財務會計與金融資產管理知識分析

1、 30/30大家網(wǎng)TopSTopS大家網(wǎng) 29/30大家學習網(wǎng) HYPERLINK 更多精品在大家！更多精品在大家！ HYPERLINK 大家學習網(wǎng)2009年資產產評估師_財財務會計測驗驗試題分章練練02金融資產一、單項選擇題題1.甲公司于于2008年年3月5日從從證券市場購購入乙公司股股票100000股，劃分分為交易性金金融資產，每每股買價100元（其中包括已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利1.22元），另外支付付印花稅20000元。22008年112月31日日，甲公司持持有的該股票票的市價總額額（公允價值）為1150000元。22009年44月1日，甲甲公司出售乙乙公司股票110000股股，

2、收入現(xiàn)金金980000元。至此，甲甲公司因該項項金融資產而而確認的投資資收益總額為為（）元。A.8000B.100000C.120000D.2000002.2099年1月1日日，甲上市公公司購入一批批股票，作為為交易性金融融資產核算和和管理。實際際支付價款22000萬元元，其中包含含已經(jīng)宣告的的現(xiàn)金股利1100萬元。 另支付相關關費用46萬萬元。均以銀銀行存款支付付。假定不考考慮其他因素素，該項交易易性金融資產產的入賬價值值為（）萬元。A.1900B.2046C.2000D.21003.關于交易易性金融資產產的計量，下下列說法中正正確的是（）。A.資產負債表表日，企業(yè)應應將金融資產產的公允價值

3、值變動計入當當期所有者權權益B.應當按取得得該金融資產產的公允價值值和相關交易易費用之和作作為初始確認認金額C.處置該金融融資產時，其其公允價值與與初始入賬金金額之間的差差額應確認為為投資收益，不不調整公允價價值變動損益益D.應當按取得得該金融資產產的公允價值值作為確認金金額，相關交交易費用在發(fā)發(fā)生時計入當當期損益4.20099年5月133日，甲公司司支付價款55 030 000元從從二級市場購購入乙公司發(fā)發(fā)行的股票1100 0000股，每股股價格50.30元（含已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利00.30元），另支付交交易費用2 000元。甲甲公司將持有有的乙公司股股權劃分為交交易性金融資資產。

4、甲公司司取得乙公司司股票時應作作的會計處理理是（）。A.借：交易性性金融資產成本5 0000 000應收股利30 000投資收益2 0000貸：銀行存款5 032 0000B.借：交易性性金融資產成本5 0300 000投資收益2 0000貸：銀行存款5 032 0000C.借：交易性性金融資產成本5 0022 000應收股利30 000貸：銀行存款5 032 0000D.借：交易性性金融資產成本5 0322 000貸：銀行存款5 032 00005.甲公司2209年7月11日將其于2207年1月11日購入的債債券予以轉讓讓，轉讓價款款為2 1000萬元，該該債券系2007年1月11日發(fā)行的，

5、面面值為2 0000萬元，票票面年利率為為3，到期期一次還本付付息，期限為為3年。甲公公司將其劃分分為持有至到到期投資。轉轉讓時，利息息調整明細科科目的貸方余余額為12萬萬元，209年7月11日，該債券券投資的減值值準備金額為為15萬元，甲甲公司轉讓時時該項金融資資產應確認的的投資收益為為（）萬元。A.63B.27C.23D.756.下列各項項中，應通過過“公允價值變變動損益”科目核算的的是（）。A.長期股權投投資公允價值值的變動B.可供出售金金融資產的公公允價值變動動C.交易性金融融資產的公允允價值變動D.持有至到期期投資的實際際利息收入7.對于已確確認減值損失失的可供出售售權益工具，在在隨

6、后的會計計期間公允價價值已上升且且客觀上與原原減值損失的的事項有關的的，原確認的的減值損失應應當予以轉回回，計入（ge.coom）科目。A.資本公積B.投資收益C.資產減值損損失D.營業(yè)外收入入8.M股份有有限公司于22008年11月20日，以以每股15元元的價格購入入某上市公司司股票1000萬股，劃分分為交易性金金融資產，購購買該股票支支付手續(xù)費220萬元。44月12日，收收到該上市公公司按每股11元發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利。112月31日日該股票的市市價為每股118元。20008年122月31日該該交易性金融融資產的賬面面價值為（）萬元。A.1500B.575C.1800D.10009.M公司于于

7、2008年年1月1日購購入N公司當當日發(fā)行的債債券作為持有有至到期投資資，公允價值值為10 4400萬元的的公司債券，期期限為3年、票票面年利率為為3，面值值為10 0000萬元，實實際利率為22。每年年年末付息，采采用實際利率率法攤銷，則則2008年年末持有至到到期投資攤余余成本為（）萬元。A.10 4000B.10 3008C.204D.30010.下列金金融資產中，應應作為可供出出售金融資產產的是（）。A.企業(yè)從二級級市場購入準準備隨時出售售的普通股票票B.企業(yè)購入有有意圖和能力力持有至到期期的公司債券券C.企業(yè)購入沒沒有公開報價價且不準備隨隨時變現(xiàn)的AA公司5的的股權D.企業(yè)購入有有公

8、開報價但但不準備隨時時變現(xiàn)的A公公司5的流流通股票11.“銀行行存款日記賬賬”應定期與“銀行對賬單單”核對，至少少（）核對一次。A.每月B.每季C.每半年D.每年12.甲公司司2007年年12月311日應收賬款款余額為2000萬元，“壞賬準備”科目貸方余余額為5萬元元；20088年發(fā)生壞賬賬8萬元，已已核銷的壞賬賬又收回2萬萬元。20008年12月月31日應收收賬款余額為為120萬元元（其中未到期期應收賬款為為40萬元，估估計損失2；過期1個個月應收賬款款為30萬元元，估計損失失3；過期期2個月的應應收賬款為220萬元，估估計損失5；過期3個個月的應收賬賬款為20萬萬元，估計損損失8；過過期3

9、個月以以上應收賬款款為10萬元元，估計損失失15），假設不存存在其他應收收款項。甲公公司20088年應提取的的壞賬準備為為（）萬元。A. 5.8B.6.8C.2D.813.下列各各項中，不會會引起應收賬賬款賬面價值值發(fā)生變化的的有（）。A.計提應收賬賬款壞賬準備備B.結轉到期不不能收回的應應收票據(jù)C.帶有追索權權的應收賬款款融資D.收回已轉銷銷的壞賬14.下列金金融資產中，應應按攤余成本本進行后續(xù)計計量的有（）。A.交易性金融融資產B.持有至到期期投資C.長期股權投投資D.可供出售金金融資產15.下列結結算方式中既既可用于同城城又可用于異異地結算的有有（）。A.托收承付B.委托收款C.支票D.

10、銀行本票二、多項選擇題題1.20088年1月1日日，甲公司購購買了一項公公司債券，將將其劃分為交交易性金融資資產。該債券券發(fā)行年限為為5年，債券券的本金2 200萬元元，公允價值值為1 0000萬元，另另支付交易費費用20萬元元，次年1月月5日按票面面利率3支支付利息。該該債券在第五五年兌付（不能提前兌兌付）本金及最后后一期利息。實實際利率3.1。20011年末，該該債券公允價價值為1 0060萬元。甲甲公司核算該該交易性金融融資產涉及到到的會計分錄錄有（）。A.借：交易性性金融資產成本10000投資收益200貸：銀行存款1020B.借：交易性性金融資產公允價值變變動60貸：公允價值變變動損益

11、60C.借：應收利利息66貸：投資收益66D.借：交易性性金融資產成本10220貸：銀行存款1020E.借：交易性性金融資產公允價值變變動40貸：公允價值變變動損益402.下列各項項中，應計入入當期損益的的事項有（）。A.交易性金融融資產在資產產負債表日的的公允價值大大于賬面價值值的差額B.交易性金融融資產在持有有期間獲得的的債券利息C.持有至到期期投資發(fā)生的的減值損失D.可供出售金金融資產在資資產負債表日日的公允價值值大于賬面價價值的差額E.持有至到期期投資確認的的利息收入3.下列關于于可供出售金金融資產的核核算，正確的的有（）。A.交易費用計計入初始確認認金額B.處置凈損益益計入公允價價值

12、變動損益益C.公允價值變變動計入資本本公積D.按攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入，應應計入投資收收益E.計提減值準準備時，借記記“資產減值損損失”科目4.下列資產產中，應該計計提減值準備備的有（）。A.交易性金融融資產B.持有至到期期投資C.應收款項D.可供出售金金融資產E.固定資產和和無形資產5.下列關于于可供出售金金融資產的表表述，正確的的有（pS）。A.可供出售金金融資產中，債債務工具投資資應該按照攤攤余成本進行行后續(xù)計量，權權益工具投資資應該按照公公允價值進行行后續(xù)計量B.在終止確認認可供出售金金融資產時，應應將原來計入入資本公積中中的金額予以以轉出C.可供出售金金融資產計提

13、提減值損失時時，應將原計計入資本公積積的累計損失失轉出D.可供出售金金融資產發(fā)生生的減值損失失一經(jīng)計提，以以后期間不能能轉回E.持有至到期期投資重分類類為可供出售售金融資產時時，重分類日日的公允價值值和持有至到到期投資的賬賬面價值的差差額計入“資資本公積其他資本公公積”6.下列各項項中，會引起起持有至到期期投資賬面價價值發(fā)生增減減變動的有（）。A.計提持有至至到期投資減減值準備B.期末對分期期付息債券計計提利息C.期末對到期期一次還本付付息債券計提提利息D.出售持有至至到期投資E.債券市價發(fā)發(fā)生臨時波動動7.下列各項項中，屬于金金融工具確認認和計量準準則中規(guī)范的的金融資產有有（）。A.可供出售

14、金金融資產B.交易性金融融資產C.應收賬款D.對子公司的的股權投資E.貸款8.下列有關關貸款和應收收款項，正確確的處理方法法有（）。A.貸款和應收收款項主要是是指金融企業(yè)業(yè)發(fā)放的貸款款和一般企業(yè)業(yè)銷售商品或或提供勞務形形成的應收款款項等債權B.貸款和應收收款項在活躍躍市場中通常常有活躍的市市場報價C.金融企業(yè)按按當前市場條條件發(fā)放的貸貸款，應按發(fā)發(fā)放貸款的本本金和相關交交易費用之和和作為初始確確認金額D.一般企業(yè)對對外銷售商品品或提供勞務務形成的應收收債權，通常常應按公允價價值作為初始始入賬金額E.企業(yè)收回或或處置貸款和和應收款項時時，應按取得得的價款與該該貸款和應收收款項賬面價價值之間的差差

15、額，確認為為當期損益9.根據(jù)企企業(yè)會計準則則第22號金融工具具確認和計量量的規(guī)定，應應計提壞賬準準備的應收款款項包括（ge.coom）。A.應收賬款B.預付賬款C.預收賬款D.長期應收款款E.其他應收款款10.劃分為為貸款和應收收款項類的金金融資產，與與劃分為持有有至到期投資資的金融資產產，其主要差差別在于（）。A.貸款和應收收款項在活躍躍市場上有報報價B.持有至到期期投資在活躍躍市場上有報報價C.持有至到期期投資在出售售或重分類方方面受到較多多限制D.貸款和應收收款項在出售售或重分類方方面受到較多多限制E.持有至到期期投資以攤余余成本進行后后續(xù)計量11.在計算算金融資產的的攤余成本時時，下列

16、項目目中應對金融融資產初始確確認金額予以以調整的有（）。A.已收回的本本金B(yǎng).初始確認金金額與到期日日金額之間的的差額按實際際利率法攤銷銷形成的累計計攤銷額C.已發(fā)生的減減值損失D.取得金融資資產時支付的的手續(xù)費E.確認的應收收利息12.關于金金融資產的確確認和計量，下下列說法中錯錯誤的有（）。A.交易性金融融資產應當按按照取得時的的公允價值和和相關的交易易費用作為初初始確認金額額B.可供出售金金融資產應當當按取得該金金融資產的公公允價值和相相關交易費用用之和作為初初始確認金額額C.可供出售金金融資產應當當按照取得時時的公允價值值作為初始確確認金額，相相關的交易費費用在發(fā)生時時計入當期損損益D

17、.持有至到期期投資在持有有期間應當按按照攤余成本本和實際利率率計算確認利利息收入，計計入投資收益益E.可供出售金金融資產在符符合一定條件件時可以和持持有至到期投投資進行重分分類三、計算題1.甲企業(yè)系系上市公司，按按季對外提供供中期財務報報表，按季計計提利息。22008年有有關業(yè)務如下下：（1）1月5日日甲企業(yè)以賺賺取差價為目目的從二級市市場購入一批批債券作為交交易性金融資資產，面值總總額為2 0000萬元，票票面利率為66，3年期期，每半年付付息一次，該該債券發(fā)行日日為20077年1月1日日。取得時支支付的價款為為2 0600萬元，含已已到付息期但但尚未領取的的2007年年下半年的利利息60萬

18、元元，另支付交交易費用400萬元，全部部價款以銀行行存款支付。（2）1月155日，收到22007年下下半年的利息息60萬元。（3）3月311日，該債券券公允價值為為2 2000萬元。（4）3月311日，按債券券票面利率計計算利息。（5）6月300日，該債券券公允價值為為1 9600萬元。（6）6月300日，按債券券票面利率計計算利息。（7）7月155日，收到22008年上上半年的利息息60萬元。（8）8月155日，將該債債券全部處置置，實際收到到價款2 4400萬元。要求：根據(jù)以上上業(yè)務編制有有關交易性金金融資產的會會計分錄。2.宏達公司司2008年年4月5日購購入M上市公公司的股票2200萬

19、股作作為可供出售售金融資產，每每股20元（含已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利22元），另支付相相關費用200萬元。5月月15日收到到現(xiàn)金股利4400萬元。6月30日每股公允價值為18.4元，9月30日每股公允價值為18.8元，12月31日每股公允價值為18.6元。2009年1月5日，宏達公司將上述M上市公司的股票對外出售100萬股，每股售價為18.8元。宏達公司對外提供季度財務報告。要求：根據(jù)上述資料編制宏達公司有關會計分錄。（金額單位：萬元）3.A公司22007年至至2009年年發(fā)生與金融融資產有關的的業(yè)務如下：（1）20077年1月1日日，A公司支支付2 3660萬元購入入甲公司于當當日發(fā)行

20、的55年期債券220萬張，每每張面值1000萬元，票票面利率7，每年年末末付息，到期期一次還本，另另支付相關費費用6.388萬元。A公公司將其劃分分為持有至到到期投資，經(jīng)經(jīng)計算確定其其實際利率為為3。（2）20077年5月1日日，甲公司發(fā)發(fā)行的該債券券開始上市流流通。（3）20077年12月331日，A公公司持有的該該債券公允價價值為25000萬元。（4）20088年，甲公司司發(fā)生嚴重財財務困難，雖雖仍可支付該該債券當年的的票面利息，但但預計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量將受受到嚴重影響響，20088年底，A公公司經(jīng)合理估估計，預計該該持有至到期期投資的預計計未來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值為22000萬元元。假設不考慮其

21、他他因素（計算結果保保留兩位小數(shù)數(shù)）要求：（1）編制20007年1月月1日A公司司取得該金融融資產的有關關分錄；（2）計算確定定2007年年12月311日A公司該該項持有至到到期投資的攤攤余成本，并并編制有關分分錄；（3）編制20008年122月31日AA公司該項持持有至到期投投資的有關分分錄；4.20077年1月1日日，紅星公司司從二級市場場購入廣源公公司公開發(fā)行行的債券2 000張，每每張面值1000元，票面面利率為3，每年1月月1日支付上上年度利息。購購入時每張支支付款項977元，另支付付相關費用4440元，劃劃分為可供出出售金融資產產。購入債券券時的市場利利率為4。2007年122月3

22、1日，由由于廣源公司司發(fā)生財務困困難，該公司司債券的公允允價值下降為為每張70元元，紅星公司司預計，如廣廣源公司不采采取措施，該該債券的公允允價值預計會會持續(xù)下跌。2008年1月月1日收到債債券利息6 000元。2008年，廣廣源公司采取取措施使財務務困難大為好好轉。20008年12月月31日，該該債券的公允允價值上升到到每張90元元。2009年1月月1日收到債債券利息6 000元。2009年1月月15日，紅紅星公司將上上述債券全部部出售，收到到款項1800 400元元存入銀行。要求：編制紅星公司上上述經(jīng)濟業(yè)務務的會計分錄錄。參考答案一、單項選擇題題1答案A解析企業(yè)業(yè)處置交易性性金融資產時時，

23、將處置收收入與交易性性金融資產賬賬面余額之間間的差額應當當確認為投資資收益；同時時按“交易性金融融資產公允價值值變動”的余額調整整公允價值變變動損益，確確認的投資收收益（處置收入998000賬面價值11150000）公允價價值1150000初始始入賬金額110000（101.2）2000080000（元）。2答案A解析企業(yè)業(yè)取得交易性性金融資產時時，按其公允允價值（不含支付的的價款中所包包含的、已到到付息期但尚尚未領取的利利息或已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利），借記“交易性金融融資產（成本）”科目，按發(fā)發(fā)生的交易費費用，借記“投資收益”科目，按已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告發(fā)放但

24、尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”科目。借：交易性金融融資產成本 19000投資收益 46應收股利 1100貸：銀行存款 20463答案D解析對于于交易性金融融資產應當按按照取得時的的公允價值作作為初始確認認金額，相關關的交易費用用在發(fā)生時計計入當期損益益。支付的價價款中包含已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或已到到付息期但尚尚未領取的債債券利息，應應當單獨確認認為應收項目目。資產負債債表日，企業(yè)業(yè)應將交易性性金融資產的的公允價值變變動計入當期期損益。處置置該金融資產產時，其公允允價值與初始始入賬金額之之間的差額應應確認為投資資收

25、益，同時時調整公允價價值變動損益益。4答案A5答案C解析處置置持有至到期期投資時，應應將所取得價價款與該投資資賬面價值之之間的差額計計入投資收益益。（因為是一次次還本付息，所所以應該將應應收未收的利利息記入“持有至到期期投資應計利息息”科目中。）本題的會計計分錄為：借：銀行存款2 1000持有至到期投資資減值準備115持有至到期投資資利息調整整122投資收益223（倒擠）貸：持有至到期期投資成本2 0000應計利息（2 000032.5）1506答案C解析選項項A，應具體體判斷長期股股權投資的可可收回金額與與賬面價值，若若可收回金額額低于賬面價價值，則需要要計提減值準準備，借記“資產減值損損失

26、”科目；選項項B，可供出出售金融資產產的公允價值值變動計入“資本公積”；選項D，持持有至到期投投資的實際利利息收入計入入“投資收益”。7答案A解析對于于已確認減值值損失的可供供出售權益工工具，在隨后后的會計期間間公允價值已已上升且客觀觀上與確認原原減值損失的的事項有關的的，原確認的的減值損失應應當予以轉回回，計入所有有者權益（資本公積其他資本公公積）。8答案C解析該項項投資初始確確認的金額為為：1001515500（萬元）；投資后被被投資企業(yè)分分派現(xiàn)金股利利時，應確認認投資收益110011000（萬元）；12月311日，對該項項交易性金融融資產按公允允價值計量，因因該股票的市市價為100018

27、18800（萬元），所以該交交易性金融資資產的賬面價價值為18000萬元。9答案B解析實際際利息收入10 400022008（萬元）應收利息100 00033000 （萬元）債券實際利息與與應收利息的的差額3000208892（萬元）2008年末持持有至到期投投資攤余成本本10 440092210 3308（萬元） 。10答案D解析選項項A應作為交交易性金融資資產；選項BB應作為持有有至到期投資資；選項C應應作為長期股股權投資；選選項D應作為為可供出售金金融資產。11答案A解析“銀銀行存款日記記賬”應定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。12答案B解析20008年122月31日“壞

28、賬準備”科目應有貸貸方余額44023003200520081001555.8（萬元）；20088年應提取的的壞賬準備5.8（5288）6.8（萬元）。13答案C解析應收收賬款賬面價價值金額等于于應收賬款賬賬面余額減去去壞賬準備的的差額。選項A，計提壞壞賬準備，應應收賬款賬面面價值減少；選項B，結轉到到期不能收回回的應收票據(jù)據(jù)，要把應收收票據(jù)轉入應應收賬款，應應收賬款的賬賬面價值會增增加；選項C，用應收收賬款融資，若若帶有追索權權，則是以應應收賬款作為為抵押的短期期借款，不影影響應收賬款款的賬面價值值；選項D，已轉銷銷的應收賬款款收回時，應應作兩筆分錄錄：借：應收賬款貸：壞賬準備同時借：銀行存款

29、貸：應收賬款顯然，此事項最最終會減少應應收賬款賬面面價值。14答案B解析交易易性金融資產產和可供出售售金融資產均均應按公允價價值進行后續(xù)續(xù)計量；長期期股權投資不不涉及攤余成成本的核算；持有至到期期投資按攤余余成本進行后后續(xù)計量，所所以選項B正正確。15答案B解析委托托收款同城異異地均可采用用。二、多項選擇題題1答案ABBC2答案ABBCE解析選項項D，可供出出售金融資產產在資產負債債表日的公允允價值大于賬賬面價值的差差額應當計入入“資本公積”科目。3答案ACCDE解析選項項B，處置凈凈損益應計入入投資收益。4答案BCCDE解析企業(yè)業(yè)應在資產負負債表日對以以公允價值計計量且其變動動計入當期損損益

30、的金融資資產以外的金金融資產的賬賬面價值進行行檢查，有客客觀證據(jù)表明明該金融資產產發(fā)生減值的的，應當計提提減值準備。長長期資產如固固定資產、無無形資產等也也是要計提減減值準備的。5答案BCCE解析可供供出售金融資資產無論是債債券投資還是是股票投資，都都應當按照公公允價值進行行后續(xù)計量；已確認減值值損失的可供供出售金融資資產公允價值值上升且客觀觀上與原減值值損失確認后后發(fā)生的事項項有關的，原原確認的減值值損失可以轉轉回，不過可可供出售權益益工具投資發(fā)發(fā)生的減值損損失，不得通通過損益轉回回。6答案ABBCD解析選項項E，持有至至到期投資按按攤余成本進進行后續(xù)計量量，債券市價價發(fā)生臨時變變動時，投資

31、資方無需進行行賬務處理，不不影響持有至至到期投資的的賬面價值。7答案ABBCE解析對子子公司的股權權投資屬于長長期股權投資資范圍。8答案ACCE解析貸款款和應收款項項在活躍市場場中通常沒有有活躍的市場場報價，所以以B選項錯誤誤；一般企業(yè)業(yè)對外銷售商商品或提供勞勞務形成的應應收債權，通通常應按從購購貨方應收的的合同或協(xié)議議價款作為初初始入賬金額額，所以D選選項錯誤。9答案ABBDE解析新準準則規(guī)定，應應收款項都應應該計提壞賬賬準備，其中中預收賬款屬屬于負債，不不計提壞賬準準備。10答案BCC解析劃分分為貸款和應應收款項類的的金融資產，與與劃分為持有有至到期投資資的金融資產產，其主要差差別在于前者

32、者不是在活躍躍市場上有報報價的金融資資產，并且不不像持有至到到期投資那樣樣在出售或重重分類方面受受到較多限制制。11答案ABBC解析金融融資產的攤余余成本，是指指該金融資產產的初始確認認金額經(jīng)下列列調整后的結結果：（1）扣除已收收回的本金；（2）加上或減減去采用實際際利率法將該該初始確認金金額與到期日日金額之間的的差額進行攤攤銷形成的累累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)發(fā)生的減值損損失（僅適用于金金融資產）。12答案ACC解析選項項A， “交易性金融融資產”初始計量時時發(fā)生的交易易費用應計入入當期“投資收益”；選項C，可可供出售金融融資產應當按按照取得時的的公允價值和和相關的交易易費用作為初初始確認金

33、額額。三、計算題1答案（11）2008年年1月5日取取得交易性金金融資產借：交易性金融融資產成本本 2 0000應收利息 600投資收益 400貸：銀行存款 2100（2）1月155日收到20007年下半半年的利息660萬元借：銀行存款 60貸：應收利息 60（3）3月311日，該債券券公允價值為為2 2000萬元借：交易性金融融資產公允允價值變動2200貸：公允價值變變動損益 2200（4）3月311日，按債券券票面利率計計算利息借：應收利息 30（2 000063/12）貸：投資收益 30（5）6月300日，該債券券公允價值為為1 9600萬元借：公允價值變變動損益 2240（2 2000

34、1 9660）貸：交易性金融融資產公允允價值變動 240（6）6月300日，按債券券票面利率計計算利息借：應收利息 30（2 000063/12）貸：投資收益 30（7）7月155日收到20008年上半半年的利息660萬元借：銀行存款 60貸：應收利息 60（8）8月155日，將該債債券處置借：銀行存款 2400交易性金融資產產公允價值值變動 400貸：交易性金融融資產成本本 2 0000投資收益 4000公允價值變動損損益 402答案（11）2008年年4月5日借：可供出售金金融資產成成本 3 6620應收股利 4000貸：銀行存款 4 0200（2）20088年5月155日借：銀行存款 4

35、00貸：應收股利 400（3）20088年6月300日借：可供出售金金融資產公公允價值變動動 60貸：資本公積其他資本公公積 60（4）20088年9月300日借：可供出售金金融資產公公允價值變動動 80貸：資本公積其他資本公公積 80（5）20088年12月331日借：資本公積其他資本公公積 40貸：可供出售金金融資產公公允價值變動動 40（6）20099年1月5日日借：銀行存款 1 8800資本公積其他他資本公積 50貸：可供出售金金融資產成成本 1 8810公允價值變動動 50投資收益 7003答案（11）2007年年1月1日借：持有至到期期投資成本本 20000利息調整 3366.388貸：銀行存款 2366.38（2）20077年12月331日，對于于該項持有至至到期投資：A公司應確認的的投資收益=2366.383=70.999（萬元）A公司應攤銷的的利息調整=20007-700.99=669.01（萬元）所以2007年年底，該項持