6、冊、表表格及有關(guān)檔檔案，必要時時并得請其出出具書面說明明。第十五條 稽核核人員執(zhí)行工工作時，除將將稽核憑證(或公文)交交由受稽核單單位主管驗明明，應保持良好的的工作態(tài)度。第十六條 稽核核人員于稽核核事務(wù)完妥后后，應據(jù)實繕繕寫檢查報告告書呈核?；巳藛T對于于所審核的事事項，應負責責任，必要時時，并應在有有關(guān)帳冊簿據(jù)據(jù)上簽章。 第六章稽核的的具體內(nèi)容第十七條原始憑憑證的稽核。 1、原原始憑證的名名稱，填制日日期，填制單單位名稱或填填制人姓名，接接受單位名稱稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)數(shù)量，接受單單位名稱，經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容，數(shù)量，單單位是否正確確。 2、從從外單位取得得的原始憑證證是否蓋有填填制單位

7、公章章；從個人取取得的原始憑憑證必須有填填制人員的簽簽名或者蓋章章；自制原始始憑證是否有有單位領(lǐng)導人人或指定人員員簽字或蓋章章；對外開出出原始憑證是是否已加蓋本本單位公章。 3、稽稽核原始憑證證的大小寫金金額是否相符符。 4、職職工借款憑據(jù)據(jù)，是否已附附在記帳憑證證之后，收回回借款時，應應當另開收據(jù)據(jù)，不是退還還原借款收據(jù)據(jù)。 5、經(jīng)經(jīng)上級有關(guān)部部門批準的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是是否將批準文文件作為原始始憑證附件。如如果批準文件件需要單獨歸歸檔的，是否否在憑證上注注明批準機關(guān)關(guān)名稱，日期期和文件字號號。 6、原原始憑證不得得涂改，挖補補。發(fā)現(xiàn)原始始憑證有錯誤誤的，應當由由開出單位重重開或者更正正，更正處

8、應應當加蓋開出出單位的公章章。 7、由由外單位提供供的原始憑證證如丟失，應應取得原單位位蓋有公章的的證明，并注注明原憑證號號碼、金額等等內(nèi)容，嚴禁禁外單位提供供的白條憑證證。 第十八條 記帳憑證的的稽核。 1、記記帳憑證的填填制日期、編編號、業(yè)務(wù)摘摘要是否正確確。 2、會會計分錄是否否正確，轉(zhuǎn)帳帳是否合理，借借貸方數(shù)字是是否相符。 3、應應加蓋的戳記記及編號等手手續(xù)是否完備備，有關(guān)人員員的簽名或蓋蓋章是否齊全全。 4、現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存存款的記帳憑憑證是否已由由出納員長簽簽名或蓋章。 5、除除結(jié)帳或更正正錯誤記帳憑憑證可以不附附原始憑證外外，其他記帳帳憑證所附有有原始憑證是是否齊全、合合法。第十九

9、條 記帳帳憑證的審核核或檢查時，應應注意下列事事項1、每一交易行行為發(fā)生，是是否按規(guī)定填填制傳票，如如有積壓或事事后補制者，應應查明其原因因。2、會計科目目、子目、細細目有無誤用用，摘要是否否適當，有無無遺漏、錯誤誤以及各項數(shù)數(shù)字的計算是是否正確。33、轉(zhuǎn)帳是否否合理，借貸貸方數(shù)字是否否相符。4、應加蓋的的戮記編號等等手續(xù)是否完完備，有關(guān)人人員的簽章是是否齊全。55、傳票所附附原始憑證是是否合乎規(guī)定定、齊全、確確實及手續(xù)是是否完備。66、傳票編號號是否連貫，有有無重編、缺缺號現(xiàn)象，裝裝訂是否完整整。7、傳票的保保存方法及放放置地點是否否妥善，是否否已登錄日記記簿或日計表表。8、傳票的調(diào)調(diào)閱及拆

10、閱是是否依照規(guī)定定手續(xù)辦理。第二十條帳薄的的稽核。 1、各各項帳薄的記記錄內(nèi)容是否否與記帳憑證證相符，應復復核者，是否否已復核，保保證帳證相符符。 2、現(xiàn)現(xiàn)金日記帳收收付總額是否否與庫存表當當日收付金額額相符；銀行行存款日記帳帳帳面余額是是否定期與銀銀行對帳單相相核對。 3、審審核不同會計計帳薄之間的的帳薄記錄是是否相符，保保證帳帳的相相符。 4、各各項帳薄記錄錄錯誤的糾正正劃線，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)過頁等手續(xù)續(xù)是否依照規(guī)規(guī)定辦理，誤誤漏的空白帳帳頁是否注銷銷，并由記帳帳人員簽名或或蓋章。 5、各各科目明細分分類帳各戶或或子目之和或或未轉(zhuǎn)銷完的的各筆科目余余額之和是否否與總分類帳帳各科目余額額相等，是否否按

11、日或定期期核對，相關(guān)關(guān)科目的余額額是否相符。 6、帳帳薄記錄發(fā)生生的錯誤，不不準涂改、挖挖補，刮擦或或者用藥水消消除字跡，不不準重新抄寫寫，應按規(guī)定定辦法更正。 7、是是否按規(guī)定定定期結(jié)帳。第二十一條 帳帳簿檢查時，應應注意下列事事項1、各種帳簿的的記載，是否否與傳票相符符應復核者，是是否已復核，每每日應記的帳帳，是否當日日記載完畢。2、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。3、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。4、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦

12、理，誤露的空白帳頁，有否劃形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在處蓋章證明。5、各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關(guān)登記。6、各種帳簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。7、活頁帳頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。8、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋空白作廢戮記注銷。9、各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第二十二條會計計報表的稽核核。 1、會會計報表之間間，會計報表表各項目之間間，凡有相對對應關(guān)系數(shù)字字是否一致；本期會計報報表與上期會會計報表之間間有關(guān)數(shù)字是是否相互銜接接；如果不同同

13、會計年度會會計報表中各各項目內(nèi)容和和核算方法有有變更的，是是否在年度會會計報表中加加以注明。 2、會會計報表的數(shù)數(shù)字有無篡改改，是否真實實，計算是否否準確。 3、報報表的編號、裝裝訂是否完整整，鑒章是否否齊全、送報報有無缺漏。第二十三條 報報表檢查，應應注意下列事事項1、各種報表是是否按規(guī)定期期限及份數(shù)編編送有無缺漏漏。2、各種報表表內(nèi)容是否與與帳簿上的記記載相符。33、數(shù)字計算算是否正確，簽簽章是否齊全全。4、報表編號號、裝訂是否否完整及符合合規(guī)定。5、報表保存存方法及放置置地點是否妥妥善。第二十四條 檢檢查有價證券券時，應與有有關(guān)帳表核對對，并注意下下列事項1、購入及出售售有無核準，手手續(xù)

14、是否完備備。2、證券種類類、面值及號號碼，是否與與帳簿記載相相符。3、債券附帶帶的息票是否否齊全，并與與帳冊相符。4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第二十五條銀行行存款、現(xiàn)金金的審核制度度 、支支票印鑒由兩兩人保管，財財務(wù)監(jiān)察員保保管支票公章章，財務(wù)主管管保管段長私私章，每日日工作完后分分別鎖入各自自的辦公抽屜屜。 、銀銀行支票以及及其他托收、承承付、票匯匯等空白憑證證及備用金，由由出納員負責責保管，每日日工作完畢后后，由出納納員全部鎖入入保險柜內(nèi)，并并配給出納員員大保險柜壹壹個。 、財務(wù)部長及工資核核算員每月不不定期檢查兩兩次庫存現(xiàn)金金，并作好記記錄。 、出出納員每月做做到現(xiàn)金日清

15、清月結(jié)，月底底最后一天，應將現(xiàn)金關(guān)關(guān)賬，現(xiàn)金日日記賬余額與與實際庫存余余額核對相符符。 、每每月經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)終了，次月月日前，出納員要編編制銀行調(diào)節(jié)節(jié)表，并交財財務(wù)主管審核核。第二十六條 庫庫存檢查時，須須注意下列事事項1、檢查庫存現(xiàn)現(xiàn)金或隨到隨隨查，如在營營業(yè)時間之前前，應根據(jù)前前一日庫存中中所載今日庫庫存數(shù)目查點點，如在營業(yè)業(yè)時間之后應應根據(jù)當現(xiàn)金金簿中今日庫庫存數(shù)目現(xiàn)款款、銀行存款款查點，如在在營業(yè)時間之之內(nèi)應根據(jù)前前一日現(xiàn)金簿簿中今日庫存存數(shù)目加減本本日收支檢點點。支票簽發(fā)發(fā)數(shù)額與銀行行存款帳卡是是否相符，空空白未使用支支票是否齊全全，作廢部分分有無辦理注注銷。2、現(xiàn)金是否否存放庫內(nèi)，如

16、如有另存他處處者，應立即即查明原因。3、庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。4、托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應同時檢查，并得須對有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。5、檢查庫存除查點數(shù)目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。6、金庫鎖匙暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。7、匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。8、內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。9、內(nèi)部往來或單位往來帳，是否經(jīng)常核對。10、銷售日報表的記載是否與銀行存款相符。11、檢查各單位各種周轉(zhuǎn)金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準備金相符，有無不當?shù)膲|款或