會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：超市內(nèi)控

1、超市內(nèi)控某超市收貨員司某和趙某相互勾結(jié)，利用超市凌晨收貨時(shí)間的漏洞，將超市的物品“收回”到自家中，一個(gè)月內(nèi)盜竊了價(jià)值萬余元的物品。2015 年 7 月底，北京市大興西紅門某超市在月底盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)丟了不少東西，但查遍了監(jiān)控也沒發(fā)現(xiàn)竊賊。于是，超市就加強(qiáng)了戒備，特意叮囑監(jiān)控值守人員盯死盯牢監(jiān)控探頭。8 月 1 日凌晨，正是超市進(jìn)貨時(shí)。超市監(jiān)控室的值班人員在銷售區(qū)的監(jiān)控屏幕上發(fā)現(xiàn)了收貨員司某和趙某，按照要求，這個(gè)時(shí)間二人不應(yīng)該在銷售區(qū)。值守人員隨即操控監(jiān)控探頭追尋二人行蹤，發(fā)現(xiàn)他們分別在酒水區(qū)和生鮮區(qū)拿了一些貨品，裝在箱子里搬了出去。就在司某和趙某把貨物裝車準(zhǔn)備離開時(shí)，工作人員及時(shí)將趙某控制住并移交警

2、方，司某則趁亂逃跑。趙某交代，他和司某都是超市收貨員，他是生鮮區(qū)的收貨員，司某是負(fù)責(zé)幾個(gè)區(qū)的總收貨員。工作中，二人發(fā)現(xiàn)凌晨收貨的時(shí)間沒有別的員工，利用收貨員可以搬運(yùn)東西的便利條件，從超市往外偷東西不易被人發(fā)現(xiàn)。于是，二人收買了送貨的貨車司機(jī)，每次盜竊后，由貨車司機(jī)將貨物運(yùn)出，再裝上司某的汽車，分運(yùn)回他們各自家中。警方在司某和趙某的家中起獲了大量被盜貨物，多達(dá)幾十種，價(jià)值 1 萬余元。評述（一）舞弊是如何發(fā)生的？存貨管理對于一個(gè)超市來說是十分重要的，在本案中可以看出，由于該超市在存貨管理中存有較多的管理漏洞， 最終導(dǎo)致了趙某和司某在一個(gè)月內(nèi)瘋狂實(shí)施盜竊，價(jià)值達(dá) 1 萬余元。那么該超市在存貨管理中

3、究竟存在著哪些漏洞呢？主要有以下三個(gè)方面：入庫過程缺少必要監(jiān)管。從案例中可以得知，在凌晨收貨的時(shí)間沒有其他的員工，從超市偷東西不易被人發(fā)現(xiàn)。但在企業(yè)內(nèi)部控制指引第8 號(hào)資產(chǎn)管理第六條中明確指出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！倍谠摮械纳唐啡霂爝^程中根本沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督部門或監(jiān)督人員。尤其是該超市部分進(jìn)貨時(shí)間是在人員較少的夜間，更應(yīng)該通過一定的手段對進(jìn)貨過程進(jìn)行監(jiān)督。正因?yàn)楸O(jiān)督職責(zé)的缺失才為盜竊大開了方便之門。超市營業(yè)區(qū)域疏于管理，夜間可以自由進(jìn)出。在本案例中，趙某司某自認(rèn)為十分聰明，他們并沒有盜竊自己經(jīng)手的入庫商

4、品，而是偷走了貨架上的商品，認(rèn)為這樣就很難懷疑到自己，但這其中存在著一個(gè)問題，他們是怎么進(jìn)入超市的營業(yè)區(qū)域的？筆者走訪了住地周邊的一些大型商場，發(fā)現(xiàn)超市營業(yè)區(qū)域和倉庫區(qū)域是分開的，對于僅需在倉庫辦理商品入庫手續(xù)的收貨員在夜間是無權(quán)進(jìn)入營業(yè)區(qū)域的。但由于該超市對這個(gè)環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，導(dǎo)致了收貨員在夜間可以自由進(jìn)出營業(yè)區(qū)域進(jìn)而盜竊商品。超市未對相關(guān)車輛進(jìn)行必要檢查。出廠的車輛檢查可謂是存貨管理中的最后一道關(guān)，只要把好這一關(guān)，偷盜行為就很難實(shí)現(xiàn)。然而在本案例中，送貨司機(jī)之所以可以把超市內(nèi)的商品堂而皇之地運(yùn)離超市而從未被人發(fā)現(xiàn)，正是因?yàn)橄嚓P(guān)人員在貨車離開超市時(shí)未對貨車進(jìn)行必要的檢查，才使得偷盜行

5、為一路綠燈。夜間監(jiān)控值守流于形式。在本案例中可注意到一個(gè)細(xì)節(jié)，超市其實(shí)是有監(jiān)控?cái)z像頭和值班人員的，并且在被特別叮囑加強(qiáng)防范之后，監(jiān)控值守人員才通過監(jiān)控?cái)z像頭發(fā)現(xiàn)并制止了盜竊行為。這說明其實(shí)超市的監(jiān)控是行之有效的。既然監(jiān)控是有效的，為什么作案人瘋狂作案一個(gè)月卻沒有被發(fā)現(xiàn)，且第一次查閱監(jiān)控記錄卻是一無所獲呢？答案只有一點(diǎn)，夜間的監(jiān)控值守流于形式，實(shí)際上值守人員并沒有很好地履行其監(jiān)督的職責(zé)。估計(jì)趙某司某也是注意到這一點(diǎn)，才選擇在夜間作案。（二）如何防止和避免此類舞弊？針對上述提出的4 個(gè)管理缺陷，筆者建議，超市可以通過以下的手段進(jìn)行防范或規(guī)避：明確存貨管理的監(jiān)督職責(zé)。可以派專人對商品入庫過程進(jìn)行監(jiān)督

6、，如果超市大部分都是夜間進(jìn)貨的話，也可以通過安裝攝像頭對整個(gè)入庫過程進(jìn)行監(jiān)督或者由相關(guān)值守人員兼任監(jiān)督。加強(qiáng)夜間超市營業(yè)區(qū)域的管理。夜間可以鎖上營業(yè)區(qū)域的出入口，鑰匙由專人保管，其他人在夜間沒有特殊事項(xiàng)，嚴(yán)禁進(jìn)入營業(yè)區(qū)域。超市門衛(wèi)以及夜間值守人員履行好自己的監(jiān)督職責(zé)。門衛(wèi)應(yīng)對出入超市的貨車進(jìn)行必要的檢查，夜間的檢查應(yīng)該更嚴(yán)格仔細(xì)，決不讓一件商品流出超市。值守人員也應(yīng)當(dāng)履行好夜間的檢查職責(zé)，需要定時(shí)或不定時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)攝像頭，避免視覺死角，給偷盜者以可乘之機(jī)。對于單價(jià)較高體量又不是很大的商品，如家電、化妝品、高檔煙酒類商品等，建議在每日關(guān)門以及次日開門前進(jìn)行數(shù)量核對，以保證若發(fā)生商品被偷盜或者缺失的情況時(shí)，超市能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并采取應(yīng)對措施。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是